O autorach... Wykaz skrótów... Wstęp... XI XIII XVII Część I. Procedury usprawniające rozliczenie w formule scentralizowanej Rozdział I. Centralizacja rozliczeń VAT w JST (Marek Piotrowski)... 3 1. Zagadnienia wprowadzające... 3 2. Gmina, powiat, województwo jako podatnik VAT... 6 3. Modele rozliczeń w systemie scentralizowanym... 9 3.1. Wprowadzenie... 9 3.2. Model centralny... 9 3.3. Model rozliczeń cząstkowych... 10 3.4. Centrum usług wspólnych (CUW)... 12 4. Analiza zasadności wprowadzenia i stosowania instrukcji podatkowych w zakresie scentralizowanego systemu rozliczeń VAT... 14 5. Wprowadzenie instrukcji podatkowych a minimalizacja odpowiedzialności karnoskarbowej za rozliczenia w systemie scentralizowanym... 18 Część II. Centralizacja w praktyce życia jednostek samorządu terytorialnego Rozdział I. Zarządzenie w sprawie centralizacji (Marek Piotrowski)... 23 1. Komentarz wprowadzający... 23 2. Wyjaśnienia do wzoru... 25 2.1. Wyjaśnienia do paragrafu 1... 25 2.2. Wyjaśnienia do paragrafu 2... 26 2.2.1. Ustalenie prewspółczynnika... 26 2.2.2. Proporcja... 27 2.3. Wyjaśnienia do paragrafu 3... 27 2.4. Wyjaśnienia do paragrafu 4... 28 2.5. Wyjaśnienia do paragrafu 5... 29 2.6. Wyjaśnienia do paragrafu 6... 30 V
2.7. Wyjaśnienia do paragrafu 7... 31 2.8. Wyjaśnienia do paragrafu 8... 31 2.9. Wyjaśnienia do paragrafu 9... 32 2.10. Wyjaśnienia do paragrafu 10... 33 2.11. Wyjaśnienia do paragrafu 11... 33 Rozdział II. Instrukcje podatkowe w zakresie opodatkowania wybranych, typowych czynności podejmowanych przez JST dostaw towarów i świadczenia usług na terytorium kraju (Marek Piotrowski)... 39 1. Wprowadzenie... 39 2. Instrukcja opodatkowania sprzedaży gruntu niezabudowanego... 40 3. Instrukcja opodatkowania sprzedaży budynku, budowli lub ich części... 44 4. Instrukcja opodatkowania usług najmu i dzierżawy... 52 5. Instrukcja bezumownego korzystania z nieruchomości... 57 6. Instrukcja opodatkowania ustanowienia prawa wieczystego użytkowania gruntów... 62 Rozdział III. Instrukcje związane z sektorem oświaty (Marek Piotrowski)... 69 1. Wstęp... 69 2. Instrukcja opodatkowania usług świadczonych przez stołówki szkolne... 71 3. Instrukcja opodatkowania świadczonych usług kształcenia przez jednostki objęte systemem oświaty... 75 4. Instrukcja z zakresu świadczenia usług zakwaterowania... 80 5. Instrukcja opodatkowania odpłatnego wydawania przez szkołę duplikatów świadectw i legitymacji szkolnych... 83 Rozdział IV. Instrukcje w zakresie wybranych czynności występujących w JST (Marek Piotrowski)... 89 1. Wstęp... 89 2. Instrukcje opodatkowania usług kształcenia zawodowego i przekwalifikowania zawodowego świadczonych przez jednostki inne niż objęte sektorem oświaty... 89 3. Instrukcja opodatkowania lokalnych usług komunikacji miejskiej i podmiejskiej środkami komunikacji drogowej... 93 4. Instrukcja opodatkowania czynności związanych z dostawą używanego majątku ruchomego... 97 5. Instrukcja opodatkowania czynności związanych z wynajmem majątku ruchomego... 100 6. Instrukcja opodatkowania usług pomocy społecznej... 104 7. Instrukcja opodatkowania czynności w ramach procedury szczególnej odwrotnego obciążenia w zakresie czynności wskazanych art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 VATU... 107 8. Instrukcja korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego w związku z powstaniem wierzytelności o charakterze nieściągalnym... 113 VI
Część III. Podatek naliczony w jednostkach samorządu terytorialnego Rozdział I. Ustalenie i realizacja uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego (Marek Piotrowski)... 119 1. Uprawnienie do obniżenia wartości podatku należnego... 119 2. Instrukcje realizacji uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego... 125 2.1. Instrukcja realizacji uprawnienia obniżania wartości podatku należnego o wartość podatku naliczonego na zasadach ogólnych... 125 2.2. Instrukcja odliczania podatku naliczonego wynikającego z nabycia towarów i usług związanych z wykonywaniem działalności gospodarczej oraz czynności nieuznawanych za działalność gospodarczą... 129 2.3. Instrukcja odliczania podatku naliczonego wynikającego z nabycia towarów i usług związanych z wykonywaniem czynności, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, oraz czynności, w stosunku do których podatnikowi takie prawo nie przysługuje... 137 2.4. Instrukcja odliczenia podatku naliczonego wynikającego z nabycia towarów lub usług od podatnika rozliczającego się metodą kasową... 142 2.5. Instrukcja odliczenia podatku naliczonego w drodze korekty... 