prawo podatkowe jest prawem publicznym i jako takie służy przede wszystkim ochronie interesu publicznego (ogólnego), a nie praw jednostki; to ogół
|
|
- Laura Wójcik
- 6 lat temu
- Przeglądów:
Transkrypt
1
2 prawo podatkowe jest prawem publicznym i jako takie służy przede wszystkim ochronie interesu publicznego (ogólnego), a nie praw jednostki; to ogół norm prawa publicznego regulujących stosunki prawnopodatkowe, a więc organów podatkowych uprawnionych do poboru i wymiaru podatku oraz podmiotów zobowiązanych do świadczenia podatkowego. Normują one ustalanie, wymiar i pobieranie należności podatkowych zarówno od strony treści, jak i formy tych czynności; prawo podatkowe nie jest skodyfikowane
3 tworzą je przepisy, które normują bezpośrednio stosunki prawnopodatkowe pomiędzy poszczególnymi podmiotami prawnymi; normy prawa podatkowego o charakterze materialnym regulują więc obowiązki finansowe określonych podmiotów wobec związków prawa publicznego; treścią tych stosunków prawnych jest obowiązek zapłaty podatku w określonej wysokości i odpowiednim terminie, a także uprawnienie do żądania takiej zapłaty i w ostateczności do ściągnięcia zaległej kwoty w drodze egzekucji administracyjnej
4 tworzą je normy kształtujące postępowanie w toku ustalania i poboru podatków; normy proceduralne mają charakter służebny wobec norm prawa materialnego; służą one jedynie realizacji obowiązków i uprawnień określonych w prawie materialnym
5 CZĘŚĆ OGÓLNA przepisy tych aktów prawnych, które normują zagadnienia wspólne dla wszystkich podatków, a więc konstrukcje podatkowe, zobowiązania podatkowe oraz postępowanie podatkowe; w polskim systemie podatkowym część ogólną prawa podatkowego stanowi ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa oraz rozporządzenia wykonawcze wydane na podstawie jej przepisów CZĘŚĆ SZCZEGÓŁOWA stanowią ją normy prawne zawarte w aktach prawnych regulując konstrukcje poszczególnych podatków, na przykład normy znajdujące się w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatku od towarów i usług, podatku od spadków i darowizn itd.
6
7 Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.
8 Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.
9 Zobowiązanie podatkowe jest stosunkiem prawnym; Składa się ono, jak każdy inny stosunek prawny, z następującym elementów: Podmiot stosunku prawnego, Przedmiot stosunku prawnego, Treść stosunku prawnego.
10 Wierzyciel podatkowy Dłużnik podatkowy
11 Obowiązek podatkowy Zobowiązanie podatkowe Definicja wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach (art. 4 o. p.) wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego (art. 5 o. p.) Charakter Powstanie Powinność świadczenia Wygaśnięcie pierwotny w stosunku do zobowiązania podatkowego, tj. może ale nie musi przekształcić się w zobowiązanie podatkowe powstaje samoistnie na podstawie przepisów ustaw podatkowych w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach generalna (niezindywidualizowana) i abstrakcyjna (nieskonkretyzowana) jest kategorią obiektywną, co oznacza, że na jego powstanie i wygaśnięcie nie maja wpływu ani organy podatkowe, ani podatnicy; w sytuacji ustania bytu prawnego lub faktycznego przedmiotu albo podmiotu podatku obowiązek podatkowy wygasa wtórny wobec obowiązku podatkowego, bowiem zobowiązanie podatkowe powstaje w wyniku przekształcenia obowiązku podatkowego w wyniku przekształcenia obowiązku podatkowego, dwa sposobu przekształcenia: - z mocy ustawy (art pkt 1 o. p.), - w wyniku doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego skonkretyzowana i zindywidualizowana (wynika jednoznacznie w jakiej wysokości, terminie i miejscu zapłaty podatnik obowiązany jest uiścić podatek) na wygaśnięcie zobowiązania podatkowego, w przeciwieństwie do obowiązku podatkowego, maja generalnie wpływ zarówno podatnicy, jak i organy podatkowe; wygaśnięcie zobowiązania podatkowego jest więc uzależnione od konkretnego działania lub zaniechania podatnika albo organu podatkowego; dwa sposoby wygasania: - efektywne, - nieefektywne
12
13 Podatek Definicja w szerokim znaczeniu Definicja w wąskim znaczeniu (art. 6 o. p.) podatek jest świadczeniem pieniężnym, ogólnym, zasadniczym, bezzwrotnym, nieodpłatnym, przymusowym, jednostronnie ustalonym i pobieranym przez państwo od określonego podmiotu z tytułu istnienia określonego przedmiotu podatkowego w stosunku do konkretnej podstawy opodatkowania w wysokości wynikającej z określonej stawki (stopy podatkowej) z zachowaniem ściśle określonych warunków płatności podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej
14 forma pieniężna - podatkiem są tylko świadczenia pieniężne; ogólny charakter - podatek jest świadczeniem o charakterze ogólnym a nie indywidulanym, jest nakładany na określone grupy osób według pewnych ogólnych zasad prawa; świadczenie o charakterze zasadniczym - podatek jest głównym dochodem państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, gdyż jest przede wszystkim pobierany w celu zapewnienia państwu wpływów pieniężnych niezbędnych do realizacji jego zadań; bezzwrotny charakter - podatek należy do definitywnych dochodów państwa, a więc raz pobrany z danego źródła poboru nie wraca już do niego; nieodpłatny charakter - podatek jest świadczeniem nieodpłatnym, gdyż państwo nie dokonuje na rzecz podatnika żadnego konkretnego świadczenia wzajemnego; przymusowy charakter - między zobowiązanym do zapłaty podatku a podmiotem, na rzecz którego uiszczany jest podatek zachodzi stosunek podległości; świadczenie jednostronnie ustalone przez państwo oznacza, że źródłem powstania zobowiązania podatkowego jest albo zaistnienie określonego zdarzenia, z którym ustawodawca podatkowy wiąże powstanie zobowiązania podatkowego, albo wydanie jednostronnej i opartej na prawie decyzji organu podatkowego
15 podmiot przedmiot podstawa opodatkowania Elementy zmienne podatku stawka podatkowa skala podatkowa ulgi oraz wyłączenia podatkowe warunki i tryb płatności podatku
16 Podmiot czynny podmiot, na rzecz którego pobiera się podatek; podmiotem czynnym jest państwo reprezentowane przez Skarb Państwa, a także jednostki samorządu terytorialnego, czyli gmina, powiat, województwo Podmiot bierny podmiot, który uiszcza podatek bądź jest zobowiązany do jego uiszczenia; sferze podmiotu biernego podatku można wyróżnić podatnika, płatnika oraz inkasenta
17 stosownie do art. 6 o.p., zawierającego definicję podatku, podmiotem czynnym jest państwo reprezentowane przez Skarb Państwa, a także jednostki samorządu terytorialnego, czyli gmina, powiat, województwo; nie możliwe jest natomiast pobieranie podatku przez jakąkolwiek instytucje prawa prywatnego; w imieniu związku publicznoprawnego, czyli państwa bądź jednostki samorządu terytorialnego, występują organy podatkowe, które dysponują uprawnieniami do ustalania wysokości zobowiązania podatkowego lub określania przysługujących mu należności podatkowych; w przepisach działu II ordynacji podatkowej wskazano między innymi organy podatkowe oraz zawarto unormowania co do ich właściwości; zamknięty katalog organów podatkowych zawiera art. 13 o.p.; organy podatkowe można podzielić na organy państwowe oraz samorządowe
18 naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celno - skarbowego, dyrektor izby administracji skarbowej, Szef Krajowej Administracji Skarbowej, dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej oraz minister właściwy do spraw finansów publicznych; organy, takie jak naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celno - skarbowego, dyrektor izby administracji skarbowej, funkcjonują jako organy I lub II instancji
19 NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO/NACZELNIK URZĘDU CELNO-SKARBOWEGO I instancja DYREKTOR IZBY ADMINISTRACJI SKARBOWEJ II instancja (organ odwoławczy od decyzji naczelnika urzędu skarbowego oraz naczelnika urzędu celno - skarbowego) I instancja (na podstawie odrębnych przepisów) DYREKTOR IZBY ADMINISTRACJI SKARBOWEJ II instancja (organ odwoławczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji)
20 Szef Krajowej Administracji Skarbowej jest organem podatkowym jako: 1) organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia nieważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygaśnięcia z urzędu; 2) organ odwoławczy od decyzji wydanych w sprawach, o których mowa w pkt 1; 3) organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transakcyjnych; 4) organ właściwy w sprawach dotyczących interpretacji przepisów prawa podatkowego, o których mowa w art. 14b 1, w zakresie określonym w art. 14e 1; 5) organ właściwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej; 6) organ właściwy w sprawach opinii zabezpieczających; 7) organ pierwszej instancji w sprawach, o których mowa w art. 119g 1.
