Adam Bartosiewicz Ryszard Kubacki ŚRODKI TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE W INSTYTUCJACH KULTURY W2012 R. Wrocław 2012
SPIS TREŚCI I. Instytucje kultury - zagadnienia ogólne... 21 l. Pojęcie działalności kulturalnej... 21 2. Instytucja kultury... 23 3. Jak utworzyć instytucję kultury... 24 4. Właściwa jest jedynie forma ustawowa... 25 5. Instytucje kultury- sektor finansów publicznych... 28 6. Działalność kulturalna w ramach działalności gospodarczej... 29 II. Instytucje kultury - podmioty prowadzące działalność kulturalną, jak podatnicy... 31 1. Pojęcie podatnika VAT... 31 2. Czy instytucja kultury ma obowiązek rejestracji jako podatnik VAT?... 32 3. Forma prawna jednostki kultury bez znaczenia dla jej statusu VAT... 37 4. Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT... 37 5. Czy działalność instytucji kultury jest działalnością gospodarczą?... 39 6. Dodatkowa działalność instytucji kultury... 40 7. Stawki w podatku VAT... 42 8. Instytucja kultury jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych... 44 9. Wydatek musi być przeznaczony na cele statutowe instytucji kultury... 46 10. Czasowe zwolnienie przedmiotowe w podatku dochodowym od osób prawnych dla instytucji kultury.. 50 11. Nieodpłatnie ustanowione prawo użytkowania wieczystego - czy wystąpi przychód?... 50 12. Osoby fizyczne prowadzące działalność kulturalną jako podatnicy podatku dochodowego... 54 13. Działalność artystyczna a przychód... 56
[6} Środki trwale oraz wartości niematerialne i prawne... 14. Podmioty prowadzące działalność kulturalną, jako podatnicy podatku od nieruchomości... 58 15. Państwowe i samorządowe instytucje kultury a podatek od nieruchomości... 59 16. Zwolnienie z podatku od nieruchomości podmiotów prowadzących działalność kulturalną... 60 17. Stawki w podatku od nieruchomości dla podmiotów prowadzących działalność kulturalną... 62 ~ III. Srodki trwałe... 65 III. A. Zagadnienia ogólne... 65 1. Środki trwałe. Zagadnienia ogólne... '"... 65 2. Własność lub współwłasność środków trwałych... 70 3. Umowa przenosząca własność lub prawo użytkowania składnika maj ątku musi być ważna... 73 4. Nabycie nieruchomości w drodze przetargu... 74 5. Własność środka trwałego należącego do majątku spółki cywilnej... 75 6. Ulepszenie a wytworzenie środka trwałego... '"... 77 7. Kompletność i zdatność do użytku:... 80 8. Przewidywany okres użytkowania... 83 9. Towary handlowe nie stanowią środków trwałych niezależnie od okresu użytkowania... 84 10. Umowy leasingu zawarte na okres krótszy niż rok.... 86 11. Wykorzystywanie środków trwałych na potrzeby działalności... 89 12. Wyrażenia "wykorzystywane przez podatnika na potrzeby" oraz "prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą"... 90 13. Nabycie lub wytworzenie środków trwałych przez podmiot prowadzący działalność nie mającą charakteru zarobkowego i nie skierowaną "na zewnątrz"... 91 14. Przekazanie własnych środków trwałych innym podmiotom, prowadzącym działalność gospodarczą na podstawie umów o współpracy... 93.
Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne... [7J III. B. Budynki, budowle, lokale stanowiące odrębną własność... 94 l. Wydatki poniesione na nadzór nad realizacj ą inwestycji budowlanej, będącej własnością podmiotu trzeciego... 95 2. Kwalifikacja środków trwałych a pozwolenie na budowę... 97 3. Poniesienie wydatków na prace geologiczne i geodezyjne, organizację przetargów - przed uzyskaniem pozwolenia na budowę... 100 4. Prace adaptacyjne przed rozpoczęciem działalności gospodarczej... 103 5. Prace remontowo - budowlane na środku trwałym 104 6. Ulepszany budynek... 105 7. Wykorzystywanie na potrzeby działalności gospodarczej jedynie części budynku... 106 8. Wytworzenie nowego środka trwałego nie będącego własnością... 109 9. Garaże stanowiące jeden obiekt budowlany... 111 10. Ogrodzenie budynku... 114 11. Winda domontowana do budynku... 115 12. Kwatera pod składowisko odpadów jako budowa na obcym gruncie czy inwestycja w obcym środku trwałym... 116 13. Formalne dopuszczenie do użytkowania części budynku nie spełnia warunku kompletności i zdatności do użytku... 118 III. C. Maszyny, urządzenia, środki transportu... 120 l. Samochód wpisany do rej estru poj azdów zabytkowych... 121 2. Części peryferyjne środków transportu... 122 3. Elementy składowe środka trwałego jako odrębne środki trwałe... 123 4. Zakup motocykla i odzieży przeznaczonej do jazdy... 126 5. Urządzenia współpracujące a spełnienie warunku kompletności i zdatności do użytku... 127
[8} Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne... 6. Anteny, kable, switche to elementy wyposażenia czy części składowe sieci internetowej?... 129 7. Zakup części do składnika maj ątku niestanowiącego własności podatnika... 130 III. D. Inne przedmioty, będące środkami trwałymi... 132 1. Inwestycja w drogę publiczną... 132 2. Elementy rusztowania... 133 3. Sieć monitoringu - ulepszenie czy środek trwały?.. 134 4. Elementy instalacji telefonicznej... 134 5. Tablice reklamowe... 136 6. Instalacja gazowa w cudzym samochodzie... 137 IV. Wartości niematerialne i prawne... 139 IV. A. Zagadnienia ogólne... 139 1. Katalog wartości niematerialnych i prawnych na gruncie ustaw podatkowych... 139 2. Wartości niematerialne i prawne - niezbędne elementy... 142 3. Wartości niematerialne i prawne na gruncie ustawy o rachunkowości... 144 4. Wartości niematerialne i prawne podlegaj ące amortyzacji bez względu na okres używania... 146 5. Wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji podatkowej... 147 IV. B. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego... 148 1. Ustawa prawo spółdzielcze... 148 2. Ustawa o spółdzielniach mieszkaniowych... 149 3. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego a spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego... 150 IV. C. Spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego... 152 1. Spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego... 152 2. Własność lokalu użytkowego - a spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego... 154
Środki trwale oraz wartości niematerialne i prawne... [9} IV. D. Spółdzielcze prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej... 157 l. Spółdzielcze prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej... 157 2. Odpowiednie stosowanie przepisów dotyczących lokali... 157 IV. E. Autorskie lub pokrewne prawa maj ątkowe... 160 l. Prawa autorskie... 160 2. Pojęcie "utworu"... 161 3. Ekspertyza nie stanowi utworu... 162 4. Nie każde opracowanie stanowi utwór... 162 5. Prawa pokrewne... 164 IV. F. Licencje... 165 1. Licencje jako wartości niematerialne i prawne... 165 2. Nabycie programu bez przeniesienia praw... 166 3. Nie każda licencja stanowi podstawę do amortyzacji... 167 4. Certyfikat a licencja... 168 5. Ustalenie statusu licencji.... 169 6. Koncesja nie jest wartością niematerialną i prawną.. 169 IV. G. Prawa własności przemysłowej... 170 l. Zakres przedmiotowy ustawy prawo własności przemysłowej... 170 2. Wynalazek... 173 3. Wzór użytkowy... 174 4. Wzór przemysłowy... 174 5. Znak towarowy... 176 6. Oznaczenia geograficzne... 176 7. Topografie układów scalonych... 177 8. Projekt racjonalizatorski - wartość niematerialna i prawna?... 178 IV. H. Know - how... 182 l. Know-how... 182 2. Wiedza musi zostać utrwalona w zmaterializowanej formie... 183 3. Know - how techniczne i nietechniczne... 184
