zerowy pit dla młodych

Transkrypt

1 e-book 20 Akademia Mistrzostwa Kadrowo-Płacowego o kadrach i placach z pasja /, PIT 0 zerowy pit dla młodych moikasmulewicz.pl

2 KADRY I PŁACE TO MOJA PASJA Od 1 sierpia obowiązuje zowelizowaa ustawa o podatku dochodowym od osób fizyczych, zgodie z którą pracowicy i zleceiobiorcy do 26 roku życia mieszczący się w pierwszym progu podatkowym ie zapłacą podatku. Możą się pytaia o to jak poprawie zastosowywać owe przepisy. Śpieszę więc z wyjaśieiami. 2

3 Co to ozacza dla pracowików i zleceiobiorców do 26 roku życia? Przychody podatików do 26. roku życia w kwocie ieprzekraczającej ,00 zł będą zwolioe z podatku dochodowego od osób fizyczych. Jeśli młody podatik zarobi średio ie więcej iż 7127 zł brutto miesięczie ie zapłaci podatku. Zwolieie dotyczyć będzie zarówo przychodów z pracy jak i z umów zleceia. Przepisy wchodzą w życie już 1 sierpia 2019 i mają zastosowaie do przychodów uzyskaych od tej daty. Pamiętaj, że zwolieie podatkowe obejmuje przychody osiągięte przez osoby w wieku do 26-go roku życia. Bierzemy pod uwagę dokładą datę urodzi, a ie miesiąc czy rok. Po przekroczeiu limitu wieku podatek będzie aliczay i pobieray wg skali podatkowej, bez zastosowaia zwolieia. I tak a przykład pracowik, który w diu ukończy 26 rok życia, przy wypłacie zrealizowaej 10-go sierpia będzie podlegał zwolieiu z PDOF, a jeśli wyagrodzeie byłoby wypłacae a koiec miesiąca, wówczas pobraa zostałaby od iego zaliczka a podatek. 3 Zwolieie z PIT dla osób do 26 roku życia, ie zwalia jedak z zapłaty składek a ZUS i NFZ, ie będzie możliwości odliczeia tych składek w PIT.

4 Od kiedy możemy zastosować zwolieie? Przychody uzyskae od 1 sierpia 2019 roku będą zwolioe z podatku dochodowego w kwocie ieprzekraczającej pierwszego progu podatkowego, czyli zł. Przychodami są pozostawioe do dyspozycji środki. Zwolieie z PIT pracowików i zleceiobiorców do 26 roku życia dotyczy rówież cudzoziemców objętych obowiązkiem podatkowym w Polsce. Zwolieie dotyczy wypłat zrealizowaych od 1 sierpia iezależie od tego, kiedy powstał tytuł do wypłaty. 4 Jeśli wypłaty za lipiec będziesz dokoywać 1 sierpia lub kolejego dia to możesz już zastosować zwolieie, pod warukiem, że pracowik/zleceiobiorca złoży stosowe oświadczeie.

5 jak uzyskać zwolieie? Jak więc uzyskać takie zwolieie z PIT w 2019 roku? Z uwagi a wejście w życie ustawy w diu 1 sierpia 2019 r., w odiesieiu do dochodów uzyskaych w 2019 r., limit zwolieia będzie wyosił 1/5 limitu roczego, czyli ,67 zł. Warukiem skorzystaia z takiej ulgi w 2019 roku jest złożeie oświadczeia o korzystaiu ze zwolieia dochodu z PIT. OŚWIADCZENIE DO CELÓW ZANIECHANIA POBORU ZALICZKI NA PODATEK DOCHODOWY PRACOWNIKA DO 26 ROKU ŻYCIA Niiejszym oświadczam, że przychody uzyskae przeze mie w okresie od dia 1 sierpia 2019 r. do 31 grudia 2019 r., będą w całości zwolioe z podatku a podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy z dia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizyczych. Zostałem poiformoway, że zaiechaie poboru zaliczki astąpi ajpóźiej od kolejego miesiąca astępującego po miesiącu, w którym zostało złożoe iiejsze oświadczeie. Niiejsze oświadczeie obowiązuje w daym roku podatkowym. Jedocześie zobowiązuje się bezzwłoczie zawiadomić o faktyczej zmiaie stau uprawiającego do zaiechaia poboru zaliczki. * ie dłużej iż do ukończeia 26 roku życia ** do limitu roczego zwolioego z opodatkowaia w 2019 roku, tj , Miejscowość, data.. Podpis pracowika

