Rachunkowość finansowa przykładowa praca kontrolna / zadania. Zadanie 1 / wprowadzenie do rachunkowości

Transkrypt

1 1 Zadanie 1 / wprowadzenie do rachunkowości Firma X ma m.in. następujące składniki majątku i źródła ich finansowania: należności od odbiorców z tytułu sprzedanych produktów prawo do znaku towarowego zakupione w celu odsprzedaży po 2 latach kapitał zapasowy naliczone, lecz nie przekazane składki na rzecz ZUS wynagrodzenia należne pracownikom trzyletnie obligacje Skarbu Państwa należność długoterminowa z tytułu sprzedaży budynku środki pieniężne w kasie zysk roku bieżącego pożyczka otrzymana od kontrahenta na okres 2 lat Zakwalifikować wymienione wyżej składniki majątku i źródła ich finansowania do odpowiedniej pozycji bilansowej. Zadanie 2 / operacje gospodarcze W lutym br. miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Przekazano inwentarz żywy w formie aportu 2. Przyjęto do użytkowania zakupioną maszynę 3. Otrzymano wpłatę z tytułu sprzedaży gotówkowej towarów 4. Spłacono przelewem zaciągnięty kredyt bankowy 5. Zapłacono przelewem podatek od środków transportowych 6. Wystawiono fakturę VAT za sprzedane towary 7. Potrącono z listy płac składki ZUS 8. Przyjęto zakupione materiały do magazynu 9. Utworzono odpis aktualizujący należności od kontrahentów 10. Ustalono wartość towarów utraconych na skutek powodzi 11. Przyjęto do magazynu wyroby gotowe według rzeczywistego kosztu wytworzenia 12. Stwierdzono niedobór wyrobów gotowych 13. Otrzymano fakturę VAT za zakupiony samochód 14. Wydano sprzedane materiały z magazynu Zadekretować powyższe operacje gospodarcze. Zadanie 3 / rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne Firma B, będąca podatnikiem VAT, zakupiła w dniu 27 lutego br. maszynę produkcyjną wymagającą montażu za kwotę zł netto (VAT 23%, faktura płatna po 14 dniach). W dniu 1 marca br. maszyna została zamontowana, przy czym koszt montażu wyniósł zł netto (VAT 23%, faktura płatna po 14 dniach). Dowód OT wystawiono 5 marca br. 1. Ustalić, ile wynosiłaby wartość netto maszyny i jej umorzenie na dzień 31 grudnia br., gdyby firma zastosowała degresywną metodę obliczania amortyzacji, przy stopie 20% i współczynniku podwyższającym 1,5. 2. Ustalić, ile wynosiłaby wartość netto maszyny i jej umorzenie na dzień 31 grudnia br., gdyby firma zastosowała liniową metodę obliczania amortyzacji, przy stopie 20%. 3. Zaksięgować operacje związane z zakupem, montażem i przyjęciem maszyny do użytkowania.

2 2 Zadanie 4 / rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne Wartość początkowa samochodu dostawczego wynosi zł, a jego dotychczasowe umorzenie zł. Stopa amortyzacji linowej jest równa 20%. 1. Ustalić wynik ze sprzedaży samochodu, wiedząc, że będzie on używany jeszcze przez 4 miesiące, a następnie sprzedany za zł brutto (VAT 23%, faktura płatna po 14 dniach). 2. Otworzyć odpowiednie konta i zaksięgować operacje związane ze sprzedażą i wydaniem samochodu. Zadanie 5 / rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne Wartość początkowa maszyny produkcyjnej wynosi zł, a jej wartość netto zł. Stopa amortyzacji liniowej jest równa 12%. 1. Ustalić, ile miesięcy była umarzana maszyna. 2. Otworzyć odpowiednie konta i zaksięgować miesięczny odpis amortyzacyjny maszyny. Zadanie 6 / rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne Wartość środków trwałych w bilansie wynosi zł, natomiast z informacji dodatkowej wynika, że dotychczasowe umorzenie środków trwałych jest równe zł, a dokonane w minionym roku odpisy aktualizujące wartość środków trwałych wyniosły zł. 1. Otworzyć odpowiednie konta. 2. Ustalić wartość netto środków trwałych. Zadanie 7 / rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne Na dzień 1 stycznia br. firma C posiada samochód osobowy o wartości początkowej zł i dotychczasowym umorzeniu zł. Samochód został przyjęty do użytkowania w maju ubiegłego roku i amortyzowany metodą liniową. Ustalić, ile wyniesie wartość bilansowa samochodu na dzień 31 grudnia br. Zadanie 8 / rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne Salda wybranych kont przedstawiają się następująco: Środki trwałe zł Umorzenie środków trwałych zł Kapitał zapasowy zł 1. Ustalić, jaka będzie wartość netto środków trwałych po aktualizacji wyceny wg wskaźnika 1,5. 2. Zaksięgować operacje związane z aktualizacją wyceny środków trwałych.

