Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Rzeszowie Wydział Kontroli Płatników Składek ul. 8-go Marca 3 35-065 Rzeszów Dane identyfikacyjne płatnika: NIP 8151001378 REGON 000544119 Liczba ubezpieczonych 30.11.2005r: 103 osoby. na dzień NG-0955-704/2006 PROTOKÓŁ KONTROLI Płatnika: Urząd Gminy w Łańcucie, 37-100 Łańcut, ul. Mickiewicza 2A. Kontrolę przeprowadził inspektor kontroli Zakładu Ubezpieczeń Społecznych Marek Pietrzyk /numer legitymacji słuŝbowej 09044/, na podstawie upowaŝnienia nr 350000-0954-1640/06 z dnia 20 grudnia 2006r. wystawionego z upowaŝnienia Głównego Inspektora Kontroli Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Kontrolę przeprowadzono w dniach : 20 i 27-29 grudnia 2006r. oraz 3-5 i 10 stycznia 2007r. UpowaŜnienie do przeprowadzenia kontroli przedłoŝono Pani Halinie Szpunar - zastępcy Wójta, wdniu20.12.2006r Wszczęcie postępowania kontrolnego odnotowano w ksiąŝce kontroli w dniu 20.12.2006r. pod póz. nr 7/06. ZAKRES KONTROLI l.prawidłowość i rzetelność obliczania, potrącania i opłacania składek oraz innych składek i wpłat, do których pobierania zobowiązany jest Zakład oraz zgłaszanie do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego. 2.Ustalanie uprawnień do świadczeń pienięŝnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa, zasiłków rodzinnych, pielęgnacyjnych i wychowawczych oraz
świadczeń rodzinnych, wypłacanie świadczeń i zasiłków oraz dokonywanie rozliczeń z tego tytułu. 3.Prawidłowość i terminowość opracowywania wniosków o świadczenia emerytalne i rentowe oraz o ustalenie kapitału początkowego. 4.Prawidłowość wystawiania zaświadczeń lub zgłaszania danych dla celów ubezpieczeń społecznych. USTALENIA KONTROLI 1.Prawidłowość i rzetelność obliczania, potrącania i opłacania składek oraz innych składek i wpłat, do których pobierania zobowiązany jest Zakład oraz zgłaszanie do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego. 1.1. Zgłaszanie do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego. Kontrolą objęto okres od 01.01.1999r. do 20.12.2006r. Płatnik zgłosił do ubezpieczenia zdrowotnego Wilka Wiesława zatrudnionego na podstawie umów zlecenia: z dnia 19.02.1999r. na okres 1.03.1999r.-31.12.1999r. i z dnia 4.01.2000r. na okres 1.01.2000r.-31.12.2000r., który w w/w okresach a takŝe przed dniem 1.01.1999r. i na dzień 1.01.1999r. był nieprzerwanie ubezpieczony z tytułu słuŝby jako funkcjonariusz Państwowej StraŜy PoŜarnej. Zgodnie z art. 6 ust. l pkt. 17 i ust. 3 ustawy z dnia 13 października 1998r. o systemie ubezpieczeń społecznych(dz.u. Nr 137, póz. 887 ze zmianami), podlega obowiązkowo ubezpieczeniom z tytułu słuŝby funkcjonariusz Państwowej StraŜy PoŜarnej, który nie pozostawał w słuŝbie w dniu wejścia w Ŝycie ustawy, tj. w dniu 1.01.1999r. a więc funkcjonariusz PSP, który pozostawał w słuŝbie przed 1.01.1999r. i w dniu 1.01.1999r., nie jest objęty ubezpieczeniami społecznymi na zasadach wynikających z w/w ustawy w brzmieniu obowiązującym przed nowelizacją nadanym ustawą z dnia 23 lipca 2003r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 166, póz. 1609 z 2003r.). JeŜeli więc wykonuje umowę zlecenia zawartą przed 14.01.2000r., która rodziła obowiązek ubezpieczeń społecznych, zgodnie z art. 6 ust. l pkt 4 cytowanej ustawy przed jej nowelizacją, to wówczas funkcjonariusz ten musi obowiązkowo podlegać ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułu wykonywania umowy