6 jak uzyskać zwolieie? Jak uzyskać takie zwolieie z PIT w 2020 roku? Od 1 styczia 2020 r. zaliczki a PDOF ie będą pobierae automatyczie (czyli bez żadego wiosku) do kwoty zł, atomiast podatik będzie mógł złożyć wiosek o to, by były oe pobierae przez płatika już wcześiej. Płatik będzie wówczas pobierał zaliczki bez zastosowaia zwolieia podatkowego ajpóźiej od miesiąca astępującego po miesiącu, w którym otrzymał wiosek. Wiosek powiie zostać w takim przypadku złożoy odrębie dla każdego roku podatkowego. Płatik będzie miał obowiązek kotrolować limit zwolieia jeśli wypłacae kwoty przychodu przekroczą zł u daego pracodawcy, wówczas pracodawca czy zleceiodawca powiie pobierać zaliczki a podatek. 6

7 jak uzyskać zwolieie? Są jedak ograiczeia Ustawa staowi przy tym, iż przy obliczaiu kwoty przychodów podlegających zwolieiu od podatku a podstawie rozwiązaia wprowadzoego uchwaloą ustawą ie uwzględia się przychodów podlegających opodatkowaiu zryczałtowaym podatkiem dochodowym, przychodów zwolioych od podatku dochodowego oraz przychodów, od których a podstawie przepisów Ordyacji podatkowej zaiechao poboru podatku. Nadwyżka przychodów poad kwotę limitu zł (odpowiedio w 2019 r. poad zł) podlegać będzie opodatkowaiu a ogólych zasadach przy zastosowaiu skali podatkowej, w tym z uwzględieiem tzw. kwoty wolej od podatku oraz preferecyjych zasad obliczaia podatku przewidziaych dla małżoków oraz osób samotie wychowujących dzieci. Ile zyskają młodzi pracowicy: 133 zł (przy miimalym wyagrodzeiu 2250 zł), 355 zł (przecięte wyagrodzeie progozowae a 2019 r zł), 564 zł (1/12 z zł czyli 7127,33 zł). 7

8 No dobrze to teraz jak to policzyć? Kiedy mamy do czyieia z przychodem? Przychodami w myśl ustawy o pdof są otrzymae lub postawioe do dyspozycji podatika w roku kaledarzowym pieiądze i wartości pieięże oraz wartość otrzymaych świadczeń w aturze i iych ieodpłatych świadczeń (Art ustawy o pdof). 8

9 Przychody ze stosuku pracy, czyli które składiki zwolioe są z opodatkowaia do 26 roku życia? W odiesieiu do przychodów z pracy, za przychody ze stosuku służbowego, stosuku pracy, pracy akładczej oraz spółdzielczego stosuku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieięże oraz wartość pieiężą świadczeń w aturze bądź ich ekwiwalety, bez względu a źródło fiasowaia tych wypłat i świadczeń, a w szczególości: wyagrodzeia zasadicze, wyagrodzeie za godziy adliczbowe, różego rodzaju dodatki, agrody, ekwiwalety za iewykorzystay urlop, wszelkie ie kwoty iezależie od tego czy ich wysokość została z góry ustaloa, a poadto świadczeia pieięże pooszoe za pracowika, jak rówież wartość iych ieodpłatych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatych (art ustawy o pdof), świadczeia za ZFŚS. 9

10 Przychody ze stosuku pracy, czyli które składiki zwolioe są z opodatkowaia do 26 roku życia? Wśród przychodów pracowiczych zostały ujęte różego rodzaju świadczeia rzeczowe lub w aturze. Dla celów podatkowych ustawodawca określił bardzo szeroki wachlarz przychodów. Praktyczie, przychodem staowiącym podstawę aliczeia podatku dochodowego są wszelkiego rodzaju gratyfikacje, ie tylko w formie wypłat pieiężych, ale także w postaci świadczeń i przywilejów przekazywaych w formie rzeczowej (iepieiężej). Mogą imi być p. pakiety opieki medyczej czy składki a ubezpieczeia NW fiasowae przez pracodawcę (w całości lub częściowo). Kwestia opodatkowaia takich świadczeń wzbudzała wiele wątpliwości. Wypowiedział się też a te temat Trybuał Kostytucyjy (Wyrok TK z dia 08 lipca 2014 r. syg. akt K 7/13) i w roku 2014 uzał, że za przychód pracowika mogą być uzae takie świadczeia, które spełiają określoe waruki tj.: zostały spełioe za zgodą pracowika tz. skorzystał z ich całkowicie dobrowolie, bez przymusu (p. sam zadeklarował chęć objęcia go opieką medyczą, ie został zapisay odgórie przez pracodawcę), zostały spełioe w jego iteresie i przyiosły mu korzyść, czyli pozwoliły powiększyć sta posiadaia lub uikąć wydatków, które musiałby poieść (za prywatą opiekę lekarską pracowik musiałby zapłacić, czego ie musi robić, jeśli pakiet fiasuje pracodawca), korzyść jest wymiera i może być przypisaa kokretej osobie, czyli ie jest dostępa w sposób ogóly wszystkim (da się dokładie określić wartość pakietu, z którego korzysta pracowik). 10

