Data: Autor: Ewa Szpytko-Waszczyszyn

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Data: Autor: Ewa Szpytko-Waszczyszyn"

Izabela Duda
7 lat temu
Przeglądów:

3 Transakcje sprzedaży do krajów UE Sprzedaż towarów Świadczenie usług dla których stosuje się art. 28b podatku VAT; Wyjątki od zasad ogólnych dotyczące ustalania miejsca świadczenia usług zawiera ustawa o VAT art. 28c-n NIE - - TAK VAT-UE - Świadczenie usług dla których nie stosuje się art. 28b Kiedy istnieje obowiązek składania VAT-UE NIE - Wyjątki od zasad ogólnych dotyczące ustalania miejsca świadczenia usług zawiera ustawa o VAT art. 28c-n np. przy usługach budowlanych Przedsiębiorca, który dokona rejestracji dla celów VAT-UE jest zobowiązany złożyć deklarację za okres, w którym dokonano wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, bądź wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, bądź świadczenia usług dla kontrahentów z UE dla których stosuje się zasadę art. 28b. Na deklaracji znajdują się trzy oddzielne części dla każdego z trzech rodzajów transakcji. Przedsiębiorca zobowiązany jest wykazać w informacji podsumowującej wartość sumy transakcji z danego okresu przypadająca na danego kontrahenta podając dodatkowo jedynie numer identyfikacyjny NIP-UE danego kontrahenta. Polecamy Metoda kasowa? Sprawdź aktualne przepisy! Przy jakich transakcjach nie ma obowiązku składania VAT-UE Nie wszystkie transakcje wewnątrzwspólnotowe maja obowiązek być wykazane na deklaracji VAT-UE. Jednym z rodzajów transakcji z uczestnictwem podmiotów z krajów Unii Europejskiej, których nie uwzględnia się w informacji podsumowującej jest import usług. Pomimo nabycia usług z krajów unijnych przedsiębiorca nie ma obowiązku wykazywania wartości zakupionych usług w deklaracji VAT UE. Również w przypadku świadczenia usług czy sprzedaży towarów dla osób fizycznych nie prowadzących działalności z krajów UE przedsiębiorca nie będzie wykazywał w deklaracji VAT-UE. Transakcje te będą bowiem traktowane na takich samych zasadach jak transakcje krajowe. Na deklaracji VAT-UE przedsiębiorca nie wykaże również świadczenia usług na rzecz kontrahenta z UE dla których nie będzie miał zastosowania art. 28b ustawy o VAT. Przepisy ustawy bowiem mówią, iż obowiązek wykazywania zbiorczych informacji dotyczy przedsiębiorców świadczących usługi dla których stosuje się art. 28b. Automatyczne wyrejestrowanie z VAT-UE Ponieważ złożenie deklaracji wiąże się z wystąpieniem transakcji - obowiązku podatkowego - nie ma obowiązku składania deklaracji tzw. zerowych jak to ma miejsce w przypadku VAT-7, które należy składać nawet wówczas gdy w danym miesiącu nie dokonano żadnej czynności związanej z VAT / 5