144 2.6. Instrukcja korekty wartości odliczonego podatku naliczonego w związku z otrzymaniem faktury korygującej... 150 2.7. Instrukcja dokonania korekty podatku naliczonego w związku z brakiem terminowej zapłaty... 152 Rozdział II. Dokumentacja i ewidencja (Marek Piotrowski)... 155 1. Wstęp... 155 2. Instrukcje dokumentowania i ewidencjonowania czynności... 156 2.1. Instrukcja wystawiania faktur sprzedażowych w imieniu JST przez jej jednostki organizacyjne... 156 2.2. Instrukcja wystawiania duplikatów faktur sprzedażowych w imieniu JST przez jej jednostki organizacyjne... 161 2.3. Instrukcja wystawiania faktur korygujących do faktur sprzedażowych wystawionych w imieniu JST przez jej jednostki organizacyjne... 164 2.4. Instrukcja sporządzania not korygujących do otrzymanych w imieniu JST faktur zakupowych... 168 2.5. Instrukcja rozpoznania obowiązku stosowania kas rejestrujących... 171 2.6. Instrukcja prowadzenia ewidencji sprzedaży i zakupów dla potrzeb rozliczeń VAT w ramach skonsolidowanego systemu rozliczeń VAT w modelu rozliczeń cząstkowych... 176 Część IV. Odpowiedzi na pytania Rozdział I. Opodatkowanie usług... 185 1. Obowiązek podatkowy przy umowach najmu (Urszula Winkowska-Zakrzewska) 185 VII
2. Bezumowne odprowadzanie ścieków a VAT (Marek Piotrowski)... 187 3. Bezskuteczne rozwiązanie umowy najmu a VAT (Urszula Winkowska-Zakrzewska)... 191 Rozdział II. Wybrane czynności występujące w JST (Urszula Winkowska-Zakrzewska) 195 1. Podatek VAT a wpłaty na poczet fotowoltaiki... 195 2. Opodatkowanie usług opróżniania lokali (Urszula Winkowska-Zakrzewska)... 197 3. Centralizacja w powiecie zadania wykonywane na podstawie ustawy o gospodarce nieruchomościami (Urszula Winkowska-Zakrzewska)... 198 4. Usługi świadczone pomiędzy jednostkami organizacyjnymi różnych JST a VAT (Marek Piotrowski)... 199 5. Obowiązek złożenia informacji o braku dokonania odliczenia podatku naliczonego w związku ze zmianą kwalifikowalności VAT (Marek Piotrowski)... 201 6. Sprzedaż drewna pozyskanego w wyniku wycinki drzew w związku z realizacją inwestycji (Urszula Winkowska-Zakrzewska)... 204 7. Stawka podatku VAT dla dostawy ciepłej i zimnej wody, odprowadzania ścieków, a także dostawy ciepła (Marek Piotrowski)... 205 8. Opodatkowanie darowizny (Michał Sroczyński)... 207 9. Fakturowanie i opodatkowanie najmu i mediów w zależności od rodzaju oraz treści umowy (Michał Sroczyński)... 209 10. Opodatkowanie odpłatnego udostępniania szaletów (Michał Sroczyński)... 211 11. Korekta deklaracji za lata wsteczne (Michał Sroczyński)... 212 12. Wpływ centralizacji i prewspółczynnika na kwalifikowalność VAT od inwestycji (Michał Sroczyński)... 214 Rozdział III. Czynności występujące w jednostkach oświatowych... 217 1. Zakwaterowanie w szkolnym internacie a VAT (Marek Piotrowski)... 217 2. Usługa zakwaterowania innych uczniów a VAT (Urszula Winkowska-Zakrzewska)... 219 3. Usługi zakwaterowania na zlecenie klubów sportowych (Urszula Winkowska-Zakrzewska)... 220 4. Usługi zakwaterowania w internacie dla uczniów z innych szkół, którzy odbywają kursy doskonalenia zawodowego (Urszula Winkowska-Zakrzewska).. 222 5. Duplikaty świadectw a VAT (Urszula Winkowska-Zakrzewska)... 223 6. Usługi stołówkowe a VAT (Urszula Winkowska-Zakrzewska)... 224 7. Usługi stołówkowe na zlecenie klubów sportowych (Urszula Winkowska-Zakrzewska)... 226 8. Usługi stołówkowe na rzecz swoich uczniów a VAT (Urszula Winkowska-Zakrzewska)... 228 Rozdział IV. Dokumentowanie i ewidencjonowanie czynności... 231 1. Centralizacja VAT ewidencje cząstkowe a księgi rachunkowe (Piotr Walczak). 231 2. Centralizacja umocowanie kierowników jednostek organizacyjnych do działania w imieniu JST (Piotr Walczak)... 233 3. Faktura w centralizacji (Marek Piotrowski)... 235 VIII
Rozdział V. Realizacja uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego... 239 1. Zakupy inwestycyjne prewskaźnik (Marek Piotrowski)... 239 2. Odliczenie przez gminę podatku naliczonego w związku z dostawą wody i odprowadzaniem ścieków (Marek Piotrowski)... 242 3. Ustalenie proporcji na 2017 r. (Grzegorz Tomala, Marcin Szymankiewicz)... 246 4. Prewspółczynnik poniżej 2% (Marek Piotrowski)... 249 5. Prawo odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług dla potrzeb wycinki drzew w celu sprzedaży drewna (Urszula Winkowska-Zakrzewska)... 251 Rozdział VI. Księgowanie VAT... 253 1. Rozliczenie VAT w systemie scentralizowanym (Piotr Wieczorek)... 253 2. Obowiązek sporządzania i przesyłania jednolitego pliku kontrolnego (Michał Sroczyński)... 254 IX