Oskładkowanie umów zlecenia Jak stosować wytyczne ZUS w praktyce. Prowadzący: Paweł Ziółkowski

Transkrypt

1 Oskładkowanie umów zlecenia Jak stosować wytyczne ZUS w praktyce Prowadzący: Paweł Ziółkowski

2 Stan do końca 2015 r. Dwie umowy zlecenia są najprostszym sposobem optymalizacji w zakresie ZUS Przykład: Podmiot A zawarł umowę na 50 zł miesięcznie płacony jest pełny ZUS Podmiot B zawarł dzień później umowę z tą samą osobą na 5000 zł miesięcznie płacona jest wyłącznie składka zdrowotna Oskładkowanie zleceń wytyczne ZUS

3 Istota zmian Ustawodawca wprowadził zasadę, że: zleceniobiorca nie musi opłacać składek na ubezpieczenia społeczne, jeżeli z innych tytułów osiągnie co najmniej wynagrodzenie minimalne (1850 zł). Oskładkowanie zleceń wytyczne ZUS

4 Zbieg tytułów ubezpieczeniowych Zbieg wykonywania umowy zlecenia lub współpracy ze zleceniobiorcą z: 1. wykonywaniem kolejnej lub kolejnych umów zlecenia 2. wykonywaniem współpracy ze zleceniobiorcą 3. byciem duchownym 4. byciem posłem lub senatorem 5. wykonywaniem pracy nakładczej 6. wykonywaniem współpracy z osobą prowadzącą pozarolniczą działalność Oskładkowanie zleceń wytyczne ZUS

5 Wytyczne ogólne ZUS W celu rozstrzygnięcia obowiązku ubezpieczeń ustalania łącznej podstawy wymiaru składek należy dokonywać odrębnie dla każdego miesiąca. Ustalając łączną podstawę wymiaru składek nie uwzględnia się podstawy wymiaru składek wykazanej za miesiąc po ustaniu danego tytułu ubezpieczenia, tj. za miesiąc, w którym ubezpieczony nie podlegał już ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym ani jeden dzień (należy rozliczyć składki za ubezpieczonego wykazując kod tytułu ubezpieczenia rozpoczynający się cyframi 30 00). W tym miesiącu nie zachodzi bowiem zbieg ubezpieczeń emerytalnego i rentowych z tym tytułem. Oskładkowanie zleceń wytyczne ZUS

6 Wytyczne ogólne ZUS Z tytułów, wobec których istnieje ustalony, na zasadach wskazanych wyżej, obowiązek ubezpieczeń emerytalnego i rentowych, podstawa wymiaru składek na te ubezpieczenia za dany miesiąc powinna być ustalana na zasadach ogólnych. Kwota minimalnego wynagrodzenia nie jest kwotą graniczną podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Ustalenia łącznej podstawy wymiaru składek dokonuje się jedynie w celu rozstrzygnięcia obowiązku ubezpieczeń emerytalnego i rentowych w razie zbiegu określonych tytułów ubezpieczeń. Ustalenia łącznej podstawy wymiaru składek dla celu rozstrzygnięcia zbiegu tytułów dokonuje się według kolejności ich powstawania. Oskładkowanie zleceń wytyczne ZUS

7 Zleceniobiorca na chorobie W przypadku zleceniobiorców, dla których odpłatność w umowie zlecenia została określona miesięcznie kwotowo, w odniesieniu do miesiąca, w którym wystąpiła niezdolność do pracy skutkująca uzyskaniem niższego przychodu lub nieuzyskaniem go, przy sumowaniu podstaw wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe należy uwzględnić kwotę określoną w umowie zlecenia. Niezdolność do pracy musi być związana z korzystaniem przez zleceniobiorcę z zasiłku z ubezpieczenia społecznego. Zasada ta nie ma zastosowania w przypadku osób, dla których odpłatność w umowie została określona w kwotowej stawce godzinowej, akordowej albo prowizyjnie. Oskładkowanie wytyczne ZUS

