Przegląd nowości podatkowych Nr 18, 14 maj 2012 20112011 Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także informacje o najważniejszych zmianach legislacyjnych. Orzeczenie tygodnia Prowspólnotowa wykładnia pozwala skorygować VAT mimo braku potwierdzenia odbioru faktury korygującej Organy podatkowe w ramach wydawania interpretacji indywidualnych na wniosek podatnika zobowiązane są do oceny stanowiska podatnika pod kątem zgodności z prawem unijnym i dokonania w tym zakresie wykładni prowspólnotowej. Sprawa dotyczyła spółki, która w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zmuszona jest niekiedy wystawiać swoim kontrahentom faktury korygujące. W niektórych przypadkach spółka ma trudności z uzyskaniem potwierdzenia odbioru faktury korygującej od kontrahenta. W związku z tym zwróciła się do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, zadając pytanie, czy istnieje możliwość obniżenia podstawy opodatkowania i skorygowania należnego podatku w miesiącu wystawienia faktury korygującej w przypadku, gdy kontrahent nie potwierdzi jej odbioru. Przedstawiając własne stanowisko w sprawie, podatnik argumentował, że możliwość taka wynika z przepisów Dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, a art. 29 ust. 4a ustawy o VAT jako sprzeczny z przepisami wspólnotowymi nie powinien mieć zastosowania. Dyrektor Izby Skarbowej uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. W opinii organu, art. 29 ust. 4a jest zgodny z przepisami wspólnotowymi i stanowi, że sam fakt wystawienia
Nr 18, 14 maj 2012 Strona 2 faktury korygującej nie jest wystarczający do skutecznej korekty podstawy opodatkowania. Organ zastrzegł, że spółka, wywodząc korzystne dla siebie skutki prawne z dokonania skorygowania obrotu, ma obowiązek udowodnić fakt spełnienia tej przesłanki. Na powyższą interpretację spółka wniosła skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Sąd uchylił interpretację, stwierdzając, że jest ona nieprawidłowa w świetle wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 26 stycznia 2012 r. w sprawie Kraft Foods Polska (C-588/10). W opinii sądu, organ podatkowy powinien uwzględnić wykładnię prowspólnotową i dokonać takiej interpretacji przepisów, która gwarantowałaby przestrzeganie zasady neutralności i proporcjonalności podatku VAT w zakresie zapewnienia innych możliwości udowodnienia faktu zapoznania się przez kontrahenta z fakturą korygującą. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 11 kwietnia 2012 r.) Interpretacja tygodnia Interpretacja ogólna MF: Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości garaży usytuowanych w budynkach mieszkalnych Garaż stanowiący część budynku mieszkalnego, wyodrębniony jako samodzielny lokal w rozumieniu ustawy o własności lokali, jest odrębną nieruchomością, która stanowi odrębny od innych części budynku przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Ministerstwo Finansów opublikowało interpretację ogólną, dotyczącą opodatkowania podatkiem od nieruchomości garaży usytuowanych w budynkach mieszkalnych. Powtórzono w niej tezy zawarte w wydanej niedawno uchwale w składzie 7 sędziów NSA z 27 lutego 2012 r., II FPS 4/11. W interpretacji czytamy, że w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych brak jest odrębnej stawki podatku od nieruchomości dla garaży, natomiast zastosowanie odpowiedniej stawki tego podatku uzależnione jest od wystąpienia określonego stanu faktycznego i prawnego. Stawkę podatku właściwą dla budynków mieszkalnych stosuje się w przypadku garaży będących pomieszczeniami przynależnymi w rozumieniu ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali oraz dla garaży wielostanowiskowych mieszczących się w bryle budynku
Nr 18, 14 maj 2012 Strona 3 mieszkalnego, stanowiących element nieruchomości wspólnej w przypadku określenia korzystania z poszczególnych miejsc w ramach podziału quoad usum. Natomiast garaż stanowiący część budynku mieszkalnego, wyodrębniony jako samodzielny lokal w rozumieniu ustawy o własności lokali, jest odrębną nieruchomością, która stanowi odrębny od innych części budynku przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości. (Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 26 kwietnia 2012 r., PL/LS/833/40/SIA/12/122) Legislacja Podniesienie stóp procentowych W związku z decyzją Rady Polityki Pieniężnej, która na posiedzeniu w dniach 8-9 maja br. postanowiła podwyższyć stopy procentowe NBP o 0,25 punktów procentowych, od 10 maja br. stopa kredytu lombardowego wynosi 6,25% w skali rocznej. Oznacza to, zgodnie z art. 56 Ordynacji podatkowej, że stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych od 10 maja br. wynosić będzie 14,5% w skali rocznej (suma 200% stopy lombardowej i 2%), natomiast obniżona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych 10,88% (75% ww. stawki odsetek). Rośnie również, do 7,25%, stawka opłaty prolongacyjnej - stosownie z zapisami art. 57 Ordynacji. Wejście w życie ustawy ratyfikacyjnej umowy między RP a Czechami 5 maja br. weszła w życie ustawa ratyfikacyjna umowy w sprawie unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylania się od opodatkowania między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Czeską. Tekst traktatu został sporządzony w Warszawie 13 września 2011 roku. Ustawę wyrażająca zgodę na ratyfikację uchwalił Sejm 2 marca b.r., po czym 13 kwietnia podpisał ją Prezydent. Strona czeska ratyfikowała już umowę, wobec czego jej postanowienia mają wejść w życie 1 stycznia 2013 roku. Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w serwisie www.taxonline.pl