4 Tu jednak należy mieć na uwadze, że nie złożenie deklaracji VAT-UE w ciągu kolejnych sześciu miesięcy lub dwóch kwartałów powoduje automatyczne wyrejestrowanie podatnika z VAT-UE. Dlatego też pomimo braku obowiązku składania zerowych deklaracji VAT-UE przedsiębiorca powinien pamiętać, że jeżeli przewiduje dłuższą przerwę w dokonywaniu transakcji wewnątrzwspólnotowych powinien jednak złożyć raz na kilka miesięcy nawet zerową deklarację VAT-UE aby nie został on automatycznie wyrejestrowany. Jeżeli tego nie uczyni powinien pamiętać, iż przed kolejnymi wewnątrzwspólnotowymi transakcjami powinien na nowo dokonać rejestracji w US. Miesięcznie czy kwartalnie? Deklarację VAT-UE zgodnie z zadami ogólnymi przedsiębiorca składa miesięcznie. Jednak w przypadku gdy całkowita wartość transakcji: WDT w danym kwartale, i żadnym z czterech poprzednich kwartałów nie przekroczy zł; WNT w danym kwartale nie przekroczy zł; przedsiębiorca ma możliwość składania informacji podsumowującej kwartalnie. W przypadku gdy limit przekroczony zostanie w 3 miesiącu danego kwartału dopuszcza się jeszcze za ten okres złożenie deklaracji kwartalnej ale od nowego miesiąca przedsiębiorca zobowiązany już będzie do składania deklaracji w trybie miesięcznym. Polecamy Zobacz, kiedy trzeba złożyć deklarację ZUS DRA. Deklaracja VAT-UE a zawieszenie działalności gospodarczej Przedsiębiorcy, którzy zdecydowali się na zawieszenie działalności gospodarczej nie mają obowiązku składania deklaracji VAT UE jeżeli oczywiście nie dokonują w czasie zawieszenia transakcji wewnątrzwspólnotowych. Podczas zawieszenia działalności nie ma również miejsca automatyczne wyrejestrowanie. Przepisy o nim mówiące nie dotyczą bowiem okresu, w którym działalność zgłoszona jest jako zawieszona. W jakim celu składane są informacje podsumowujące VAT-UE W przeciwieństwie do takich deklaracji, jak np. VAT-7, deklaracje VAT-UE nie służą wykazaniu i uiszczaniu należności wobec urzędów skarbowych. Służą bardziej celom statystycznym i informacyjnym. Jednak nie należy w związku z tym umniejszać ważności deklaracji VAT-UE. Nie wywiązanie się z obowiązku rejestracji dla celów VAT-UE czy nie złożenie deklaracji jest opatrzone sankcjami skarbowymi. Termin składania informacji VAT UE Deklaracje okresowe VAT-UE w tradycyjnej, papierowej formie składane są do 15 dnia miesiąca następującego po okresie, w którym dokonano transakcji - powstał obowiązek podatkowy. Jednak przedsiębiorcom składającym deklaracje VAT-UE elektronicznie wydłużono termin złożenia podsumowania. W formie elektronicznej zbiorczą informację o transakcjach wewnątrzwspólnotowych należy złożyć do dnia 25 miesiąca. Należy jednak pamiętać, że elektroniczna wysyłka deklaracji VAT UE jest możliwa tylko z wykorzystaniem podpisu elektronicznego. Procedura wysyłki tej deklaracji nie została bowiem jeszcze uproszczona do formy, gdzie aby wysłać elektronicznie wystarczy podać przychód z lat poprzednich tak jak to ma miejsce w przypadku elektronicznego wysyłania VAT-7 czy rocznych deklaracji PIT. Co daje rejestracja VAT-UE? Rejestracja dla celów VAT-UE nie tylko nakłada na przedsiębiorcę obowiązek wykazywania transakcji wewnątrzwspólnotowych w informacji VAT-UE. Następstwem zgłoszenia jest także otrzymanie tzw. numeru / 5

5 Powered by TCPDF ( Data: NIP-UE. Polega to na dodaniu do numeru NIP, jakim posługuje się przedsiębiorca, przedrostka identyfikującego kraj, z którego przedsiębiorca pochodzi. W przypadku polskiego podatnika będzie to przedrostek PL. W ten sposób identyfikuje się przedsiębiorców zarejestrowanych dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych. Jednak ponieważ nie każdy podmiot jest świadomy tego, że posługiwanie się przedrostkiem możliwe jest tylko po rejestracji dla celów VAT-UE, przedsiębiorca zawsze powinien dodatkowo sprawdzać swoich kontrahentów. Możliwe jest to dzięki platformie internetowej Komisji Europejskiej VIES, która pozwala zweryfikować aktywność numeru NIP-UE. Potwierdzenie można wydrukować i dołączyć do dokumentów dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowej. Będzie to niepodważalne potwierdzenie, iż w miesiącu dokonywania danej transakcji strony posiadały aktywny numer NIP-UE, czyli na dzień danego zdarzenia były zarejestrowane dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych. To natomiast potwierdzi zasadność opodatkowania zdarzenia. Rejestracja dla celów VAT-UE jest niezwykle istotna przy transakcjach typu WDT czy WNT. Dzięki numerom NIP-UE przedsiębiorca może zidentyfikować nabywcę towaru jako czynnego podatnika, co jest podstawowym wymogiem dla zastosowania określonej stawki VAT. Gdyby nabywca nie posiadał numeru NIP-UE sprzedawca opodatkowałby transakcję zgodnie ze stawką właściwą dla kraju sprzedawcy. Dla nabywcy oznaczałoby to większy koszt. W przypadku czynnych podatników VAT, którzy dokonują transakcji wewnątrzwspólnotowych, rejestracja dla celów VAT-UE jest w większości przypadków nieunikniona. Należy w dodatku zauważyć, że nie dokonanie rejestracji dla celów wewnątrzwspólnotowych nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku opodatkowania transakcji wewnątrzwspólnotowych związanych z nabyciem usług czy towarów, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku jest nabywca. Copyright Wszystkie prawa zastrzeżone Web INnovative Software Sp. z o.o., Bolesława Krzywoustego 105/ Wrocław, biuro@wfirma.pl KRS , NIP , Kapitał zł / 5

Podobne dokumenty

Data: Autor: Zespół wfirma.pl

Data: Autor: Zespół wfirma.pl Transakcje zagraniczne dotyczące towarów ustawa o VAT rozróżnia jako: 1. wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT), 2. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), 3. sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju,