WOJEWODA ŁÓDZKI FB - IV.431.1.2016 Łódź, 14 grudnia 2016 r. Pan Stanisław Cubała Starosta Piotrkowski WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1, oraz art. 175 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2, zwaną dalej ustawą o finansach publicznych, służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Jolanta Frątczak specjalista 3 w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Agata Suchacka starszy inspektor wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolnego, na podstawie upoważnień odpowiednio Nr 15/1/2016 i Nr 15/2/2016 z dnia 29 sierpnia 2016 r. wydanych z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Powiecie Piotrkowskim z siedzibą przy ul. Dąbrowskiego 7, 97-300 Piotrków Trybunalski, w okresie od 05.09.2016 r. do 16.11.2016 r. kontrolę finansową, w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 05, 06, 07, 08, 12 września 2016. Zakres kontroli, to jest przedmiot i okres objęty kontrolą: 1) Przedmiot kontroli: Prawidłowość wykorzystania dotacji celowych przekazanych w 2015 roku z budżetu Wojewody Łódzkiego na zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez powiat w rozdz. 71015 Nadzór budowlany. 2) okres objęty kontrolą: od 01.01.2015 r. do 31.12.2015 r. 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092). 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.). 3 Do dnia 10 listopada 2016 r. starszy inspektor. ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI 90-926 Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) 664-13-64, +48 (42) 664-16-05, fax +48 (42) 664-10-78, www.lodzkie.eu
2 Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami. I. Informacje ogólne Organem wykonującym zadania nadzoru budowlanego w Powiecie Piotrkowskim jest Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego, zgodnie z zapisami art. 80 ust. 2 pkt 1) Prawo budowlane 4. Powiatowym Inspektorem Nadzoru Budowlanego w Piotrkowie Trybunalskim, zwany dalej: Powiatowym Inspektorem, jest Pan Tomasz Binek, pełniący stanowisko na podstawie powołania przez Starostę Piotrkowskiego. Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Piotrkowie Trybunalskim zwany dalej: PINB w Piotrkowie Trybunalskim, będący jednostką zespolonej administracji powiatowej, za pomocą której swoje zadania wykonuje Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego, ponosi wydatki w dziale 710 Działalność usługowa, rozdziale 71015 Nadzór budowlany. Wydatki wykonane ogółem przez PINB w Piotrkowie Trybunalskim wg stanu na 31.12.2015 r., w dziale 710, rozdziale 71015 wyniosły 369 980,14 zł. Struktura wydatków ukształtowała się następująco: wydatki płacowe - 306 554,33 zł, co stanowiło 82,86% wszystkich poniesionych wydatków, pozostałe wydatki (pozapłacowe) 63 705,81 zł. II. Szczegółowy zakres kontroli Kontroli poddano: 1. obowiązujący w PINB w Piotrkowie Trybunalskim Zakładowy plan kont dla Powiatowego Inspektoratu Nadzoru Budowlanego w Piotrkowie Trybunalskim, [dowód: akta kontroli, str. 241-271] 2. Regulamin Organizacyjny PINB w Piotrkowie Trybunalskim obowiązujący od dnia 30.06.1999 r., zmieniony Zarządzeniem nr 1/99 Powiatowego Inspektora z dnia 01.07. 1999 r., w którym Powiatowy Inspektor określił organizację wewnętrzną oraz podział zadań dla poszczególnych pracowników Inspektoratu. [dowód: akta kontroli, str. 81-111] 4 Ustawa z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (Dz. U. z 2016 r., poz. 290)
