P a s y w a r a z e m. A k t y w a r a z e m

Bilans -wersja uproszczona Aktywa A. A k t y w a t r w a ł e I. Wartości niematerialne i prawne 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość firmy 3. Inne wartości niematerialne i prawne 4. Zaliczki na wartości niematerialne i prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe 1. Środki trwałe a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu) b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej c) urządzenia techniczne i maszyny d) środki transportu e) inne środki trwałe 2. Środki trwałe w budowie 3. Zaliczki na środki trwałe w budowie III. Należności długoterminowe 1. Od jednostek powiązanych 2. Od pozostałych jednostek IV. Inwestycje długoterminowe 1. Nieruchomości 2. Wartości niematerialne i prawne 3. Długoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powiązanych b) w pozostałych jednostkach 4. Inne inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Inne rozliczenia międzyokresowe B. A k t y w a o b r o t o w e I. Zapasy 1. Materiały 2. Półprodukty i produkty w toku 3. Produkty gotowe 4. Towary 5. Zaliczki na dostawy II. Należności krótkoterminowe 1. Należności od jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: b) inne 2. Należności od pozostałych jednostek a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń c) inne d) dochodzone na drodze sądowej III. Inwestycje krótkoterminowe 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powiązanych b) w pozostałych jednostkach c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne 2. Inne inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe A k t y w a r a z e m Pasywa A. K a p i t a ł (f u ndu sz) w ł a s n y I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe VII.Zysk (strata) z lat ubiegłych VIII. Zysk (strata) netto IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) B. Z o b o w i ą z a n i a i r e z er w y n a z o b o w i ą z a n ia I. Rezerwy na zobowiązania 1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne 3. Pozostałe rezerwy II. Zobowiązania długoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych 2. Wobec pozostałych jednostek a) kredyty i pożyczki b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe d) inne III. Zobowiązania krótkoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: b) inne 2. Wobec pozostałych jednostek a) kredyty i pożyczki b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: e) zaliczki otrzymane na dostawy f) zobowiązania wekslowe g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń h) z tytułu wynagrodzeń i) inne 3. Fundusze specjalne IV. Rozliczenia międzyokresowe 1. Ujemna wartość firmy 2. Inne rozliczenia międzyokresowe P a s y w a r a z e m 1

Rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi I. Przychody netto ze sprzedaży produktów II. Zmiana stanu produktów III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty działalności operacyjnej I. Amortyzacja II. Zużycie materiałów i energii III. Usługi obce IV. Podatki i opłaty V. Wynagrodzenia VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia VII. Pozostałe koszty rodzajowe VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. Zysk (strata ) ze sprzedaży (A-B) D. Pozostałe przychody operacyjne I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Dotacje III. Inne przychody operacyjne E. Pozostałe koszty operacyjne I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych III. Inne koszty operacyjne F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) G. Przychody finansowe I. Dywidendy i udziały w zyskach II. Odsetki III. Zysk ze zbycia inwestycji IV. Aktualizacja wartości inwestycji V. Inne H. Koszty finansowe I. Odsetki II. Strata ze zbycia inwestycji III. Aktualizacja wartości inwestycji IV. Inne I. Zysk (strata) z działalności gospodarczej) (F+G-H) J.Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I J.II) I. Zyski nadzwyczajne II. Straty nadzwyczajne K. Zysk (strata) brutto (I+J) L. Podatek dochodowy M. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) N. Zysk (strata) netto (K-L-M) 2

Rachunek zysków i strat (wariant kalkulacyjny) A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów I. Przychody netto ze sprzedaży produktów II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. Zysk (strata ) brutto ze sprzedaży (A-B) D. Koszty sprzedaży E. Koszty ogólnego zarządu F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E) G. Pozostałe przychody operacyjne I. H. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Dotacje III. Inne przychody operacyjne H. Pozostałe koszty operacyjne I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych IV. Inne koszty operacyjne I. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G-H) J. Przychody finansowe I. Dywidendy i udziały w zyskach II. Odsetki III. Zysk ze zbycia inwestycji IV. Aktualizacja wartości inwestycji V. Inne K. Koszty finansowe I. Odsetki II. Strata ze zbycia inwestycji III. Aktualizacja wartości inwestycji IV. Inne L. Zysk (strata) z działalności gospodarczej) (I+J-K) M.Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (M.I M.II) I. Zyski nadzwyczajne II. Straty nadzwyczajne N.Zysk (strata) brutto (L+M) O.Podatek dochodowy P.Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) R.Zysk (strata) netto (N-O-P) 3

R a c h u n e k p r z e p ł y w ó w p i e n i ę ż n y c h (metoda bezpośrednia) A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej I. Wpływy 1. Sprzedaż 2. Inne wpływy z działalności operacyjnej II. Wydatki 1. Dostawy i usługi 2. Wynagrodzenia netto 3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia 4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym 5. Inne wydatki operacyjne III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II) B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej I. Wpływy 1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3. Z aktywów finansowych, w tym: - zbycie aktywów finansowych - dywidendy i udziały w zyskach - spłata udzielonych pożyczek długoterminowych - odsetki - inne wpływy z aktywów finansowych 4. Inne wpływy inwestycyjne II. Wydatki 1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3. Na aktywa finansowe, w tym: 4. Inne wydatki inwestycyjne III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II) C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej I. Wpływy 1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału 2. Kredyty i pożyczki 3. Emisja dłużnych papierów wartościowych 4. Inne wpływy finansowe II. Wydatki 1. Nabycie udziałów (akcji) własnych 2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli 3. Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku 4. Spłaty kredytów i pożyczek 5. Wykup dłużnych papierów wartościowych 6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych 7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego 8. Odsetki 4

9. Inne wydatki finansowe III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II) D. P r z e p ł y w y p i e n i ę ż n e n e t t o, r a z e m (A.III + B.III + C.III) E. B i l a n s o w a z m i a n a s t a n u ś r o d k ó w p i e n i ę ż n y c h, w tym: - zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych F. Ś r o d k i p i e n i ę ż n e n a p o c z ą t e k o k r e s u G. Ś r o d k i p i e n i ę ż n e n a k o n i e c o k r e s u (F + D), w tym: - o ograniczonej możliwości dysponowania 5