[1 OJ Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne... IV. L Wartość firmy... 187 1. Wartość firmy jako wartość niematerialna i prawna... 187 2. Przedsiębiorstwo... 187 3. Zorganizowana część przedsiębiorstwa... 189 4. Wszelkie formy nabycia odnoszą się do przedsiębiorstwa, jak i jego zorganizowanej części.190 IV. J. Koszty prac rozwojowych... 190 1. Koszty prac rozwojowych jako wartość niematerialna i prawna... 190 2. Brak spełnienia wszystkich warunków... 191 3. Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane na podstawie umowy leasingu finansowego... 192 IV. K. Wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji.... 193 l. Zamknięty katalog wartości niematerialnych i prawnych niepodlegających amortyzacji... 193 2. Brak możliwości amortyzacji nie skutkuje możliwością niestosowania innych regulacji..... 194 3. Zawieszenie działalności gospodarczej... 195 V. Ustalanie wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych... 197 l. Środek trwały będący współwłasnością podatnika. 199 2. Korekta wartości początkowej środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych)... 20 l V. A. Odpłatne nabycie... 202 l. Odpłatne nabycie - najpopularniejsza forma pozyskania środka trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych... 202 2. Kwota należna zbywcy... 203 3. Koszty związane z nabyciem środka trwałego (wartości niematerialnych i prawnych)... 205 4. Grupowanie kosztów związanych z zakupem... 206
Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne... [llj 5. Remont budynku mający na celu umożliwienie j ego używania... 207 6. VAT a wartość początkowa nabytego środka trwałego... 208 7. Koszty powiększające wartość początkową a podatkowe koszty uzyskania przychodów... 210 8. Samochód nabyty przez dom kultury... 211 9. Stary samochód pozostawiony w rozliczeniu... 212 10. Odsetki od kredytu bankowego naliczone przed przyjęciem do używania środka trwałego... 213 11. Odsetki naliczone, a nie poniesione przed dniem oddania środka trwałego do używania... 215 12. Różnice kursowe a wartość początkowa środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych)... 216 13. Różnice kursowe powstałe po dniu przyjęcia do używania... 218 V. B. Nabycie częściowo odpłatne... 219 l. Ustalanie wartości środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) w przypadku ich nabycia w sposób częściowo odpłatny... 219 2. Zbyt niska wartość początkowa samochodu przyjęta na potrzeby amortyzacji... 221 V. C. Wytworzenie środka trwałego... 223 l. Koszty wytworzenia środka trwałego... 223 2. Elementy składowe kosztów wytworzenia... 224 3. Inne koszty dające się zaliczyć do wytworzonych do wytworzonych środków trwałych... 226 4. Wydatki wyłączone z wartości początkowej środka trwałego wytworzonego przez podatnika... 226 5. Urządzenie wytworzone w teatrze przez konserwatora... 228 6. Wydatki związane z zakwaterowaniem personelu kontrahenta montującego środek trwały 230 7. Różnice kursowe przy środku trwałym wytworzonym we własnym zakresie... 231
[12J Środki trwale oraz wartości niematerialne i prawne... 8. Środki wydatkowane na usługi doradcze zapewniające środki na wytworzenie środka trwałego... 234 9. Wartość początkowa a opłata za użytkowanie wieczyste... 236 10. Kwota należna za materiały wykorzystane do wytworzenia środka trwałego... 238 11. Wyższa wartość rynkowa środka trwałego, niż wartość początkowa obliczona przy jego wytworzeniu... 240 12. Brak możliwości określania wartości początkowej wytworzonego środka trwałego... 242 V. D. Nabycie w sposób nieodpłatny... 244 l. Przepisy właściwe do ustalenia wartości początkowej przy nabyciu nieodpłatnym... 244 2. Wartość rynkowa darowanych środków trwałych... 244 3. Możliwość kwestionowania przez organy podatkowe przyjętej wartości początkowej... 