Przegląd nowości podatkowych Nr 24, 8 lipca 2013 20112011 Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także wybór nowości legislacyjnych. Życzymy przyjemnej lektury! Orzeczenie tygodnia Uchwała NSA: 8% stawka VAT na zabudowę meblową wykonywaną w obiektach budowlanych objętych społecznym programem mieszkaniowym W stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2011 r. świadczenie kompleksowe polegające na zaprojektowaniu, dopasowaniu oraz montażu komponentów, w sposób tworzący wraz z elementami konstrukcyjnymi obiektu budowlanego lub jego części trwałą zabudowę meblową, wykonywane w obiektach budowlanych zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, stanowi usługę modernizacji, opodatkowaną stawką obniżoną podatku od towarów i usług na podstawie art. 41 ust. 12 w zw. z ust. 2 ustawy o VAT. W ustnym uzasadnieniu NSA podzielił stanowisko spółki uznając, iż sporne świadczenie stanowi usługę o kompleksowym charakterze, zaś zasadnicze znaczenie ma cel jej wykonania. Sąd podkreślił, że w sytuacji będącej przedmiotem sprawy, celem usługi jest uzyskanie trwałej zabudowy, która ulepszy obiekt budowlany bądź jego część. NSA podkreślił, że o modernizacji obiektu budowlanego lub jego części w rozumieniu art. 41 ust. 12 ustawy VAT można mówić tylko wówczas, gdy elementy konstrukcyjne budynku są wykorzystane do stworzenia całości (trwałej zabudowy). Jeżeli w prosty sposób można odłączyć element zabudowy, który następnie może być ponownym odrębnym przedmiotem obrotu gospodarczego, o modernizacji nie
Nr 24, 8 lipca 2013 Strona 2 może być mowy. Powyższe przesłanki legły u podstaw uznania przez NSA, że jeżeli spełniony zostanie warunek trwałego powiązania i wykorzystania obiektu budowlanego z częściami, które są montowane, spełnione są przesłanki uznania za modernizację w rozumieniu art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, czego konsekwencją jest zastosowanie art. 41 ust. 2 ustawy, przewidującego obniżoną stawkę podatku dla tego rodzaju usługi. Do uchwały zgłoszono jedno zdanie odrębne. (Uchwała NSA w składzie 7 sędziów z 24 czerwca 2013 r.) Interpretacja tygodnia Interpretacja ogólna Ministra Finansów dotycząca odliczenia VAT od samochodów demonstracyjnych Prawo do odliczenia podatku od towarów i usług przy nabyciu pojazdów przejściowo wykorzystywanych przez podatników jako tzw. pojazdy demonstracyjne/testowe, których przedmiotem działalności jest odprzedaż tych pojazdów. W interpretacji Minister Finansów powołał się na ugruntowane orzecznictwo sądów administracyjnych (m.in. (np. wyroki: z dnia 17 stycznia 2013 r. sygn. I FSK 316/12; z dnia 17 stycznia 2013 r. sygn. I FSK 317/12; z dnia 23 stycznia 2013 r. sygn. I FSK 351/12), zgodnie z którym czasowe przeznaczenie pojazdów do celów demonstracyjnych, np. jazd próbnych, zaprezentowania nabywcy, nie zmienia tego, że będą one nadal służyły podatnikowi do podstawowej jego działalności jaką jest odprzedaż pojazdów. Oznacza to, że podatnikom, których przedmiotem działalności jest odprzedaż pojazdów samochodowych, w przypadku nabycia pojazdów, które nie zostają od razu sprzedane lecz czasowo służą w charakterze pojazdów demonstracyjnych/testowych, przysługuje w odniesieniu do tych pojazdów odliczenie podatku od towarów i usług w pełnej wysokości. Konsekwencją uznania, że prawo do odliczenia przysługuje w pełnej wysokości, jest obligatoryjne opodatkowanie zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy o VAT jakiegokolwiek użytku niezwiązanego z prowadzoną działalnością (w szczególności do celów osobistych podatnika). (Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 21 czerwca 2013 r.)