I. Bilans, wpływ operacji gospodarczych na składniki bilansu Zadanie 1.1 Piotr ma 1.200zł. Postanowił w czasie wakacji pomnożyć swój kapitał, aby zdobyć fundusze na wymarzoną wyprawę do Grecji. Zdecydował się na działalność handlową polegającą na sprzedaży jabłek. Na osiedlowym parkingu otworzył stoisko. Jabłka dowoził każdego dnia rano właściciel sadu. Piotr kupuje od niego jabłka za gotówkę w skrzynkach po 20kg., następnie rozważa je w 2 kg torby. Za duże opakowanie toreb (5.000szt.) zapłacił 100zł. Za miejsce na parkingu 80zł. Za rejestrację jednoosobowej działalności gospodarczej 60zł. W miesiącu lipcu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: Zakupy: Tydzień 1 80 skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę Tydzień 2 100 skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę Tydzień 3 90 skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę Tydzień 4 110 skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę Sprzedaż: Tydzień 1 750 toreb 2kg po 2zł za torbę Tydzień 2 1050 toreb 2kg po 1,8zł za torbę Tydzień 3 860 toreb 2kg po 2zł za torbę Tydzień 4 1100 toreb 2kg po 2,4zł za torbę Wszystkie transakcje były realizowane przy użyciu gotówki Piotr postanowił po miesiącu obliczyć osiągnięty wynik finansowy oraz sporządzić bilans i zwrócił się do Ciebie z prośbą o pomoc. Zadanie 1.2 Dokonaj klasyfikacji składników majątku i kapitału, dzieląc podane poniżej pozycje na aktywa lub pasywa, następnie aktywa na aktywa trwałe i obrotowe, a pasywa na kapitał własny i obcy. 1 pożyczki krótkoterminowe zaciągnięte 2 nierozliczony wynik finansowy z lat ubiegłych 3 fundusz założycielski 4 zobowiązania wobec ZUS 5 maszyny 6 oprogramowanie komputerów 7 zobowiązania wobec budżetów 8 kapitał zakładowy 9 hala produkcyjna w budowie 10 środki na rach. bankowym 11 materiały pomocnicze 12 produkty gotowe 13 grunty 14 paliwo 15 kredyty krótkoterminowe zaciągnięte 16 tokarki 17 produkcja w toku 18 gotówka w kasie 19 wartościowy obraz 20 zyski 21 budynki 22 patenty i licencje 23 towary 24 środki trwałe 25 kapitał podstawowy 26 zaciągnięte kredyty na inwestycje 27 fundusz specjalny 28 fundusz przedsiębiorstwa 29 akcje obce jako lokata długoterminowa 30 obligacje 3-letnie (jako długoterminowe papiery wartościowe) 31 zapasy materiałów 32 materiały biurowe 33 należności od odbiorców 34 zobowiązania wekslowe 35 zobowiązania wobec dostawców 36 czeki obce 37 półprodukty 38 pozostałe zobowiązania 39 kapitał rezerwowy 40 należności z tytułu dostaw towarów 41 udzielona pożyczka długoterminowa 42 udziały w innych podmiotach (zakupione w celu szybkiej odsprzedaży) 43 znaki towarowe (nabyte) 44 należności od pracowników 6

Zadanie 1.3 Na podstawie remanentu w dniu 31.12.2002 r. ustalono, że w przedsiębiorstwie X (wyrób mebli) były następujące składniki środków gospodarczych : 1) Środki pieniężne w kasie 4500 zł. 2) Paliwo 3.600 zł. 3) Materiały 37.000 zł. 4) Samochody 400.000 zł. 5) Wartość nabytego programu komputerowego 50.000 zł. 6) Obligacje państwowe z terminem wykupu za 24 80.000 zł. miesiące 7) Udzielone pożyczki długoterminowe 60.000 zł. 8) Środki pieniężne na rachunku bankowym 19.600 zł. 9) Budynek administracji i zarządu 37.000 zł. 10) Maszyny i urządzenia produkcyjne 27.000 zł. 11) Wartość budowanej hali produkcyjnej 16.000 zł. 12) Usługi w toku 26.000 zł. 13) Kwota należna od przedsiębiorstwa Y za wykonane 26.000 zł. usługi 14) Wyroby gotowe 46.000 zł 15) Hala produkcyjna 1.030.000 zł. Proszę ustalić wartość środków gospodarczych zgodnie z układem bilansowym. Zadanie 1.4 Firma X w dniu 31.12.2001 dysponowała następującymi źródłami finansowania (pochodzenia) majątku: 1) Kredyt zaciągnięty w banku w listopadzie br. na półtora roku 300.000zł 2) Wynagrodzenia za XI nie wypłacone pracownikom 300.000zł 3) Kapitał założycielski 300.000zł 4) Zobowiązania z tytułu podatku dochodowego 500.000zł. 5) Zobowiązania z tytułu otrzymanych od kontrahentów towarów 100.000zł 6) Kwota składek naliczonych a nie przekazanych do ZUS 360.000zł. Proszę zestawić źródła finansowania wg grup bilansowych. Zadanie 1.5 Panowie Kowalski, Nowak i Borkowski 01.01.2012r. założyli spółkę z o. o. "Elegancik", która będzie się zajmować wytwarzaniem i handlem konfekcją męską. Kowalski wniósł do spółki: -samochód dostawczy, który do tej pory był jego własnością o wartości 250.000zł. -gotówkę 15.000zł -program komputerowy służący do zarządzania firmą i prowadzenia księgowości o wartości 5.500zł Nowak wniósł: -czek do realizacji w banku PKO S.A. na 7.500zł. -100 akcji "Żywca S.A." wartych 40.000zł., które będą w najbliższym czasie sprzedane, aby zasilić kapitał obrotowy firmy -200m materiału ubraniowego o wartości 10zł. za metr Borkowski: -nieruchomość ( halę produkcyjną wraz z gruntem) wartą 25.000zł. Wiadomo, że środki gospodarcze będące w dyspozycji spółki są niewystarczające, dlatego też zaciągnięto w banku trzyletni kredyt inwestycyjny w wysokości 450.000zł. (środki pieniężne zostały zaksięgowane na rachunku firmy). Kredyt będzie spłacany w trzech równych rocznych ratach. Proszę sporządzić bilans otwarcia spółki, wiedząc że wkłady wspólników tworzą w całości kapitał zakładowy. 7

