TaxWeek. Przegląd nowości podatkowych. Nr 36, 29 października Kontakt

Transkrypt

1 TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 36, 29 października 2013 Kontakt Aleksandra Bembnista Knowledge Management tel pl.pwc.com Tax Week jest publikacją działu prawnopodatkowego PwC

2 Orzeczenie tygodnia Pytanie do Trybunału Konstytucyjnego w sprawie tzw. imprez integracyjnych Naczelny Sąd Administracyjny w składzie poszerzonym zwrócił się do Trybunału Konstytucyjnego z pytaniem prawnym następującej treści: Czy przepisy art. 12 ust. 1 w związku z art. 11 ust. 1 i ust. 2a pkt 2 w związku z art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2006 r., w zakresie w jakim nie precyzują pojęcia innych nieodpłatnych świadczeń i stanowią podstawę do ustalenia wartości pieniężnej tych świadczeń wliczanej do przychodu ze stosunku pracy, są zgodne z art. 2 oraz art. 217 w związku z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78, poz. 483, z późn. zm.)? Na 21 października br. wyznaczono termin podjęcia przez NSA uchwał w sprawie powstania przychodu opodatkowanego PIT dla uczestników imprez integracyjnych organizowanych przez pracodawcę. Uchwały miały stanowiły odpowiedź na pytania zawarte we wnioskach Rzecznika Praw Obywatelskich oraz Prokuratora Generalnego. NSA nie zdecydował się jednak na podjęcie uchwały, kierując pytanie prawne do Trybunału Konstytucyjnego. Interpretacja tygodnia Przekazany na kapitał zapasowy zysk spółki kapitałowej przekształconej w spółkę osobową nie stanowi przychodu dla jej wspólników Prawidłowo rozdysponowany zysk na kapitał zapasowy, nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu PIT o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy o PIT. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 2 października 2013 r. potwierdził, że w przypadku przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową, ustawodawca uznaje za dochód (przychód) z udziału w zyskach osób prawnych niepodzielone zyski w spółkach kapitałowych. Zatem w sytuacji gdy zysk został rozdysponowany zgodnie z umową spółki np. poprzez jego przekazanie na kapitał zapasowy czy rezerwowy, nie jest on już zaliczany do kategorii zysków niepodzielonych. Podział zysku nie oznacza zatem wyłącznie podziału tego zysku pomiędzy wspólników, lecz także przeznaczenie zysku uchwałą zgromadzenia wspólników w całości lub w części na inne cele.

3 Legislacja Sejm uchwalił ustawę dotyczącą zmian w podatkach dochodowych, wprowadzającą m.in. opodatkowanie CIT spółek komandytowoakcyjnych W dniu 23 października 2013 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie szeregu ustaw, w tym: ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym. Nowelizacja wprowadza m.in. opodatkowanie CIT spółek komandytowo-akcyjnych. Express sądowy Pytanie prawne do TK: Wątpliwości co do zgodności art. 20 ust. 3 ustawy o PIT z Konstytucją RP (dotyczy przychodów ze źródeł nieujawnionych) Czy art. 20 ust. 3 ustawy o PIT w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. nr 217, poz ze zm.) jest zgodny z art. 2 w zw. z art. 84 i art. 217 Konstytucji Rzeczpospolitej Polskiej? (Postanowienie NSA z dnia 22 Pytanie prejudycjalne do TSUE: Skutki podatkowew VAT refakturowania mediów 1) Czy przepisy art. 14 ust. 1, art. 15 ust. 1 i art. 24 ust. 1 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U.UE.L ze zm.; dalej zwanej Dyrektywą 112) należy interpretować w ten sposób, że dochodzi do dostaw przez wynajmującego energii elektrycznej, cieplnej i wody oraz usług wywozu nieczystości na rzecz najemcy lokalu, bezpośrednio zużywającego te towary i usługi, które dostarczane są do tego lokalu przez wyspecjalizowane podmioty trzecie, w sytuacji gdy stroną umów o dostawy tych towarów i świadczenie usług jest wynajmujący przenoszący jedynie koszty ich poniesienia na najemcę lokalu z nich faktycznie korzystającego? 2) W przypadku pozytywnej odpowiedzi na pytanie pierwsze - czy koszty energii elektrycznej, cieplnej i wody oraz wywozu nieczystości zużytych przez najemcę lokalu powiększają u wynajmującego podstawę opodatkowania (czynsz), o której mowa w art. 73 Dyrektywy 112, z tytułu świadczenia usługi najmu, czy też przedmiotowe dostawy i usługi stanowią świadczenia odrębne od usługi wynajmu lokali? (Postanowienie NSA z dnia 22 października 2013 r.) 3

