Program szkolenia: Akcja podatki 2018, bilans 2017 Kołobrzeg, 5-8.02.2018r. VAT: PODZIELONA PŁATNOŚĆ (SPLIT PAYMENT) I INNE REWOLUCYJNE ZMIANY NA 2018 R. Ministerstwo Finansów w związku z koniecznością m.in. uszczelnienia systemu podatku VAT prezentuje coraz to nowe zmiany w tym podatku, które z jednej strony mają zapewnić stałe wpływy do budżetu, ale z drugiej wpływają na rozliczenia wszystkich podatników. Każdy podatnik powinien przede wszystkim zapoznać się z projektem nowelizacji ustawy wprowadzający do ustawy mechanizm podzielonej płatności (split payment). Oznacza to rewolucję w rozliczaniu podatku od towarów i usług już od dnia 1 lipca 2018 r. bowiem do tego dnia nabywca towarów i usług stosując mechanizm podzielonej płatności będzie miał możliwości zapłaty kwoty VAT z faktury na wyodrębniony rachunek, którym sprzedawca nie będzie mógł swobodnie dysponować. Wiązać się to będzie z przemodelowaniem systemu VAT jak i będzie miało bezpośredni wpływ na płynność finansową podatników. Warto już teraz poznać projektowane przepisy aby przygotować się do zmian zwłaszcza w zakresie systemów księgowych i płatniczych. Warto również odnotować zmiany związane ze wdrożeniem elektronicznych kas fiskalnych czy też zmierzające do zastąpienia klasyfikacji PKWiU klasyfikacją CN i wdrożeniem wiążącej decyzji w zakresie stawki VAT (prawdopodobnie już od 1 kwietnia 2018 r.). Nie mniej istotne są przepisy wprowadzające procedury weryfikacji kontrahentów (np. Kodeks Dobrych Praktyk), wprowadzające listy podatników VAT czy też modyfikujące ulgę na złe długi. Wskazana jest również znajomość najnowszego orzecznictwa dotyczącego odwrotnego obciążenia (stanowisko MF i liczne interpretacje indywidualne) czy też błędów w zakresie JPK i sposobu ich rozwiązywania. W sumie Ministerstwo Finansów planuje 12 szczegółowych zmian ustawy o podatku od towarów i usług, które będą wchodzić w życie po dniu 1 stycznia 2017 r. 1. Podzielona płatność nowelizacja ustawy VAT jak się przygotować. a) Podzielona płatność jako mechanizm likwidacji nadużyć w podatku od towarów i usług istota i proponowany model w RP. b) Zasady stosowania systemu podzielonej płatność kto jest uprawniony, w jakich przypadkach? c) Czy sprzedawca towarów i usług będzie miał wpływ na sposób płatności (standardowy/split payment)? d) Zasady tworzenia rachunków VAT czy należy złożyć wniosek do banku, czy rachunek będzie oprocentowany? e) Zasady dysponowania środkami finansowymi zgromadzonymi na rachunku VAT w jakich przypadkach sprzedawca może wydatkować środki z rachunku VAT? f) Zachęty do stosowania mechanizmu podzielonej płatności szybszy zwrot VAT, brak sankcji VAT i solidarnej odpowiedzialności, obniżone odsetki za zwłokę. g) Zmniejszona kwota podatku do wypłaty w przypadku stosowania podzielonej płatności zasady wyliczania nowej ulgi w VAT. h) Przepadek środków zgromadzonych na rachunku VAT w jakich sytuacjach jest możliwy? i) Zasady zakładania i prowadzenia rachunku VAT obowiązki podatnika związane z rachunkami bankowymi. j) Egzekucja środków zgromadzonych na rachunku VAT na jakich zasadach i w jakich przypadkach? k) Kredyt na pokrycie strat związanych ze wróżeniem mechanizmu podzielonej płatności. l) Sposób księgowania płatności w systemie podzielonej płatności czy stosowanie nowego mechanizmu będzie miało wpływ na sposób księgowania? m) Wpływ podzielonej płatności na płynności finansową podatników możliwość swobodnego dysponowania jedynie kwotą netto z wystawionej faktury.