zlecenia. Zgodnie z art. 12 ust. l powołanej ustawy o s.u.s. obowiązkowo ubezpieczeniu wypadkowemu podlegają, z zastrzeŝeniem ust. 2 i 3, osoby podlegające ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym a zgodnie z ust. 3 nie podlegają ubezpieczeniu wypadkowemu zleceniobiorcy jeŝeli wykonują pracę poza siedzibą lub miejscem prowadzenia działalności zleceniodawcy. Zgodnie z art. 36 ust. l powołanej ustawy kaŝda osoba objęta obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi podlega zgłoszeniu do ubezpieczeń społecznych. -kserokopie umów zlecenia z dnia 19.02.1999r. i z dnia 4.01.2000r.( akta kontroli strona 9,11),
-wydruk z aplikacji PI-3 z dnia 8.01.2007r. konta ubezpieczonego (akta kontroli strona 13), -wydruk z aplikacji PI-3 z dnia 11.01.2007r zgłoszenia ubezpieczonego ZUS ZZA (akta kontroli strona 15-16). Inspektor ds. księgowości Majewska Krystyna wyjaśniła, Ŝe zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego z tytułu umowy zlecenia zawartej przed 14.01.2000r. z Wilkiem Wiesławem, pozostającym w stosunku słuŝby przed 1.01.1999r. i w dniu 1.01.1999r. wynikło z innej interpretacji przepisów i Ŝe ponosi odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość". -protokół przyjęcia wyjaśnień z dnia 10.01.2007r.(akta kontroli strona 53-54). 1.2 Prawidłowość i rzetelność obliczania, potrącania i opłacania składek oraz innych składek i wpłat, do których pobierania zobowiązany jest Zakład. Kontrolą objęto okres od 01.01.1999r. do 31.12.2000r. i od 1.01.2003r. do 31.12.2003r. Ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy. W zakresie naliczania składek na ubezpieczenia społeczne ustalono, Ŝe płatnik: -nie naliczył składek na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzeń zleceniobiorcy, podlegającego obowiązkowi ubezpieczenia społecznego (opisano w pkt. l. l protokołu kontroli), Zgodnie z art. 18 ust. 3 ustawy z dnia 13 października 1998r. o systemie ubezpieczeń społecznych /Dz.U. nr 137, poz.887 ze zmianami/ podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe zleceniobiorców ustala się zgodnie z ust. l, jeŝeli w umowie agencyjnej lub umowie zlecenia określono odpłatność za jej wykonywanie kwotowo, w kwotowej stawce godzinowej lub akordowej albo prowizyjnie. Zgodnie z art. 21 ust. l ustawy z dnia 6 lutego 1997r. o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym (Dz. U. Nr 28, póz. 153 ze zmianami) do ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne zleceniobiorców stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe tych osób, z zastrzeŝeniem ust. 2b, 2c i 3 a. - kserokopie kart wynagrodzeń (akta kontroli strona 17,19), - przy ustalaniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe za Łozę Zbigniewa za Il/I999r. zadeklarował składki od kwoty wynagrodzenia w wysokości 900zł. zamiast od kwoty wynagrodzenia w wysokości 297,57 zł. Zgodnie z art. 19 ust. l powołanej ustawy o s.u.s. roczna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób, o których mowa w art. 6,7 i 10, w danym roku kalendarzowym nie moŝe być wyŝsza od kwoty odpowiadającej trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy, określonego w ustawie budŝetowej, ustawie o prowizorium budŝetowym lub ich projektach, jeŝeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone-z zastrzeŝeniem ust. 2 i 9. -wydruk raportu ZUS RCA za l l/1999r. (akta kontroli strona 21). - kserokopia karty wynagrodzeń (akta kontroli strona 23).