21 Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej jest organem podatkowym jako organ właściwy w sprawach dotyczących wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego, o których mowa w art. 14b 1 i w art. 14e 1a.
22 Minister właściwy do spraw finansów publicznych jest organem podatkowym jako organ właściwy w sprawach, o których mowa w art. 14a 1.
23 państwowe organy podatkowe są organami Krajowej Administracji Skarbowej; jej funkcjonowanie jest normowane przepisami ustawy z dnia 16 listopada 2016 roku o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2016 r. poz ze zm.).
24
25 do grupy samorządowych organów podatkowych należą wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa, jako organy I instancji oraz samorządowe kolegium odwoławcze, jako organy II instancji
26 I instancja WÓJT, BURMISTRZ (PREZYDENT MIASTA), STAROSTA, MARSZAŁEK WOJEWÓDZTWA II instancja SAMORZĄDOWE KOLEGIUM ODWOŁAWCZE
27
28 w świetle art. 7 1 o. p. podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu; ponadto zgodnie z art. 7 2 o. p. ustawy podatkowe mogą ustanawiać podatnikami inne podmioty niż wyżej wymienione
29 Podatnik formalny materialny (rzeczywisty) Pojęcie podmiot, który z mocy ustawy podatkowej obowiązany jest do obliczenia i wpłacenia właściwemu organowi podatku albo podmiot, wobec którego może zostać wydana i doręczona decyzja ustalająca wysokość podatku podmiot, który uiszczając podatek dokonuje tego z rzeczywistym uszczupleniem swojego dochodu bądź majątku
30 osoba, która jest obowiązana do obliczenia podatku, pobrania i wpłacenia go na rachunek właściwego budżetu; zgodnie z art. 8 o. p. płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu; przykład: pracodawca, organy rentowe i emerytalne, banki, uczelnie wyższe, notariusz od dokonanej w formie aktu notarialnego na przykład darowizny nieruchomości oraz w podatku od czynności cywilnoprawnych przy umowie spółki
31 osoba, która jest obowiązana do pobrania podatku i wpłacenia go na rachunek właściwego budżetu; pojęcie inkasenta zostało wyjaśnione przez ustawodawcę w art. 9 o. p., która stanowi, że inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu; przykładowo poboru podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego może na mocy uchwały rady gminy dokonać inkasent
32 Płatnik Inkasent Obliczenie podatku + - Pobranie podatku + + Wpłacenie podatku + +
33 przedmiot podatkowy to stany faktyczne, od których zaistnienia ustawodawca wiąże powstanie obowiązku podatkowego, czyli nieskonkretyzowanej podmiotowo i przedmiotowo powinności uiszczenia podatku; stany faktyczne, a ściślej podatkowe stany faktyczne to ogólnie i abstrakcyjnie określone normami zawartymi w ustawach podatkowych stany prawne (np. nabycie własności rzeczy i praw majątkowych tytułem darowizny skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn) oraz sytuacje faktyczne (np. posiadanie samoistne gruntu skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego na gruncie podatku od nieruchomości), których zaistnienie rodzi skutek w postaci powstania stosunku prawnopodatkowego; zjawiska te mogą mieć charakter ciągły, jednorazowy oraz powtarzalny; przykładowo zdarzenia, takie jak między innymi stosunek pracy, stosunek służbowy, najem, działalność wykowywana osobiście są przedmiotem podatkowym w podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli są źródłem dochodu
34 środki podatnika, z których opłaca on podatek, czyli dochód bądź majątek podatnika; podatkach bezpośrednich przedmiot podatkowy jest związany ze źródłem podatkowym; w przypadku podatków pośrednich przedmiot podatkowy i źródło podatkowe są całkowicie od siebie oderwane
35 Podstawa opodatkowania Przedmiot podatkowy ilościowo wartościowo Podatek zdarzenia prowadzące do powstania dochodu, dochód (zob. art. dochodowy od osób fizycznych na przykład stosunek pracy (zob. art. 9 ust. 1 w 26 ust. 1 u. p. d. o. zw. z art. 10 ust. 1 pkt 1 u. p. d. o. f.) f.) powierzchnia gruntu wyrażona w posiadanie samoistne gruntu (zob. art. 2 ust. 1 m 2 (zob. art. 4 ust. 1 od nieruchomości pkt 1 w zw. z art. 3 ust. 1 pkt 2 u. p. o. l.) pkt 1 w zw. z art. 5 ust. 1 pkt 1 u. p. o. l.) nabycie własności rzeczy lub praw od spadków i darowizn majątkowych w drodze dziedziczenia (zob. art. 1 ust. 1 pkt 1 u. p. s. d.) wartość czysta (netto) nabytych rzeczy lub praw majątkowych (zob. art. 7 ust. 1 u. p. s. d.)
