KWARTALNIK IC&PARTNERS NR 2/2016

Transkrypt

1 KWARTALNIK IC&PARTNERS NR 2/2016 Szanowni Państwo, Przesyłamy wydanie nr 2/2016 newslettera przygotowanego przez IC&Partners Warsaw S.A., zawierającego krótkie informacje na temat zmian w prawie podatkowym w Polsce. IC&Partners Warsaw stanowi część grupy IC Partners, specjalizującej się w doradztwie i usługach dla włoskich firm prowadzących działalność lub zamierzających prowadzić działalność w krajach Europy Wschodniej, Środkowej, na Bałkanach, w Chinach, w Brazylii i w Stanach Zjednoczonych. IC Partners posiada biura operacyjne w następujących miastach: Banja Luka, Belgrad, Belo Horizonte, Budapeszt, Hong Kong, Houston, Katowice, Kijew, Łódź, Moskwa, Nowy Jork, Niš, Pekin, Ploiesti, Shanghai, Shenzhen, Sofia i Warszawa. Współpraca: Dubai, Abu Dhabi, Zimbabwe, Namibia, Turcja, Egipt, Tunezja, Algieria, Pakistan, Singapur, India, Wietnam, Chorwacja, Czechy, Słowacja, Rumunia, Mołdawia, Austria, Słowenia, Albania, Gruzja, Czarnogóra, Białoruś i Republiki Bałtyckie. W NUMERZE: Zmiany w umowie pracy...2 Nowe progi w płatnościach podatkowych...2 Ogranicznia w sprzedaży gruntów Minimalna stawka godzinowa dla umów zleceń i samozatrudnionych... 3 Wielka reforma podatkowa... 3 Minimalne wynagrodzenie w 2017r Rządowe założenia do budżetu 2017r Projekt podatku od sprzedaży detalicznej Informacja na temat przekazywania danych w formie JPK. 4 Niniejszy Kwartalnik został sporządzony w celu nakreślenia zmian w przepisach i przekazania najważniejszych danych. Niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w Kwartalniku mają charakter sygnalizujący a zawarte w nim informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. IC & Partners Warsaw nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji.

2 Zmiany w prawie pracy: Umowa o pracę na piśmie przed podjęciem zatrudnienia Według obowiązującego obecnie stanu prawnego, zgodnie z Kodeksem pracy, umowę o pracę należy potwierdzić pracownikowi w dniu podjęcia pracy - czyli do końca tego dnia. Ta sytuacja mogła prowadzić do nadużyć. W praktyce często się zdarzało, że podczas kontroli inspekcji pracy, osoby, które takiej umowy nie mają, wskazywane są jako pracujące pierwszy dzień. W ocenie PIP tzw. "syndrom pierwszej dniówki" to najczęściej nieprawdziwa informacja, służąca pracodawcom do nielegalnego zatrudniania. Sejm przyjął rządowy projekt nowelizacji Kodeksu Pracy, który wprowadzi obowiązek pisemnego zawarcia umowy o pracę lub potwierdzenia na piśmie jej warunków przed podjęciem pracy. Zmiana ma wejść w życie 1 września 2016 r. Nowe przepisy ułatwią inspektorom pracy stwierdzanie przypadków nielegalnego zatrudniania pracowników. Dodatkowo zmiana przewiduje, że pracownik musi być zapoznany z regulaminem pracy przed dopuszczeniem go do niej (obecnie ma być zapoznany przed rozpoczęciem pracy). Projekt przewiduje też sankcję dla pracodawcy za brak pisemnego potwierdzenia pracownikowi jego umowy o pracę - za naruszenie przepisów wymierzana byłaby grzywna. Nowe progi w płatnościach gotówkowych W ubiegłym miesiącu Senat poparł nowelę ustawy o podatku PIT, CIT oraz ustawy o swobodzie działalności gospodarczej obniżającą m.in. limit płatności gotówkowych dokonywanych przez przedsiębiorców z 15 tys. euro do 15 tys. zł. Zmiana, która prawdopodobnie wejdzie w życie 1 stycznia 2017r. przewiduje, że firmy, które płatności powyżej 15 tys. zł będą dokonywać gotówką, a nie przelewem bankowym, nie będą mogły zaliczyć ich do kosztów uzyskania przychodu. Zmiany te, według rządu, mają na celu ograniczenie szarej strefy. Dotąd ustawa o swobodzie działalności gospodarczej nakazywała dokonywanie płatności między przedsiębiorcami za pośrednictwem rachunku bankowego dopiero powyżej kwoty 15 tys. euro. Ograniczenia w sprzedaży gruntów 30 kwietnia 2016 r weszła w życie ustawa wstrzymująca na 5 lat sprzedaż państwowych gruntów. Obowiązują również ograniczenia w sprzedaży prywatnej ziemi: będzie ją mógł kupić tylko rolnik i to