11 Przychody ze stosuku pracy, czyli które składiki zwolioe są z opodatkowaia do 26 roku życia? Ozacza to, że podatku ie zapłacimy, kiedy świadczeie ie jest adresowae imieie do podatika i ie moża przypisać kokretego przychodu daej osobie. Sytuacja taka będzie miała miejsce, p. gdy pracodawca pokrywa wydatki w formie ryczałtu bądź zbiorczej kwoty, bez względu a liczbę osób korzystających ze świadczeia. W przypadku, gdy przychód jaki uzyskujemy staowi ekwiwalet pieięży, wówczas ie ma problemu z określeiem wysokości przychodu. Jest im po prostu określoa kwota. Gdy jedak pracodawcy premiują pracowików świadczeiami iepieiężymi, p.: udostępiają do prywatego użytku samochód służbowy, opłacają dodatkowe ubezpieczeia, prywatą opiekę medyczą lub aktywości sportowe, świadczeia te staowią dla pracowika przychód iepieięży. Dla celów podatkowych ależy ustalić ich wartość w pieiądzu. Jeśli przedmiotem świadczeia są usługi wchodzące w zakres działalości pracodawcy to zgodie z art. 12 ustawy o pdof wartość pieiężą tych świadczeń ustala się według ce przeciętych stosowaych wobec iych odbiorców. Natomiast wartość pieięża iych ieodpłatych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatych ustala się zgodie z art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizyczych. Przychód powstaje wtedy, gdy osiągamy określoą korzyść majątkową. Wówczas też powstaje obowiązek podatkowy. Dopóki pracodawca ma tylko zobowiązaie w stosuku do pracowika, tz. ie dokoał fizyczie wypłaty lub ie postawił środków do aszej dyspozycji, ie ma obowiązku aliczaia i poboru zaliczki a podatek dochodowy. 11

12 Przychody z iych źródeł iż stosuek pracy, czyli które składiki ie są zwolioe z opodatkowaia do 26 roku życia? Przepisy podatkowe wskazują rówież a ie iż pracowicze źródła pochodzeia przychodu opodatkowaego. Są to m.i.: przychody z praw majątkowych (w szczególości z praw autorskich), przychody z iych źródeł te, których ie da się przypisać do którejś z wcześiej wymieioych kategorii przychodów, a staowią przysporzeie majątkowe podatika (p. zasiłki z ubezpieczeia społeczego, alimety, stypedia). przychody z działalości wykoywaej osobiście (p. artystyczej, literackiej, aukowej, związae z pełieiem fukcji obywatelskich lub społeczych, czyości biegłych, z tytułu pełieia fukcji w zarządach, radach adzorczych czy iych orgaach staowiących osób prawych, z tytułu wykoywaia usług a podstawie umów zleceia lub o dzieło wykoywaych przez osobę fizyczą poza działalością gospodarczą), przychody z działalości gospodarczej, przychody z ajmu lub dzierżawy, przychody z kapitałów pieiężych (p. odsetki, dywidedy i wypłaty z tytułu udziału w zysku), Bardzo waże jest, aby prawidłowo zakwalifikować rodzaje przychodów ze względu a ich źródła, poieważ może to wpływać w istoty sposób a sposób opodatkowaia poszczególych dochodów (p. podatek wg skali podatkowej lub zryczałtoway). Jeśli pracowikowi do 26 roku życia wypłacimy zasiłek chorobowy, opiekuńczy czy macierzyński ie będzie o korzystał ze zwolieia podatkowego. 12

13 A co ze składkami ZUS i składką zdrowotą? Zasady opłacaia składek ZUS za pracowików i zleceiobiorców ie ulegają zmiaie. Płatik w dalszym ciągu będzie zobowiązay do zapłaty składek społeczych do ZUS oraz składki a ubezpieczeie zdrowote do Narodowego Fudusz Zdrowia. Wątpliwości praktyków budzi kwestia prawidłowego obliczeia składki zdrowotej za pracowika. W celu ustaleia wysokości składki zdrowotej będzie ależało dla celów obliczeiowych wyliczyć zaliczkę PIT bez zastosowaia zwolieia zerowy PIT. W przypadku, gdy hipotetycza zaliczka a podatek będzie iższa iż składka zdrowota to składkę zdrowotą będzie ależało obiżyć do wysokości hipotetyczego podatku. To ozacza, że pracowik, który zarabia iewielkie kwoty ie zapłaci podatku oraz zapłaci składkę zdrowotą w obiżoej wysokości. 13

