Urząd Miejski Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego w Stargardzie Szczecińskim Protokół z kontroli problemowej w Stargardzkim Centrum Kultury w Stargardzie Szczecińskim. Stargard Szczeciński Daty skrajne od...do...
Urząd Miejski - do użytku zewnętrznego - w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK.2,6/0912-13/2010 Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Stargardzkim Centrum Kultury w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 31 sierpnia 2010 roku do 11 września 2010 roku przez zastępcę Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim oraz inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim działających na podstawie upoważnienia nr 30/2010 z dnia 17 sierpnia 2010 roku wydanego przez Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego do przeprowadzenia kontroli. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki w zakresie wykorzystania i rozliczenia dotacji budżetowych oraz wynagrodzeń pracowników wybranych okresach 2010 roku. Dyrektorem Stargardzkiego Centrum Kultury w Stargardzie Szczecińskim jest Ireneusz Ziembicki, któremu funkcję powierzono zarządzeniem nr 349/2008 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 26 września 2008 roku w sprawie powołania Dyrektora Stargardzkiego Centrum Kultury w Stargardzie Szczecińskim na czas nieokreślony od 01 października 2008 roku. Główną księgową kontrolowanej jednostki jest Dorota Stuch, zatrudniona od 16 listopada 2000 roku na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała Główna Księgowa - Dorota Stuch 2
Wnioski: W wyniku kontroli stwierdzono uchybienia polegające na: 1. Nieprzestrzeganiu terminowego regulowania zobowiązań, co jest niezgodnie z art. 17 ust. 1 pkt. 3 ustawy o finansach publicznych dnia 27 sierpnia 2009 roku (Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240). 2. Ustaleniu w regulaminie wynagradzania zasad wynagradzania pracowników SCK w sposób mniej korzystny niż to wynika z rozporządzenia Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. (Dz. U. Nr 45, poz. 446 z póź. zm.). 3. Wypłacie nagród okazjonalnych z funduszu nagród SCK dla zastępcy dyrektora i głównego księgowego tj. z naruszeniem art. 7 ustawy z dnia 3 marca 2000 r. o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi podmiotami prawnymi (Dz. U. Nr 26, poz. 306 z późn. zm.). 4. Dokonaniu podziału premii uznaniowej oraz przyznanie indywidualnych nagród z funduszu nagród z naruszeniem przepisów Regulaminu Wynagrodzeń Pracowników Stargardzkiego Centrum Kultury z dnia 01.01.2004 r.- tj. bez uzgodnień z zakładową organizacją związkową. 5. Zastępowaniu umów o pracę umowami cywilnoprawnymi. 3
1. Gospodarka finansowa jednostki w zakresie wykorzystania i rozliczenia dotacji budżetowych oraz wynagrodzeń pracowników w wybranych okresach 2010 roku. 1.1 Gospodarka finansowa jednostki z zakresie wykorzystania i realizacji dotacji budżetowej w miesiącu kwietniu 2010 roku. Przez gospodarkę finansową jednostki należy rozumieć wykonywanie czynności faktycznych, prawnych i organizacyjnych, których konsekwencją jest pobieranie dochodów i dokonywanie wydatków. Celem kontroli jest zbadanie zgodności pomiędzy stanem faktycznym a stanem rzeczywistym. Temat ten zbadano w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: faktury VAT, rachunki, raporty kasowe, wyciągi bankowe, polecenia księgowania, sporządzone listy płac, polecenia wyjazdów służbowych, KW- kasa wypłaci, KP- kasa przyjmie, urządzenia księgowe, sporządzony przez Stargardzkie Centrum Kultury plan przychodów i kosztów na rok 2010. Ogółem poniesione koszty w I półroczu 2010 roku wyniosły 2.261.890,59 zł. Tabela została opracowana w oparciu o informację przekazaną przez Stargardzkie Centrum Kultury do Wydziału Kultury, Sportu i