1/30 II. Zakres opodatkowania III. Podatnicy i płatnicy Opracowali: Katarzyna Dyrcz Tomasz Łanowy Wrocław, 2014
2/30 Plan prezentacji Przypomnienie Zakres opodatkowania Podatnicy i płatnicy Bibliografia
3/30 VAT Podatek od towarów i usług W Polsce od lipca 1993 Ustawa o podatków od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 (Dz.U.2004, nr 54, poz.535) Naliczony oraz należny
4/30 Dział II. ZAKRES OPODATKOWANIA
5/30 Przedmiot opodatkowania Sprzedaż/odpłatne świadczenie usług Eksport Import Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) Towary z remanentu likwidacyjnego Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 31
6/30 Wyłączenie z opodatkowania Zbycie przedsiębiorstwa (zorganizowanej części) Czynności przestępcze Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 32
7/30 Dostawa towarów Prawo do rozporządzania towarami jak właściciel W ramach umowy najmu, dzierżawy, leasingu, komisu Użytkowanie wieczyste Nieodpłatne przekazanie i zużycie na cele osobiste Darowizny Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 33-35
8/30 Prezenty o małej wartości i próbki PREZENTY Łączna wartość w roku podatkowym nie przekracza 100 zł (prowadzenie ewidencji przekazywanych towarów) Jednostkowa cena nabycia(koszty wytworzenia) nie przekracza 10 zł (ewidencja niepotrzebna) Notesy, kalendarze, latarki PRÓBKI Niewielka ilość, pozwalająca na ocenę cech i właściwości Cel: promocja towaru Nie zaspokojenie potrzeb odbiorcy końcowego Saszetki z szamponem Źródło: opracowanie własne na podstawie: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 34, 38-39
9/30 Odpłatne świadczenie usług Świadczenie, nie stanowiące dostawy towarów Przeniesienie praw do wartości materialnych i prawnych Zobowiązanie do powstrzymania się od dokonywania czynności Świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 39
10/30 Usługi nietypowe Usługi na reprezentację i reklamę Firmowe imprezy integracyjne Odszkodowania Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 40-41
11/30 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - WNT Oznacza zakup i przywóz towaru z jednego z krajów Wspólnoty od podatnika podatku od wartości dodanej na rzecz zarejestrowanego krajowego podatnika VAT pod warunkiem że towary te będą służyć do wykonywania czynności w ramach działalności podatnika VAT w kraju. Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 42-44
12/30 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - WNT WNT zastąpiło IMPORT Przed dokonaniem pierwszego WNT musimy zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego, wówczas otrzymamy potwierdzenie rejestracji jako podatnika VAT UE podajemy wówczas kontrahentom NIP poprzedzony literami PL Własność i aktualność numeru VAT możemy sprawdzić za pośrednictwem systemu VIES Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 42-44
13/30 Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów - WDT Odpowiednik dawnego EKSPORTU Jest opodatkowana na 0% Podatnik wykonujące WDT powinien posiadać rejestrację VAT UE Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 48-50
14/30 Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów - WDT Jest to dostarczenie odpłatne towaru (wywóz) przez zarejestrowanego w Polsce podatnika VAT. Warunek nabywcą towarów jest : - podatnikiem podatku na terytorium innego pastwa członkowskiego - osoba prawną nie będąca podatnikiem, która jest zidentyfikowana dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowej - podatnikiem ale nie zidentyfikowanym dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe zharmonizowane, które są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 48-50
15/30 WDT wyłączenia Towary są na terytorium innego niż kraj państwa członkowskiego instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez Przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju. Towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów lub pociągów w trakcie trwania transportu pasażerskiego wykonywanego na terytorium Wspólnoty Towary mają być przedmiotem eksportu (pod warunkiem posiadania dokumentu celnego) Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 48-50
16/30 WDT wyłączenia Na towarach mają zostać wykonane na terytorium innego państwa członkowskiego usługi na rzecz podatnika VAT pod warunkiem że po wykonaniu usługi towary wrócą na terytorium kraju. Towary maja być czasowo używane na terytorium innego państwa członkowskiego nie dłużej jednak niż 24 m-c Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 48-50
17/30 Opodatkowanie VAT-owskiego spisu z natury Rozwiązanie spółki cywilnej czy handlowej powoduje konieczność opodatkowania towarów własnej produkcji i towarów które po nabyciu nie stały się przedmiotem dostawy. Przepisy artykułu 14 nie wyłączają z tej grupy ani środków trwałych ani wyposażenia ani nawet drobnych sprzętów o koszcie nabycia poniżej 1500 zł jeśli tylko przy ich nabyciu przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego. Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 50-53
18/30 Opodatkowanie Vatowskiego spisu z natury Większość urzędów skarbowych akceptuje wpisanie do remanentu jedynie środków trwałych i wyposażenia, jednak funkcjonuje to jedynie na zasadach zwyczajowych. Do składników, które musza znaleźć się w remanencie vatowskim należą też kasy fiskalne. Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 50-53
19/30 Opodatkowanie Vatowskiego spisu z natury Zgodnie z przepisami podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów a gdy cena nabycia nie istnieje, koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów, tzn. w dniu sporządzenia remanentu likwidacyjnego. Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 50-53
20/30 Przed likwidacją Zadbaj by na dzień likwidacji w firmie pozostały ( w jak najmniejszej ilości) głownie niesprzedane towary i produkcja własna, których wycena nie stwarza żadnych trudności i od których należy uregulować VAT Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 50-53
21/30 Przed likwidacją Przed dniem likwidacji firma powinna pozbyć się wszelkich drobnych składników majątkowych ( do 1500 zł) mogą zostać wyrzucone jako zużyte ( protokół zniszczenia) Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 50-53
22/30 Przed likwidacją Przeniesienie aportem wszystkich składników do innej firmy np. jako wkład własny do nowotworzonej spółki pozwoli uniknąć VAT od remanentu likwidacyjnego Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 50-53
23/30 Dział III. PODATNICY I PŁATNICY
24/30 Podatnicy i płatnicy Podatnicy to osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, względu na jej cel czy też rezultaty takiej działalności a także usługobiorcy usług świadczonych przez podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju. Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 55
25/30 Przedstawiciele podatkowi OBOWIĄZEK USTANOWIENIA Brak siedziby na terenie państwa członkowskiego Brak stałego miejsca prowadzenia działalności na terenie państwa członkowskiego MOŻLIWOŚĆ USTANOWIENIA Siedziba na terytorium państwa członkowskiego Stałe miejsce prowadzenia działalności na terenie państwa członkowskiego Podatnik VAT czynny Źródło: opracowanie własne na podstawie: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 63
26/30 Przedstawiciel podatkowy Siedziba działalności gospodarczej na terytorium kraju Podatnik VAT czynny (VAT UE) Terminowe wpłaty podatków przez 2 lata Brak wyroku skazującego za przestępstwa skarbowe (24 miesiące) Doradztwo podatkowe Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 63-64
27/30 Ustanowienie przedstawiciela podatkowego Forma pisemna umowy Dane identyfikacyjne stron Miejsce przechowywania dokumentacji Spełnienie wymogów Zakres upoważnienia Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 64
28/30 Obowiązki przedstawiciela podatkowego Rozliczanie podatku Sporządzanie deklaracji Informacje podsumowujące Prowadzenie, przechowywanie dokumentów Solidarność za zobowiązania podatkowe Źródło: Markowski W., abc VAT-u, WYWAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014, s. 64
29/30 Bibliografia Markowski W., abc VAT-u, WYDAWNICTWO MARCUS, Łódź 2014
DZIĘKUJEMY ZA UWAGĘ 30/30