14 Jak to policzyć, czyli krok po kroku? Przeaalizujmy zatem wspólie krok po kroku te proces a astępującym przykładzie: Pracodawca zatrudia młodego studeta w wielu 24 lata a podstawie umowę o pracę a 1/4 etatu a kwotę 1000,00 zł brutto. W umowie koszty uzyskaia wyoszą 111,25 zł. Pracowik złożył pracodawcy PIT-2. W związku z czym kwota wola od podatku w kwocie 46,33 zł będzie rozliczaa w ramach umowy o pracę. 1 KROK PIERWSZY Ustalamy wyagrodzeie brutto. W aszym przykładzie będzie to 1000,00 zł. 14

15 Jak to policzyć, czyli krok po kroku? 2 3 KROK DRUGI KROK TRZECI Ustalamy wysokość składek a ubezpieczeie społecze. Ustalamy podstawę składki a ubezpieczeie zdrowote. Od podstawy 1000,00 zł brutto obliczamy składki: emerytalą 9,76% podstawy, retową 1,5% podstawy, chorobową 2,45% podstawy. Czyli: składka emerytala: 1000,00 * 9,76% = 97,60 zł, składka retowa: 1000,00* 1,5 % = 15,00 zł, składka chorobowa: 1000,00 * 2,45% = 24,50 zł, suma: 137,10 zł. Podstawę wymiaru tej składki staowi wyagrodzeie brutto pracowika pomiejszoe o składki a ubezpieczeie społecze fiasowae przez pracowika. Wysokość składek a ubezpieczeia społecze, które zostały policzoe wcześiej wyosi 137,10 zł. Wyagrodzeie brutto suma składek społeczych fiasowaych przez pracowika: 1000,00 zł 137,10 zł = 862,90 zł Podstawa wymiaru składki a ubezpieczeie zdrowote wyosi 862,90 zł. 15

16 Jak to policzyć, czyli krok po kroku? 4 5 KROK CZWARTY KROK PIĄTY Ustalamy wysokość składki a ubezpieczeie zdrowote. Poieważ została ustaloa podstawa składki a ubezpieczeie zdrowote, w kolejym kroku ależy obliczyć składkę a ubezpieczeie zdrowote, która wyosi 9%. Podstawa tej składki wyosi: 862,90 zł, od tej podstawy liczymy 9%. Podstawa wymiaru składki a ubezpieczeie zdrowote * 9%: 862,90 * 9 %= 77,66 zł. Ustalamy wysokość składki a ubezpieczeie zdrowote podlegającą odliczeiu od zaliczki a podatek dochodowy. Podstawa wymiaru składki a ubezpieczeie zdrowote * 7,75%: 862,90 zł * 7,75 % = 66,87 zł 16

17 Jak to policzyć, czyli krok po kroku? 6 KROK SZÓSTY Ustalamy hipotetyczą zaliczkę a podatek dochodowy. Przypomijmy, że podstawą obliczeia zaliczki a podatek dochodowy jest przychód pomiejszoy o koszty uzyskaia (111,25 zł czyli zwykłe, dla pracowików pracujących i mieszkających w tej samej miejscowości i 139,06 zł dla pracowików mieszkających poza miejscowością gdzie zajduje się zakład pracy). W aszym przypadku KUP-y wyoszą 111,25 zł. Jeśli dochód daej osoby ie przekracza zł roczie to zajduje się o w pierwszym progu podatkowym. Czyli, w tym przypadku stawka podatku dochodowego wyosi 18 %. Teraz ależy od dochodu pomiejszoego o podatek dochodowy odjąć kwotę wolą od podatku. Kwota wola od podatku jest ustawowa i wysokość jej w daym miesiącu wyosi 46,33 zł. Dochód * stawka podatku 18%: 752,00 zł* 18% = 135,36 zł 17 Przychodem atomiast jest płaca brutto pomiejszoa o składki a ubezpieczeia społecze. Od otrzymaego wyiku ależy odjąć kwotę wolą od podatku: 135,36 46,33 = 89,03 zł Wyagrodzeie brutto pomiejszoe o składki a ubezpieczeia społecze koszty uzyskaia przychodu: W wyiku tych wyliczeń pracodawca otrzymał zaliczkę a podatek dochodowy, ale przed odliczeiem składki zdrowotej. 862,90 zł 111,25 zł = 751,65 zł. Zaokrąglamy do 752,00 zł Następie obliczamy zaliczkę a podatek dochodowy do zapłaty. Od wyliczoej zaliczki ależy odjąć składkę zdrowotą możliwą do odliczeia.