Turystyki Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim, dotyczącą wykonania planu finansowego samorządowej instytucji kultury za I półrocze 2010 roku. Podstawą sporządzonej informacji są prowadzone księgi rachunkowe. Wykonanie za Lp. Wyszczególnienie Plan na 2010 rok okres I-VI 2010 % rok 1. Amortyzacja 64.500,00 36.704,82 56,91 % 2. Zużycie materiałów 190.264,38 68.196,62 35,82 % 3. Zużycie energii 202.693,74 103.369,18 51,00 % 4. Usługi remontowe 77.470,00 45.739,21 59,04 % 5. Usługi telefoniczne, pocztowe 27.386,00 12.167,66 44,43 % 6. Pozostałe usługi obce 1.465.795,51 613.764,31 41,87 % 7. Wynagrodzenia 1.472.879,80 671.018,91 45,56 % 8. Św. na rzecz pracowników 40.561,68 14.144,32 34,87 % 9. Składki społeczne i Fundusz Pracy 227.173,23 110.831,36 48,79 % 10. Odpis na ZFŚS 32.550,00 25.000,00 76,80 % 11. Podatki i opłaty 129.113,48 43.876,23 33,98 % 12. Podróże służbowe 15.967,88 11.931,27 74,72 % 13. Pozostałe koszty rodzajowe 88.187,40 37.687,92 42,74 % 14. Koszty finansowe, pozostałe koszty 440.400,00 440.383,69 100,00 % operacyjne i straty nadzwyczajne 15. Wartość sprzedanych materiałów i 50.000,00 27.075,09 54,15 % towarów razem 4.524.943,10 2.261.890,59 49,99% W pierwszym półroczu poniesiono 49,99 % zaplanowanych kosztów na 2010 rok. 4
Przedstawione tabelarycznie dane rachunkowe, przedstawiają wykorzystanie środków na wydatki w miesiącu kwietniu 2010 roku, przekazanych dla Stargardzkiego Centrum Kultury przez Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim. konto Wyszczególnienie Plan na 2010 r. Wykonanie w % 04/ 2010 r. 401 Amortyzacja 64.500,00 0,00 0,00 402 Zużycie materiałów 190.264,38 8.098,91 4,25 403 Zużycie energii 202.693,74 15.183,65 7,49 404 Usługi remontowe 77.470,00 11.885,80 15,34 405 Usługi telefoniczne i pocztowe 27.386,00 1.752,55 6,39 406 Pozostałe usługi obce 1.465.795,51 100.940,42 6,88 407 Wynagrodzenie i inne 1.472.879,80 119.525,32 8,11 408 Świadczenia na rzecz pracowników 40.561,68 1.171,07 2,88 409 Składki społeczne i Fundusz Pracy 227.173,23 19.030,65 8,38 410 Odpisy na ZFŚS 32.550,00 0,00 0,00 411 Podatki i opłaty 129.113,48 6.048,25 4,68 412 Podróże służbowe 15.967,88 451,09 2,82 415 Pozostałe koszty rodzajowe 88.187,40 13.768,34 15,61 1.1.1 Amortyzacja konto 401 (plan 64.500,00 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło 36.704,82 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 0,00 zł. 1.1.2 Zużycie materiałów konto 402 (plan 190.264,38 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło 68.196,62 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 8.098,91 zł i obejmowało: - materiały biurowe konto 402-01 (notesy, skoroszyty, dzienniki korespondencyjne) 976,16 zł - prasa i wydawnictwo konto 402-02 (literatura fachowa) - materiały gospodarcze (do remontów i inne) konto 402-03 (farba, klej, kable) - materiały czystościowe i pomocnicze konto 402-04 (papier toaletowy, mydło w płynie, płyn do czyszczenia), - materiały do bufetu konto 402-05 (kubki plastikowe, łyżeczki) - materiały pozostałe konto 402-06 (bilety do kina, materiały do scenografii, na warsztaty) - materiały użytkowe tzw. Pozostałe ŚT konto 402-07 (odkurzacz, kalkulator, termos) 649,23 zł 887,64 zł 788,74 zł 288,56 zł 1.756,29 zł 2.752,29 zł 5