36 od czynności cywilnoprawnych umowa sprzedaży rzeczy lub prawa majątkowego (zob. art. 1 ust. 1 pkt 1 lit a u. p. c. c.) wartość rynkowa zbywanej rzeczy lub prawa majątkowego (zob. art. 6 ust. 1 pkt 1 u. p. c. c.) leśny prawo własności lasu (zob. art. 1 ust. 1 w zw. z art. 2 ust. 1 pkt 1 u. p. l.) powierzchnia lasu wyrażona w hektarach (zob. art. 3 u. p. l.) od towarów i usług odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 u. p. t. u.) wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawę otrzymał lub ma otrzymać (zob. art. 29a ust. 1 u. p. t. u.) akcyzowy produkcja alkoholu etylowego (zob. art. 2 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 8 ust. 1 pkt 1 liczba hektolitrów alkoholu etylowego 100% vol. w temperaturze 20 C zawartego w gotowym wyrobie (zob. art. 93 ust. 3 u. p. a.)
37 jest to stosunek kwoty podatku do podstawy opodatkowania: kwota podatku podstawa opodatkowania = stawka podatkowa zasadniczo wyróżnia się stawki: procentowe, kwotowe, mieszane; w przeszłości funkcjonowały także stawka ułamkowa oraz stawka wielokrotnościowa
38 Stawka podatkowa stawka procentowa stawka kwotowa stawka mieszana Pojęcie określa wielkość podatku w sposób względny, w postaci ułamka zwykłego określa ilość jednostek pieniężnych podatku pobieranego od podstawy opodatkowania i wyrażona jest w liczbach bezwzględnych stanowi wyjątek (występuje tylko na gruncie akcyzy), łączy w sobie stawkę kwotową o stawkę procentową podatek od towarów i usług 23% (zob. art. 41 ust. 1 u. p. t. u.) Przykład podatek akcyzowy dotyczy tylko i wyłącznie wyrobów tytoniowych, na przykład papierosów: 206,76 zł za każde 1000 sztuk (stawka kwotowa) i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej (stawka procentowa); (zob. art. 99 ust. 2 pkt 1 u. p. a.) podatek od nieruchomości maksymalna stawka na rok 2016 od gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej nie może przekroczyć 0,89 zł od 1 m 2 powierzchni (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 lit a u. p. o. l.)