18 Jak to policzyć, czyli krok po kroku? Zaliczka a podatek dochodowy przed odliczeiem składki zdrowotej składka a ubezpieczeie zdrowote możliwa do odliczeia: 89,03 zł 66,87 zł = 22,16 zł Jeśli wyliczoa kwota składki zdrowotej jest wyższa od kwoty zaliczki, to składkę a ubezpieczeie zdrowote ależy obiżyć do wysokości zaliczki a podatek dochodowy (art. 83 ust. 1 ustawy o świadczeiach opieki zdrowotej fiasowaych ze środków publiczych). 7 Zaliczkę do zapłaty ależy zaokrąglić do pełych złotych. Hipotetycza zaliczka a PDOF wyosi 22 zł. KROK SIÓDMY W kosekwecji, gdyby hipotetycza zaliczka a podatek była iższa iż składka zdrowota (9%), wówczas ależałoby składkę tę obiżyć do kwoty hipotetyczej zaliczki podatkowej. 18 Weryfikujemy, czy składkę zdrowotą potrącimy w pełej wysokości, czy obiżymy do wysokości podatku. Wyliczoy wyżej podatek jest obliczoy wyłączie dla celów hipotetyczych, aby sprawdzić w jakiej wysokości możemy potrącić składkę zdrowotą. W aszym przykładzie składka zdrowota 9% wyosi oa 77,66 zł, czyli jest iższa od zaliczki a podatek dochodowy, przed odliczeiem składki zdrowotej, która wyosi 89,03 zł. W kosekwecji czego ustalając kwotę do wypłaty odejmiemy ją w pełej wysokości.

19 Jak to policzyć, czyli krok po kroku? 8 KROK ÓSMY W ostatim kroku obliczamy wyagrodzeie etto aszego pracowika. Kwota brutto: 1000,00 zł Należy odjąć: sumę składek a ubezpieczeia społecze 137,10 zł W celu jego wyliczeia ależy od wyagrodzeia brutto odjąć składki a ubezpieczeia społecze, składkę a ubezpieczeie zdrowote i zaliczkę a podatek dochodowy. składkę a ubezpieczeie zdrowote 77,66 zł, zaliczka a podatek dochodowy 0,00 zł (zgodie z przepisami wysokość zaliczki jest zerowa) ,00 zł 137,10 zł 77,66 zł 0,00 zł = 785,24 zł KWOTA DO WYPŁATY WYNOSI 785,24 zł

20 Przeaalizujmy zatem klika przykładów kalkulacji wyagrodzeia z tytułu umowy o pracę przed i po zmiaie przepisów Gdy pracowik otrzymuje wyagrodzeie miimale brutto w kwocie 2250 zł. Przed 1 sierpia wyagrodzeie miimale 2250,00 Brutto 219,60 Ubezpieczeie emerytale pracowik 9,76% 33,75 Ubezpieczeie retowe pracowik 1,5% 55,13 Ubezpieczeie chorobowe pracowik 2,45% 308,48 Suma składek pracowika 13,71% 1941,52 Podstawa ubezpieczeia zdrowotego 111,25 Koszty uzyskaia przychodu 1830,00 Podstawa opodatkowaia 0,18 % podatku 283,07 Podatek aliczoy 150,47 Ubezpieczeie zdrowote do odliczeia od podatku 7,75% 174,74 Ubezpieczeie zdrowote pobrae 9% 46,33 Kwota wola 133,00 Zaliczka do US 1633,78 Netto 219,60 Ubezpieczeie emerytale pracodawca 9,76% 146,25 Ubezpieczeie retowe pracodawca 6,5% 37,58 Ubezpieczeie wypadkowe pracodawca 1,67% 55,13 Fudusz Pracy 2,45% 2,25 FGŚP 0,1% 460,81 Suma składek pracodawcy 20,48% 769,29 Składki ZUS razem 2710,81 Całkowity koszt wyagrodzeia Po 1 sierpia wyagrodzeie miimale 2250,00 Brutto 219,60 Ubezpieczeie emerytale pracowik 9,76% 33,75 Ubezpieczeie retowe pracowik 1,5% 55,13 Ubezpieczeie chorobowe pracowik 2,45% 308,48 Suma składek pracowika 13,71% 1941,52 Podstawa ubezpieczeia zdrowotego 0,00 Koszty uzyskaia przychodu 0,00 Podstawa opodatkowaia 0,00 % podatku 0,00 Podatek aliczoy 0,00 Ubezpieczeie zdrowote do odliczeia od podatku 7,75% 174,74 Ubezpieczeie zdrowote pobrae 9% 0,00 Kwota wola 0,00 Zaliczka do US 1766,78 Netto 219,60 Ubezpieczeie emerytale pracodawca 9,76% 146,25 Ubezpieczeie retowe pracodawca 6,5% 37,58 Ubezpieczeie wypadkowe pracodawca 1,67% 55,13 Fudusz Pracy 2,45% 2,25 FGŚP 0,1% 460,81 Suma składek pracodawcy 20,48% 769,29 Składki ZUS razem 2710,81 Całkowity koszt wyagrodzeia 20