1.1.3 Zużycie energii konto 403 (plan 202.693,74 zł), wykonanie za I półrocze 2010 rok wynosiło 103.369,18 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 15.183,65 zł i obejmowało: - energia elektryczna konto 403-01 7.875,90 zł - energia cieplna konto 403-02 6.851,56 zł - zużycie wody i ścieków konto 403-03 456,19 zł 1.1.4 Usługi remontowe konto 404 (plan 77.740,00 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło 45.739,21 zł, w miesiącu czerwcu wynosiło 11.885,80 zł i obejmowało: - remonty i konserwację - konto 404-01 (konserwacje urządzeń technicznych) 11.885,80 zł 1.1.5 Usługi telekomunikacyjne i pocztowe konto 405 ( plan 27.386,00 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło 12.167,66 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 1.752,55 zł i obejmowało: - listy, poczta inne wysyłki konto 405-01 128,25 zł - usługi telekomunikacyjne konto 405-02 797,85 zł - abonamenty telefony komórkowe konto 405-03 826,45 zł Faktura VAT nr 10040031689475 z dnia 06/04/2010 PTK Centertel zawiera naliczone odsetki za nieterminową opłatę faktury 10030998846509, kwota odsetek 0,40 zł. Wyjaśnienie głównej księgowej stanowi załącznik nr 1 1.1.6 Pozostałe usługi obce konto 406 ( plan 1.465.795,51 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło 613.764,31 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 100.940,42 zł i obejmowało: - dzierżawa i najem konto 406-01 (czynsz za dystrybutor wody na wodę źródlaną) 12.816,72 zł - dozór mienia i osób konto 406-02 (monitorowanie sygnałów alarmowych budynku SCK, ochronę imprez, dozorowanie obiektu) - usługi przewozu - transportu konto 406-03 (transport filmów, eksponatów i sprzętu nagłaśniającego, przewóz uczestników na konkursy i pracowników na szkolenie) - informatyczne, techniczne, wydawnicze konto 406-04 (fotoreportaże z imprez, ogłoszenia) 1.652,50 zł 1.019,18 zł 3.941,24 zł 6
- odpady komunalne śmieci, sprzątanie konto 406-05 (wywóz nieczystości) 1.524,07 zł - usługi związane z kinem konto 406-06 19.165,58 zł - usługi bankowe konto 406-07 (opłaty i prowizje bankowe) 749,59 zł - gastronomia i hotele konto 406-09 (usługa hotelowa oraz usługa gastronomiczna dla wykonawców) - usługi obce pozostałe konto 406-10 (dystrybucja filmów) 8.279,54 zł 51.792,00 zł 1.1.7 Wynagrodzenia - konto 407 (plan 1.472.879,80 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło 671.018,91 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 119.525,32 zł i obejmowało: wynagrodzenia dotyczące pracowników konto 407-01 95.449,22 zł z tego: - osobowe konto 407-01-1 93.299,22 zł - nagrody indywidualne konto 407-01-3 2.150,00 zł wynagrodzenia pracowników sezonowych konto 407-02 24.076,10 zł z tego: - umowa zlecenie konto 407-02-1 9.050,82 zł Na czas pobytu głównej księgowej na zwolnieniu chorobowym od dnia 22 lutego 2010 r. do 12 marca 2010 r. tj. 19 dni, zwarto umowę zlecenia z osobą do pomocy w księgowości. Umowa zlecenie zawarta została na okres od 02 marca 2010 r. do 23 lipca 2010 r. Z postanowień art. 22 1 1 KP wynika, że o rodzaju umowy świadczy nie jej nazwa lecz sposób wykonywania czynności określonych umową, przy czym zakazane jest zastępowanie umów o pracę umowami cywilnoprawnymi jeśli zachowane są cechy stosunku pracy co wynika art. 22 1 2 w zw. z 1 KP porównaj także: I UK 68/05 wyrok SN z 25.11.2005 r., I PKN 562/98 wyrok SN z 09.02.1999 r., I PKN 642/98 wyrok SN z 07.04.1998 r. Osobie, która świadczy pracę na podstawie umowy cywilnoprawnej służy powództwo o ustalenie stosunku prawnego jeśli faktyczne cechy umowy wskazują na istnienie umowy o pracę - wprost z art. 189 KPC porównaj: I PKN 629/01 wyrok SN z 05.12.2002 r. Zastępowanie umowy o pracę umową cywilnoprawną jest niedopuszczalne i może mieć miejsce wyłącznie w przypadkach wynikających z przepisów prawa. Świadczenie usług na podstawie umowy zlecenia nie może prowadzić do wykonywania pracy w warunkach podporządkowania, przy obowiązku stosowania się do wiążących poleceń pracodawcy (I PKN 307/99 wyrok SN z 15.10.1999 r., oraz a contrario I PKN 776/00 wyrok SN z 4.04.2002 r., I PKN 256/00 wyrok SN z 14.01.2001 r.). Niedopuszczalne są także umowy o charakterze mieszanym, łączącym cechy umowy o pracę i zlecenia, porównaj: I PKN 786/00 wyrok SN z 23.01.2002 r., I PKN 434/99 wyrok SN z 9.12.1999 r., I PKN 191/98 wyrok SN z 18.06.1998 r. Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 2. 7