Zadanie 1.6 Na podstawie poniższych danych proszę sporządzić dla przedsiębiorstwa państwowego P bilans początkowy na dzień 1.01.2002 r. Środki trwałe 5.000.000 Materiały 300.000 Kredyty bankowe długoterminowe 210.000 Zobowiązania wobec dostawców 220.000 Wyroby gotowe 150.000 Udzielona pożyczka długoterminowa 90.000 Krótkoterminowe papiery wartościowe 40.000 Należności od odbiorców 70.000 Środki pieniężne w banku 310.000 Gotówka w kasie 10.000 Produkcja w toku 80.000 Zobowiązania wobec ZUS 20.000 Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń 30.000 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 80.000 Fundusz założycielski 4.800.000 Fundusz przedsiębiorstwa? Po sporządzeniu bilansu proszę: 1)Zbadać jaki jest udział majątku obrotowego i trwałego w całości majątku firmy, 2)W jakiej części majątek firmy jest finansowany kapitałem własnym, a w jakim obcym, 3)Obliczyć wskaźniki płynności finansowej. Zadanie 1.7 W majątku trzech firm znajduje się taki sam nowy samochód osobowy "Fiat brava": 1) W firmie produkcyjnej "Fiat Auto Poland" wyceniony na 30.000zł. 2) W firmie "Polmozbyt" wykazany w wartości 35.000zł. 3) W biurze rachunkowym "Storno" wyceniony na 41.000zł. Proszę określić, w których pozycjach bilansu będzie wykazany samochód oraz wyjaśnić skąd biorą się różnice w wartości w poszczególnych firmach. Zadanie 1.8 W firmie Bałagan sp. z o.o. zachorowała księgowa. W zastępstwie księgowej bilans na 31.12.2012. sporządził Daniel K. - student pierwszego roku AE. Daniel po umieszczeniu pozycji, które jego zdaniem powinny znaleźć się w bilansie, stwierdził, że suma aktywów jest różna od sumy pasywów. Zmienił więc wysokość kapitału zakładowego, tak aby zbilansować obie wielkości. Proszę wskazać jakie błędy popełnił Daniel, a następnie sporządzić prawidłowy bilans. Prawidłową wielkość kapitału zakładowego należy obliczyć. SPN - środki pieniężne Bilans na 31.12.2012r. AKTYWA PASYWA A Aktywa trwałe 25.000 A Kapitał własny 23.500 1 Środki trwałe 20.000. 1 Przychody ze sprzedaży 20.000. 2 SPN na rach. bankowym 3.300 2 Kapitał zakładowy 3.000 3 Zob. z tyt.kredytów bank. 2.200. 3 Zysk 500. B Aktywa obrotowe 4.900 B Zobowiązania i rezerwy 1 Środki pieniężne w kasie 300. 1 Należności od odbiorców 6.400. 2 Materiały 600.. 3 Wynagrodzenia (koszty) 4.000. Suma bilansowa 29.900 Suma bilansowa 29.900 8

Zadanie 1.9 Uproszczony bilans otwarcia firmy Zysk S.A na dzień 01.01.2012 r. przedstawiał się następująco: AKTYWA PASYWA Środki trwałe 20.000 Kapitał zakładowy 12.000 Materiały 2.200 Kredyty bankowe 13.000 Należności od odbiorców 500 Zobowiązania wobec dost. 500 SPN w kasie 100 SPN na rachunku bankowym 2700 SUMA AKTYWÓW 25.500 SUMA PASYWÓW 25.500 W styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1) 02.01 Podjęto gotówkę z banku do kasy 1000zł (WB) 2) 03.01 Zakupiono materiały na kredyt kupiecki i przyjęto je do magazynu 800zł(RA,PZ) 3) 05.01 Na rachunek bankowy wpłynęła należność od odbiorcy 450zł.(WB) 4) 10.01 Zakupiono i przyjęto do użytkowania środek trwały za kredyt zaciągnięty w banku na ten cel 2900zł. (OT,WB) 5) 25.01 Spłacono gotówką zobowiązanie wobec dostawcy z operacji 2 (RK,KW) Proszę po każdej operacji sporządzić bilans firmy Zysk SPN - środki pieniężne Bilans po 1 operacji AKTYWA PASYWA Środki trwałe Kapitał zakładowy Materiały Kredyty bankowe Należności Zobowiązania wobec dost. SPN w kasie SPN na rachunku bankowym SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW Bilans po 2 operacji AKTYWA Środki trwałe Materiały Należności SPN w kasie SPN na rachunku bankowym SUMA AKTYWÓW Bilans po 3 operacji AKTYWA Środki trwałe Materiały Należności SPN w kasie SPN na rachunku bankowym SUMA AKTYWÓW Bilans po 4 operacji AKTYWA Środki trwałe Materiały Należności SPN w kasie PASYWA Kapitał zakładowy Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dost. SUMA PASYWÓW PASYWA Kapitał zakładowy Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dost. SUMA PASYWÓW PASYWA Kapitał zakładowy Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dost. 9

