TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 23/2014, 27 czerwca 2014 Kontakt Aleksandra Bembnista Knowledge Management tel. +48 58 552 9008 aleksandra.bembnista@pl.pwc.com www.pwc.pl www.taxonline.pl TaxWeek jest publikacją działu prawnopodatkowego PwC
Interpretacja tygodnia Możliwość kształtowania stawek amortyzacyjnych Wydano kolejną interpretację indywidualną, potwierdzającą możliwość swobodnego kształtowania stawek amortyzacyjnych przez podatników. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy potwierdził, że obniżenia lub podwyższenia stawek dla danego środka trwałego można dokonywać dowolnie, z uwzględnieniem granic wskazanych w Wykazie stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik do ustawy o CIT. Warto podkreślić, że jest to kolejna interpretacja prezentująca podobne stanowisko. Zdaniem organu, podatnik może obniżyć dla poszczególnych środków trwałych stawkę amortyzacyjną wynikającą z Wykazu stawek amortyzacyjnych, począwszy od miesiąca, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, albo od pierwszego miesiąca każdego następnego roku podatkowego. Oznacza to, że spółka mając np. kilka, kilkanaście środków trwałych tego samego rodzaju może stosować obniżoną stawkę, przykładowo, jedynie w stosunku do jednego z tych środków, pozostałe zaś amortyzować według stawek amortyzacyjnych dotychczas stosowanych. Podstawowym warunkiem jest to, aby stawki te nie były wyższe od stawek określonych w ww. Wykazie. Wysokość obniżenia/podwyższenia stawki dla danego środka trwałego jest dowolna i pozostaje w gestii podatnika. Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 20 maja 2014 r.) Orzeczenie tygodnia Termin ważności certyfikatu rezydencji Naczelny Sąd Administracyjny wydał orzeczenie, w którym potwierdził, że certyfikat rezydencji zachowuje swoją aktualność dopóki nie ulegnie zmianie wskazany w nim stan faktyczny. Jest to kolejny już wyrok prezentujący korzystne dla podatnika stanowisko. W ustnym uzasadnieniu sąd wskazał, że jeśli spółka posiada certyfikat rezydencji podatkowej uzyskany od kontrahenta w latach wcześniejszych, a w kolejnych latach uzyska w formie oświadczenia potwierdzenie, iż dane wynikające z posiadanego przez spółkę certyfikatu nie uległy zmianie, może - jako płatnik - zastosować stawkę podatku wynikającą z właściwej u.p.o. W przepisach ustaw podatkowych brak jest bowiem wymogu, aby płatnik, który posiada aktualny certyfikat rezydencji, po każdej wypłacie należności uzyskiwał certyfikat rezydencji wydany po dacie wypłaty stwierdzający rezydencję podatkową za okres wypłaty należności. A zatem certyfikat podatkowy zachowuje swoją aktualność dopóki nie uległ zmianie potwierdzony w nim stan faktyczny. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z 27 maja 2014 r.)
Express sądowy Przesłanki uznania osoby fizycznej dokonującej zbycia nieruchomości za podatnika VAT Stwierdzenie, że dana osoba fizyczna sprzedając działki budowlane działa w charakterze podatnika prowadzącego handlową działalność gospodarczą (jako handlowiec) wymaga ustalenia, że jej działalność w tym zakresie przybiera formę zawodową (profesjonalną), czego przejawem jest taka aktywność tej osoby w zakresie obrotu nieruchomościami, która może wskazywać, że jej czynności przybierają formę zorganizowaną, np. nabycie terenu przeznaczonego pod zabudowę, jego uzbrojenie, wydzielenie dróg wewnętrznych, działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży działek, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia, uzyskanie decyzji o warunkach zagospodarowania terenu (zabudowy), czy wystąpienie o opracowanie planu zagospodarowania przestrzennego dla sprzedawanego obszaru, prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie usług developerskich lub innych tego rodzaju usług o zbliżonym charakterze). Przy czym na tego rodzaju aktywność "handlową" wskazywać musi ciąg powyżej przykładowo przytoczonych okoliczności, a nie stwierdzenie jedynie faktu zaistnienia pojedynczych z nich. (Wyrok WSA w Kielcach z dnia 5 czerwca 2014 r.) Umowa cash poolingu a ograniczenia wynikające z przepisów o niedostatecznej kapitalizacji w CIT W umowie cash-poolingu nie jest skonkretyzowana druga strona transakcji, brak jest swobodnego dysponowania pieniędzmi przekazanymi przez pool leadera na kompensowanie sald ujemnych uczestników głównych. W konsekwencji, umowy cash-poolingu nie można uznać za umowę pożyczki, o której mowa w art. 16 ust. 7b ustawy o CIT. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z dnia 18 czerwca 2014 r.) Przesłanki skorzystania z preferencyjnej stawki odsetek od zaległości podatkowych, o której mowa w art. 56 1a o.p. Przepis art. 56 1a o.p. należy rozumieć w ten, że pozwala on na zastosowanie obniżonej stawki odsetek od zaległości podatkowej, także wówczas gdy doszło do uregulowania zaległości podatkowej z inicjatywy podatnika, a zaległość została uregulowana w terminie, do którego odwołuje się art. 56 1a o.p., czyli w ciągu 7 dni od złożenia korekty deklaracji podatkowej. W konsekwencji, dobrowolna zapłata odsetek z tytułu uiszczenia zaniżonych zaliczek, które to odsetki pozostały do uiszczenia po zakończeniu roku podatkowego, uzasadnia zastosowanie do wyliczenia tych odsetek obniżonej stawki określonej w art. 56 1a o.p. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z dnia 18 czerwca 2014 r.)