- umowa o dzieło konto 407-02-2 14.121,00 zł - umowa zlecenia zryczałtowane konto 407-02-3 120,00 zł 1.1.8 Świadczenia pracowników nie zaliczane do wynagrodzeń - konto 408 (plan 40.561,68 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło 14.144,32 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 1.171,51 zł i obejmowało: - odzież ochronna i robocza konto 408-02 (posiłki profilaktyczne, ekwiwalent za pranie odzieży) 220,07 zł - badania profilaktyczne konto 408-03 76,00 zł - dokształcanie konto 408-04 875,00 zł 1.1.9 Składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy - konto 409 (plan 227.173,23 zł, wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło 110.831,36 zł w miesiącu kwietniu wynosiło 19.030,65 zł. 1.1.10 Odpis na ZFŚS - konto 410 (plan 32.550,00 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło 25.000,00 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 0,00 zł. 1.1.11 Podatki i opłaty administracyjne - konto 411 (plan 129.113,48 zł ), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło 43.876,23 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 6.048,25 zł. i obejmowało: - opłaty administracyjne i skarbowe konto 411-01 125,05 zł - VAT nie podlegający zwrotowi konto 411-02 1.149,13 zł - opłaty PISF konto 411-03 209,04 zł - opłaty ZAIKS konto 411-04 4.562,03 zł 1.1.12 Podróże służbowe konto 412 (plan 15.967,88 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło 11.931,27 zł w miesiącu kwietniu wynosiło 451,09 zł. i obejmowało: - krajowe konto 412-01 (zwrot kosztów podróży krajowych) - limity km pracowników według umowy konto 412-04 (wypłaty ryczałtów pieniężnych z tytułu używania własnego pojazdu do celów służbowych) 86,38 zł 364,71 zł 8
1.1.13 Pozostałe koszty rodzajowe konto 415 (plan 88.187,40 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło 37.687,92 zł., w miesiącu kwietniu wynosiło 13.768,34 zł. i obejmowało: - reklama konto 415-01 2.768,34 zł - nagrody za udział w konkursach konto 415-02 11.000,00 zł 1.2 Ewidencję syntetyczną wybranych kont księgi głównej przedstawiają poniższe tabele: 1) Saldo konta 101 Kasa na dzień 30.04.2010 r. wynosiło 8.928,40 zł. Symbol Obroty w kwietniu 2010 Obroty narastająco od Saldo na dzień konta początku roku 30.04.2010 r. 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 63.152,38 57.766,93 481.878,52 472.950,12 8.928,40 - Saldo w kasie zgodne z Raportem Kasowym Nr 40/SCK/2010 sporządzonym dzień 30.04.2010 r. 2) Saldo konta 131 Rachunek bieżący na dzień 30.04.2010 r. wynosiło 164.220,65 zł. Symbol konta 131-01 131-03 Obroty w kwietniu 2010 Obroty narastająco od Saldo na dzień początku roku 30.04.2010 r. Wn Ma Wn Ma Wn Ma 179.287,29 289.690,80 2.331.128,07 2.266.893,57 64.234,50-10.773.333,80 11.275.810,52 22.299.185,04 22.199.185,04 99.986,15 - Saldo konta jest zgodne z wyciągiem bankowym konta podstawowego dnia 30.04.2010 roku oraz wyciągiem bankowym z dnia 30.04.2010 roku konta pomocniczego. 3) Saldo konta 400 Koszty według rodzajów na dzień 30.04.2010 r. wynosiło po stronie Wn 1.511.310,04 zł. Symbol Obroty w kwietniu 2010 Obroty narastająco od Saldo na dzień konta r. początku roku 30.04.2010 r. 400 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 343.671,52-1.511.085,07-1.511.085,07 - - konto 402 Zużycie materiałów 43.080,68 zł - konto 403 Zużycie energii 79.326,75 zł - konto 404 Usługi remontowe 20.750,88 zł - konto 405 Usługi telekomunikacyjne i pocztowe 8.417,85 zł 9