3 3 Zadanie 9 / środki pieniężne i inwestycje Sprzedano wyroby gotowe wystawiając rachunek na kwotę zł. Odbiorca uregulował należność wekslem płatnym po upływie 90 dni. Wiedząc, że odsetki są naliczane wg stopy 12% rocznie: 1. Ustalić sumę wekslową. 2. Zaksięgować operację związaną z otrzymaniem weksla. Zadanie 10 / środki pieniężne i inwestycje Przekazano do dyskonta bankowego weksel o wartości nominalnej zł, płatny po upływie 60 dni od daty przyjęcie weksla przez bank. Odsetki potrącone przez bank od sumy wekslowej wyniosły 10% w skali rocznej. 1. Ustalić kwotę odsetek pobranych przez bank oraz kwotę, jaką otrzymano po potrąceniu dyskonta. 2. Zaksięgować operację przekazania weksla do dyskonta oraz jego realizację przez bank. Zadanie 11 / środki pieniężne i inwestycje Firma E ma w kasie zakupione waluty obce, wycenione po cenie banku, z którego usług korzystała (z dnia zakupu): 100 EUR po cenie nabycia 4,00 zł 200 CHF po cenie nabycia 3,00 zł Na dzień bilansowy kursy walut obcych kształtowały się na następującym poziomie: CHF EUR kurs zakupu banku, z którego usług korzysta firma 3,04 zł 3,87 zł kurs sprzedaży banku, z którego usług korzysta firma 3,13 zł 3,94 zł średni kurs NBP 3,10 zł 3,90 zł 1. Dokonać wyceny środków pieniężnych w walutach obcych oraz zaksięgować skutki tej wyceny. 2. Ustalić wpływ wyceny na wynik finansowy. Zadanie 12 / środki pieniężne i inwestycje W sierpniu br. zakupiono krótkoterminowe papiery wartościowe: 100 akcji A po 20 zł 200 akcji B po 30 zł Na dzień 31 grudnia br. cena rynkowa papierów wynosiła: A 18 zł, B 32 zł. 1. Ustalić wartość bilansową krótkoterminowych papierów wartościowych, przy założeniu, że wyceniane są wg ceny rynkowej. 2. Ustalić wartość bilansową krótkoterminowych papierów wartościowych, przy założeniu, że wyceniane są wg ceny nabycia nie wyższej niż cena rynkowa. 3. Otworzyć odpowiednie konta i zaksięgować operacje związane z wyceną krótkoterminowych papierów wartościowych na dzień 31 grudnia br., przy założeniu, że wyceniane są wg ceny rynkowej.

4 4 Zadanie 13 / środki pieniężne i inwestycje Firma D posiadała na dzień 20 października br. następujące krótkoterminowe papiery wartościowe: 50 akcji firmy A po 30 zł za akcję 40 akcji firmy B po 10 zł za akcję 30 jednorocznych obligacji Skarbu Państwa po 100 zł za obligację W dniu 15 listopada br. sprzedano 20 akcji firmy B po 12 zł za akcję. Na dzień 31 grudnia br. ceny papierów wartościowych wg notowań giełdowych kształtowały się następująco: cena akcji firmy A 32 zł cena akcji firmy B 9 zł cena jednorocznej obligacji Skarbu Państwa 102 zł 1. Ustalić wartość bilansową krótkoterminowych papierów wartościowych, przy założeniu, że wyceniane są wg ceny rynkowej. 2. Ustalić wpływ wyceny krótkoterminowych papierów wartościowych na wynik finansowy. Zadanie 14 / rozrachunki i roszczenia Firma X posiada na dzień bilansowy należność w kwocie zł od firmy Y, która została postawiona w stan likwidacji. Należność ta posiada gwarancję na majątku firmy Y do kwoty zł. Firma X dokonała odpisu aktualizującego wartość należności. 1. Zaksięgować dokonanie odpisu aktualizującego wartość należności. 2. Ustalić wartość należności od firmy Y, która zostanie wykazana w bilansie firmy X. Zadanie 15 / rozrachunki i roszczenia Na dzień 31 grudnia br. firma A posiada nieuregulowane zobowiązania wobec kontrahentów zagranicznych w kwocie EUR (kurs 4,20 zł/eur z dnia powstania zobowiązań) oraz należności od kontrahentów zagranicznych w kwocie USD (kurs 3,20 zł/usd z dnia powstania należności). Wiedząc, że na dzień 31 grudnia br. kursy walut kształtują się następująco: USD EUR kurs banku obsługującego firmę A 3,40 zł 4,10 zł kurs urzędu celnego 3,20 zł 4,00 zł średni kurs NBP 3,25 zł 4,05 zł 1. Ustalić bilansową wartość należności i zobowiązań. 2. Zaksięgować powstałe różnice kursowe. 3. Ustalić wynik z tytułu różnic kursowych. Zadanie 16 / materiały i towary Na koniec roku obrachunkowego dostępne są następujące informacje: wartość zapasu materiałów wg cen ewidencyjnych zł kredytowe odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów 500 zł materiały w drodze zł dostawy niefakturowane zł Ustalić wartość bilansową zapasu materiałów.