245 4. Montaż środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie... 246 5. Darowizna na rzecz muzeum... 247 6. Wartość środka trwałego ustalona na podstawie wyceny biegłego... 247 V. E. Wkład niepieniężny do spółki kapitałowej... 249 l. Wartość początkowa w razie nabycia danego środka trwałego (wartości niematerialnych i prawnych) w postaci wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej... 249 2. Kiedy organ nie może powołać biegłego?... 250 3. Wydatki na montaż składnika majątku wniesionego aportem... 251 4. Wniesienie do spółki przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części... 251 5. Wkład niepieniężny w formie aportu, a podatek dochodowy... 252
Środki trwale oraz wartości niematerialne i prawne... [13] V. F. Aport wniesiony do spółki niebędącej osobą prawną... 254 1. Sposób ustalenia wartości początkowej... 254 2. Montaż wniesionych aportem środków trwałych... 256 3. Które regulacje właściwe dla spółek kapitałowych? 257 4. Wartość początkowa wynalazku wniesionego aportem... 259 V. G. Ulepszenie i remont środka trwałego... 259 l. Wartość początkowa w przypadku ulepszenia środka trwałego... 259 2. Przesłanki niezbędne przy ulepszeniu... 260 3. Ulepszenie - liczy się wartość inwestycji... 261 4. Zamknięty katalog sposobu ulepszenia środka trwałego... 264 5. Metody ulepszenia środka trwałego - definicje pojęć... 264 6. Instalacja alarmowa w muzeum... 266 7. "Remont" w orzecznictwie... 267 8. Remont a ulepszenie... 269 9. Sposób ustalenia charakteru wykonanych prac... 271 10. Wymiana ogrzewania w domu kultury... 272 11. Malowanie, naprawa, wymiana zużytych elementów to remont... 274 12. Ocieplenie budynku kina... 274 13. Wartości niematerialne i prawne a ich ulepszenie... 275 V. H. Części składowe i peryferyjne... 276 l. Części składowe i peryferyjne a wartość początkowa środka trwałego... 276 2. Brak definicji "części składowej" i "części peryferyjnej"... 276 3. Zakup części składowych lub peryferyjnych... 277 4. Trwałe odłączenie zmniejsza wartość środka trwałego... 277 5. Kradzież części peryferyjnych... 279 6. Podłączenie części składowej do innych środków trwałych... 281 7. Sieć komputerowa w instytucji kultury... 281
[14J Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne... 8. Drukarka odrębny środek trwały, czy część składowa?...:... 284 Y. L Inwestycje w obcych środkach trwałych... 287 l. Zasady ustalania wartości początkowej inwestycji w obcych środkach trwałych... 287 2. Inwestycje w wynajętym lokalu... 288 3. Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie... 290 Y. J. Wartość początkowa praw majątkowych... 291 l. Prawa majątkowe -lex specialis w zakresie ustalania wartości początkowej... 291 2. Oprogramowanie księgowe dla teatru... 292 3. Certyfikat jakości - wartość niematerialna i prawna?... 293 4. Licencja jako wartość niematerialna i prawna... 293 VI. Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 00000 o 000 00 o 00 o 00 o 00 o o o o o o 00 o o. o 00 o o o o 00 o o o o o 297 l. Amortyzacj a jako metoda zaliczania wydatków w koszty prowadzenia działalności... 297 2. Nabycie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, a koszty uzyskania przychodów... 298 3. Środki trwałe podlegające amortyzacji..:... 299 4. Wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji... 300 5. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji... 302 6. Wartość środka trwałego a możliwość prowadzenia amortyzacji... 303 7. Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztu uzyskania przychodu... 303 8. Prowadzenie działalności gospodarczej, jak element niezbędny do amortyzowania składników majątku... 305 9. Odpisy, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodu... 310
Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne... [15J VI. A. Moment rozpoczęcia i zakończenia amortyzacji.... 311 l. Moment rozpoczęcia i zakończenia dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 311 2. Wpisanie do ewidencji nie gwarantuje możliwości prowadzenia amortyzacji... 313 3. Możliwość wpisania budynku do ewidencji.... 314 4. Amortyzacja podatkowa zamówionego przez armatora taboru transportu morskiego w budowie 315 5. Amortyzacja środków trwałych używanych sezonowo... 316 6. Ogródek gastronomiczny działający przy teatrze... 317 7. Zawieszenie działalności a środki trwałe wykorzystywane sezonowo... 318 8. Środki trwałe używane sezonowo przez część miesiąca... 319 9. Działalność sezonowa a wprowadzenie środków trwałych do ewidencji... 322 10. Nieujawnione w ewidencji składniki majątku podlegające amortyzacji... 323 11. Wpisanie do ewidencji - naj istotniej szy moment... 324 12. Odpisy amortyzacyjne a zawieszenie działalności gospodarczej... ~... 325 VI. B. Metody prowadzenia amortyzacji... 326 l. Wybór metody prowadzenia amortyzacji... 326 2. Podstawowe metody amortyzacji według NSA... 327 3. Częstotliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 328 4. Środki trwałe ujawnione w trakcie roku... 329 5. Ciągłość wybranej metody amortyzacji... 330 6. Brak możliwości zmiany metody amortyzacji także po jej zakończeniu... 331 7. Liniowa metoda prowadzenia amortyzacji podatkowej... 332 8. Stawki właściwe do prowadzenia amortyzacji liniowej... 332 9. Podwyższenie stawek przy amortyzacji liniowej... 333 10. Warunki złe i pogorszone... 335
[16} Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne.... - 11. Maszyny używane bardziej intensywnie... 336 12. Maszyny poddane szybkiemu postępowi technicznemu... 337 13. Jak wyliczyć właściwą stawkę do prowadzenia amortyzacji... 338 14. Obniżanie stawek amortyzacyjnych... 339 15. Podwyższenie obniżonej stawki amortyzacyjnej... 340 16. Stosowanie stawek podwyższonych albo stawki ustalane indywidualnie... 341 17. Podwyższenie stawek obniżonych... 344 18. Wartości, do jakich można podwyższyć stawki obniżone... 346 19. Różne stawki amortyzacyjne w różnych latach... 347 20. Amortyzacja przy zastosowaniu stawek indywidualnych... '"... 349 21. Odpisy amortyzacyjne ze stawką liniową jako odrębna metoda prowadzenia amortyzacji podatkowej... 350 22. Graniczne wartości indywidualnych stawek amortyzacyjnych... 351 23. Wprowadzenie do ewidencji środków trwałych a stosowanie stawki indywidualnej... 353 24. Używane środki trwałe... 355 25. Używanie nowych środków trwałych przed ich wprowadzeniem do ewidencji... 356 26. Okres używania środka trwałego - dowód... 358 27. Ulepszone środki trwałe... 359 28. Ulepszenie... 360 29. Ulepszenie środka trwałego w czasie trwała amortyzacji... 362 30. Amortyzacja nieruchomości użytkowych przy zastosowaniu stawek indywidualnych... 364 31. Amortyzacja lokalu mieszkalnego... 367 32. Zmiana indywidualnej stawki amortyzacyjnej... 370 33. Stawka indywidualna dla zabytkowej nieruchomości... 371
Środki trwale oraz wartości niematerialne i prawne... [17] 34. Degresywna metoda amortyzacji środków trwałych... 372 35. Podstawa amortyzacji degresywnej... 373 36. Częstotliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 374 37. Kluczowe momenty przy prowadzeniu amortyzacji degresywnej... 375 38. Wielkość odpisów amortyzacyjnych przy metodzie degresywnej... 377 39. Metoda degresywna w gminach zagrożonych wysokim bezrobociem... 379 40. Jednorazowa amortyzacja środków trwałych... 381 41. Rozpoczęcie prowadzenia działalności gospodarczej... 383 42. Mały podatnik... 385 43. Moment jednorazowego zaliczenia w koszty odpisów amortyzacyjnych... 385 44. Limit 50.000 euro przekroczony w danym roku podatkowym... 387 45. Istota jednorazowych odpisów amortyzacyjnych... 389 46. Jednorazowa amortyzacja motocykla... 389 47. Przyczepa zakupiona przez galerię sztuki... 391 48. Rampa dla niepełnosprawnych... 392 49. Jednorazowa amortyzacja jako pomoc de minimis.. 394 50. Rozliczenie w kosztach podatkowych dóbr niskocennych.,... 396 51. Sposób obliczania granicznej kwoty 3.500 zł... 397 52. Wydatki na komputer... 398 53. Różnice pomiędzy amortyzacją jednorazową a rozliczeniem w kosztach podatkowych dóbr _. nisko cennych... 401 54. Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych 403 55. Sposób dokonywania odpisów amortyzacyjnych - wartości niematerialne i prawne... 404 56. Zmiana stawek przy amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych... 405