SPN na rachunku bankowym SUMA AKTYWÓW Bilans po 5 operacji AKTYWA Środki trwałe Materiały Należności SPN w kasie SPN na rachunku bankowym SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW PASYWA Kapitał zakładowy Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dost. SUMA PASYWÓW Zadanie 1.10 W jednostce gospodarczej zorganizowanej w formie spółki miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1 Na rachunek bankowy wpłynęła należność od odbiorcy X - 400 zł. 2 Zakupiono za gotówkę akcje spółki A jako lokatę długoterminową- 2.000 zł. 3 Przekazano nieodpłatnie środek trwały - 100.000 zł. 4 Otrzymano dostawę materiałów wraz z fakturą (zapłata nastąpi w terminie późniejszym) - 7.000 zł. 5 Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów -100 zł. 6 Podjęto środki pieniężne z rachunku bankowego do kasy -5.000 zł. 7 Odprowadzono do budżetu należny podatek dochodowy przelewem z rachunku bankowego -1.200 zł. 8 Wypłacono wynagrodzenia pracownikom (gotówką) - 5.000 zł. 9 Zysk w całości przeznaczono na zwiększenie kapitału zapasowego - 10.000 zł. 10 Pracownik dostarczył zakupione materiały, na które wcześniej pobrał zaliczkę (op. 5) oraz zwrócił do kasy nie wykorzystaną gotówkę - 85 zł. Określ wpływ poszczególnych operacji na bilans wg wzoru: Nr operacji Zmiany Typ operacji Zadanie 1.11 Proszę wybrać właściwą odpowiedź: 1) Poniesiona w czasie roku obrachunkowego strata jest wykazywana: a) w aktywach bilansu jako wartość dodatnia, b) w aktywach bilansu jako wartość ujemna, c) w pasywach bilansu jako wartość dodatnia, d) żadne z powyższych. 2) Jeżeli wartość aktywów trwałych na dzień bilansowy wynosi 40.000, wartość kapitałów własnych 80.000 a suma bilansowa 140.000, to aktywa obrotowe mają wartość: a) 120.00, b) 100.000, c) 60.000, d) żadne z powyższych. 3) Zobowiązanie wobec dostawcy z tytułu zakupionych towarów stanowi element: a) aktywów obrotowych, b) aktywów trwałych, c) kapitałów obcych, d) żadne z powyższych. 10

II. Funkcjonowanie kont księgowych Zadanie 2.1 Do jakich kont (aktywnych, aktywno-pasywnych, pasywnych, wynikowych) należą: 1. Środki trwałe 2. Kredyty bankowe 3. Amortyzacja 4. Rozrachunki z odbiorcami 5. Materiały 6. Pozostałe koszty operacyjne 7. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 8. Sprzedaż towarów 9. Usługi obce 10. Zyski nadzwyczajne 11. Długoterminowe aktywa finansowe 12. Kapitał zakładowy 13. Wyroby gotowe 14. Wynagrodzenia 15. Przychody finansowe Zadanie 2.2 Gdzie należy zaksięgować salda początkowe na kontach: 1. Wartości niematerialne i prawne 2. Towary 3. Inne rozrachunki 4. Kasa 5. Umorzenie środków trwałych 6. Zobowiązania wekslowe 7. Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń 8. Środki trwałe w budowie 9. Rozrachunki z odbiorcami 10. Rozrachunki z dostawcami Zadanie 2.3 Proszę zaksięgować operacje gospodarcze, wykorzystując poniżej zamieszczone konta: 1. Zakupiono za gotówkę i przyjęto do magazynu towary za 5.000zł. Towary Sp. 10.000 Kasa 2. Zakupiono i przyjęto do użytkowania środek trwały za 10.000zł., zapłata nastąpi w późniejszym terminie. Środki trwałe Rozrachunki z dostawcami 11

3. Zaciągnięto kredyt bankowy 12.500zł., środki pieniężne zostały postawione do dyspozycji firmy na jej rachunku bankowym. Rachunek bankowy Kredyty bankowe 4. Odbiorca spłacił należność, wpłacając 3.000zł w kasie. Rozrachunki z odbiorcami Sp. 3.000 Kasa 5. Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy 5.000zł dokonując przelewu bankowego Rachunek bankowy Rozrachunki z dostawcami Sp. 56.000 5.000 Sp. Zadanie 2.4 Salda wybranych kont w firmie X wynosiły: Kasa 10.000zł. Rachunek bankowy 30.000zł. Kredyty bankowe 4.500zł. Rozrachunki z dostawcami 5.600zł. (zobowiązanie) Środki trwałe 4.000zł. Rozrachunki z odbiorcami 5.500zł. (należności) Kapitał zakładowy 200.000zł. Proszę otworzyć konta odpowiednimi saldami i zaksięgować operacje gospodarcze, podliczyć obroty i zamknąć konta. Proszę określić charakter sald końcowych. 1. Podjęto gotówkę z banku do kasy 4.500zł. 2. Zakupiono materiały budowlane i przyjęto do magazynu za 2.000zł, połowę zapłacono gotówką, zapłata reszty nastąpi w późniejszym terminie. 3. Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów biurowych 300zł. 4. Pracownik rozliczył się z pobranej zaliczki przekazał do magazynu materiały biurowe za 100zł. resztę wpłacił do kasy. 5. Klient uregulował część należności przesyłając czek na 3.000zł. 6. Uregulowano zobowiązanie wobec dostawcy z operacji 2 przelewem bankowym. 7. Zakupiono za gotówkę i przyjęto do magazynu towary za 4.000zł. 8. Odbiorca spłacił należność przelewając na rachunek bankowy 2.500zł. 9. Spłacono kredyt bankowy (przelewając z rachunku) 4.500zł 10. Nowy udziałowiec wniósł aport budynek biurowy wyceniony na 25.000zł. Zadanie 2.5 Wykorzystując dane z zadania 1.10, proszę otworzyć konta odpowiednimi saldami, zaksięgować operacje gospodarcze, zamknąć konta, a następnie porównać salda kont z danymi z ostatniego bilansu. Zadanie 2.6 Uproszczony bilans otwarcia firmy Kurs sp. z o.o. na dzień 01.01.2012 przedstawiał się następująco: 12