3 tylko w danej gminie. Przepisy nie dotyczą jednak kościołów i związków wyznaniowych. Nowe przepisy wstrzymują sprzedaż państwowych gruntów na 5 lat z wyjątkiem nieruchomości do 2 ha oraz innych przeznaczonych np. na cele nierolne, jak pod budownictwo mieszkaniowe, centra biznesowologistyczne czy składy magazynowe. Obecnie podstawową formą zagospodarowania państwowej ziemi będzie dzierżawa. Ustawa reguluje też prywatny obrót ziemią; zakłada, że nabywcą ziemi rolnej może być jedynie rolnik indywidualny czyli osoba fizyczna, która osobiście gospodaruje na gruntach do 300 ha, ma kwalifikacje rolnicze oraz co najmniej od 5 lat zamieszkuje w gminie, gdzie jest położona co najmniej jedna działka jego gospodarstwa. Spod rygorów ustawy są wyłączone działki o powierzchni mniejszej niż 0,3 hektara (30 arów), co oznacza, że będzie mógł je kupić nie rolnik. Minimalna stawka godzinowa dla umów-zleceń i samozatrudnionych Rząd w czerwcu przyjął projekt noweli, która zakłada minimalną stawkę godzinową w wysokości 12 zł brutto za godzinę pracy na umowę-zlecenie oraz dla samozatrudnionych Nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2017 r. Za wypłacanie przyjmującemu zlecenie lub świadczącemu usługi wynagrodzenia poniżej minimalnej stawki godzinowej grozić mają grzywny od l tys. zł do 30 tys. zł. Kontrolą wypłaty wynagrodzeń zgodnie z projektem zajmie się Państwowa Inspekcja Pracy. Obecnie pensja minimalna dotyczy tylko osób zatrudnionych na etat. Wielka reforma podatkowa Rząd Beaty Szydło szykuje wielką reformę podatkową, która zakłada wprowadzenie jednolitego, progresywnego podatku, którego stawka uzależniona byłaby od naszych zarobków. Planowany nowy podatek połączy PIT i składki na ZUS i NFZ. Założenia do tego projektu mają zostać przedstawione najpóźniej jesienią, do końca roku mają się zakończyć prace legislacyjne. Wtedy okaże się, jakie będą stawki podatku. Potem rząd daje sobie rok na wprowadzenie zmian i wdrożenie nowego systemu. Oznacza to, że jednolity podatek może zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2018 rok Minimalne wynagrodzenie w 2017 r. Rząd przyjął 14 czerwca br propozycję wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2017 r. na poziomie 2 tys. zł.

4 Rządowe założenia do budżetu 2017r. Według założeń Rządu wzrost gospodarczy w przyszłym roku ma wynieść 3,9 proc., a inflacja - 1,3 proc.; na koniec 2017 bezrobocie rejestrowane ma osiągnąć poziom 8,1 proc. Projekt podatku od sprzedaży detalicznej Rząd przyjął projekt ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej autorstwa MF, który zakłada wprowadzenie dwóch stawek tego podatku - 0,8 proc. od przychodu między 17 mln zł a 170 mln zł miesięcznie i 1,4 proc. - od przychodu powyżej 170 mln zł miesięcznie. Przedmiotem opodatkowania będzie przychód ze sprzedaży detalicznej, czyli sprzedaży dokonywanej na rzecz konsumentów (osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych). Przychód ze sprzedaży detalicznej nie będzie obejmował należnego podatku VAT. W podstawie opodatkowania nie będzie uwzględniana sprzedaż na rzecz przedsiębiorców. Projekt nie przewiduje opodatkowania sprzedaży dokonywanej przez internet. Podatnikami nowego podatku mają być sprzedawcy detaliczni dokonujący zbycia towarów (rzeczy ruchomych lub ich części). Projekt nie zawiera szczególnych rozwiązań dotyczących sprzedawców działających w ramach sieci handlowych. Informacja na temat przekazywania danych w formie pliku JPK Obowiązek przekazywania na żądanie organu podatkowego danych w formie JPK od 1 lipca 2016 r. będzie dotyczyć największych przedsiębiorców, czyli tych, którzy - zgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej - w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych: zatrudniali średniorocznie co najmniej 250 pracowników, lub osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych przekraczający równowartość w złotych 50 milionów euro, a suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat przekroczyła równowartość w złotych 43 milionów euro (przeliczone na złote według średniego kursu ogłaszanego przez NBP w ostatnim dniu roku obrotowego wybranego do określenia statusu przedsiębiorcy). Z przepisu przejściowego zawartego w art. 29 ustawy nowelizującej z dnia 10 września 2015 r. (Dz. U. poz. 1649) wynika, że mali i średni przedsiębiorcy (w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej), w okresie od 1 lipca 2016 r. do 30 czerwca 2018 r. mogą (ale nie muszą) przekazywać dane w postaci JPK. Obowiązek wdrożenia JPK dla mikroprzedsiębiorców, małych i średnich przedsiębiorców w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, nastąpi 1 lipca 2018 r.