Wydatki związane z uzyskaniem uprawnień zawodowych jako koszt podatkowy w PIT Jeżeli skarżący zamierzał rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej po odbyciu aplikacji adwokackiej i wykonywać zawód adwokata, wydatki poniesione na odpłatną aplikację adwokacką spełniają definicję kosztów uzyskania przychodów zawartą w art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ustawy o PIT, ponieważ są bezpośrednio związane i niezbędne do prowadzenia tej działalności i uzyskiwania przychodu. (Wyrok WSA w Gorzowie Wielkopolskim z dnia 15 maja 2014 r.) Express skarbowy Kwalifikacja na gruncie PIT odsetek od odszkodowania lub renty Odsetki za zwłokę (opóźnienie) stanowią świadczenie uboczne, niezależne od tego, czy i w jakim rozmiarze podatnik poniósł szkodę (krzywdę), a co za tym idzie odsetek za zwłokę nie można utożsamiać z naprawieniem szkody lub krzywdy. Dlatego też ) stanowią przychód z innych źródeł określonych w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 16 maja 2014 r.) Możliwość zaliczenia wartości diety krajowej i zagranicznej do kosztów uzyskania przychodów Wartość diety krajowej i zagranicznej podczas podróży służbowych, do wysokości określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r., może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Skarbowej w Bydgoszczy 23 maja 2014 r. ) Sposób rozliczenia w CIT spóźnionej faktury kosztowej W sytuacji gdy spółka poniosła wydatki, stanowiące koszty bezpośrednie roku 2013, które na podstawie dowodów księgowych otrzymanych przed upływem terminu określonego do złożenia zeznania, zostały ujęte w księgach rachunkowych 2013 r., są one potrącane w tym roku podatkowym 2013. Nie ma przy tym znaczenia data otrzymania przez spółkę dowodów księgowych. Ustawodawca wyraźnie bowiem wskazuje na dzień poniesienia kosztu jako moment przesądzający o możliwości zaliczenia danego kosztu o charakterze bezpośrednim do kosztów danego roku podatkowego. Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 14 maja 2014 r.)
Dofinansowanie ze środków ZFŚS wypoczynku dzieci pracowników a zwolnienie z PIT Przekazanie kwoty dofinansowania do wypoczynku dzieci do lat 18, pochodzącej z ZFŚS, nie będzie rodziło dla podatnika obowiązków w świetle ustawy o PIT, o ile wypoczynek będzie łącznie spełniać wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 78 warunki. Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 3 czerwca 2014 r.) Legislacja Opublikowano projekt rozporządzenia w sprawie przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone Na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia dotyczącego podań i deklaracji, możliwych do przesyłania drogą elektroniczną. Wydanie nowego rozporządzenia ma związek z koniecznością uwzględnienia zmian związanych z wprowadzeniem narzędzia służącego komunikacji podatników z organami podatkowymi tzw. portalu podatkowego. Rada Ministrów przyjęła projekt zmian w ustawie o samorządzie gminnym W dniu 17 czerwca 2014 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o samorządzie gminnym oraz o zmianie niektórych innych ustaw, przedłożony przez Ministra Administracji i Cyfryzacji. Projekt zawiera szereg zmian o charakterze podatkowym. Opublikowano projekty rozporządzeń związanych z wprowadzeniem portalu podatkowego Na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia w sprawie określenia rodzajów spraw, które mogą być załatwiane z wykorzystaniem portalu podatkowego, a także projekt rozporządzenia w sprawie zakresu i warunków korzystania z portalu podatkowego. W przypadku razie jakichkolwiek wątpliwości i pytań związanych z powyższą informacją, prosimy o kontakt z: Aleksandrą Bembnista, tel (58) 552 90 08, aleksandra.bembnista@pl.pwc.com, lub z managerem odpowiedzialnym za kontakt z Państwem w PwC. Uwaga: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.