21 Gdy pracowik otrzymuje wyagrodzeie w kwocie brutto 700 zł Przed 1 sierpia - zdrowota obiżoa do wys. podatku aliczoego 700,00 Brutto 68,32 Ubezpieczeie emerytale pracowik 9,76% 10,50 Ubezpieczeie retowe pracowik 1,5% 17,15 Ubezpieczeie chorobowe pracowik 2,45% 95,97 Suma składek pracowika 13,71% 604,03 Podstawa ubezpieczeia zdrowotego 111,25 Koszty uzyskaia przychodu 493,00 Podstawa opodatkowaia 0,18 % podatku 42,41 Podatek aliczoy 42,41 Ubezpieczeie zdrowote do odliczeia od podatku 7,75% 42,41 Ubezpieczeie zdrowote pobrae 9% 46,33 Kwota wola 0,00 Zaliczka do US 561,62 Netto 68,32 Ubezpieczeie emerytale pracodawca 9,76% 45,50 Ubezpieczeie retowe pracodawca 6,5% 11,69 Ubezpieczeie wypadkowe pracodawca 1,67% 17,15 Fudusz Pracy 2,45% 0,70 FGŚP 0,1% 143,36 Suma składek pracodawcy 20,48% 239,33 Składki ZUS razem 843,36 Całkowity koszt wyagrodzeia Po 1 sierpia - zdrowota obiżoa do wys. podatku aliczoego 700,00 Brutto 68,32 Ubezpieczeie emerytale pracowik 9,76% 10,50 Ubezpieczeie retowe pracowik 1,5% 17,15 Ubezpieczeie chorobowe pracowik 2,45% 95,97 Suma składek pracowika 13,71% 604,03 Podstawa ubezpieczeia zdrowotego 0,00 Koszty uzyskaia przychodu 0,00 Podstawa opodatkowaia 0,00 % podatku 0,00 Podatek aliczoy 0,00 Ubezpieczeie zdrowote do odliczeia od podatku 7,75% 42,41 Ubezpieczeie zdrowote pobrae 9% 0,00 Kwota wola 0,00 Zaliczka do US 561,62 Netto 68,32 Ubezpieczeie emerytale pracodawca 9,76% 45,50 Ubezpieczeie retowe pracodawca 6,5% 11,69 Ubezpieczeie wypadkowe pracodawca 1,67% 17,15 Fudusz Pracy 2,45% 0,70 FGŚP 0,1% 143,36 Suma składek pracodawcy 20,48% 239,33 Składki ZUS razem 843,36 Całkowity koszt wyagrodzeia 21

22 Przeaalizujmy zatem kilka przykładów kalkulacji wyagrodzeia z tytułu umowy zleceie przed i po zmiaie przepisów: Umowa zleceie ze studetem do 26 roku życia Przed 1 sierpia - zleceie studet 3000,00 Brutto 600,00 Koszty uzyskaia przychodu 20% 2400,00 Podstawa opodatkowaia 432,00 Podatek aliczoy 18% 432,00 Zaliczka do US 2568,00 Netto Po 1 sierpia - zleceie studet 3000,00 Brutto 0,00 Koszty uzyskaia przychodu 20% 0,00 Podstawa opodatkowaia 0,00 Podatek aliczoy 18% 0,00 Zaliczka do US 3000,00 Netto 22

23 Umowa zleceie ze wszystkimi składkami Przed 1 sierpia - zleceie z wszystkimi składkami 2800,00 Brutto 273,28 Ubezpieczeie emerytale pracowik 9,76% 42,00 Ubezpieczeie retowe pracowik 1,5% 68,60 Ubezpieczeie chorobowe pracowik 2,45% 383,88 Składki ZUS razem 13,71% 2416,12 Podst. ubezp. zdrow. 483,22 Koszty uzyskaia przychodu 20% 1933,00 Podstawa opodatkowaia 347,94 Podatek aliczoy 217,45 Ubezpieczeie zdrowote pobrae 9% 187,25 Ubezpieczeie zdrowote do odliczeia od podatku 7,75% 161,00 Zaliczka do US 2037,67 Netto 273,28 Ubezpieczeie emerytale pracodawca 9,76% 182,00 Ubezpieczeie retowe pracodawca 6,5% 46,76 Ubezpieczeie wypadkowe pracodawca 1,67% 68,60 Fudusz Pracy 2,45% 2,80 FGŚP 0,1% 573,44 Suma składek zleceiodawcy 20,48% Po 1 sierpia - zleceie z wszystkimi składkami 2800,00 Brutto 273,28 Ubezpieczeie emerytale pracowik 9,76% 42,00 Ubezpieczeie retowe pracowik 1,5% 68,60 Ubezpieczeie chorobowe pracowik 2,45% 383,88 Składki ZUS razem 13,71% 2416,12 Podst. ubezp. zdrow. 0,00 Koszty uzyskaia przychodu 20% 0,00 Podstawa opodatkowaia 0,00 Podatek aliczoy 217,45 Ubezpieczeie zdrowote pobrae 9% 0,00 Ubezpieczeie zdrowote do odliczeia od podatku 7,75% 0,00 Zaliczka do US 2198,67 Netto 273,28 Ubezpieczeie emerytale pracodawca 9,76% 182,00 Ubezpieczeie retowe pracodawca 6,5% 46,76 Ubezpieczeie wypadkowe pracodawca 1,67% 68,60 Fudusz Pracy 2,45% 2,80 FGŚP 0,1% 573,44 Suma składek zleceiodawcy 20,48% 23

