KWARTALNIK IC&PARTNERS NR 2/2015 Szanowni Państwo, Przesyłamy kolejny numer newslettera przygotowanego przez IC&Partners Warsaw S.A., zawierającego krótkie informacje na temat zmian w prawie podatkowym w Polsce. IC&Partners Warsaw stanowi część sieci IC Partners, specjalizującej się w doradztwie i usługach dla włoskich firm prowadzących działalność lub zamierzających prowadzić działalność w krajach Europy Wschodniej, Środkowej, na Bałkanach, w Chinach, w Brazylii i w Stanach Zjednoczonych. IC Solution posiada biura operacyjne w następujących miastach: Banja Luka, Belgrad, Belo Horizonte, Budapeszt, Hong Kong, Houston, Katowice, Kijew,, Moskwa, Nowy Jork, Niš, Pekin, Ploiesti, Shanghai, Shenzhen, Sofia i Warszawa. Współpraca: Dubai, Abu Dhabi, Zimbabwe, Namibia, Turcja, Egipt, Tunezja, Algieria, Pakistan, Singapur, India, Wietnam, Chorwacja, Czechy, Słowacja, Rumunia, Mołdawia, Austria, Słowenia, Albania, Gruzja, Czarnogóra, Białoruś i Republiki Bałtyckie. W NUMERZE: Podatek dochodowy... 2 Podatek VAT... 5 Ordynacja Podatkowa... 6 Ubezpieczenia społeczne i prawo pracy... 8 Niniejszy Kwartalnik został sporządzony w celu zasygnalizowania zmian przepisów i przekazania najważniejszych danych. Niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w Kwartalniku mają charakter sygnalizujący a zawarte w nim informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. IC & Partners Warsaw nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji.
Podatek dochodowy Projekt przepisów: Ulgi dla pracodawców tworzących żłobki i przedszkola przy zakładach pracy Od 1 stycznia 2016 roku ma wejść w życie zmiana przepisów wprowadzająca specjalne ulgi dla podatników podatku dochodowego na tworzenie przyzakładowych żłobków i przedszkoli. Zgodnie z projektem, podatnik będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów czy to sposób bezpośredni czy też poprzez odpisy amortyzacyjne od środków trwałych, koszty poniesione na utworzenie żłobka/przedszkola przyzakładowego. Dodatkową ulga będzie zaliczenie do koszów uzyskania przychodu kwoty 300 zł wydatkowanej na jedno dziecko które podatnik ponosi w związku z prowadzeniem żłobka/przedszkola. Ulgą tą objęte tez będą dopłaty dla dzieci pracowników uczęszczających do innego żłobka/przedszkola (w części ponoszonej przez pracownika i niesfinansowanej z innych źródeł, w tym np. ze środków ZFŚS). Dopłaty te mają być zwolnione zwolnienie z podatku dochodowego dla pracowników. Wymiana informacji podatkowych pomiędzy Polska a Bermudami W dniu 15 marca 2015 roku weszła w życie Umowa między Polską a Bermudami, której przedmiotem jest zobowiązanie się stron do udzielenia sobie pomocy w postaci wymiany informacji, które mogą mieć istotne znaczenie dla administracji i stosowania prawa wewnętrznego. Zgodnie z umową właściwe organy stron będą na żądanie udzielać informacji podatkowych i będą zobowiązane m.in. do przekazywania żądanych informacji, w formie
zeznań świadków i uwierzytelnionych kopii oryginalnych dokumentów i informacji pochodzących z banków oraz instytucji finansowych i od wszelkich innych osób. Zmiana umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania ze Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi Od 1 maja 2015 roku wynagrodzenia dyrektorów będą mogły być opodatkowane tylko w państwie rezydencji dyrektora. Wejdzie w życie również klauzula nieruchomościowa oraz postanowienia stanowiące ogólną klauzulę zabezpieczającą przed nadużywaniem umowy przez kształtowanie stosunków prawnych lub transakcji, których wyłącznym lub jednym z celów jest osiągniecie korzyści w sposób sprzeczny z jej przedmiotem lub celem. Zmieni się również metoda unikania podwójnego opodatkowania zamiast metody wyłączenia z progresją będzie metoda odliczenia proporcjonalnego. Nowa lista rajów podatkowych. (mniej krajów) Ministerstwo Finansów przygotowało nowe rozporządzenia z listą tzw. rajów podatkowych, czyli państw i terytoriów, które stosują szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatków dochodowych PIT i CIT. Z rozporządzenia usuniętych zostanie sześć państw/terytoriów, w tym Belize, Bermudy, Gibraltar, Kajmany, Montserrat, Turks i Caicos.