5 STATUS PRZEDSIĘBIORCY A PODMIOTY POWIĄZANE W RAMACH GRUPY PRZEDSIĘBIORSTW: W przypadku podmiotów powiązanych - na potrzeby przepisów o jednolitym pliku kontrolnym status przedsiębiorcy należy badać dla każdego podmiotu oddzielnie. Ani z przepisów o JPK, ani z przepisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej nie wynika szczególny sposób traktowania przedsiębiorców ze sobą powiązanych. A więc weryfikując wielkość przedsiębiorstwa na potrzeby JPK przedsiębiorstwa powiązane należy oceniać osobno. PRZEDSIĘBIORCY ZAGRANICZNI ZAREJESTROWANI W POLSCE DO VAT: Obowiązkowi JPK podlegają również podmioty zagraniczne zarejestrowane w Polsce wyłącznie na potrzeby podatku VAT, które nie mają w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności. Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów weryfikując status (wielkość) takiego podmiotu zagranicznego należy sprawdzić, czy powyższe progi zostały przekroczone w odniesieniu do całej (globalnej) działalności gospodarczej danego przedsiębiorcy, a nie jedynie w odniesieniu do działalności prowadzonej przez ten podmiot w Polsce. STATUS PRZEDSIĘBIORCY A ODDZIAŁ: Podmiot zagraniczny oraz oddział, za pośrednictwem którego prowadzi on działalność na terytorium Polski traktowane są jako jeden podmiot. Dlatego też w celu weryfikacji statusu (wielkości) przedsiębiorstwa na potrzeby wprowadzenia obowiązku JPK należy dokonać weryfikacji wskazanych wyżej progów łącznie: zarówno w odniesieniu do działalności prowadzonej przez oddział w Polsce jak i do działalności prowadzonej przez spółkę matkę. JPK : DOTYCZĄCY EWIDENCJA VAT 20 maja br. Senat przegłosował ustawę, na mocy, której wprowadzono przepis nakładający obowiązek przygotowania i przesłania pliku "Ewidencja VAT". Obecnie ustawa czeka na podpis prezydenta oraz publikację, ale jej losy wydają się być przesądzone. Dla dużych podatników oznacza to konieczność comiesięcznego raportowania za okres od 1 lipca 2016, co wiąże się z koniecznością przesłania pierwszych plików do 25 sierpnia Dla małych i średnich przedsiębiorców konieczność regularnego raportowania będzie obowiązywać od 1 stycznia Mikro przedsiębiorcy również będą musieli dostosować się do nowych przepisów i rozpocząć i raportować pliki w ramach "Ewidencji VAT" już od 1 stycznia 2018 roku.

6 Powyższe informacje na temat stanu prawnego oraz informacji i wyjaśnień do stanowiska Ministerstwa Finansów w sprawie JPK zostały opracowane zgodnie ze stanem na dzień dzisiejszy Kryteria ustalania statusu przedsiębiorcy Przedsiębiorca Liczba pracowników Roczny obrót netto Suma aktywów bilansu mikroprzedsiębi < 10 orca cy ca 2 mln euro 2 mln euro mały przedsiębiorca < 50 oraz cy lub ca 10 mln euro 10 mln euro < 250 średni cy ca przedsiębiorca 50 mln euro 43 mln euro