W zakresie naliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne ustalono, Ŝe płatnik: - naliczał składkę od dodatków za "wysługę łat, do których pracownicy mieli prawo w okresie pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy i zasiłków z ubezpieczenia społecznego. Zgodnie z 2 ust. l pkt. 24 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. Nr 161, póz. 1106 ze zmianami) podstawy wymiaru składek nie stanowią składniki wynagrodzenia, do których pracownik ma prawo w okresie pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego, macierzyńskiego, opiekuńczego, w myśl postanowień układów zbiorowych pracy lub przepisów o wynagradzaniu, jeŝeli są one wypłacane za okres pobierania tego wynagrodzenia lub zasiłku. Zgodnie z art. 21 ust. l ustawy z dnia 6 lutego 1997r. o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym (Dz. U. Nr 28, póz. 153 ze zmianami) do ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne pracowników stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe tych osób, z zastrzeŝeniem ust. 2b, 2c i 3 a. -wydruki z aplikacji PI-3 raportów ZUS RCA i ZUS RSA za: Juchę Marka, Chmiel Marię i Kochman Beatę (akta kontroli strona 25-45), -kserokopie kart wynagrodzeń w/w ubezpieczonych (akta kontroli strona 47-51). Inspektor ds. księgowości Majewska Krystyna wyjaśniła, Ŝe ustalenie błędnej podstawy wymiaru składek na ubezp. emerytalne i rentowe za l l/1999r. dot. Łozy Zbigniewa w związku z rocznym ograniczeniem podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz naliczanie składki na FUZ od składników wynagrodzenia wypłacanych za okres przebywania przez pracowników na zwolnieniach lekarskich wynikły z niezamierzonego przeoczenia i Ŝe ponosi odpowiedzialność za powstałe nieprawidłowości". -protokół przyjęcia wyjaśnień z dnia 10.01.2007r.(akta kontroli strona 53-54). RóŜnice w zakresie obliczania składek na ubezpieczenia społeczne wyniosły: 635,28zł. na dobro ZUS (w tym na ubezpieczenia: emerytalne 363,20zł., rentowe 241,92zł. i wypadkowe 30,16zł.) i 195,92zł. na dobro płatnika (w tym na ubezpieczenia: emerytalne 117,60zł. i rentowe 78,32zł.). RóŜnice w zakresie obliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne wyniosły 7,34zł. na dobro ZUS i 42,83zł. na dobro płatnika. Zestawienie ustalonych w czasie kontroli podstaw wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i składek na ubezpieczenie zdrowotne zawiera załącznik nr l str. l -5 do protokołu kontroli (akta kontroli strona 69-77). Zestawienie miesięcznych róŝnic w zakresie składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne stanowi załącznik nr 2 str. l-6 do protokołu kontroli (akta kontroli strona 79-89). Płatnik deklarował składki na Fundusz Pracy zgodnie z obowiązującymi przepisami. Płatnik składek ustalał stopę procentową składek na ubezpieczenie wypadkowe zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Płatnik był zobowiązany do złoŝenia informacji 2005r. zgodnie z obowiązującymi przepisami. ZUS IWA, które złoŝył za 2003r., 2004r. i 2.Ustalanie uprawnień do świadczeń pienięŝnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa, zasiłków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz świadczeń rodzinnych, wypłacanie świadczeń i zasiłków oraz dokonywanie rozliczeń z tego tytułu. 2.1. W zakresie wypłat zasiłków finansowanych z ubezpieczeń społecznych: Kontrolą objęto okres od 01.01.1999r. do 30.11.2006r. Pobranie próby dla kontroli odbyło się z miesięcy: 09/2003r., 03/2004r., 04/2004r., 12/2005r. oraz 09/2006r. i dotyczyło dokumentów złoŝonych w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych przed dniem rozpoczęcia kontroli. Sprawdzono: - l póz. zasiłku macierzyńskiego na kwotę ISOOzł. wypłaconego dla Kochman Beaty i rozliczonego w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ 01 09 2003, - l póz. zasiłku chorobowego na kwotę 897,50zł. wypłaconego dla Bogusz Janiny oraz l póz. zasiłku opiekuńczego na kwotę 167zł. wypłaconego dla Szpytmy Agaty i rozliczonych w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ 01 04 2004 co stanowi 100% wypłaconych i rozliczonych świadczeń na łączną kwotę 1064,50zł., - 2 póz. zasiłku chorobowego: na kwotę 804,76zł. wypłaconego dla Karczmarz Katarzyny i na kwotę 78,10zł. wypłaconego dla Lew Stanisławy oraz l póz. zasiłku opiekuńczego na kwotę 155,28zł. wypłaconego dla Kochman Beaty rozliczonych w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ 02 12 2005 co stanowi 100% wypłaconych i rozliczonych świadczeń na łączną kwotę 1038,14zł., - l póz. zasiłku macierzyńskiego na kwotę 606,3 6zł. wypłaconego dla Balawejder ElŜbiety i rozliczonego w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ 01 09 2006, - l póz. zasiłku chorobowego z ubezpieczenia wypadkowego na kwotę 966zł. wypłaconego dla Mazurkiewicza Zdzisława i rozliczonego w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ 01 03 2004. Zgodnie z obowiązującymi przepisami płatnik składek ustalał uprawnienia i wypłacał zasiłki z ubezpieczeń społecznych. 