3 2. prawidłowość ujęcia w budżecie powiatu oraz planie finansowym jednostki realizującej zadanie, tj. PINB w Piotrkowie Trybunalskim, kwot ustalonych przez Wojewodę Łódzkiego dotacji w dziale 710, rozdziale 71015, wraz z jego zmianami, wynikającymi z: 2 decyzji Wojewody Łódzkiego 5 zwiększających plan wydatków budżetowych dla Powiatu Piotrkowskiego, na podstawie których Zarząd Powiatu Piotrkowskiego wprowadził 2 Uchwałami 6 zmiany do budżetu powiatu, 3 Uchwał Zarządu Powiatu Piotrkowskiego 7 i 2 Uchwał Rady Powiatu w Piotrkowie Trybunalskim 8 na wniosek Powiatowego Inspektora 9, wprowadzających zmiany w planie finansowym, polegające na przeniesieniu kwot pomiędzy paragrafami klasyfikacji budżetowej w oparciu o dokumenty źródłowe oraz prowadzoną ewidencję księgową. [dowód: akta kontroli, str. 173, 177-179, 553] 4. zgodność poniesionych wydatków, sfinansowanych środkami z otrzymanych dotacji z budżetu państwa z planowanym przeznaczeniem. 5. kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących dokonywanych operacji gospodarczych i finansowych, tj.: sposób dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym jednostki w oparciu o dowody źródłowe (faktury, rachunki, polecenia księgowania, polecenia wyjazdu służbowego, listy płac i inne) będące podstawą poniesienia wydatków związanych z funkcjonowaniem jednostki budżetowej, na łączną kwotę 369 980,14 zł, tj. 99,98 % poniesionych wydatków w roku 2015, [dowód: akta kontroli, str. 551, 557-573] prawidłowość i kompletność naniesionych dekretacji na dokumentach będących podstawą dokonania wydatków w oparciu o wymienione w tiret pierwszym dowody, w tym pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym oraz zatwierdzenie do wypłaty przez kierownika jednostki, prawidłowość ujęcia dowodów źródłowych poddanych kontroli w księgach rachunkowych, w oparciu o ewidencję prowadzoną na kontach: zespołu 2 Rachunki 5 Decyzja Nr FN I.3111.2.32.2015 z 18.03.2015 r.; Decyzja Nr FN I.3111.2.307.2015 z 27.10.2015 r. 6 Uchwała Zarządu Powiatu nr 38/2015 z dn. 24.03; Uchwała Zarządu Powiatu nr 141/2015 z dn. 12.11. 7 Uchwała Zarządu nr 21/2015 z dn. 21.01; Uchwała Zarządu nr 172/2015 z dn. 23.12; Uchwała Zarządu nr 174/2015 z dn. 31.12. 8 Uchwała Rady Powiatu nr XI/74/15 z dn. 02.09; Uchwała Rady Powiatu nr XIV/102/15 z dn. 30.11. 9 Wniosek z dn. 16.01 nr 1/15; Wniosek z dn. 20.03 nr 2/2015; Wniosek z dn. 05.08 nr 3/2015; Wniosek z dn. 04.11 nr 4/2015; Wniosek z dn. 18.11 nr 5/2015; Wniosek z dn. 17.12 nr 7/2015; Wniosek z dn. 28.12 nr 8/2015.