4 Uchwała NSA w kwestii kwalifikacji do źródła przychodu wynagrodzenia z tytułu kosztów nieopłaconej pomocy prawnej udzielonej przez pełnomocnika ustanowionego z urzędu Wynagrodzenie z tytułu nieopłaconej pomocy prawnej udzielonej przez pełnomocnika ustanowionego z urzędu, zależnie od formy prawnej w jakiej wykonuje on swój zawód, należy kwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT - w przypadku gdy pomoc prawną z urzędu pełnomocnik wykonuje prowadząc działalność zawodową w formie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 lit. a ustawy o PIT a gdy czyni to w ramach innych form wykonywania swojego zawodu - wynagrodzenie to należy kwalifikować do źródła przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 tej ustawy. (Uchwała pełnego składu Izby Finansowej z dnia 21 Uchwała NSA: Zakres obowiązków podatnika VAT, który dokonał WDT, lecz nie posiada jeszcze wszystkich wymaganych dokumentów potwierdzających dostarczenie towarów (w stanie prawnym obowiązującym do dnia 30 listopada 2008 r. i od dnia 1 grudnia 2008 r.) 1) W świetle obowiązujących od dnia 1 grudnia 2008 r. przepisów art. 42 ust. 12, ust. 12a i ust. 13 ustawy o VAT podatnik podatku od towarów i usług, który dokona wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, lecz nie posiada jeszcze wszystkich wymaganych dowodów potwierdzających dostarczenie towarów do nabywcy, ma obowiązek wykazania dostawy towarów ze stawką krajową w ewidencji i wykazania kwoty podatku w deklaracji podatkowej. 2) W świetle obowiązujących do dnia 30 listopada 2008 r. przepisów art. 42 ust. 12 i ust. 13 ustawy o VAT podatnik podatku od towarów i usług, który dokona wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, lecz nie posiada jeszcze wszystkich wymaganych dowodów potwierdzających dostarczenie towarów do nabywcy, ma obowiązek wykazania dostawy towarów ze stawką krajową w ewidencji i wykazania kwoty podatku w deklaracji podatkowej. (Uchwały 7 sędziów NSA z dnia 21 Express skarbowy Przejście zakładu pracy na nabywcę jest jednoznaczne z przejęciem obowiązków płatnika Nabywca, przejmując wraz z przejściem zakładu pracy pracowników w nim zatrudnionych, powinien kontynuować obowiązki płatnika wynikające min. z art. 31, 38 i 39 ustawy o PIT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 20 września 2013 r.)

5 Przesłanki uznania transakcji za WDT oraz możliwości zastosowania 0% stawki VAT W przypadku gdy podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy będzie w posiadaniu dokumentów, z których będzie jednoznacznie wynikało, że towary zostały wywiezione z terytorium Polski i dostarczone do miejsca ich przeznaczenia znajdującego się na terytorium UE (innym niż terytorium RP) to będzie uprawniony do opodatkowania przedmiotowych transakcji stanowiących wewnątrzwspólnotową dostawę towarów stosownie do art. 41 ust. 3 ustawy o VAT, stawką podatku w wysokości 0%. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 7 Usługi inspekcji, lustracji i ustalenie wysokości i rozmiaru szkód oraz odszkodowań zwolnione z VAT Usługi świadczone przez podatnika w zakresie inspekcji, lustracji, ustalenia wysokości i rozmiaru szkód oraz odszkodowań wykonywanych w imieniu i na rzecz ubezpieczyciela korzystają ze zwolnienia z VAT w oparciu o treść art. 43 ust. 13 w zw. z art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 7 Wynagrodzenie w formie niepieniężnej w zamian za umorzone udziały nie powoduje powstania przychodu dla spółki wypłacającej Wydanie majątku rzeczowego jako wynagrodzenia za udziały własne nabyte w celu ich umorzenia, nie będzie stanowić dla spółki zdarzenia powodującego powstanie przychodu podatkowego z tytułu zbycia tego majątku. Ponadto nabycie udziałów w celu ich umorzenia jest szczególnym rodzajem czynności prawnej uregulowanej przepisami Kodeksu spółek handlowych. Źródłem nabycia udziałów i tytułem do uzyskania wynagrodzenia przez wspólnika jest uchwała walnego zgromadzenia wspólników podejmowana w oparciu o postanowienia umowy spółki oraz przepisy K.s.h. Wydanie składników majątkowych tytułem wynagrodzenia za umarzane udziały nie stanowi odrębnej transakcji, gdyż jest jedynie realizacją zobowiązania wynikającego z uchwały zgromadzenia wspólników o umorzeniu udziałów. Nabycie udziałów w celu umorzenia jest jedynie elementem składowym jednego zdarzenia cywilnoprawnego, które powinno być rozpatrywane jako całość, określanego mianem dobrowolnego umorzenia udziałów. W przypadku nabycia własnych udziałów przez spółkę, ma ona obowiązek ich umorzenia. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 13 września 2013 r. Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny. 5