- konto 406 Pozostałe usługi obce 378.258,31 zł - konto 407 Wynagrodzenie i inne 428.144,71 zł - konto 408 Świadczenia pracowników nie zaliczane do wynagrodzeń 5.619,76 zł - konto 409 Składki na ubezp. społeczne i Fundusz Pracy 69.723,44 zł - konto 410 Odpisy na ZFŚS 15.000,00 zł - konto 411 Podatki i opłaty admnist. obciążające koszty 35.826,18 zł - konto 412 Podróże służbowe 8.142,22 zł - konto 415 Pozostałe koszty rodzajowe 22.949,26 zł 3. Wynagrodzenia pracowników w okresie styczeń czerwiec 2010 r. W trakcie kontroli sprawdzono akta osobowe, 9 z zatrudnionych 34 pracowników SCK (31 etatów) załącznik nr 3, a w nich umowy o pracę, wymiar wynagrodzenia, wysokość dodatków stażowych, funkcyjnych, porozumienia zmieniające, także indywidualne karty wynagrodzeń, listy płac za okres styczeń czerwiec 2010 r., wnioski o przyznanie premii uznaniowej; nagród przyznawanych z zakładowego funduszu nagród; premii regulacyjnych, informacje o godzinach pracy w nocy. Następnie porównano te dane z rozporządzeniem Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. (Dz. U. Nr 45, poz. 446 z póź. zm.) oraz obowiązującym regulaminem wynagradzania pracowników Stargardzkiego Centrum Kultury z dnia 01.01.2004 r., regulaminem przyznawania nagrody rocznej w Stargardzkim Centrum Kultury z dnia 20.12.2006 r. W badanym okresie stwierdzono następujące koszty poniesione na wynagrodzenia: lp. za co plan wykonanie 1. płace zasadnicze 737.290,00 344.720,66 2. dodatek stażowy 92.147,80 43.854,73 3. premia regulaminowa 204.015,00 99.173,45 4. dodatek funkcyjny 82.844,00 39.574,02 5. pozostałe (wynagrodzenie chorobowe, za - 17.101,21 pracę w nocy, premia regulacyjna) 6. nagroda roczna 8,5% 94.897,94 6.698,00 7. fundusz nagród - nagroda okazjonalna 3% 33.493,40 30.204,00 8. nagrody jubileuszowe 4.740,00-9. umowy zlecenia 135.938,06 58.544,84 10. umowy o dzieło 87.364,00 31.148,00 razem 1.116.296,80 671.018,91 Zaliczki na podatek dochodowy odprowadzono w następujących terminach: lp. miesiąc Nr wyciągu bankowego - data kwota 1. styczeń 35-18.02.10, 36-19.02.10 13.915,00 2. luty 36-19.02.10 i 57-19.03.10 7.148,00 3. marzec 78-20.04.10 7.373,00 4. kwiecień 99-20.05.10 9.585,00 10
5. maj 114-17.06.10 7.421,00 6. czerwiec 138-15.07.10 i 141-20.07.10 10.669,00 Składki ZUS odprowadzono w następujących terminach: lp. miesiąc Nr wyciągu bankowego FP UZ US 1. styczeń 32 15.02.10 4.050,04 13.509,12 48.603,51 2. luty 53 15.03.10 2.191,43 7.599,72 24.630,85 3. marzec 75 15.04.10 2.142,60 7.761,15 24.607,78 4. kwiecień 95 14.05.10 2.465,56 8.131,72 28.633,52 5. maj 114 17.06.10 2.285,76 7.610,25 26.443,66 6. czerwiec 137 14.07.10 3.071,88 10.145,94 34.630,95 2.1. W regulaminie wynagradzania instytucji ustalono, że niektóre składniki wynagrodzenia będą wypłacane pracownikom w wysokości korzystniejszej, niż stanowi rozporządzenie Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury. W trakcie kontroli ustalono: - Wysokości dolnej i górnej stawki wynagrodzenia zasadniczego w kategorii zaszeregowania od I do XXI zawarte w regulaminie wynagradzania SCK są w tym zakresie mniej korzystne dla pracowników, niż obowiązujące w tej materii przepisy cyt. rozporządzenia Ministra Kultury i Sztuki. - Korzystniej dla pracowników uregulowano natomiast kwestię dodatków funkcyjnych w wysokości do 50% wynagrodzenia zasadniczego dla asystenta dyrektora oraz informatyka (brak takich dodatków dla w/w w rozporządzeniu). - W regulaminie powiększono także ilość kryteriów w stosunku do cyt. zarządzenia, od których uzależniono przyznanie dodatku funkcyjnego, w pkt. 4 - stopień trudności i złożoności powierzonej pracy. Wykaz osób, którym przyznano dodatek funkcyjny na dzień 30.06.2010 r. stanowi załącznik nr 4. - Nie uregulowano kwestii przyznawania dodatków specjalnych z tytułu okresowego zwiększenia zakresu obowiązków służbowych lub powierzenia dodatkowych zadań albo ze względu na charakter pracy lub warunki wykonywania pracy pracodawca tę kwestię rozporządzenie reguluje w 6a. - W 26 regulaminu stwierdzono, że