TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 3/2014, 22 stycznia 2014 Kontakt Aleksandra Bembnista Knowledge Management tel. +48 58 552 9008 a leksandra.bembnista@pl.pwc.com www.pwc.pl www.taxonline.pl TaxWeek jest publikacją działu prawnopodatkowego PwC
Orzeczenie tygodnia Artykuły spożywcze udostępniane współpracownikom prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą mogą stanowić koszty podatkowe dla spółki w CIT Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał orzeczenie, w którym potwierdził, że wydatki na artykuły spożywcze udostępniane w czasie narad współpracującym ze spółką osobom prowadzącym jednoosobowo działalność gospodarczą podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Sąd nie zgodził się ze stanowiskiem organu podatkowego, który uznał, że spółka ma taką możliwość jedynie w stosunku do pracowników, zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Zapraszamy do zapoznania się z ustnym uzasadnieniem wyroku. Sąd uznał, że spółka zatrudniająca współpracowników prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą ma możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup artykułów spożywczych udostępnianych im podczas wewnętrznych spotkań mających na celu wykonywanie obowiązków służbowych w siedzibie spółki. Sam fakt, że współpracownicy wykonują zlecenia na rzecz spółki w ramach prowadzonej przez siebie jednoosobowej działalności gospodarczej, pozostaje bez znaczenia przy ocenie kwalifikacji tych wydatków do kosztów. Ważne są bowiem okoliczności, w jakich współpraca jest realizowana. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z dnia 16 stycznia 2014 r.) Interpretacja tygodnia Zapłata ewentualnych kar umownych będzie stanowić koszt uzyskania przychodu w CIT Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu wydał interpretację indywidualną, w której uznał, że zapłata kar umownych przez spółkę-uczestnika konsorcjum, związanych z uchybieniem terminom przez pozostałych uczestników, ale nie przez samą spółkę, będzie mogła być przez nią uznana za koszt uzyskania przychodów. W opinii organu podatkowego, zapłata ewentualnych kar umownych związanych z uchybieniem terminom uzyskania przez Konsorcjum wszystkich wymaganych kontraktem świadectw przejęcia, będzie stanowić koszt uzyskania przychodów dla uczestnika konsorcjum, również jeśli uchybienia nie wynikały z jego winy. Skarbowej w Poznaniu z dnia 3 stycznia 2014 r.) Legislacja Protokół do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Słowacją ratyfikowany przez Prezydenta W dniu 10 stycznia 2014 r., Prezydent ratyfikował Protokół między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką o zmianie Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką w
sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku. Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w serwisie www.taxonline.pl Ustawy ratyfikujące umowy o wymianie informacji podatkowej podpisane przez Prezydenta W dniu 10 stycznia 2014r. Prezydent podpisał ustawę z dnia 6 grudnia 2013 r. o ratyfikacji Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Belize o wymianie informacji w sprawach podatkowych podpisanej w Londynie dnia 16 maja 2013 r. Tego samego dnia Prezydent podpisał ustawę z dnia 6 grudnia 2013 r. o ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Wspólnotą Bahamów o wymianie informacji w sprawach podatkowych oraz Protokołu do tej Umowy, podpisanych w Nowym Jorku dnia 28 czerwca 2013 r. Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w serwisie www.taxonline.pl Express sądowy Ceny transferowe przy zakupie nieruchomości: opinia biegłego jako dowód w postępowaniu Przy wydawaniu decyzji wymiarowej na podstawie przepisów o cenach transferowych organ podatkowy może się oprzeć na jednej z kliku metod szacowania, wskazanych w art. 11 ustawy o CIT. Nie ma wśród nich metody szacowania na podstawie opinii biegłego. Taka metoda jest właściwa tylko wtedy, gdy organ określa przychód ze sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 14 ustawy o CIT. Przepis ten nie dotyczy jednak szacowania kosztów. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Krakowie z dnia 10 stycznia 2014 r.) Przyporządkowanie zasądzonych przez sąd odsetek z tytułu opóźnienia w zapłacie ceny sprzedaży nieruchomości do źródła przychodu w PIT W przepisie art. 20 ust. 1 ustawy o PIT następuje wyliczenie przykładowych przychodów kwalifikowanych jako inne źródła, ale to wcale nie oznacza, że taki katalog ma charakter nieograniczony. Skoro uzyskany przez podatnika przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości, jako przychód ze źródła przychodów wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy, nie podlegał opodatkowaniu z uwagi na upływ 5 letniego terminu od daty nabycia tej nieruchomości, to nie podlegała opodatkowaniu zarówno określona przez sąd powszechny cena sprzedaży, jak i kwota odsetek naliczonych od tej ceny. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z dnia 17 stycznia 2014 r.)