24 Umowa zleceie ze wszystkimi składkami bez składki chorobowej Przed 1 sierpia - zleceie bez składki chorobowej 4000,00 Brutto 390,40 Ubezp. Emerytale 9,76% 60,00 Ubezp. Retowe 1,5% 450,40 Składki ZUS razem 11,26% 3549,60 Podst. ubezp. zdrow. 709,92 Koszty uzyskaia przychodu 20% 2840,00 Podstawa opodatkowaia 511,20 Podatek aliczoy 319,46 Ubezpieczeie zdrowote pobrae 9% 275,09 Ubezpieczeie zdrowote do odliczeia od podatku 7,75% 236,00 Zaliczka do US 2994,14 Netto 390,40 Ubezpieczeie emerytale pracodawca 9,76% 260,00 Ubezpieczeie retowe pracodawca 6,5% 66,80 Ubezpieczeie wypadkowe pracodawca 1,67% 98,00 Fudusz Pracy 2,45% 4,00 FGŚP 0,1% 819,20 Suma składek zleceiodawcy 20,48% Po 1 sierpia - zleceie bez składki chorobowej 4000,00 Brutto 390,40 Ubezp. Emerytale 9,76% 60,00 Ubezp. Retowe 1,5% 450,40 Składki ZUS razem 11,26% 3549,60 Podst. ubezp. zdrow. 0,00 Koszty uzyskaia przychodu 20% 0,00 Podstawa opodatkowaia 0,00 Podatek aliczoy 319,46 Ubezpieczeie zdrowote pobrae 9% 0,00 Ubezpieczeie zdrowote do odliczeia od podatku 7,75% 0,00 Zaliczka do US 3230,14 Netto 390,40 Ubezpieczeie emerytale pracodawca 9,76% 260,00 Ubezpieczeie retowe pracodawca 6,5% 66,80 Ubezpieczeie wypadkowe pracodawca 1,67% 98,00 Fudusz Pracy 2,45% 4,00 FGŚP 0,1% 819,20 Suma składek zleceiodawcy 20,48% 24

25 Umowa zleceie tylko ze składką zdrowotą Przed 1 sierpia - zleceie ze składką zdrowotą 1000,00 Brutto 200,00 Koszty uzyskaia przychodu 20% 800,00 Podstawa opodatkowaia 144,00 Podatek aliczoy 18% 90,00 Ubezpieczeie zdrowote pobrae 9% 77,50 Ubezpieczeie zdrowote do odliczeia od podatku 7,75% 67,00 Zaliczka do US 843,00 Netto 25 Po 1 sierpia - zleceie ze składką zdrowotą 1000,00 Brutto 0,00 Koszty uzyskaia przychodu 20% 0,00 Podstawa opodatkowaia 0,00 Podatek aliczoy 90,00 Ubezpieczeie zdrowote pobrae 9% 0,00 Ubezpieczeie zdrowote do odliczeia od podatku 7,75% 0,00 Zaliczka do US 910,00 Netto