n) Nowy tryb zwrotu podatku na rachunek VAT zasady stosowania. 2. Zmiany wynikające z innych ustaw nowelizacyjnych. a) Nowe przepisy dotyczące kas fiskalnych kiedy będzie można wystawić fakturę do paragonu (rewolucyjna zmiana)? b) Kto i od kiedy będzie obowiązany stosować nowe kasy fiskalne połączone online z Centralnym Repozytorium Kas? c) Zwolnienia z kas fiskalnych obecne przepisy obowiązują tylko do końca 2017 r. jak będą wyglądać zwolnienia z kas w 2018 r.? d) Kodeks Dobrych Praktyk jako podstawa weryfikacji kontrahentów skutki dla podatników. e) Nowy tryb wystąpienia do urzędu skarbowego celem potwierdzenia rzetelności rozliczeń kontrahenta czy należy weryfikować każdego kontrahenta? f) Tzw. czarna lista lista podatników wykreślonych z rejestrów VAT i ewentualnie przywróconych do rejestru VAT. g) Bieżąca analiza rachunków bankowych w związku z nowelizacją ustawy STIR kogo będzie dotyczyć analiza rachunków? h) Wprowadzenie tzw. białej listy podatników zawierającej wykaz rachunków bankowych kontrahentów skutki dla rozliczeń podatkowych. Udostępnienie listy podatników VAT na strona MF wraz z informacjami rejestracyjnymi jako podstawa weryfikacji kontrahenta. i) Objęcie od dnia 1 stycznia 2018 r. obowiązkiem wysłania JPK_VAT wszystkich podatników VAT czynnych od tego dnia JPK_VAT będzie obowiązkowy dla ponad półtora miliona podatników VAT! Praktyczne skutki dla rozliczeń podatku od towarów i usług. j) Centralny Rejestr Faktur istota mechanizmu i koszt jego wdrożenia. k) Zastąpienie klasyfikacji PKWiU klasyfikacją CN (fundamentalna zmiana) wpływ na podatników stosujących obniżone stawki VAT oraz odwrotne obciążenie. 3. Błędy w wypełnianiu Jednolitego Pliku Kontrolnego wg. informacji MF. a) Podstawowe błędy i nieprawidłowości w JPK m.in. skutki nabycia od podatnika niezarejestrowanego VAT (w ciągu 4 miesięcy 2017 r. organy wykreśliły z rejestrów VAT ponad 40 000 firm!). b) Jak unikać błędów, aby system MF potwierdził prawidłowość sporządzonego dokumentu JPK? c) Jak się zachować w przypadku kontroli JPK? d) Czy tracimy prawo do odliczenia w przypadku wykrycia, że dostawca lub usługodawca nie był zarejestrowanym podatnikiem VAT? 4. Aktualne problemy VAT wynikające z orzecznictwa sądowego. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH POD LUPĄ NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY W 2017 I PLANOWANE ZMIANY NA 2018 ORAZ WYBRANE ZAGADNIENIA ZWIĄZANE Z USZCZELNIANIEM SYSTEMU PODATKOWEGO. 1/ Podatek dochodowy od osób prawnych zmiany wprowadzone w 2017 r. płatności gotówkowe powyżej 15.000 zł - ograniczenia w zakresie ujmowania w kosztach podatkowych, opodatkowania nierezydentów (katalog dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski, definicja pojęcia "rzeczywisty właściciel" na gruncie CIT, zmiany w zakresie stosowania zwolnienia podatkowego i obowiązków ciążących na płatniku CIT), zmiany obowiązujące od 12.08.2017 r.: a/ nowe regulacje dotyczące jednorazowej amortyzacji mające zastosowanie do środków trwałych nabytych od dnia 01.01.2017 r. b/ likwidacja obowiązku poboru podatku u źródła przy zakupie biletów lotniczych. 2/ Zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych obowiązujące od 01.01.2018 r. - wybrane zagadnienia: modyfikacja przepisów dotyczących kontrolowanej spółki zagranicznej (CFC), modyfikacja przepisów regulujących funkcjonowanie podatkowych grup kapitałowych (obniżenie, przeciętnej wysokości kapitału zakładowego jaki muszą posiadać spółki tworzące PGK, obniżenie