8 Zasady przechodnie Przychody za okresy sprzed 1 stycznia 2016 r. (o ile umowa trwa nadal): Jeżeli nie podlegają składkom społecznym, nie liczą się do limitu Jeżeli podlegają składkom społecznym, liczą się do limitu Oskładkowanie wytyczne ZUS

9 Oświadczenie zleceniobiorcy Przepisy nie precyzują rodzaju dokumentów, które ubezpieczony może przedłożyć płatnikowi. Zagwarantowano zatem stronom dowolność. Istotne jest, aby z przedłożonych dokumentów wynikały wszystkie okoliczności niezbędne do rozstrzygnięcia zbiegu tytułów w danym przypadku, a tym samym stwierdzenia braku konieczności opłacania składek. W przypadku, gdy dokumenty przedłożone przez ubezpieczonego okażą się niezgodne ze stanem faktycznym, co spowoduje, że dokumenty ubezpieczeniowe złożone za ubezpieczonego są nieprawidłowe, płatnik będzie zobowiązany do złożenia odpowiednich korekt dokumentów ubezpieczeniowych, na zasadach ogólnych. Oskładkowanie zleceń wytyczne ZUS

10 Kilka umów z tym samym płatnikiem W jednym z przykładów ZUS dopuścił zawarcie kilku umów z jednym płatnikiem. W sytuacji takiej umowy rozliczane są tak, jak umowy zawarte z różnymi płatnikami. Oskładkowanie zleceń wytyczne ZUS

11 Emeryci i renciści W jednym z przykładów ZUS ustosunkował się do sytuacji emeryta pozostającego w stosunku pracy z innym płatnikiem. Według ZUS, aby ze zlecenia nie trzeba było płacić składek społecznych, emeryt powinien zarabiać w ramach stosunku pracy co najmniej minimalne wynagrodzenie. Tymczasem z przepisów wynika co innego Oskładkowanie zleceń wytyczne ZUS

12 art. 9 ustawy systemowej 4a. Osoby, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt 4, mające ustalone prawo do emerytury lub renty podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, jeżeli równocześnie nie pozostają w stosunku pracy, z zastrzeżeniem ust. 2c i 4b. 4b. Osoby, o których mowa w ust. 4a, podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, jeżeli umowa agencyjna, umowa zlecenia lub inna umowa o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, albo umowa o dzieło, została zawarta z pracodawcą, z którym pozostają równocześnie w stosunku pracy, lub jeżeli w ramach takiej umowy wykonują pracę na rzecz pracodawcy, z którym pozostają w stosunku pracy. Oskładkowanie wytyczne ZUS

13 art. 9 ustawy systemowej 2c. Osoba, o której mowa w art. 6 ust. 1 pkt 4, której podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w danym miesiącu jest niższa od określonej w art. 18 ust. 4 pkt 5a, spełniająca warunki do objęcia obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z innych tytułów podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym również z innych tytułów. Zasady tej nie stosuje się, jeżeli łączna podstawa wymiaru składek z tytułu wykonywania pracy na podstawie umowy, o której mowa w art. 6 ust. 1 pkt 4, lub z innych tytułów osiąga kwotę określoną w art. 18 ust. 4 pkt 5a. Oskładkowanie wytyczne ZUS

14 Przedsiębiorca na małym ZUS Opłacany przez pierwsze dwa lata działalności tzw. mały ZUS może okazać się pułapką. W takim przypadku ubezpieczony nie osiąga minimalnego wynagrodzenia za pracę, a więc zawierając umowę zlecenia równolegle do działalności powinien płacić składki z obu tytułów. Pełny ZUS z działalności gospodarczej zwalnia równolegle zawierane umowy zlecenia od składek na ubezpieczenia społeczne. Oskładkowanie wytyczne ZUS

15 SZKOLENIE ONLINE Zapraszamy do zadawania pytań

16 DZIĘKUJEMY ZA UDZIAŁ W SZKOLENIU Oskładkowanie umów zlecenia Jak stosować wytyczne ZUS w praktyce Prowadzący: Paweł Ziółkowski Więcej certyfikowanych wideoszkoleń dla księgowych i kadrowych na