dodatek za pracę w warunkach szkodliwych nie jest odrębnym składnikiem wynagrodzenia, lecz stanowi jego element. - Dodatkowym składnikiem wynagrodzenia nie przewidzianym w cyt. rozporządzeniu jest premia regulacyjna przyznawana wg. zarządzenia dyrektora SCK nr 7/2007 z dnia 26.01.2007 r. w wysokości do 10% kwoty netto, otrzymanej lub pomniejszonej o koszty za wykonanie dodatkowych zleceń lub zadań poza normalnym działaniem SCK w ramach planu finansowego na dany rok budżetowy, także za pozyskanie alternatywnych źródeł finansowania dla SCK (wg. kontrolujących wypłata ma charakter prowizyjny i związana jest: z pozyskiwaniem sponsorów 11
wspierających finansowo lub rzeczowo działalności SCK oraz kontrahentów zainteresowanych usługami reklamowo-promocyjnymi w czasie trwania organizowanych imprez powyższy cytat pochodzi z zakresu obowiązków kierownika działu reklamy z dnia 04.05.2009 r., podobnie zakres obowiązków kierownika działu kinematografii z dnia 04.05.2009 r.) wyjaśnienie załącznik nr 5. - Umowa o pracę (ochrona danych) oprócz wynagrodzenia ze stosunku pracy (1/2 etatu), przewiduje dodatkowe wynagrodzenie kwotowe 435,00 zł za wykonanie wymienionych enumeratywnie czynności poza godzinami pracy wyjaśnienie załącznik nr 6. - Podział premii uznaniowej, przewidzianej w 9-14 regulaminu, wymaga zasięgnięcia opinii działających w SCK związków zawodowych takiej opinii brak. - Decyzja dyrektora w zakresie przyznania indywidualnej nagrody ( 21-25 regulaminu) oraz jej wysokości wymaga uzgodnienia z zakładową organizacją związkową brak uzgodnienia. - W 19 regulaminu korzystniej uregulowano kwestię jednorazowych odpraw dla pracowników spełniającym warunki uprawniające do emerytury lub renty z tytułu niezdolności do pracy, których stosunek pracy ustał w związku z przejściem na emeryturę lub rentę, niż to wynika z 12 cyt. rozporządzenia (dodano: w 19 ust.1 pkt. 4 regulaminu sześciomiesięczne wynagrodzenie po przepracowaniu co najmniej 30 lat). - Wypłata nagrody rocznej w wysokości do 8,5% środków przeznaczonych na wynagrodzenia uregulowana została w regulaminie przyznawania nagrody rocznej w Stargardzkim Centrum Kultury Zarządzenie Dyrektora Nr 30/2006 z dnia 20.12.2006 r. - kwestia ta nie została przewidziana w cyt. rozporządzeniu Ministra Kultury i Sztuki. Odnośnie odmiennych regulacji w regulaminie wynagradzania SCK niż zawarte w przepisach powszechnie obowiązujących, należy zauważyć, że brzmienie art. 9 ust. 2 Kodeksu pracy jest kategoryczne: postanowienia regulaminu, układów zbiorowych pracy nie mogą być mniej korzystne dla pracowników niż przepisy ustaw i aktów wykonawczych - co oznacza, że w tym zakresie należy postanowienia regulaminu bezwzględnie zmienić. Należy jednak zauważyć, że problem stosowania korzystniejszych zasad wynagradzania niż warunki określone w rozporządzeniu Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. jest kontrowersyjny. Samorządowe instytucje kultury posiadają osobowość prawną i w ramach posiadanych środków prowadzą samodzielnie gospodarkę, ale mają równocześnie obowiązek kierować się zasadami dokonywania wydatków ze środków publicznych określonymi w art. 44 ustawy o finansach publicznych: wydatki publiczne mogą być ponoszone na cele i w wysokości ustalonej w ustawie budżetowej, uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego i w planie finansowym jednostki sektora finansów publicznych, jednostki sektora finansów publicznych w tym samorządowe instytucje kultury - dokonują wydatków zgodnie z przepisami dotyczącymi poszczególnych rodzajów wydatków, wydatki publiczne powinny być dokonywane: w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasady uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów, optymalnego doboru metod i środków służących osiągnięciu założonych celów, w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań, jednostki sektora finansów publicznych dokonują zakupów dostaw, usług oraz robót 12