wysokości bezpośredniego udziału, jaki spółka dominująca musi posiadać w kapitale spółek zależnych, obniżenie poziomu dochodowości PGK), doprecyzowanie kategorii dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski, modyfikacja przepisów dotyczących tzw. niedostatecznej kapitalizacji, wprowadzenie tzw. minimalnego podatku dochodowego w odniesieniu do podatników, posiadających nieruchomości komercyjne o znacznej wartości, wyodrębnienie źródła przychodów w postaci zysków kapitałowych oraz rozdzielenie dochodów uzyskiwanych z tego źródła od pozostałych dochodów podatnika, zmiana przepisu umożliwiającego zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności uprzednio zaliczonej do przychodów należnych poprzez wyeliminowanie z tej straty kwoty nieodliczonego podatku VAT, modyfikacja przepisu dotyczącego ustalania przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych poprzez m.in. rozciągnięcie go na przypadki przekazania takich rzeczy nieodpłatnie, podwyższenie limitu wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, umożliwiającego jednorazowe zaliczenie wydatków na nabycie tych środków lub WNiP do kosztów uzyskania przychodów, wyłączenie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów tzw. nagród z zysku, wprowadzenie przepisów limitujących wysokość kosztów uzyskania przychodów związanych z umowami o usługi niematerialne (umowy licencyjne, usługi doradcze, księgowe,badania rynku, usług prawnych itp.) oraz związanych z korzystaniem z wartości niematerialnych i prawnych zmiana kategorii przychodów zwolnionych z opodatkowania 19% podatkiem u źródła brak obowiązku uiszczania zaliczki na podatek dochodowy 3/ Wybrane zagadnienia dotyczące przychodów i kosztów podatkowych z uwzględnieniem najnowszego orzecznictwa i interpretacji podatkowych: moment uzyskania przychodu (wydanie towaru, zbycie prawa majątkowego, wykonanie usługi lub częściowe wykonanie usługi, pojęcie uregulowania należności, wystawienie faktury a wydanie rzeczy itp.), powstanie przychodów w przypadku usług wykonywanych w okresach rozliczeniowych, otrzymanie zapłaty jako dzień powstania przychodu pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń (niezwrócone zaliczki i bezpodstawne wpłaty, nieodpłatne gwarancje i poręczenia, członek zarządu bez wynagrodzenia, gratisy przy zakupach), refakturowanie a przychody i koszty podatkowe korekta przychodów i kosztów uzyskania przychodów w świetle zmian obowiązujących od 2016r., kary umowne i odszkodowania jako koszty uzyskania przychodów, dokumentowanie wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów (ogólne zasady dokumentowania kosztów, dokumentowanie kosztu dowodem innym niż faktura i rachunek, dokumentowanie wydatków na zakup usług niematerialnych), używanie służbowego samochodu do celów prywatnych (koszty paliwa, samochód służbowy wykorzystywany do celów prywatnych członka zarządu niebędącego pracownikiem) ZMIANY W PODATKU PIT NA ROK 2017 I PLANOWANE ZMIANY NA ROK 2018 ORAZ WYBRANE ZAGADNIENIA Z PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB FIZYCZNYCH 1/ Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2018 r. - wybrane zagadnienia: kwota wolna od podatku 2017/2018 (wysokość kwoty wolnej od podatku, kwota rozliczana w zeznaniu rocznym, ulga miesięczna, kiedy płatnik nie potrąca ulgi miesięcznej), nowe zwolnienia podatkowe, wprowadzenie zasad opodatkowania programów motywacyjnych, nowy limit kosztów uzyskania przychodów dla twórców