5 5 Zadanie 17 / materiały i towary Stan początkowy materiału X na dzień 1 października br. wynosił zł (1.500 szt. po 10 zł/szt.). W październiku br. w karcie analitycznej dokonano następujących zapisów: Pz 1 z 3 października br szt. po 11 zł/szt. Rw 1 z 7 października br szt. Pz 2 z 13 października br szt. po 12 zł/szt. Rw 2 z 24 października br szt. Wiedząc, że materiały są ewidencjonowane wg cen rzeczywistych: 1. Ustalić wartość rozchodu i stanu końcowego materiału X stosując zasadę FIFO i LIFO. 2. Otworzyć odpowiednie konta i zaksięgować operacje związane z przychodem i rozchodem materiałów. Zadanie 18 / materiały i towary Informacje na temat gospodarki materiałowej w bieżącym okresie przedstawiają się następująco: stan początkowy materiałów zł przyjęcie materiałów w bieżącym okresie zł odchylenia od cen ewidencyjnych dotyczące stanu początkowego (Ct) 100 zł odchylenia od cen ewidencyjnych dotyczące materiałów przyjętych w bieżącym okresie (Dt) zł wydanie materiałów do produkcji w bieżącym okresie zł Wiedząc, że materiały są ewidencjonowane wg stałych cen ewidencyjnych, a koszty działalności operacyjnej są ujmowane w układzie rodzajowym i funkcjonalno-kalkulacyjnym: 1. Ustalić odchylenia przypadające na materiały przekazane do zużycia. 2. Ustalić rzeczywistą wartość materiałów pozostałych w magazynie. 3. Otworzyć odpowiednie konta i zaksięgować operacje związane z przychodem i rozchodem materiałów oraz odchyleniami od cen ewidencyjnych. Zadanie 19 / materiały i towary Salda końcowe wybranych kont na dzień 31 grudnia br. kształtują się następująco: Materiały zł Rozliczenie zakupu materiałów (Dt) zł (Ct) zł Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Dt) zł Koszty działalności podstawowej zł Ustalić bilansową i rzeczywistą wartość materiałów.

6 6 Zadanie 20 / koszty i ich rozliczenie oraz produkty pracy Obroty na wybranych kontach w bieżącym okresie kształtują się następująco: Koszty działalności podstawowej zł Koszty wydziałowe stałe zł Koszty wydziałowe zmienne zł Koszty sprzedaży zł Koszty zarządu zł W bieżącym okresie wytworzono szt. wyrobów gotowych, przy czy normatywne wykorzystanie zdolności produkcyjnych kształtuje się na poziomie szt. Wyroby gotowe są ewidencjonowane wg rzeczywistego kosztu wytworzenia. 1. Ustalić wartość wyprodukowanych wyrobów gotowych oraz koszt jednostkowy wyrobu. 2. Otworzyć odpowiednie konta i zaksięgować operacje związane z przyjęciem wyrobów gotowych do magazynu. 3. Ustalić wynik ze sprzedaży, wiedząc, że sprzedano połowę wyrobów gotowych za zł brutto (VAT 23%, faktura płatna po 14 dniach). 4. Zaksięgować operacje związane ze sprzedażą i wydaniem wyrobów gotowych. Zadanie 21 / koszty i ich rozliczenie oraz produkty pracy Obroty na wybranych kontach na koniec okresu sprawozdawczego są następujące: Koszty działalności podstawowej (Wn) zł (Ma) zł Rozliczenia kosztów działalności (Wn) zł (Ma) zł Wyroby gotowe (Wn) zł (Ma) zł Koszt wytworzenia sprzedanych produktów zł Wiedząc, że wyroby gotowe są ewidencjonowane wg planowanego kosztu wytworzenia: 1. Ustalić wartość produkcji w toku na koniec okresu. 2. Ustalić koszt wytworzenia sprzedanych produktów. 3. Ustalić wartość stanu końcowego wyrobów gotowych wg rzeczywistego kosztu wytworzenia. Zadanie 22 / koszty i ich rozliczenie oraz produkty pracy Z ksiąg rachunkowych wynika, że w bieżącym okresie poniesiono następujące koszty działalności operacyjnej: koszty działalności podstawowej zł koszty wydziałowe zł koszty ogólnego zarządu zł koszty sprzedaży Rzeczywisty koszt wytworzenia produkcji w toku na koniec okresu ustalono na kwotę zł. Wytworzone w bieżącym okresie wyroby gotowe przyjęto do magazynu wyceniając je po rzeczywistym koszcie wytworzenia. Następnie sprzedano połowę ogólnej liczby wytworzonych wyrobów gotowych wystawiając fakturę VAT na kwotę zł brutto (VAT 23%, faktura płatna po 14 dniach). 1. Otworzyć odpowiednie konta i zaksięgować operacje gospodarcze. 2. Ustalić rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów gotowych, koszt własny sprzedaży oraz wynik ze sprzedaży.