AKTYWA PASYWA Środki trwałe 1.000 Kapitał zakładowy 10.000 Długoterminowe aktywa 20.000 Pożyczki długoterminowe 17.500 finansowe (akcje) Środki pieniężne 10.100 Zobow. wobec dost. 2.500 Zobow. wobec 1.100 pracowników z tyt. wynagr. SUMA AKTYWÓW 31.100 SUMA PASYWÓW 31.100 Wiadomo, że saldo środków pieniężnych w kasie wynosi 100zł, a na rachunku bankowym 10.000zł. Operacje gospodarcze w msc. styczniu: 1. 10.01.Przelano z rachunku bankowego spółki na konta pracowników wszystkie naliczone poprzednio wynagrodzenia. 2. 11.01.Zakupiono udziały firmy Beta sp. z o.o. za 5.000zł. jako lokatę długoterminową, zapłacono przelewem bankowym. 3. 15.01 Zakupiono i przyjęto do użytkowania maszynę do pakowania za 5.550zł., zapłata nastąpi w późniejszym terminie. 4. 20.01 Zaciągnięto pożyczkę na 2 lata od jednego z udziałowców (środki pieniężne wpłacono na rachunek bankowy) 3.000zł. 5. 22.01 Przelewem zapłacono połowę ceny maszyny zakupionej w operacji z 15.01. 6. 25.01 Podwyższono kapitał zakładowy spółki, wspólnicy zapłacili za nowe udziały wpłacając na rachunek bankowy 10.000zł. Proszę otworzyć konta saldami z bilansu otwarcia, zaksięgować operacje gospodarcze, sporządzić zestawienie obrotów i sald oraz bilans na koniec stycznia. Zadanie 2.7 Proszę zaksięgować operacje gospodarcze na kontach, tam gdzie wystąpi taka konieczność w miejsce sald początkowych proszę wpisać X. 1. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary, zapłacono gotówką 2.230zł. 2. Zakupiono i przyjęto do magazynu materiały, zapłata w późniejszym terminie 1.000zł. 3. Spłacono przelewem bankowym zobowiązanie wobec dostawcy 3.000zł. 4. Odbiorca uregulował należność w kasie 550zł. 5. Zakupiono program komputerowy, zapłacono w tym samym dniu przelewem bankowym 4.650zł. 6. Zakupiono udziały w spółce z o.o. jako lokatę długoterminową, zapłacono z rachunku bankowego 10.000zł. 7. Wpłacono nadwyżkę gotówki z kasy na rachunek bankowy 550zł. 8. Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów biurowych 900zł. 9. Pracownik przekazał do magazynu materiały biurowe o wartości 900zł. 10. Zakupiono działkę pod parking na samochody dostawcze, wystawiono weksel na 8.500zł. Zadanie 2.8 Stan zobowiązania wobec dostawców wynosi na 01.01.2002 r. 8.000zł. Na ten stan składają się: zobowiązania wobec dostawcy A 5.000zł., zobowiązania wobec dostawców B 3.000zł. Saldo początkowe konta "Rachunek bankowy" wynosi 16.000zł., a "Towary" 12.000zł. Operacje gospodarcze w miesiącu styczniu: 1. Zakupiono towary od dostawcy A 6.000zł 2. Zapłacono z rachunku bieżącego dostawcy A 5.000zł. 3. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy C 4.000zł. 4. Zapłacono z rachunku bieżącego dostawcy B 3.000zł. 13

5. Zwrócono dostawcy "C" część towarów w związku ze złożona reklamacją 1.000zł. 6. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy "B" 9.000zł. 7. Zapłacono z rachunku bieżącego dostawcy "A" 6.000zł. Proszę: 1. Otworzyć konta syntetyczne i analityczne. 2. Zaksięgować operacje gospodarcze na kontach syntetycznych i analitycznych. 3. Sporządzić zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. 4. Uzgodnić analitykę z syntetyką. 5. Zamknąć konta syntetyczne i analityczne dotyczące rozrachunków z dostawcami. Zadanie 2.9 Salda początkowe wybranych kont syntetycznych jednostki gospodarczej świadczącej usługi były na początku okresu następujące: Rozrachunki z odbiorcami 3.200 Rachunek bieżący 5.000 Na ogólną kwotę należności składały się następujące kwoty cząstkowe: Należności od odbiorcy A 1.200 Należności od odbiorcy B 600 Należności od odbiorcy C 1.400 W bieżącym okresie miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Wystawiono fakturę za sprzedane odbiorcy D usługi na kwotę 1.200. 2. Otrzymano wyciąg bankowy informujący o wpływie należności od odbiorcy: a) A kwoty 800, b) C całości należnej kwoty. 3. Odbiorca D wystawił weksel płatny w terminie 3 tygodni na całą kwotę należności. 4. Wystawiono fakturę związana ze sprzedażą odbiorcy E usług za 3.500. 5. Wyciąg bankowy potwierdził wpływ należnych kwot od: a) odbiorcy B, b) odbiorcy E 6. Sprzedano za gotówkę usługi odbiorcy E o wartości 2.000. 7. Wystawiono faktury za sprzedane usługi: a) odbiorcy B na kwotę 1.500, b) odbiorcy C na kwotę 1.000, c) odbiorcy A na kwotę 2.500. Proszę zaksięgować operacje gospodarcze w ujęciu syntetycznym oraz analitycznym. Do konta Rozrachunki z odbiorcami analityka będzie prowadzona w przekroju podmiotowym poszczególnych odbiorców. Po zakończeniu ewidencji księgowej bieżących operacji należy uzgodnić analitykę z syntetyką. Zadanie 2.10 Proszę zaksięgować podane poniżej operacje gospodarcze, wprowadzając konta analityczne do konta Materiały, następnie sporządzić zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Salda wybranych kont są następujące: Kasa - 2.500, Rachunek bieżący - 1.500. 1. Otrzymano dostawę materiałów na podstawie faktury od dostawcy: a) gwoździe o wartości 350, b) blachę o wartości 250, c) wkręty metalowe o wartości 400. 2. Wydano do zużycia w produkcji: a) wkręty - 150 b) blachę - 200 3. Przyjęto dostawę materiałów zakupionych za gotówkę: a) płaskownik metalowy o wartości 200, 14

b) blachę o wartości 150, c) dwuteownik o wartości 200. 4. Zwrot dostawcy części gwoździ, które nie odpowiadały normom jakościowym - 150. 5. Zapłacono przelewem dostawcy z operacji 1 całość zobowiązań. 6. Zwrot z produkcji części wkrętów do magazynu - 20. Zadanie 2.11 W firmie handlowej Niedbaluch sp. z o.o. zaksięgowano zakup materiałów o wartości 2300 zł. i przyjęcie ich do magazynu: Dt Środki trwałe / Ct Kasa. Proszę poprawić błędne księgowanie za pomocą: a) korekty (skreślenia), b) storna czarnego, c) storna czerwonego. Zadanie 2.12 W firmie Y wpłatę należności o wartości 560zł. zaksięgowano na właściwych kontach, księgując błędnie kwotę 650 zł. Proszę poprawić błąd za pomocą odpowiedniego storna częściowego. Zadanie 2.13 Na podstawie podanych niżej dekretacji podaj treść prawdopodobnych operacji gospodarczych: DT Ct Kwota 1. Rachunek bankowy Kasa 2.000 2. Kasa Rozrachunki z odbiorcami 2.700 3. Rozrachunki z dostawcami Rachunek bieżący 50.000 4. Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń Kasa 2.300 5. Kredyty bankowe Rachunek bankowy 10.000 6. Towary Kasa Rozrachunki z dostawcami 1.000 3.000 7. Rozrachunki z dostawcami Kredyty bankowe 3.900 8. Środki trwałe Zobowiązania wekslowe 4.000 9. Materiały Inne rozrachunki z 400 pracownikami 10. Rozrachunki publiczno-prawne Rachunek bankowy 1.900 15

III. Ewidencja, rozliczanie, kalkulacja kosztów, zasady rachunkowości Zadanie 3.1 Proszę określić na które konta układu rodzajowego zostaną odniesione poniższe koszty: 1. Zużyte materiały biurowe 2. Opłata za wynajem pomieszczeń biurowych 3. Amortyzacja komputera 4. Koszty zużytej energii elektrycznej 5. Wynagrodzenia brutto 6. Koszty podróży służbowych 7. Składka ZUS obciążająca pracodawcę 8. Podatek od nieruchomości 9. Koszty naprawy maszyny produkcyjnej 10. Odpis na ZFŚS Zadanie 3.2 Firma Vattex jest podatnikiem podatku VAT. W msc. styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Otrzymano fakturę za wynajem biura: 1.000zł + VAT 23%...=... 2. Zakupiono i przyjęto do magazynu materiały biurowe (FA, PZ): 300zł + VAT 23%...=... 3. Wystawiono fakturę - sprzedaż towarów: 6.600zł. + VAT 23%...=... 4. Sprzedano towary (FA, KP): 1.100zł + VAT 23%...=... Proszę zaksięgować operacje gospodarcze i ustalić czy firma musi odprowadzić podatu VAT do urzędu skarbowego, a jeżeli tak to w jakiej wysokości? Zadanie 3.3 Firma handlowa Modny ciuszek ewidencje koszty wyłącznie w układzie rodzajowym. Salda wybranych kont na 01.02 br. były następujące: Środki trwałe 675.000zł. Kasa 16.000zł. Rachunek bieżący 172.000zł. Towary 190.000zł. 1. Sporządzono listę płac pracowników wynagrodzenia brutto wynoszą 28.000zł. 2. Naliczono składki ZUS pracowników obciążające pracodawcę: 5600zł. 3. Naliczono amortyzację środków trwałych, wykorzystywanych przy sprzedaży towarów za bieżący miesiąc 27.500zł. 4. Otrzymano i zakceptowano fakturę od dostawcy X za zakupione materiały, które przekazano do zużycia: Wartość materiałów: 2100zł. +VAT 23% 483zł. = 2583zł. 5. Otrzymano i zaakceptowano fakturę od przedsiębiorstwa Traper za przewóz towarów z hurtowni do sklepów 1.400zł. + VAT 23% 322 = 1722zł. 6. Uregulowano przelewem (WB) zobowiązania z operacji 4 i 5. 7. Sprzedano towary (Fa) za 10.000 + VAT 2.300=12.300zł. 8. Wydano sprzedane towary z magazynu (WZ) 5000 zł. Zadanie 3.4 Proszę określić na które konta układu kalkulacyjnego w firmie produkcyjnej będą odniesione poniższe koszty. Firma prowadzi ewidencję kosztów działalności podstawowej (produkcyjnej) na dwóch kontach: Produkcja podstawowa i Koszty wydziałowe : 1. Energia elektryczna zużyta w budynku biurowym 2. Energia elektryczna zużyta na wydziale produkcyjnym 16