budowlanych na zasadach określonych w przepisach ustawy o zamówieniach publicznych. W tej kwestii należałoby wziąć pod uwagę obok posiadania przez instytucję kultury osobowości prawnej i związanej z tym samodzielności również to, że samorządowa instytucja kultury jest równocześnie jednostką sektora finansów publicznych i z tego powodu obowiązuje ją rygor finansowy wynikający z ustawy o finansach publicznych. Instytucje kultury w ramach posiadanych środków prowadzą samodzielnie gospodarkę, ale mają obowiązek dokonywania wydatków ze środków publicznych z zachowaniem zasad określonymi w art. 44 ustawy o finansach publicznych. Ponadto prowadzenie gospodarki w ramach posiadanych środków, to gospodarka środkami publicznymi. 2.2. Przy ustalaniu świadczeń dodatkowych dla dyrektora, zastępcy dyrektora i głównego księgowego instytucji kultury należy mieć na uwadze rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 21 stycznia 2003 r. w sprawie szczegółowego wykazu świadczeń dodatkowych, które mogą być przyznane osobom kierującym niektórymi podmiotami prawnymi oraz trybu ich przyznawania (Dz. U. Nr 14, poz. 139). Zgodnie z regulacją zawartą w wymienionym rozporządzeniu osobom kierującym niektórymi podmiotami prawnymi (w tym kierującym samorządowymi jednostkami organizacyjnymi posiadającymi osobowość prawną) ich zastępcom oraz głównym księgowym tych jednostek mogą być przyznane następujące świadczenia dodatkowe: 1) nagroda jubileuszowa przyznawana nie częściej niż co 5 lat, 2) odprawa pieniężna w razie ustania stosunku pracy w związku z przejściem na emeryturę lub rentę z tytułu niezdolności do pracy, zwana dalej odprawą pieniężną, 3) zwrot częściowych kosztów użytkowania udostępnionego lokalu mieszkalnego, w tym mieszkania służbowego; 4) świadczenia związane z korzystaniem z częściowo odpłatnych usług telekomunikacyjnych; 5) świadczenia z tytułu dodatkowego ubezpieczenia zdrowotnego, majątkowego oraz osobowego, Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 21 stycznia 2003 r. określiło także osoby lub organy uprawnione do przyznawania świadczeń dodatkowych. W myśl tych przepisów osobą właściwą do przyznania świadczeń dodatkowych dyrektorowi SCK jest Prezydent Miasta, a w stosunku do zastępcy dyrektora i głównego księgowego dyrektor SCK ( 3 ust. 1 pkt 1 i 2). W wyniku kontroli wydatków na wynagrodzenia ustalono, że w 2010 roku została przyznana dyrektorowi nagroda jednorazowa w kwocie 13.052,82 zł. W zarządzeniu nr 281/2010 z dnia 30.06.2010 r. Prezydenta Miasta uzasadniono przyznanie nagrody pieniężnej: prawidłowym wykonywaniem zadań statutowych, organizowaniem licznych imprez i przedsięwzięć kulturalnych o znaczących walorach artystycznych, poznawczych i wychowawczych. W przywołanym zarządzeniu jako podstawę prawną przyznania nagrody Dyrektorowi SCK zamieszczono 1 zarządzenia nr 293/2003 Prezydenta Miasta z dnia 09.05.2003 r. (a tamże wymieniono jako podstawę prawną art. 10 ust. 8 ustawy z dnia 03.03.2000 r. o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi podmiotami prawnymi Dz.U. Nr 26 poz. 306 z póź. zm.) Wymienione zarządzenie stanowi, że Prezydent Miasta może przyznać dyrektorom miejskich instytucji kultury nagrodę roczną, której wysokość nie może przekroczyć trzykrotność przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego dyrektora w roku poprzedzającym przyznanie 13