zmiany w zakresie ulg podatkowych: a/ odliczenie darowizny na cele krwiodawstwa, b/ wydatki na utrzymanie psa asystującego nie tylko dla osób zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa, c/ poszerzenie grona osób mogących skorzystać z odliczenia wydatków na przejazdy osób niepełnosprawnych Poszerzenie grona osób mogących skorzystać z odliczenia wydatków na przejazdy osób niepełnosprawnych, d/ podwyższenie limitu dochodów osób niepełnosprawnych pozostających na utrzymaniu. 2/ Płatnik w podatku dochodowym od osób fizycznych: odpowiedzialność płatnika wynikająca z Ordynacji podatkowej i KKS, kwalifikacja przychodów ze stosunku pracy koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy świadczenia rzeczowe i inne nieodpłatne świadczenia a przychód pracownika najnowsze interpretacje podatkowe i orzecznictwo sądowe: imprezy jubileuszowe, okolicznościowe, konferencje, abonamenty medyczne, posiłki i napoje dla pracowników, prezenty, nagrody i upominki, bony towarowe, paczki świąteczne, szkolenia i dokształcanie pracowników, strój służbowy, ubezpieczenia OC dla członka zarządu, zapewnienie zakwaterowania, okulary dla pracownika, dowóz do pracy, dojazdy do pracy, świadczenia wynikające z przepisów BHP, świadczenia socjalne i wynikające z ZFŚS, sprzęt służbowy pracowników wykorzystywany na cele prywatne (komputer, telefon itp.), karty przedpłacone, karty multisport, możliwość korzystania z sali gimnastycznej itp., świadczenia rzeczowe i pieniężne dla byłych pracowników, samochody służbowe wykorzystywane na cele prywatne oraz samochody prywatne pracowników wykorzystywane na cele służbowe, dokumentacja, prawidłowe ustalenie odpłatności, rozliczenie paliwa, podróże służbowe krajowe i zagraniczne (ogólne zasady odbywania podróży służbowych, rodzaje i wysokość świadczeń z tytułu krajowej i zagranicznej podróży służbowej, kosztów podróży służbowej przychód pracownika, koszty pracodawcy, zwrot kosztów wyżywienia przekraczających wartość diety, kursy walut stosowane do przeliczenia kosztów poniesionych w obcej walucie, podróż służbowa prywatnym samochodem pracownika, odwołana podróż służbowa a koszty pracodawcy, rozliczanie krajowych odcinków zagranicznej podróży służbowej, dokumentowanie wydatków poniesionych w ramach podróży służbowej), płatnik podatku u źródła (certyfikat rezydencji, umowy zlecenia i umowy o dzieło zawierane z nierezydentami, zakup usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze, obowiązki informacyjne płatnika ZAMKNIĘCIE ROKU WG POLSKIEGO PRAWA BILANSOWEGO 2017 ORAZ ZMIANY W RACHUNKOWOŚCI NA 2018 Moduł I Wprowadzenie Rola wprowadzenia oraz informacji dodatkowej (zakres ujawnień) Zestawienie zmian w kapitale własnym charakterystyka, powiązania Rachunek przepływów środków pieniężnych - krótka charakterystyka działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej KSR 9 sprawozdanie z działalności w roku obrotowym Zmiany ustawy dotyczące wyboru i współpracy z biegłym rewidentem - skutki zmian ustawy o rachunkowości w związku ze zmianą ustawy o biegłych rewidentach Obowiązek wykazywania informacji niefinansowych, zwolnienia ze sporządzania sprawozdania, zawartość danych w informacjach niefinansowych - związane ze zmianą ustawy od 2017 roku
Uproszczenia dla mikro przedsiębiorstw i małych jednostek - załącznik 4 i 5 do ustawy Sprawozdanie jednostek pożytku publicznego załącznik 6 Sprawozdanie z działalności i jego rola Zagadnienia podmiotów powiązanych Sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej Moduł II Podsumowanie zmian obowiązujących od 2017 roku Moduł III- wybrane zagadnienia bilansowe Zagadnienia dotyczące środków trwałych 1. Nowa wersja KŚT. Pojęcie środków trwałych, Podział i zasady klasyfikowania Charakterystyka zmian uwzględnia m.in. zmiany wprowadzone rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług tj. powiązania odnoszące się do Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB). Szczególne przypadki zmian wprowadzonych do Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2016) w stosunku do Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2010) wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r