4 i roszczenia, zespołu 4 Koszty według rodzajów oraz 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych i 130 Rachunek bieżący jednostki, terminowość regulowania zobowiązań, w oparciu o dowody źródłowe, które stanowiły podstawę ich zaciągania oraz wyciągi bankowe. 6. prawidłowość kwalifikowania wydatków do właściwych paragrafów klasyfikacji budżetowej, w oparciu o dokumenty źródłowe i zapisy zawarte w ewidencji księgowej. 7. wiarygodność sprawozdań, tj. zgodność danych zawartych w wybranych sprawozdaniach budżetowych z ewidencją księgową, w oparciu o: porównanie zapisów w ewidencji księgowej jednostki wykonującej zadanie, z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego, za okres sprawozdawczy od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2015, porównanie zapisów w ewidencji księgowej jednostki wykonującej zadanie z danymi wykazanymi w rocznych sprawozdaniach Rb 50 o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za okres sprawozdawczy: IV kwartał 2015 r.; [dowód: akta kontroli, str. 273-398, 517-549, 557-573] 8. prawidłowość rozliczenia dotacji oraz terminowość zwrotu niewykorzystanej kwoty dotacji, w oparciu o ewidencję księgową oraz wyciągi bankowe. [dowód: akta kontroli, str. 213, 238] III. Ustalenia kontroli. 1. Kontrolerzy nie stwierdzili uchybień i nieprawidłowości w zakresie: 1) prawidłowości ujęcia w budżecie powiatu kwot otrzymanych dotacji. Wpływy dotacji celowych otrzymanych z ŁUW zostały zaewidencjonowane na stronie Wn konta 133-710-71015-2110 Rachunek budżetu dotacja ŁUW nadzór budowlany w korespondencji z kontem 901-710-71015-2110 Dochody budżetu - dotacja ŁUW nadzór budowlany strona Ma. Przekazywanie środków dotacji celowych przez Powiat Piotrkowski do PINB w Piotrkowie Trybunalskim zostało zaewidencjonowane na stronie Ma 133-710-71015-2110 w korespondencji z kontem 223-710-71015-2110 - Rozliczenie wydatków budżetowych nadzór budowlany strona Wn,
5 2) dokonywania zmian w budżecie Powiatu Piotrkowskiego oraz w planie finansowym jednostki wykonującej zadanie, tj. Powiatowego Inspektoratu Nadzoru Budowlanego w Piotrkowie Trybunalskim, 3) zgodności poniesionych wydatków sfinansowanych środkami z otrzymanych dotacji z planowanym przeznaczeniem. W 2015 roku PINB w Piotrkowie Trybunalskim zrealizował wydatki w kwocie 369 980,14 zł, z czego na: a) wynagrodzenia i uposażenia oraz składki naliczane od tych wynagrodzeń ( 4010, 4020, 4040, 4110, 4120, 4170) kwotę 306 554,33 zł, które stanowiły 82,86%; b) zakup towarów i usług, ( 4210, 4260, 4280, 4300, 4360,) kwotę 50 969,30 zł, tj. 13,78%; c) koszty utrzymania oraz inne wydatki związane z funkcjonowaniem jednostki budżetowej ( 3020, 4430, 4440, 4590, 4700) oraz wydatki majątkowe ( 6060) zakup inwestycyjny (laptop wraz z oprogramowaniem) kwotę 12 456,51 zł 3,37%. 4) kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących dokonywanych operacji gospodarczych i finansowych, pod kątem stosowania przepisów prawa powszechnie obowiązującego, w szczególności stosowania ustawy o finansach publicznych i ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 10, oraz aktów wykonawczych do nich, 5) prawidłowości naniesionych dekretacji na dokumentach stanowiących podstawę do dokonania wydatków, 6) terminowości regulowania zobowiązań finansowych, za wyjątkiem przypadków opisanych w punkcie III. 2. ppkt 2) wystąpienia pokontrolnego, 7) zgodności z ewidencją księgową danych zawartych w objętych kontrolą sprawozdaniach budżetowych: Rb-28S sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej jednostki samorządu terytorialnego; Rb 50 sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami sporządzone za okres sprawozdawczy od 01.01.2015-31.12.2015. 10 Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.)