2.2.Świadczenia finansowane z budŝetu państwa. Kontrolą objęto okres od 01.01.1999r. do 30.11.2006r. Pobranie próby dla kontroli odbyło się z miesięcy: 12/2003r. oraz 05/2004r. i dotyczyło dokumentów złoŝonych w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych przed dniem rozpoczęcia kontroli. Sprawdzono : - 8 pozycji wypłaty zasiłku rodzinnego i 2 pozycje zasiłku pielęgnacyjnego co stanowi 100% ogółu ustalonych przez płatnika składek uprawnień do świadczeń z budŝetu państwa, wypłaconych i rozliczonych w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ 02 12 2003 na łączną kwotę 1143zł.,
- 7 pozycji wypłaty zasiłku rodzinnego i 2 pozycje wypłaty zasiłku pielęgnacyjnego co stanowi 100% ogółu ustalonych przez płatnika składek uprawnień do świadczeń z budŝetu państwa, wypłaconych i rozliczonych w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ 01 05 2004 na łączną kwotę 1154zł. Zgodnie z obowiązującymi przepisami płatnik ustalił uprawnienia i dokonał wypłaty świadczeń finansowanych z budŝetu państwa. 2.3. W zakresie rozliczania wypłaconych świadczeń. Kontrolą objęto okres od 1.01.1999r. do 30.11.2006r. Pobranie próby dla kontroli odbyło się z trzech wybranych pełnych lat kalendarzowych z okresu objętego kontrolą tj. od 01.01.2003r. do 31.12.2005r. i dotyczyło dokumentów złoŝonych w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych przed dniem rozpoczęcia kontroli. Sprawdzono: Kontrolę przeprowadzono przez porównanie kwot zasiłków wykazanych w deklaracjach rozliczeniowych z sumą wykazaną w listach wypłat za w/w okres. Zgodnie z obowiązującymi przepisami płatnik rozliczał wypłacone świadczenia z ubezpieczeń społecznych i budŝetu państwa. Płatnik wykazywał wypłacone świadczenia zgodnie z kwotami wynikającymi z dokumentacji płacowej. 3.Prawidłowość i terminowość opracowywania wniosków o świadczenia emerytalne i rentowe oraz o ustalenie kapitału początkowego. Kontrolą objęto okres od 1.01.1999r. do 30.11.2006r. W zakresie prawidłowości i terminowości opracowywania wniosków sprawdzono: wnioski dla celów ustalenia kapitału początkowego wraz z zaświadczeniami ZUS Kp-1 i Rp-6 dla: - Bogusz Janina KPU: 22512911/2003, - Banaszkiewicz Jan KPU: 22512946/2003, - ChomickaOlga KPU: 22258192/2003 oraz wnioski o świadczenia emerytalne dla: - Marcinek Teresa E-470851, - Darecka Maria E-473518. Płatnik składek współdziała z pracownikami w gromadzeniu dokumentacji niezbędnej do ustalania kapitału początkowego. Prawidłowo i terminowo wydaje pracownikom lub organowi rentowemu zaświadczenia niezbędne do ustalenia kapitału początkowego. Przyjmuje dokumentację od ubezpieczonego, zabezpiecza ją i przekazuje do organu rentowego w ustalonym terminie. 4.Wystawianie zaświadczeń lub zgłaszanie danych dla celów ubezpieczeń społecznych. Kontrolą objęto okres od 1.01.1999r. do 30.11.2006r.
Kontroli poddano prawidłowość sporządzenia zaświadczeń: - ZUS Rp-7 dla osób wymienionych w pkt. 3 protokołu kontroli, - o przychodach: za 2000r. dla Bytnar Władysławy (E-437582) i Sochy Józefa (E-439642) oraz za 2004r. dla Kramarz Alicji (R-428398), - ZUS Z-3 dla: Magonia Antoniego z dnia 27.09.2005r., Bojdy Janusza z dnia 30.09.2006 r. i Markowicz Krystyny z dnia 18.01.2005r. Zaświadczenia zostały sporządzone zgodnie z obowiązującymi przepisami. Protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach z których jeden przekazano płatnikowi. Integralną część protokołu kontroli stanowią załączniki. Zakończenie kontroli odnotowano w ksiąŝce kontroli w dniu 10.01.2007r. pod poz.7/06. Zgodnie z art. 91 ust. 3 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz.887 z późn. zm.) płatnik składek ma prawo złoŝyć w terminie 14 dni od daty otrzymania protokołu pisemne zastrzeŝenia do jego ustaleń, wskazując równocześnie stosowne środki dowodowe. ZastrzeŜenia naleŝy przesłać na adres: Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Rzeszowie, Wydział Kontroli Płatników Składek, 35-065 Rzeszów, ul. 8-go Marca 3.