Nr 24, 8 lipca 2013 Strona 3 Legislacja Sejm uchwalił ustawę o ratyfikacji umowy podatkowej Polska- USA W dniu 21 czerwca 2013 r. Sejm przyjął ustawę o ratyfikacji Konwencji między Polską a Stanami Zjednoczonymi w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania dochodów. Oznacza to, że w Polsce proces ratyfikacyjny umowy dobiega końca. Kolejnym etapem będzie ratyfikacja umowy przez Prezydenta RP, a następnie publikacja umowy w Dzienniku Ustaw, co będzie jednak mogło mieć miejsce po dokonaniu wymiany not w sprawie zakończenia procesu ratyfikacji umowy przez obydwa Państwa. Na chwilę obecną termin ratyfikacji umowy przez USA nie jest określony. Express sądowy Prawo do odliczenia VAT w związku z zakupem bankowozu W ramach działalności polegającej na ochronie osób i mienia mieści się ochrona wartości pieniężnych, w której konieczne jest wykorzystywanie bankowozu. A zatem, zakup bankowozu, spełniającego wymogi określone w ustawie z dnia 16 grudnia 2010 r. o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym będzie korzystał z pełnego odliczenia podatku naliczonego zarówno przy zakupie, jak i leasingu. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 25 czerwca 2013 r.) Rewitalizacja terenów zielonych wokół realizowanej inwestycji jako koszt podatkowy W przypadku, gdy wydatki na rewitalizację terenów zielonych są częścią wydatków ponoszonych na całą inwestycję, która będzie przynosić przychód, należy je uznać za koszt związany z uzyskaniem przychodu. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Poznaniu z 20 czerwca 2013 r.) Uchwała NSA w sprawie statusu na gruncie VAT gminnych jednostek budżetowych
Nr 24, 8 lipca 2013 Strona 4 W świetle art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT gminne jednostki budżetowe nie są podatnikami VAT. (Uchwała NSA w składzie 7 sędziów z 24 czerwca 2013 r.) Dobrowolna opłata za przedłużenie terminu zabudowy nieruchomości będącej przedmiotem użytkowania wieczystego jako koszt podatkowy Dążenie do optymalizacji podatkowej jest dozwolone. Jeżeli ustawodawca sformułował art. 16 ust. 1 pkt 33 ustawy o CIT w sposób wąski, a spółka przez odpowiednią umowę z gminą znalazła sposób, żeby uiścić opłatę za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie i jednocześnie nie spełniać przesłanek powodujących, że ten wydatek podlegałby wyłączeniu, to organ nie ma podstawy prawnej, aby przedmiotowy wydatek wyłączyć z kosztów podatkowych. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 13 czerwca 2013 r.) Stawka VAT na karnety uprawniające do wejścia do obiektu sportowego Wobec braku definicji ustawowej pojęcia wstęp użytego w poz. 186 zał. nr 3 do ustawy o VAT należy posłużyć się definicją językową. W myśl definicji zawartej w Słowniku języka polskiego, wstęp oznacza uprawnienie do wejścia do obiektu sportowego, jak również uprawnienie do korzystania ze sprzętu znajdującego się w obiekcie. Preferencyjna stawka podatku jest więc stosowana w przypadku, gdy opłata za wstęp jest związana z dostępem do określonego obiektu, czy sprzętu różnego rodzaju, np. siłowni. Sprzedaż karnetów uprawniających do wstępu na siłownię korzysta zatem z opodatkowania stawką 8% VAT. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 18 czerwca 2013 r). Express skarbowy Miejsce świadczenia usług opieki nad osobami starszymi W przypadku świadczenia usług na rzecz osób niebędących podatnikami w rozumieniu art. 28a ustawy o VAT, miejscem ich świadczenia i opodatkowania jest miejsce siedziby usługodawcy. Ponadto, uznać należy, że usługi pomocy i opieki nad osobami starszymi korzystać będą ze zwolnienia z VAT.
Nr 24, 8 lipca 2013 Strona 5 (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 13 czerwca 2013 r.) Nagrody przekazywane na festynie wolne od PIT Nieodpłatne przekazanie uczestnikom imprezy zorganizowanej przez gminę upominków o wartości nieprzekraczającej 200,00 zł, korzysta ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT, a na gminie nie będzie ciążył obowiązek wystawienia informacji o wypłaconym stypendium, o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych PIT-8C. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 6 czerwca 2013 r.) PIT od napiwków otrzymywanych przez krupiera w kasynie Płatnik wnioskodawcy był zobowiązany pobrać od napiwków, stanowiących przychód ze stosunku pracy zaliczkę na podatek dochodowy i wystawić imienną informację o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, PIT-11 za 2012 r. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 18 czerwca 2013 r.) Zasady zaliczania w poczet kosztów podatkowych wstępnej opłaty leasingowej Wstępna opłata leasingowa (jaką jest pierwsza rata), co do zasady ma charakter opłaty samoistnej bezzwrotnej, nieprzypisanej do poszczególnych rat leasingowych, natomiast jej poniesienie jest warunkiem koniecznym do realizacji umowy leasingu. Opłata ta jest wydatkiem jednorazowym związanym z zawarciem umowy leasingu, a w konsekwencji i wydaniem samego przedmiotu leasingu. W takim przypadku w płaszczyźnie podatkowej wstępna opłata leasingowa, jaką jest pierwsza rata, powinna zostać zaliczona do kosztów jednorazowo, bez konieczności rozliczania jej w czasie. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 18 czerwca 2013 r.) Składka z tytułu ubezpieczenia OC organów spółdzielni podlega PIT
Nr 24, 8 lipca 2013 Strona 6 Opłacenie składki z tytułu ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej członków zarządu i rady nadzorczej spółdzielni mieszkaniowej stanowi dla tych osób przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT. Wartość tego nieodpłatnego świadczenia ustalaną zgodnie z art. 11 ust. 2a pkt 2 tej ustawy, w wysokości wartości składki (dotyczącej odpowiedzialności członków organów), którą opłaci spółdzielnia należy zakwalifikować do przychodów ze stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy lub też działalności wykonywanej osobiście w rozumieniu art. 13 pkt 7 ustawy o PIT. W konsekwencji spółdzielnia zobowiązana jest do naliczenia i pobrania należnych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 18 czerwca 2013 r.) Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: podatki@pwc.com.pl www.taxonline.pl/testowy Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie www.taxonline.pl Zastrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań. 2013 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.