Kluczowe zagadnienia rozporządzenie Rady Ministrów z 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) Charakterystyka zmian dotyczących nowego sposobu klasyfikacji oraz nazewnictwa grup, podgrup oraz rodzajów, w tym: grupy 0, grupy 4 oraz grupy 6. Objaśnienia szczegółowe, klucz powiązań KŚT 2010 - KŚT 2016 i powiązań KŚT 2016 - KŚT 2010 Zakres stosowania zmian od 1.01.2017r. dla CIT, rachunkowości, statystyki GUS 2. Zmiany wynikające z regulacji prawa podatkowego, w tym jednorazowa amortyzacja środków trwałych 3. Krajowy standard Rachunkowości KSR 11 -środki trwałe Cel, zakres, różnice z MSSF Podstawowe definicje (ujęcie, dzień przyjęcia, nakłady, rozchód itp.) Warunki i kryteria uznania za środek trwały (okres użyteczności, kompletność, przeznaczenie, istotność) Tworzenie obiektów inwentarzowych (zasady, kryteria) Ustalenie wartości początkowej w tym: ceny nabycia, kosztu wytworzenia, koszty finansowania zewnętrznego Późniejsze nakłady, w tym: ulepszenia, remonty, konserwacje Amortyzacja (metody, stawki, zagadnienia szczególne, weryfikacja Przekwalifikowanie Zaprzestanie ujmowania (odłączenie, sprzedaż, likwidacja, wymiana, nieodpłatne przekazanie) Zagadnienia techniczne: dokumentacja obrotu, inwentaryzacja Prezentacja w sprawozdaniu finansowym, ujawnienia Bilans wycena bilansowa poszczególnych składników bilansu, w tym ze szczególnym uwzględnieniem metod fakultatywnych i ich wpływ na prezentację sytuacji finansowej podmiotu wartości niematerialne i prawne - definicje, wycena, powiązania z pozostałymi częściami sprawozdania finansowego, regulacje Krajowego Standardu Rachunkowości (KSR) nr 4- utrata wartości aktywów oraz KSR nr 5- Leasing, KSR 6- rezerwy, KSR 7- zmiana polityki rachunkowości, KSR 8-deweloperka Inne istotne KSR KSR nr 4- utrata wartości aktywów oraz KSR nr 5- Leasing, KSR 6- rezerwy, KSR 7 - zmiana polityki rachunkowości, KSR 8-deweloperka
inwestycje długo i krótkoterminowe, w tym instrumenty finansowe definicje, wycena, powiązania z pozostałymi częściami sprawozdania finansowego wartość księgowa i podatkowa aktywów i pasywów trwałe i przejściowe różnice miedzy prawem bilansowym i podatkowym (rezerwa na podatek dochodowy oraz aktywa z tytułu podatku odroczonego) charakterystyka rozliczeń międzyokresowych kosztów i przychodów wycena zapasów, kalkulacja technicznego kosztu wytworzenia, ujęcie kosztów finansowania zewnętrznego charakterystyka rezerw na zobowiązania- zasady tworzenia, ujawnianie, wycena współmierność przychodów i kosztów: rozliczanie w czasie; rodzaje zobowiązań i ich rola i wpływ na wyniki firmy w tym (zagadnienia ujęcia finansowania kredytem w sprawozdaniu finansowym (ujęcie odsetek i prowizji, rat oraz różnic kursowych, rozliczanie źródeł finansowania w aktywach ) charakterystyka rezerw na zobowiązania - zasady tworzenia, ujawnianie, wycena KSR 6 rola różnic między prawem bilansowym i podatkowym w kontekście wpływu na wynik i kapitały rezerw i aktywów z tytułu podatku dochodowego; charakterystyka KSR nr 2 Kapitał własny (struktura, zmiany wynikające z nowelizacji kodeksu spółek handlowych, ujęcie akcji /udziałów własnych, specyfikacja kapitału z aktualizacji wyceny, wykorzystanie zestawienia zmian w kapitale własnym) Rachunek zysków i strat charakterystyka przychodów i kosztów operacyjnych (wariant kalkulacyjny i porównawczy rachunku zysków i strat); przychody i koszty - ustalenie wyniku finansowego podmiotu; pozostałe przychody i koszty operacyjne definicja, charakterystyka przychody i koszty finansowe definicja, charakterystyka powstawanie i rola wyników na poszczególnych poziomach rachunku zysków i strat Przepływy pieniężne - charakterystyka Zakres informacji dodatkowej