3. Składka ZUS obciążająca pracodawcę od wynagrodzeń pracowników księgowości 4. Zużyte materiały bezpośrednio produkcyjne 5. Zużyte materiały pośrednio produkcyjne 6. Zużyte materiały biurowe 7. Amortyzacja maszyn produkcyjnych 8. Amortyzacja komputerów używanych w dziale Strategii i analiz Zadanie 3.5 Przedsiębiorstwo produkcyjne Joanna prowadzi ewidencję kosztów w układzie kalkulacyjnym. Saldo początkowe konta Materiały wynosi 4.000 zł. Proszę zaksięgować następujące operacje: 1. Zaksięgowano listę płac - wynagrodzenia brutto wynoszą 10.000zł. Z rozdzielnika kosztów wiadomo, że 6.000 to płace pracowników bezpośrednio produkcyjnych, 1.000 to płace pracowników pośrednio produkcyjnych a 3.000 pracowników administracyjnych. 2. Zaksięgowano składkę ZUS obciążającą pracodawcę w wysokości 20% wynagrodzenia brutto... (składkę należy rozliczyć proporcjonalnie do wynagrodzeń. 3. Wydano do zużycia z magazynu materiały biurowe o wartości 300zł. 4. Otrzymano rachunek za bieżące naprawy maszyn produkcyjnych 190zł. 5. Wydano z magazynu do zużycia materiały bezpośrednio produkcyjne - 1.000zł. oraz materiały pośrednio produkcyjne 400zł. Proszę zaksięgować operacje ponownie przy założeniu, że firma prowadzi ewidencję kosztów także w układzie rodzajowym kosztów. Zadanie 3.6 Przedsiębiorstwo produkcyjne Milllenium wytwarzające sprzęt fotograficzny posiada między innymi następujące środki trwałe: budynek administracyjny oddany do użytku 31.07.2000r. o wartości początkowej 360.000zł. i 2% stopie amortyzacji maszynę produkcyjną wytwarzającą aparaty fotograficzne i lampy błyskowe zakupioną i oddaną do użytkowania 15.08.2000r. o wartości początkowej 240.000zł. i 12% stopie amortyzacji. Proszę: 1. Obliczyć amortyzację roczną i miesięczną 2. Obliczyć wartość bieżącą poszczególnych składników majątku trwałego na 31.12.2005r. 3. Zaksięgować amortyzację za styczeń 2001 r.: w układzie rodzajowym w układzie kalkulacyjnym w obu układach równocześnie Zadanie 3.8 01.07.2002 firma podpisała umowę ubezpieczenia budynków produkcyjnych na 1 rok. Składka ubezpieczeniowa wynosi 24.000 zł. Proszę przedstawić sposób alokacji kosztu. Zadanie 3.9 01.10.2002 r. spółka Eldorado S.A. udzieliła spółce Cieniutko S.A. pożyczki w wysokości 100.000 zł. Oprocentowanie ustalono na 18% w skali roku. Pożyczka wraz z odsetkami zostanie zwrócona za 6 miesięcy. Proszę ustalić, kierując się zasadami rachunkowości wpływ operacji gospodarczych związanych z udzieloną pożyczką i odsetkami na bilans, rachunek zysków i strat, cashflow sporządzone na 31.12.2002r. Zadania 3.10 Firma zajmująca się produkcją samochodów zakupiła: - 10 kalkulatorów po 13 zł. każdy, 17

- 3 biurka każde po 2.000 zł., - 2 komputery przenośne, każdy po 15.000zł. Wszystkie przedmioty będą wykorzystywane przez firmę w prowadzonej przez nią działalności i okres ich ekonomicznej przydatności jest dłuższy od jednego roku. Zdaniem stażysty zatrudnionego w firmie należy odnieść wszystkie składniki majątku w koszty bieżącego miesiąca ze względu na ich niewielką wartość, zdaniem głównej księgowej należy odpisywać systematycznie w koszty (amortyzować) przez cały planowany okres użytkowania komputery, a inne składniki majątku jednorazowo zaliczyć do kosztów, gdyż tak nakazują przepisy podatkowe. Z takim stanowiskiem nie może się zgodzić radca prawny, według którego zarówno MSR, jak i ustawa o rachunkowości, wszystkie przedmioty o przydatności ekonomicznej dłuższej niż jeden rok nakazują traktować jako aktywa trwałe i systematycznie amortyzować. Proszę zająć stanowisko w omawianej sprawie. Zadanie 3.11 Firma handlowa posiada zapas obuwia damskiego letniego, warty w cenie nabycia 500.000 zł. Obuwie zalega w magazynach firmy od 10 miesięcy. Na dzień 31 grudnia ustalono, że w związku ze zmianą trendów w modzie damskiej zapas obuwia będzie mógł być sprzedany w przyszłym roku jedynie za 300.000zł. Jak kierując się zasadami rachunkowości należy wycenić do bilansu zapas obuwia? Jak należałoby postąpić, gdyby zapas obuwia można było sprzedać za 600.000 zł? IV. Zapasy Zadanie 4.1 Firma handlowa Interesik (podatnik VAT) na początku maja miała na rachunku bankowym 5.000zł. i w kasie 3.000zł. Proszę zaksięgować operacje gospodarcze: 1. Zakupiono towary i przyjęto do magazynu FA,PZ 3.000 VAT 23%... Razem... 2. Wystawiono fakturę za sprzedane towary FA 1.500 VAT 23%... Razem... 3. Wydano sprzedane towary z magazynu. Wartość sprzedanych WZ... towarów w cenie zakupu wynosi 1.000zł. 4. Wystawiono fakturę za sprzedane towary. Klient zapłacił gotówką FA 500 VAT 23%... Razem... 5. Przelano z rachunku bankowego kwote należną dostawcy z WB... operacji 1 za zakupione towary 6. Wydano sprzedane w operacji 4 towary, wartość w cenie zakupu WZ... wynosi 300zł. 7. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary zakupione za gotówkę FA,PZ, KW 1.000 VAT 23%... Razem... Zadanie 4.2 Firma handlowa Interesik 2 jest podatnikiem podatku VAT. Proszę zaksięgować operacje gospodarcze: 1. Zakupiono towary i przyjęto do magazynu FA,PZ 5.000 VAT 23%... Razem... 2. Wystawiono fakturę za sprzedane towary FA 4.000 VAT 23%... Razem... 18