Nr 18, 14 maj 2012 Strona 4 Express sądowy Prawo do odsetek z tytułu nieterminowego zwrotu nadpłaty VAT przysługuje także podmiotom zagranicznym Niezasadne jest różnicowanie prawa do otrzymania odsetek z tytułu nieterminowego zwrotu nadpłaconego podatku VAT ze względu na to, czy podmiot do nich uprawniony ma siedzibę w Polsce. (Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 26 kwietnia 2012 r.) Odpisy na fundusz remontowy zasobów mieszkaniowych od lokali użytkowych mogą być kosztem podatkowym spółdzielni Odpisy na fundusz remontowy zasobów mieszkaniowych, dokonywane od lokali użytkowych stanowią koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o CIT. Skoro przepisy ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych umożliwiają dokonywanie odpisów i wpłaty na fundusz remontowy także w odniesieniu do lokali użytkowych, to należy w konsekwencji przyjąć, że stanowią one koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o CIT. w zw. z art. 6 ust. 3 ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z 20 kwietnia 2012 r.) Odpowiedzialność członka zarządu jako osoby trzeciej: przesłanki odpowiedzialności muszą być spełnione w sposób nie budzący żadnych wątpliwości Skoro w sprawie brak jest wiarygodnych i nie budzących wątpliwości ustaleń w zakresie bezskuteczności egzekucji zaległości podatkowych spółki, to tym samym za przedwczesne należy uznać orzeczenie o odpowiedzialności osoby trzeciej za te zaległości, gdyż bezskuteczności egzekucji jest jedną z przesłanek warunkujących orzeczenie o tej odpowiedzialności. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z 3 kwietnia 2012 r.) Moment powstania obowiązku wpłacania zaliczek na PIT przez akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej Obowiązek wpłacania zaliczek na PIT po stronie podatnika akcjonariusza spółki komandytowo akcyjnej, nie może powstać,
Nr 18, 14 maj 2012 Strona 5 zanim nie powstanie po stronie spółki obowiązek wypłaty dywidendy dla akcjonariusza, bowiem podstawa tego obowiązku zgodnie z art. 44 ust. 1 ustawy o PIT jest osiągnięcie dochodu przez podatnika, a przecież dochód nie może powstać przed uzyskaniem przychodu w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z 17 kwietnia 2012 r.) Kiedy poddasze można uznać za użytkowe? Z dokumentacji fotograficznej zalegającej w aktach administracyjnych wynika bezspornie, że poddasze stanowi niewykończoną część budynku. Ściany nie są otynkowane, podłoga z płytek betonowych, gdzieniegdzie całkowicie porozbijanych. Całość świadczy o tym, że ta część budynku, w stanie jak z fotografii, nie nadaje się do korzystania w sposób zgodny z jego przeznaczeniem. Wobec powyższego nie można przyjąć, że objęty przedmiotem sporu strych stanowi poddasze użytkowe w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie z 26 kwietnia 2012 r.) Express skarbowy Zastosowanie zwolnienia od podatku zakupu węgla zużywanego do celów opałowych przez zakład energochłonny Zakup węgla zużywanego przez wnioskodawcę zakład energochłonny, do celów opałowych (ogrzanie hal produkcyjnych) korzysta ze zwolnienia od akcyzy, o ile wnioskodawca spełnia pozostałe warunki wynikające z art. 31 a ust. 4-7 ustawy o podatku akcyzowym. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 17 kwietnia 2012 r.) Najem mieszkania należącego do majątku odrębnego małżonka w sytuacji istnienia wspólności ustawowej skutki w PIT Skoro przedmiot najmu należy do majątku odrębnego wnioskodawczyni, to obowiązek podatkowy z tytułu uzyskiwanych przychodów z najmu opisanego we wniosku mieszkania, ciąży wyłącznie na niej. To wnioskodawczyni zatem, jako właścicielka
Nr 18, 14 maj 2012 Strona 6 wynajmowanego mieszkania, stanowiącego jej odrębny majątek, rozliczyć winna całość przychodów z najmu, zgodnie z wybraną zryczałtowaną formą opodatkowania. Oznacza to, że tylko ona powinna złożyć stosowne oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 25 kwietnia 2012 r.) Kiedy odszkodowanie dla spółdzielni jest zwolnione z CIT? Odszkodowanie, które otrzymała spółdzielnia z tytułu przejęcia przez gminę nieruchomości stanowiącej plac oraz grunt z naniesieniami w postaci chodnika i obrzeży stanowi przychód z gospodarki zasobami mieszkaniowymi spółdzielni, z którego dochód w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT zwolniony jest od podatku dochodowego od osób prawnych. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 17 kwietnia 2012 r.) Stawka VAT dla dostawy lokalu mieszkalnego wraz z miejscem postojowym Dostawa lokalu mieszkalnego wraz z prawem do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego o konkretnej powierzchni, znajdującego się w części podziemnej budynku mieszkalnego, gdy będzie ona stanowiła jedną transakcję sprzedaży, zawartą w jednym akcie notarialnym podlegać będzie jednej stawce VAT właściwej dla lokalu mieszkalnego, tj. 7%. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 27 kwietnia 2012 r.) Odliczenie VAT z tytułu nabycia usług cateringowych Przesłanki uprawniające wnioskodawcę do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usług cateringowych od podwykonawców są spełnione: nabywane usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych oraz nie zachodzi wyłączenie, o którym mowa w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT.
Nr 18, 14 maj 2012 Strona 7 (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 3 kwietnia 2012 r.) Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: podatki@pwc.com.pl www.taxonline.pl/testowy Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie www.taxonline.pl Zastrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań. 2012 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.