[18J Środki trwale oraz wartości niematerialne i prawne... 57. Moment rozpoczęcia prowadzenia amortyzacji nabytej licencji... 406 58. Licencja nabyta na okres poniżej 24 miesięcy... 409 59. Usługa stworzenia strony internetowej... 410 60. Jednorazowa amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych... 412 VII. Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne a podatki dochodowe... 413 1. Koszty uzyskania przychodów a amortyzacja... 414 2. Amortyzacja jako jedyna metoda zaliczenia w koszty prowadzonej działalności... 414 3. Ściśle określone metody prowadzenia amortyzacji. 416 4. Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów podatkowych... 416 5. Wartość sprzedaży środków trwałych jako dochód z działalności... 418 6. Odpisy amortyzacyjne wpływają na wartość kosztów podatkowych w momencie zbycia składnika majątku... 420 7. Sprzedaż nieruchomości używanej w ramach działalności gospodarczej... 420 8. Samochód w przedsiębiorstwie osoby fizycznej... 424 9. Nabycie zamortyzowanego w całości środka trwałego... 424 10. Nieprawidłowości przy obliczeniach odpisów amortyzacyjnych... 426 11. Dopuszczalność korekty odpisów amortyzacyjnych... 426 12. Sposób korygowania wartości odpisów amortyzacyjnych zadeklarowanych przy rozliczeniach w podatku dochodowym... 427 13. Korekta odpisów amortyzacyjnych a przedawnienie zobowiązania podatkowego... 428 14. Zmiana statusu samochodu na osobowy a konieczność korekty dokonanych odpisów... 430
Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne... [19J 15. Korygowanie rozliczeń w zakresie używania środków trwałych w przypadku zmiany okresu przewidywanego okresu używania środka trwałego... 431 VIII. Środki trwałe i wartości niematerialne a podatek o d towarów i usług... 435 l. Podatek od towarów i usług jako koszt prowadzonej przez podatnika działalności... 436 2. Korekta podatku odliczonego po zakończeniu roku... 43 8 3. Podatnik podatku od towarów i usług... 440 4. Odliczenie podatku naliczonego... 442 5. Moment obniżenia podatku naliczonego przy środkach trwałych nabywanych przez filharmonię. 444 6. Proporcjonalne odliczenie podatku naliczonego... 446 7. Zbycie środków trwałych przez instytucje kultury a podatek od towarów i usług - obliczanie wielkości obrotu... 448 8. Korekta podatku odliczonego przy zastosowaniu proporcji... 450 9. Zmiana przeznaczenia środka trwałego... 451 10. Sprzedaż maszyn wyświetlaj ących filmy - konieczność objęcia podatkiem... 454 11. Błędne opodatkowanie dostawy środka trwałego podatkiem od towarów i usług a jego amortyzacja w podatku dochodowym... 456 IX. Ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz Klasyfikacja Środków Trwałych... 457 l. Znaczenie ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych... 457 2. Ewidencja dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych....458 3. Ewidencja rachunkowa jako podstawa ustalenia dochodu... 460
[20] Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne... 4. Możliwość ustalenia dochodu w oparciu o księgi podatkowe... 461 5. Ewidencja dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych... 462 6. Brak ewidencji... 464 7. Ewidencja podatkowa a ewidencja księgowa... 465 8. Postępowanie podatkowe a ewidencja rachunkowa465 9. Planowany okres używania środka trwałego a ewidencja... 466 10. Klasyfikacja Środków Trwałych - amortyzacja podatkowa... 471 11. Klasyfikacja Środków Trwałych jako podstawa do ustalenia stawki amortyzacyjnej... 471 12. Podstawa prawna funkcjonowania KŚT....472 13. KŚT - zasady funkcjonowania... 473 X. Akty prawne - wybrane przepisy (stan prawny na dzień 1 września 2011 r.)... 477 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r., Nr 74, poz. 397 ze zm.) - wyciąg... 477 Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych Załącznik nr l (tożsamy załącznik znajduje się w updof, stąd też nie będzie on powielony przy wyciągu przepisów w updof)... 516 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r., Nr 51, poz. 307 ze zm.) - wyciąg... 534 Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054 ze zm.) - wyciąg... 566