7 7 Zadanie 23 / koszty i ich rozliczenie oraz produkty pracy Ewidencja wyrobu gotowego Z prowadzona jest po stałej cenie ewidencyjnej. Planowany koszt wytworzenia wynosi 2 zł/szt. W czerwcu br. wytworzono i przyjęto do magazynu szt. wyrobów gotowych. W wyniku przeprowadzonej kalkulacji ustalono, że rzeczywisty koszt wytworzenia wyniósł zł. 1. Zaksięgować operacje związane z przyjęciem wyrobów gotowych do magazynu. 2. Ustalić odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na wszystkie wyroby gotowe. 3. Ustalić rzeczywistą wartość zapasu wyrobów gotowych w magazynie na koniec czerwca br. Zadanie 24 / koszty i ich rozliczenie oraz produkty pracy Firma Y ewidencjonuje wyroby gotowe po stałej cenie ewidencyjnej 100 zł/szt., ustalonej na poziomie planowanego kosztu wytworzenia. Na początku okresu firma nie miała zapasów, natomiast w bieżącym okresie wyprodukowała 200 szt. wyrobów gotowych, a także 100 szt. przetworzonych w 50%, co odpowiada normalnemu wykorzystaniu zdolności produkcyjnych. Całkowity rzeczywisty koszt wytworzenia produkcji wyniósł zł. 1. Zaksięgować operacje związane z przyjęciem wyrobów gotowych do magazynu. 2. Ustalić odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na wszystkie wyroby gotowe. 3. Ustalić wartość zapasu wyrobów gotowych w magazynie. Zadanie 25 / przychody i koszty ich uzyskania Obroty na wybranych kontach kształtują się następująco: Rozliczenie kosztów rodzajowych zł Koszty działalności podstawowej zł Koszty zarządu zł Koszt wytworzenia sprzedanych produktów zł Pozostałe koszty operacyjne zł Ustalić wielkość i charakter zmiany stanu produktów. Zadanie 26 / kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy Informacje na temat sytuacji w zakresie kapitałów własnych przedstawiają się następująco: kapitał akcyjny składa się z akcji w cenie nominalnej 12 zł/szt.; został on pokryty aportem w postaci maszyn i urządzeń produkcyjnych kapitał zakładowy został zwiększony poprzez emisję akcji w cenie nominalnej 12 zł/szt.; został on opłacony środkami pieniężnymi w 80% agio na akcję wynosiło 3 zł; zostało ono pokryte w całości środkami pieniężnymi koszty emisji akcji wyniosły zł strata z roku poprzedniego wynosi zł; zostanie ona pokryta zyskiem roku bieżącego wynik finansowy netto roku bieżącego wynosi zł Ustalić wartość kapitałów własnych.

8 8 Zadanie 27 / kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy Wybrane dane z ksiąg rachunkowych przedstawiają się następująco: Koszty zarządu zł Przychody finansowe zł Wyroby gotowe zł Koszt wytworzenia sprzedanych produktów zł Sprzedaż produktów zł Koszty sprzedaży zł Pozostałe przychody operacyjne zł Koszty rodzajowe (zbiorczo) zł Koszty działalności podstawowej zł Pozostałe koszty operacyjne zł 1. Ustalić koszt własny sprzedaży. 2. Ustalić wielkość i charakter zmiany stanu produktów. 3. Ustalić wynik z działalności operacyjnej metodą kalkulacyjną. Zadanie 28 / kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy Na dzień 31 grudnia br. z ewidencji księgowej uzyskano następujące informacje: pozostałe koszty operacyjne zł koszty finansowe zł amortyzacja zł przychody finansowe zł wynagrodzenia zł podatki i opłaty zł rozliczenia międzyokresowe przychodów zł przychody ze sprzedaży zł zwiększenie stanu produktów zł straty nadzwyczajne zł pozostałe koszty rodzajowe zł Ustalić wynik ze sprzedaży, wynik z działalności operacyjnej oraz wynik z działalności gospodarczej.