3. Wydano sprzedane towary z magazynu. Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu wynosi 3.000zł. 4. Klient z operacji 2 skutecznie zareklamował połowę z zakupionych towarów. Towary przyjęto do magazynu. 5. Klientowi, który zareklamował towary wystawiono fakturę korygującą WZ... PZ... FA... VAT 23%... Razem... Zadanie 4.3 Konto ewidencji ilościowo-wartościowej dotyczącej materiałów wykorzystywanych w produkcji (okucia metalowe) przedstawiała się następująco: Materiał nr... (okucia metalowe) Przychody Rozchody Data Ilość Cena Wartość Data Ilość Cena Wartość 01.01-05.01 200 02.01 100 4 400 12.01 250 04.01 200 5,5 1100 10.01 300 6 1800 1. Proszę obliczyć wartość rozchodów i zapasu końcowego wg metody FIFO, LIFO, cen przeciętnych. Wyniki należy zaprezentować w zamieszczonej poniżej tabeli. Porównanie uzyskanych wyników: Metoda Rozchód Zapas FIFO LIFO Cen przeciętne Zadanie 4.4 Firma produkcyjna Kozaczek (nie jest podatnikiem VAT) zajmuje się produkcją butów zimowych. Proszę zaksięgować operacje gospodarcze, wiedząc że firma prowadzi ewidencję kosztów w układzie podmiotowym. Salda wybranych kont: Wyroby gotowe 0 Materiały 12.0000 Środki trwałe 25.000 Umorzenie środków trwałych 5.000 Rachunek bankowy 6.500 1. Wydano do produkcji materiały bezpośrednio produkcyjne o wartości 3.000zł (RW). 2. Otrzymano rachunek za naprawę maszyny produkcyjnej 600zł. 3. Zaksięgowano listę płac pracowników produkcyjnych: wynagrodzenia brutto:7.000zł.(w tym wynagrodzenia pracowników bezpośrednio produkcyjnych 3.000zł), potrącenia: podatek 1.200zł, ubezpieczenia społeczne 1.400zł. 4. Zaksięgowano amortyzację maszyn i budynków produkcyjnych (stawka amortyzacji 12%)... 5. Przeksięgowano koszty wydziałowe... 6. Ukończono produkcję wszystkich wyrobów gotowych ( cała partia to 300 jednakowych par butów) i przekazano do magazynu. Wartość w koszcie wytworzenia... 7. Sprzedano 200 par butów (R-ek). Cena sprzedaży jednej pary 100zł. 19

8. Wydano sprzedane wyroby gotowe z magazynu (WZ). Wartość wyrobów w koszcie wytworzenia... V. Wynik finansowy, uproszczone sprawozdania finansowe Zadanie 5.1 Uproszczony bilans firmy handlowej Kolos spółka z o.o. przedstawiał się następująco: Aktywa Pasywa A. Aktywa trwałe 1. Środki transportu 6.000 A. Kapitały własne 6.000 1. Kapitał zakładowy 20.000 20.000 B. Aktywa obrotowe 1. Towary 15.000 5.000 1.000 1.000 B. Zobowiązania długot. 1. Kredyty bankowe 2. Środki pieniężne 10.000 Razem aktywa 21.000 Razem pasywa 21.000 Firma nie jest podatnikiem VAT i prowadzi ewidencję kosztów w zespole 4. Sp. konta Środki trwałe 9.000 a Umorzenie środków trwałych 3.000. 5.000 to środki pieniężne w banku, a pozostałe 5.000 to środki pieniężne w kasie. 1. Podjęto gotówkę z banku do kasy (WB, KP) 4.000zł. 2. Otrzymano i zapłacono gotówką rachunek za wywóz śmieci w miesiącu styczniu 400zł (RK,R-ek). 3. Wystawiono rachunek za sprzedane towary na kwotę 5500 zł. 4. Wydano sprzedane towary ( z operacji 3) z magazynu (WZ). Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu 2000 zł. 5. Bank potrącił odsetki od spłaconego przez firmę kredytu (WB) 300zł.. 6. Na skutek zalania wodą zniszczeniu uległy towary o wartości 1.000zł. 7. PZU przelało na rachunek bankowy odszkodowanie za zniszczone towary 800zł. (WB) 8. Zaksięgowano amortyzację środków trwałych - KP -za miesiąc bieżący ( stawka amortyzacji 12% dla wszystkich środków trwałych). 9. Zaksięgowano listę płac, wynagrodzenia brutto wynoszą 2.100zł. 10. Zaksięgowano składki ZUS obciążające pracodawcę (PK) 420zł. 11. Bank naliczył odsetki od środków pieniężnych na rachunku bankowym (WB) 350zł. 12. Ustalono podatek dochodowy za bieżący miesiąc (PK). Podatek wynosi 28% dochodu (należy przyjąć, że zysk brutto jest równy dochodowi)... 13. Przeksięgowano przychody na wynik finansowy (PK). 14. Przeksięgowano koszty na wynik finansowy (PK). 15. Przeksięgowano podatek dochodowy na wynik finansowy (PK). Proszę zaksięgować operacje gospodarcze w miesiącu styczniu, dokonać wyszczególnionych w zadaniu zapisów zamykających, sporządzić zestawienie obrotów i sald oraz bilans na koniec stycznia. 20

Zadanie 5.2 Pan Jan Nowak uruchomił 01.09.2008 r. działalność gospodarczą polegającą na handlu owocami. W dniu rozpoczęcia działalności dysponował kwotą na rachunku bankowym 10.000zł., samochodem dostawczym wartym 36.000zł, dodatkowo pożyczył 5.000 zł w gotówce. Podstawowe dane dotyczące działalności gospodarczej we wrześniu to: - zakup owoców za gotówkę od sadowników 200.000 zł, - zakup owoców na kredyt kupiecki za 150.000 zł (płatność w październiku), - sprzedaż gotówkową owoców na giełdzie towarowo-handlowej 500.000 zł. Ponadto wiadomo, że: - 20 września pan Jan spłacił całą pożyczkę wraz z odsetkami (300 zł), - koszty paliwa do samochodu to 5.000zł (gotówka), - opłata za dzierżawę powierzchni handlowej (przelew) 5.000, - opłata dla biura rachunkowego 300 zł (gotówka), - 30 września zakupił działkę za 30.000zł., na której w październiku ma zamiar rozpocząć budowę przechowalni owoców, za działkę zapłacił z przyznanego na ten cel długoterminowego kredytu bankowego (karencja spłaty 13 miesięcy), - samochód dostawczy będzie użytkowany w firmie przez 10 lat, a następnie zostanie odsprzedany za 3.000 zł, - we wrześniu wycofał z prowadzonej przez siebie działalności na potrzeby osobiste 3.000 zł, - ostatniego dnia września całą posiadaną gotówkę wpłacił do banku, - 30 września dysponował zapasem jabłek zakupionym za 1.000 zł, który planuje sprzedać za 2.000zł. Proszę w oparciu o zasady rachunkowości sporządzić: bilans na początek i koniec września, rachunek zysków i strat za wrzesień, rachunek przepływu środków pieniężnych. 21