6 2. Kontrolerzy stwierdzili następujące nieprawidłowości: 1) zobowiązania dotyczące niektórych zdarzeń gospodarczych powstałych w poszczególnych miesiącach PINB w Piotrkowie Trybunalskim ujmował w miesiącu zapłaty faktur nie stosując zasady wynikającej z art. 20 ustawy o rachunkowości, który stanowi, że do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Dla jednostek sektora finansów publicznych okresem sprawozdawczym jest miesiąc i do chwili zamknięcia ksiąg rachunkowych poprzedniego miesiąca, tj. najpóźniej do daty sporządzenia sprawozdań budżetowych dowody źródłowe dotyczące danego okresu sprawozdawczego należy ewidencjonować pod datą zdarzenia gospodarczego. Przyczyną takiego działania był brak uregulowań wewnętrznych w tym zakresie. W żadnym dokumencie nie określono bowiem granicznej daty, do której dowody źródłowe dotyczące poprzedniego miesiąca ujmuje się w księgach tego miesiąca. Skutkiem powyższej nieprawidłowości było wykazanie w sprawozdaniach Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej zaniżonych kwot zobowiązań; [dowód: akta kontroli str. 557-573] 2) po terminie wskazanym przez kontrahenta uregulowano zobowiązania wynikające z 6 faktur: Nr 1501200248043 w kwocie 183,27 zł, zapłacono 09.02.2015 r. zamiast 06.02.2015 r.; Nr 643/15 w kwocie 20,46 zł, zapłacono 16.06.2015 r. zamiast 15.06.2015 r.; FVT/ZB/1880/2015 w kwocie 140,22 zł, zapłacono 18.06.2015 r. zamiast 17.06.2015 r.; Nr 1525/15 w kwocie 34,88 zł, zapłacono 18.11.2015 r. zamiast 17.11.2015 r.; Nr 00088/2015/F w kwocie 151,00 zł, zapłacono 03.12.2015 r. zamiast 02.12. 2015 r.; Nr 1830/15 w kwocie 1 194,11,00 zł, zapłacono 31.12.2015 r. zamiast 30.12. 2015 r. co jest niezgodne z zapisami w art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, który stanowi, że wydatki publiczne powinny być dokonywane w wysokości i terminach
7 wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Kontrahenci nie naliczyli odsetek ustawowych od uregulowanych po terminie zobowiązań. [Dowód: akta kontroli str. 557 573, 411-412, 439-448, 489-490, 497-499] 3) w niewłaściwych paragrafach klasyfikacji budżetowej ujęto wydatki dotyczące: dostępu do portalu Ekspert Beck w kwocie 416,97 zł tj. w 4210 Zakup materiałów i wyposażenia zamiast w 4300 Zakup usług pozostałych, comiesięcznego wywozu nieczystości w łącznej kwocie 276,96 zł tj. w 4300 Zakup usług pozostałych zamiast w 4520 Opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego, szkolenia kancelaryjno archiwalnego w kwocie 850,00 zł tj. w 4300 Zakup usług pozostałych zamiast w 4550 Szkolenia członków korpusu służby cywilnej, dostępu do serwisu budowlanego w kwocie 1 044,27 zł tj. w 4210 Zakup materiałów i wyposażenia zamiast w 4300 Zakup usług pozostałych, zakupu programu antywirusowego w kwocie 415,05 zł tj. w 4210 Zakup materiałów i wyposażenia zamiast w 4300 Zakup usług pozostałych co było niezgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych 11. [Dowód: akta kontroli str. 557 573, 400-400b, 409-410, 415-416, 493-496, 513-516] 4) zaksięgowano otrzymaną w dniu 22.09.2015 r. wpłatę od osoby fizycznej w kwocie 280,00 zł z tytułu zwrotu kosztów postępowania sądowego jako zmniejszenie wydatków roku 2015 r. Koszty zostały opłacone w roku 2013 ze środków dotacji celowej z budżetu państwa przekazanej przez Wojewodę Łódzkiego w roku 2013, w związku z czym zwrot jej części nie mógł być źródłem sfinansowania wydatków 2015 r. Kwota 280,00 zł powinna być zatem przekazana przez Powiat Piotrkowski na rachunek bieżący dochodów dysponenta części budżetowej 85/10 województwo łódzkie w trybie określonym w art. 169 ustawy o finansach publicznych. 11 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn. zm.)