Upadłość dłużnika a obowiązek korekty podatku należnego na podstawie art. 89a ustawy o VAT (w stanie prawnym obowiązującym do dnia 31 grudnia 2012 r.) Przepisy art. 89a i art. 89b ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2012 r. uniemożliwiały dokonanie korekty podatku należnego przez wierzyciela z tytułu ulgi na złe długi, gdy upadłość dłużnika została ogłoszona w okresie od dnia dokonania dostawy towarów (wykonania usługi) do dnia poprzedzającego dzień złożenia deklaracji, którą wierzyciel dokonuje korekt. Takie stanowisko wynika z brzmienia przepisów ustawy Prawo upadłościowe i naprawcze, które są przepisami lex specialis w stosunku do przepisów ustawy. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Poznaniu z dnia 16 stycznia 2014 r.) Zwolnienie od VAT usług pocztowych niemających charakteru powszechnego (w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2011 r. do 31 marca 2013 r.) W stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2011 r. do 31 marca 2013 r. operator zobowiązany do świadczenia powszechnych usług pocztowych mógł na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 17 ustawy o VAT zastosować zwolnienie od podatku VAT również w odniesieniu do usług pocztowych oraz dostawy towarów ściśle z tymi usługami związanych, nawet wówczas jeżeli usługi te nie miały charakteru usług powszechnych. (Wyrok NSA z 20 listopada 2014 r.) Express skarbowy Zasady rozliczania przez pracodawcę (na gruncie CIT) wydatków z tytułu delegacji pracowników Na gruncie ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są m.in. tzw. koszty pracownicze, obejmujące wynagrodzenia i inne wypłaty pieniężne oraz świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika. W ocenie organu podatkowego, stanowią one koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. Zatem diety z tytułu podróży służbowej stają się należne w miesiącu (należne za ten miesiąc), w którym pracownik dokonał rozliczenia kosztów tej podróży. Skarbowej w Katowicach z dnia 2 grudnia 2013 r.) Obciążenie podwykonawcy kosztami zastępstwa wykonawczego robót budowlanych nie podlega opodatkowaniu VAT
Obciążenie podwykonawców kosztami, jakie poniosła spółka wskutek niewłaściwego wykonania przez nich zobowiązania, wiąże się zwykle z odpowiedzialnością odszkodowawczą wyrażoną w art. 471 K.c. Wobec tego wskazane kwoty, jako stanowiące należności o charakterze odszkodowawczym i nie wiążące się ze świadczeniem usług, nie podlegają opodatkowaniu VAT. Skarbowej w Warszawie z dnia 14 listopada 2013 r.) Rabat w programie lojalnościowym a PIT Skarbowej w Katowicach z dnia 11 grudnia 2013 r.) Administrowanie środkami ZFŚS w kontekście przepisów ustawy o VAT Przekazywanie świadczeń z ZFŚS jest czynnością niezwiązaną z prowadzoną przez zakład pracy działalnością i nie podlega przepisom ustawy o VAT. Skarbowej w Łodzi z dnia 16 grudnia 2013 r.) Skoro cena towarów ulega zmniejszeniu, nabywca za tę samą kwotę nabywa większą ilość towaru. W rezultacie zapłacona kwota, dla nabywcy stanowi rzeczywistą cenę zakupu wszystkich towarów, w tym także tych wydanych jako rabat, a udzielony rabat nie stanowi dla konsumenta przychodu. Uwaga: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez u przedniego u zyskania profesjonalnej porady. 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoop ers Sp. z o.o., firmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.