26 Akademia Mistrzostwa Kadrowo-Płacowego o kadrach i placach z pasja Na kursie Płace auczysz się: przygotowaia i sporządzaia listy płac, ustalaia uprawień z tytułu choroby i macierzyństwa, ustalaia wysokości wyagrodzeia i zasiłków z tytułu choroby i macierzyństwa, ustalaia wyagrodzeia za czas ie wykoywaia pracy, aliczaia i ustalaiu wysokości poszczególych składików wyagrodzeń, przygotowaia daych i dokumetów do dokoaia potrąceń z wyagrodzeń, przygotowaia daych i dokumetów do obliczeia wyagrodzeń z tytułu umów cywiloprawych. Na kursie Excel auczysz się: wyciągaia daych z komórek prawidłowego zaokrąglaie liczb, tworzeia list wybieraych oraz tworzeia arkuszy kalkulacyjych z wykorzystaiem prawidłowej kostrukcji formuł oraz ich zagieżdżaia jeda w drugiej, pracy z filtrem i sortowaiem wykorzystaia tabel przestawych przy tworzeiu raportów i zestawień kadrowo płacowych, ochroy daych arkusza i pliku graficzej prezetacji daych, wykorzystaia daych zewętrzych przy tworzeiu zestawień wykorzystaia arzędzi formatowaia warukowego. / Na kursie Zasiłki auczysz się: ustalać uprawieia z tytułu choroby i macierzyństwa, obliczać okresy zasiłkowe, ustalać podstawę wymiaru świadczeń z ubezpieczeia chorobowego i wypadkowego, obliczać i wypłacać wyagrodzeie i zasiłki za czas choroby, ustalać uprawieia w tytułu rodzicielstwa, udzielać świadczeń i wypłacać ależości z tytułu rodzicielstwa, obliczać i wypłacać świadczeia za czas wypadku przy pracy., Na kursie Czas Pracy auczysz się: poprawie defiiować czas pracy, ustalać ormy i wymiar czasu pracy, dobierać ajlepsze systemy i rozkłady czasu pracy, plaować optymale grafiki pracy, rozliczać czas pracy, klasyfikować godziy adliczbowe, rozliczać pracę w porze ocej, iedziele i święta. Na kursie RODO auczysz się: jakie są obowiązki pracodawcy pełiącego fukcję Admiistratora daych, jakie prawa przysługują pracowikom, którzy powierzają pracodawcy swoje dae osobowe, jakie są zasady przetwarzaia daych osobowych i obowiązki iformacyje w związku z przetwarzaiem daych osobowych, kto jest zobowiązay do rejestrowaia czyości przetwarzaia i tworzeia raportu z aruszeń, kiedy ależy powołać ispektora ochroy daych, czym jest Polityka Bezpieczeństwa Iformacji. Na kursie Urlopy auczysz się: poprawie udzielać urlopu wypoczykowego, ustalać wymiar urlopu wypoczykowego, ustalać ależy pracowikowi urlop proporcjoaly, sporządzać play urlopowe, udzielać urlopu a żądaie, obliczać wyagrodzeie za urlop wypoczykowy, obliczać i wypłacić ekwiwalet za iewykorzystay urlop wypoczykowy. Na kursie Kadry auczysz się: gromadzeia, archiwizowaia i przygotowywaia dokumetacji związaej z awiązaiem stosuku pracy, udzielaia i rozliczaia urlopów i zwolień od pracy, plaowaia i rozliczaia czasu pracy, przygotowywaia dokumetacji związaej ze zmiaą treści i rozwiązaiem stosuku pracy, ustalaia uprawień związaych z rodzicielstwem. moikasmulewicz.pl

27

28 Pomagam specjalistom w osiągięciu mistrzostwa zawodowego, a pracodawcom i przedsiębiorcom zapewiam spokojy se. Nazywam się Moika Smulewicz. Moją pasją jest prawo pracy. Edukuję pracowików i meedżerów w obszarze prawa pracy oraz tego, jak efektywie i zgodie z prawem zarządzać kapitałem ludzkim w orgaizacjach. Akademia Mistrzostwa Kadrowo-Płacowego o kadrach i placach z pasja /, Akademia Mistrzostwa Kadrowo-Płacowego to owoczesy projekt edukacyjy, oferujący specjalistyczą wiedzę i doświadczeie z obszaru zarządzaia procesami kadrowo-płacowymi w dyamiczie rozwijających się przedsiębiorstwach, iezależie od tego, czy dążą do rozwoju wewętrzych struktur HR, czy też wspierają liie operacyje w efektywym realizowaiu celów bizesowych. E-learig W 2017 roku powstała Akademia Olie O kadrach i płacach z pasją, oferująca kompleksową gamę szkoleń olie z zakresu prawa pracy, czasu pracy i aliczaia wyagrodzeń. Metoda auczaia Akademii Olie oparta jest a przekazywaiu wiedzy z obszaru HR, w połączeiu ze wsparciem i motywacją ze stroy eksperta oraz uczestików e-learigowego procesu szkoleiowego. W trakcie dwóch lat fukcjoowaia Akademii, kursy z sukcesami ukończyło poad 2500 osób, które aktualie zasilają szeregi działów kadrowo-płacowych, wspierając orgaizacje w całej Polsce w sprawym fukcjoowaiu i pokoywaiu codzieych wyzwań stojących przed przedsiębiorcami. Szkoleia stacjoare Drugą odogę Akademii Mistrzostwa Kadrowo-Płacowego, staowią szkoleia stacjoare, staraie dobierae do potrzeb orgaizacji, w korelacji z wyzwaiami w obszarach operacyjych i we współpracy z wewętrzymi działami HR. Wierzymy, że tylko taka współpraca może przyieść długookresowe efekty, w postaci m.i. skuteczego zarządzaia czasem pracy oraz ekoomiczie uzasadioego admiistrowaia kosztami zatrudieia. Nasi parterzy korzystają ze szkoleń dla kadry meedżerskiej, dotyczących czasu pracy oraz prawa pracy, podczas których uczesticy uświadamiają sobie strategiczą rolę zasobów ludzkich w orgaizacji. Moją misją jest edukacja i itegracja środowiska HR. moikasmulewicz.pl