8 Z wyjaśnienia złożonego przez Głównego Księgowego PINB w dniu 20.10.2016 r. wynika, że: W miesiącu wrześniu otrzymaliśmy od osoby fizycznej wpłatę w wysokości 280,00 zł tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego. Powyższa kwota została zatrzymana w jednostce, o wysokość tej kwoty zostały pomniejszone wydatki w 4300 dokonywane z otrzymanej na rok 2015 dotacji budżetowej. [dowód: akta kontroli str. 293, 303] 3. Inne nieprawidłowości stwierdzone na podstawie ustaleń kontroli polegały na: 1) nieuregulowaniu przez Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Piotrkowie Trybunalskim, w formie pisemnej, procedur wewnętrznych dotyczących zasad sprawowania kontroli zarządczej, w tym odniesieniu do gospodarki finansowej. Zgodnie z zapisami art. 69 ust. 3 ustawy o finansach publicznych Minister Finansów określi w formie komunikatu i ogłosi, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, standardy kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, zgodne z międzynarodowymi standardami. Minister Finansów w Komunikacie Nr 23 z dnia 16 grudnia 2009 r. 12 określił standardy kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych. Do obowiązków kierownika jednostki sektora finansów publicznych, w myśl art. 69 ust. 1 pkt 3) ustawy o finansach publicznych, należy zapewnienie funkcjonowania adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej. Nieopracowanie zasad funkcjonowania kontroli zarządczej skutkowało naruszeniem przez Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Piotrkowie Trybunalskim postanowień zawartych. art. 69 ust. 1 pkt 3) i art. 69 ust. 3 w związku z art. 68 ust. 1 ustawy o finansach publicznych; 2) nieuregulowaniu przez Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Piotrkowie Trybunalskim, w formie pisemnej, procedur wewnętrznych dotyczących zasad (polityki) rachunkowości oraz instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych. Zgodnie z zapisami art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, jednostka powinna posiadać dokumentację opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości. Kierownik jednostki ustala w formie pisemnej i aktualizuje dokumentację, o której mowa w ust. 1. 12 Komunikat Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF z 2009 r. Nr 15, poz. 84)
9 Podstawę zapisów w księgach rachunkowych stanowią dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej. Dowody księgowe podlegają kontroli merytorycznej, formalnej i rachunkowej. Kontrola merytoryczna polega na zbadaniu, czy dane w dokumencie odpowiadają rzeczywistości, czy wyrażona w dowodzie operacja gospodarcza jest zgodna z obowiązującymi przepisami. W instrukcji obiegu i kontroli dokumentów zawarte są szczegółowe zasady sporządzania i rejestrowania zewnętrznych, wewnętrznych i zastępczych dowodów księgowych, zasady korygowania błędów w dokumentach, zasady dokonywania operacji wewnętrznych na podstawie niektórych dokumentów oraz zasady archiwizacji dokumentów księgowych. Nieopracowanie zasad (polityki) rachunkowości oraz instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych skutkowało naruszeniem przez Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Piotrkowie Trybunalskim postanowień zawartych. art. 10 ust. 1 i 2 oraz art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Z wyjaśnienia złożonego przez Powiatowego Inspektora w dniu 13.10.2016 r. wynika, że ( ) Instrukcja obiegu dokumentów finansowo księgowych nie była opracowana w formie pisemnej z uwagi na fakt, że PINB jest małą jednostką organizacyjną, a zasady obiegu dokumentów zostały uzgodnione z Główną Księgową w formie ustnej. Obecnie jestem na etapie opracowywania instrukcji obiegu dokumentów finansowo księgowych w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego w Piotrkowie Trybunalskim, która zostanie wdrożona w tym miesiącu. [dowód: akta kontroli str. 113] 4. Kontrolerzy stwierdzili następujące uchybienia formalne: 1) na fakturach brak było informacji o zastosowanym trybie Ustawy Prawo Zamówień Publicznych 13 oprócz 1 faktury na zakup zestawu komputerowego przenośnego (laptopa) z oprogramowaniem gdzie zaznaczono, że przy realizacji inwestycji zastosowano art. 4 ust. 8 Ustawy Prawo Zamówień Publicznych; [dowód: akta kontroli str. 557 573, 503-504] 2) na 36 fakturach nie zamieszczano daty ich wpływu do PINB w Piotrkowie Trybunalskim. Data wpływu ma istotne znaczenie dla obiegu dokumentów, gdyż pozwala ustalić odpowiedzialność za ewentualne nieterminowe uregulowanie 13 Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo Zamówień Publicznych (Dz. U z 2015 r., poz. 2164)