Od 1 stycznia 2015 roku Sprzedaż samochodu po wykupie z leasingu a źródło przychodu w PIT Na gruncie przepisów obowiązujących od 1 stycznia taka sprzedaż powoduje powstanie przychodu z działalności pomimo, iż samochód nie musiał być wprowadzany do ewidencji środków trwałych a jedynie był wykorzystywany w działalności gospodarczej (na podstawie kilometrówki). Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów. W związku z powyższym, odnosząc się do kwestii, czy art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma zastosowanie również do sprzedaży samochodów w wyniku prywatnego wykupu po leasingu operacyjnym, uprzejmie informuję, że w sytuacji gdy zakupiony po zakończeniu umowy leasingu samochód nie będzie przez podatnika wykorzystywany w działalności gospodarczej i nie zostanie zaliczony do składników majątku firmy, wymienionych w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy PIT, to przychód uzyskany z tytułu odpłatnego zbycia tego samochodu nie będzie stanowił przychodu z działalności gospodarczej. Rachunkowe i podatkowe ujęcie kosztu uzyskania przychodu. Zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Moment uznania wydatku za koszt podatkowy jest uzależniony od uznania go za taki koszt w ujęciu bilansowym. Ujęcie (zaksięgowanie) kosztu w księgach rachunkowych określa więc datę powstania kosztu podatkowego. Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej, dnia poniesienia kosztu nie należy utożsamiać z dniem faktycznego księgowania kosztów, lecz należy przyjąć, że jest to dzień, na który podatnik uwzględnia koszt w prowadzonych przez niego księgach rachunkowych. Dzień, na który ujęto koszt w księgach, to dzień, w którym w księgach pojawił się koszt na koncie kosztowym. Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 16 października 2014 roku, nr IBPBI/2/423-846/14/AK.
NSA. Przychód pracownika z tytułu zbiorowej imprezy integracyjnej, nie liczy się możliwość otrzymania, ale faktycznie otrzymanie świadczeń w naturze Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 14 stycznia 2015 roku, sygn. akt II FSK 2770/14. Zgodnie z wyrokiem sądu warunkiem powstania przychodu w postaci świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, jest ich otrzymanie i nie jest wystarczająca sama możliwość jego otrzymania wynikająca z udziału w spotkaniu integracyjnym. W przypadku imprez zbiorowych, jak choćby spotkań integracyjnych, nie jest możliwe ustalenia podstawy opodatkowania indywidualnych osób z tytułu udziału w nich, skoro nie da się ustalić czy i w jakim zakresie skorzystali oni z poszczególnych oferowanych przez organizatora świadczeń. Podatek VAT Zmiany w VAT. Odwrócony VAT na telefony i tablety od 1 lipca 2015 roku Założeniem nowelizacji jest wyeliminowanie oszustw dotyczących wyłudzania zwrotu VAT za fikcyjną sprzedaż telefonów i tabletów, a także na niektóre postaci złota; kolejne wyroby ze stali); smartfony; komputery przenośne (notebooki, laptopy, itp.) oraz konsole do gier. System odwróconego podatku VAT powoduje, że to kupujący a nie sprzedający jest zobowiązany do wykazania podatku w deklaracji. Kasa fiskalna w biurze rachunkowym Usługa rozliczenia rocznego PIT (usługa dla osoby fizycznej nie będącej podatnikiem VAT) wykonana przez biuro rachunkowe, będzie musiała zostać zaewidencjonowana w kasie fiskalnej.
Od 1 marca 2015 roku biura rachunkowe nie mają prawa do korzystania ze zwolnienia w ewidencjonowaniu sprzedaży usług na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych. Jest to również potwierdzone w wydanej Interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 24 lutego 2015 roku, sygn. akt IBPP3/443-1407/14/KG. Potwierdzenie VAT-R tylko na wniosek przedsiębiorcy Od 1 stycznia 2015 roku przedsiębiorcy nie otrzymują potwierdzenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R. Mogą je otrzymać wyłącznie na wniosek i wówczas opłata skarbowa wynosi 21 zł. Uproszczenia w podatku VAT w Unii Europejskiej W najbliższych latach Komisja Europejska planuje uprościć zasady dotyczące podatku od towarów i usług (VAT). Celem Komisji Europejskiej poprzez stworzenie jednolitego rynku cyfrowego i zwiększenie transgranicznej działalności firm, w tym przede wszystkim małych i średnich przedsiębiorstw (MSP). Ordynacja Podatkowa Powstanie nowy Krajowy Wyspecjalizowany Urząd Skarbowy (KWUS) Zgodnie z założeniami Ministerstwa Urząd będzie się zajmować podmiotami o przychodach netto na poziomie co najmniej 50 mln euro. Obecnie 20 dużych urzędów skarbowych obsługuje podmioty, które mają obroty rzędu ponad 5 mln euro w skali roku, i podmioty z udziałem zagranicznego kapitału, w tym również te prowadzące działalność na niewielką skalę.
KWUS powstanie w Warszawie na bazie istniejących aktualnie wyspecjalizowanych urzędów. Urząd ten obsługiwać będzie podmioty osiągające przychody netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług o równowartości 50 mln euro, banki (z wyjątkiem banków spółdzielczych), zakłady ubezpieczeń, podatkowe grupy kapitałowe oraz jednostki działające na podstawie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi i przepisów dotyczących funduszy inwestycyjnych. Pozostałe duże urzędy skarbowe będą obsługiwać podmioty z przychodem co najmniej 3 mln euro rocznie. Kontrowersyjna klauzula w nowej Ordynacji podatkowej Ministerstwo Finansów zamierza wprowadzić klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania. Klauzula pozwalała by na określenie skutków podatkowych w oparciu o ekonomiczną treść zdarzeń a nie w oparciu o sztuczne i niemające uzasadnienia czynności które podatnik podejmował w czasie działalności gospodarczej. Założeniem MF (na tym etapie uchwalania tych przepisów) jest przekonanie Ministerstwa Finansów, że klauzula będzie pełnić funkcję prewencyjną, niestety praktyka urzędów skarbowych może być zupełnie inna i urzędy będą kwestionować wszelkie czynności w oparciu o przepisy klauzuli.
Ubezpieczenia społeczne i prawo pracy Od 1 stycznia 2016 roku umowy śmieciowe będą obciążone składkami ZUS Od 2016 roku zaczną obowiązywać nowe zasady oskładkowania umów zleceń. Zmiany zostały wprowadzone ustawą z dnia 23 października 2014 roku o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw. Od 1 stycznia 2016 roku zgodnie z nowymi przepisami ustawy systemowej, osoba spełniająca warunki do objęcia obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z kilku tytułów: pracy nakładczej, zlecenia, działalności gospodarczej, objęta będzie obowiązkowo ubezpieczeniami z tego tytułu, który powstał najwcześniej. Może ona jednak dobrowolnie na swój wniosek, być objęta ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi także z pozostałych, wszystkich lub wybranych, tytułów lub zmienić tytuł ubezpieczeń. Obecnie, osoba pracująca na podstawie kilku umów zleceń obowiązkowo objęta jest ubezpieczeniami emerytalno rentowymi z tego tytułu, który powstał najwcześniej. Może ona jednak dobrowolnie, na swój wniosek, być objęta ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi także z pozostałych, wszystkich lub wybranych tytułów lub zmienić tytuł ubezpieczeń. Z reguły więc zleceniobiorcy wybierają umowę z najniższą podstawą wymiaru składek płacą niewielkie składki ZUS, by uniknąć kosztów. Od 1 stycznia 2016 roku zleceniobiorca, pracujący na podstawie kilku umów zleceń, będzie musiał płacić składki od tych, których podstawa wymiaru jest niższa od minimalnego wynagrodzenia za pracę. Wchodzące w życie z dniem 1 stycznia 2016 roku ubezpieczeniowe nie przewidują zmian w zakresie zasad podlegania ubezpieczeniom społecznym przez studentów zatrudnionych na podstawie umowy o dzieło lub umowy zlecenia.
Nowa niższa wysokość składki na ubezpieczenie wypadkowe od 1 kwietnia 2015 roku Od 1 kwietnia 2015 roku zacznie obowiązywać rozporządzenie zmieniające wysokość składki na ubezpieczenie wypadkowe. Dla płatników, którzy zgłaszają do ubezpieczenia nie więcej niż 9 osób, stawka będzie niższa i wyniesie 1,80 proc. Do 30 marca 2015 roku składka wynosiła 1,93 proc. Badania lekarskie pracowników - nowe przepisy od 1 kwietnia Od 1 kwietnia 2015 zacznie obowiązywać znowelizowany art. 229 Kodeksu Pracy. Zgodnie z nowymi przepisami to jest art. 229 Kodeksu Pracy, wstępnym badaniom lekarskim nie będą podlegać osoby ponownie przyjmowane do pracy u tego samego pracodawcy na to samo stanowisko albo na stanowisko o takich samych warunkach pracy. Dotyczy to 30 dni, licząc od rozwiązania albo wygaśnięcia poprzedniego stosunku pracy z tym samym pracodawcą. Podobnie nie będą konieczne badania jeżeli pracownik zostanie zatrudniony u nowego pracodawcy w terminie 30 dni. Z tego udogodnienia nie będą korzystać jednak pracownicy wykonujący prace szczególnie niebezpieczne. Od marca wszyscy pracodawcy zapłacą składki na Fundusz Pracy Składki na Fundusz Pracy za osoby wykonujące pracę na podstawie umowy-zlecenia zawartej ze zleceniodawcą będącym osobą fizyczną niezatrudniającą pracowników. Zgodnie z aktualnie uzyskanym stanowiskiem Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej, płatnicy składek będący osobami fizycznymi niezatrudniającymi ani jednego pracownika, zobowiązani są opłacać składki na Fundusz Pracy za osoby zatrudniane na podstawie umów cywilnoprawnych. Składki za wskazane osoby powinny być opłacane począwszy od składek za marzec 2015 roku.
Projekt zmian w Umowach o pracę Rząd zamierza zmienić przepisy dotyczące podpisywania umów o pracę z pracownikiem. Wg nowych przepisów umowa o pracę na czas określony mogła by być podpisana na okres nie większy niż 3 lata. Zmiany też dotyczyły by okresu wypowiedzenia i tak przykładowo wg projektu okres wypowiedzenia dla półrocznego stażu pracy wynosiłby 2 tygodnie a od pół roku do 3 lat, okres wypowiedzenia wynosiłby 1 miesiąc. 3 miesiące okresu wypowiedzenia byłby by dla umowy o pracę na czas dłuższy niż 3 lata.