nagrody. Fundusz na nagrody roczne obciąża budżet instytucji kultury. Także Dyrektor SCK przyznał nagrody roczne: zastępcy dyrektora i głównej księgowej. Właściwą podstawę do ustalania nagrody dla zastępcy dyrektora i głównego księgowego jest art. 10 ustawy z dnia 3 marca 2000 r. o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi podmiotami prawnymi (Dz. U. Nr 26, poz. 306 z późn. zm.). Wskazana ustawa ma zastosowanie do wynagradzania osób kierujących samorządowymi instytucjami kultury, tj. dyrektorów, ich zastępców i głównych księgowych, z mocy art. 1 pkt. 3 w związku z art. 2 pkt. 1, 2 i 4. Zgodnie z art. 5 ust. 3 ustawy, osobom takim może być przyznana nagroda roczna, jednakże jej przyznanie powinno nastąpić w trybie przepisów art. 10 ustawy, z którego wynika, że nagrodę roczną kierownikom (dyrektorom) samorządowych jednostek organizacyjnych posiadających osobowość prawną przyznaje organ lub osoba właściwa dla tych osób w sprawach czynności z zakresu prawa pracy. Przyznanie nagrody rocznej zastępcy dyrektora i głównemu księgowemu instytucji kultury należy do kompetencji dyrektora instytucji (art. 10 ust. 3 ustawy). Przesłanki udzielenia nagrody określa art. 10 ust. 4-5 ustawy, zgodnie z którym w zależności od osiągniętych wyników finansowych lub stopnia realizacji innych zadań może być przyznana nagroda roczna. Nagroda roczna jest świadczeniem dodatkowym z tytułu zatrudnienia (obok świadczeń bytowych, socjalnych, komunikacyjnych oraz ubezpieczenia majątkowego i osobowego), której wysokość nie może przekroczyć trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w roku poprzedzającym przyznanie nagrody. Tymczasem, podstawą prawną omawianych nagród rocznych dla zastępcy dyrektora oraz głównego księgowego, przyznanych dnia 14.01.2010 r., był regulamin przyznawania nagrody rocznej w SCK z dnia 03.01.2007 r. Wymienionym osobom dyrektor SCK przyznał także inne nagrody (tzw. 3% -wa nagroda okazjonalna z funduszu nagród - w dniach 25.01.,26.04., 24.06. br.) za przejawianie inicjatywy w pracy, za sumienną i rzetelną pracę oraz z poczucie zdyscyplinowania i zaangażowania w działalność Stargardzkiego Centrum Kultury na podstawie art. 105 Kodeksu Pracy ( Pracownikom, którzy przez wzorowe wypełnianie swoich obowiązków, przejawianie inicjatywy w pracy i podnoszenie jej wydajności oraz jakości przyczyniają się szczególnie do wykonywania zadań zakładu, mogą być przyznawane nagrody i wyróżnienia. Odpis zawiadomienia o przyznaniu nagrody lub wyróżnienia składa się do akt osobowych pracownika ). Wypłata powyższa jest sprzeczna z art. 7 cyt. ustawy, który mówi wprost, że osobom wymienionym, jw. nie przysługuje prowizja od zysku, nagroda z zakładowego funduszu nagród oraz roszczenie z tytułu udziału w zysku lub nadwyżce bilansowej. Także informacje o wynagrodzeniu osób podlegających przepisom ustawy oraz o nagrodach rocznych, świadczeniach dodatkowych i odprawach są jawne i nie podlegają ochronie danych osobowych ani tajemnicy handlowej co wynika z art. 15 cyt. ustawy. 2.3. W wyniku sprawdzenia akt osobowych pracowników SCK stwierdzono, że są prowadzone zgodnie z rozporządzeniem MPIPS z dnia 28.05.1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U z 1996 Nr 62 poz. 286 z póź. zm.). 14
Na tym czynności kontrolne zakończono. Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 19.07. 2010 roku. Dyrektor Stargardzkiego Centrum Kultury w Stargardzie Szczecińskim został poinformowany o przysługującym na podstawie zarządzenia nr 386/2008 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 22 października 2008 roku prawie zgłoszenia w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu. Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie elektronicznej), z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej. W treści protokołu dokonano następujących poprawek:......... Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do:......... które załączono do protokołu. Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją... Stargard Szczeciński... 2010 roku 15