10 zobowiązań jednostki. Ponadto może decydować o miesiącu/roku ich ujęcia w księgach rachunkowych; [dowód: akta kontroli str. 557 573, 401-402, 411-412, 421-426, 429-430, 451-454, 459-462, 475-476, 509-512] 3) 62 faktury nie zostały sprawdzone pod względem merytorycznym przez osoby do tego upoważnione. [dowód: akta kontroli str. 557 573, 427-428, 435-438, 449-450, 455-458, 467-474, 477-480, 491-496, 501-502, 505-510] Osobą odpowiedzialną za stwierdzone uchybienia i nieprawidłowości jest Powiatowy Inspektor, który jako kierownik jednostki sektora finansów publicznych jest odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej tej jednostki. Do otrzymanego 22 listopada 2016 r. projektu wystąpienia pokontrolnego z 16 listopada 2016 r. kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował w piśmie z 29 listopada 2016 r., które wpłynęło do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi 30 listopada 2016 r. W związku z ustaleniami opisanymi w niniejszym wystąpieniu pokontrolnym uprzejmie proszę Pana Starostę o zobowiązanie Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Piotrkowie Trybunalskim do podjęcia skutecznych działań mających na celu: 1) przestrzeganie zapisów: art. 20 ustawy o rachunkowości, poprzez wprowadzanie do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego, w postaci zapisu, każdego zdarzenia, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym; art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, poprzez dokonywanie wydatków publicznych w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań; 2) klasyfikowanie do właściwych paragrafów klasyfikacji budżetowej wydatków wymienionych w pkt III. 2. 3) niniejszego wystąpienia pokontrolnego; 3) właściwe ewidencjonowanie otrzymywanych wpłat od osób fizycznych z tytułu zwrotu kosztów postępowania sądowego sfinansowanych w latach ubiegłych środkami dotacji celowych i przekazywanie ich do Starostwa Powiatowego celem dokonania zwrotu na rachunek bieżący dochodów dysponenta części 85/10 województwo łódzkie,
11 4) opracowanie, w formie pisemnej, procedur wewnętrznych dotyczących zasad sprawowania w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego kontroli zarządczej (Komunikat Ministra Finansów Nr 23 z dnia 16 grudnia 2009 r., w związku z art. 69 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych); 5) opracowanie, w formie pisemnej zasad (polityki) rachunkowości oraz instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych zgodnie z postanowieniami zawartymi w art. 10 ust. 1 i 2 oraz art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowości; 6) odnotowywanie na zewnętrznych dowodach księgowych daty ich wpływu do PINB w Piotrkowie Trybunalskim. Ponadto w związku z ustaleniem opisanym na stronie 7 w pkt III. 2. 4) zobowiązuje się Starostę Piotrkowskiego do zwrotu dotacji w części pobranej w nadmiernej wysokości, tj. w kwocie 280,00 zł, na rachunek bieżący dochodów dysponenta części 85/10 województwo łódzkie: NBP Oddział Okręgowy w Łodzi Nr 56 1010 1371 0022 1922 3100 0000 w ciągu 15 dni od dnia stwierdzenia okoliczności pobrania dotacji w nadmiernej wysokości, tj. od daty niniejszego wystąpienia pokontrolnego wraz z należnymi odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych, zgodnie z postanowieniami art. 169 ustawy o finansach publicznych. O sposobie wykorzystania uwag i wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu pokontrolnym, a także podjętych działaniach lub przyczynach ich niepodjęcia proszę powiadomić Wojewodę Łódzkiego w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy o kontroli w administracji rządowej od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Marianna Pawłowska DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU Do wiadomości: 1. Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego, 2. Główny Księgowy Budżetu Wojewody