39 Skala podatkowa proporcjonalna (liniowa) nieproporcjonalna
40 polega na tym, że stawka podatkowa jest stała niezależnie od wielkości podstawy opodatkowania, a wysokość podatku zmienia się proporcjonalnie do zmiany wielkości podstawy opodatkowania; przykładowo występuje w podatku dochodowym od osób prawnych, podatku akcyzowym, podatku od towarów i usług, podatku od nieruchomości, podatku rolnym, podatku leśnym, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz podatku od niektórych instytucji finansowych
41 Podstawa Stawka opodatkowa podatkowa nia 1000 zł 30% Wysokość podatku 300 zł 2000 zł 30% 600 zł 3000 zł 30% 900 zł 4000 zł 30% 1200 zł
42
43 progresywna Skala nieproporcjonalna regresywna degresywna
44 jej istotą jest to, że stawka podatkowa rośnie w miarę zwiększania się podstawy opodatkowania globalna Progresja szczeblowana (ciągła)
45 polega na zastosowaniu w stosunku do całej podstawy opodatkowania jednej, wynikającej ze skali stawki podatkowej; stawka podatkowa wzrasta wówczas wraz ze zwiększaniem się podstawy opodatkowania; obecnie, w polskim prawie podatkowym, progresja globalna nie występuje. Podstawa opodatkowania Stawka podatkowa od 0 zł do 999 zł 10% od 1000 zł do 1999 zł 20% od 2000 zł do 30% Kwota podatku dla podstawy opodatkowania 500 zł 50 zł dla podstawy opodatkowania 1500 zł 300 zł dla podstawy opodatkowania 2500 zł 750 zł
46
47 polega na tym, że podstawę opodatkowania dzieli się na szczeble i do każdego szczebla stosuje się inną, wynikającą ze skali stawkę podatkową; kwotę podatku oblicza się rozbijając podstawę opodatkowania na szczeble i obliczając podatek dla każdego szczebla, który następnie podlega zsumowaniu; w polskim prawie podatkowym skalę taką można spotkać w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn. Podstawa Stawka opodatkowania podatkowa od 0 zł do 999 zł 10% 10% 999 zł + 20% od 1000 zł do 1999 nadwyżki ponad zł 999 zł 10% 999 zł + 20% 999 zł + 30% od 2000 zł do nadwyżki ponad 2000 zł Kwota podatku dla podstawy opodatkowania 500 zł 50 zł dla podstawy opodatkowania 1500 zł 199,9 zł dla podstawy opodatkowania 2500 zł 449,7 zł
48
49 polegająca na tym, że w miarę wzrostu podstawy opodatkowania stawka podatkowa maleje; w polskim prawie podatkowym skala regresywna nie jest stosowana Podstawa opodatkowania Stawka podatkowa od 0 zł do 199 zł 50% od 200 zł do 499 zł 40% od 500 zł do 799 zł 30% od 800 zł do 20% Kwota podatku dla podstawy opodatkowania 150 zł 75 zł dla podstawy opodatkowania 300 zł 120 zł dla podstawy opodatkowania 600 zł 180 zł dla podstawy opodatkowania 1000 zł zł
50
51 objawia się tym, że w miarę zmniejszania się podstawy opodatkowania stawka podatkowa zmniejsza się; obecnie w polskim prawie podatkowym nie występuje Podstawa opodatkowania Stawka podatkowa do 800 zł 60% od 799 zł do 500 zł 50% od 499 zł do 300 zł 40% od 299 zł do 0 zł 30% Kwota podatku dla podstawy opodatkowania 900 zł 540 zł dla podstawy opodatkowania 600 zł 300 zł dla podstawy opodatkowania 400 zł 160 zł dla podstawy opodatkowania 100 zł 30 zł
52
53 przez ulgi podatkowe, stosownie do art. 3 pkt 6 o. p., należy rozumieć przewidziane w przepisach prawa podatkowego zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub wysokości podatku; ulgi podatkowej nie stanowi jednak, w myśl tego przepisu, obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, oraz innych odliczeń stanowiących element konstrukcji tego podatku; ulgi podatkowe zmniejszają podstawę opodatkowania lub kwotę podatku
54 Istota Obowiązek podatkowy Cel Podział Zwolnienie podatkowe Wyłączenie podatkowe określone stany faktyczne lub prawne nie są obciążone określone stany faktyczne lub prawne mieszczą się co danym podatkiem z uwagi prawda w zakresie podmiotowym lub przedmiotowym na całkowity brak danego podatku, lecz ustawodawca zdecydował o zainteresowania przesunięciu ich poza zakres opodatkowania ustawodawcy w zakresie ich opodatkowania istnieje, jednak nie przekształca się w zobowiązanie nie powstaje podatkowe stwarza możliwość objęcia określone stany faktyczne lub prawne pozostają w sferze danego stanu faktycznego zainteresowania ustawodawcy, jednakże z pewnych lub prawnego innym powodów są one traktowane w sposób preferencyjny podatkiem podmiotowe przedmiotowe zwalnia z opodatkowania zwalnia z opodatkowania określone kategorie określone kategorie przedmiotów podatkowych z podmiotów ze względu na uwagi na sposób korzystania
55 środek zapłaty podatku jest nim zasadniczo pieniądz będący w obiegu w chwili zapłaty podatku; forma zapłaty podatku określona została w art o.p., który przewiduje zapłatę podatku w dwóch formach: w formie gotówkowej poprzez zapłatę gotówką dokonywaną w kasie podmiotu obsługującego organ podatkowy lub na rachunek tego organy w banku, w placówce pocztowej, w spółdzielczej kasie oszczędnościowo kredytowej, w biurze usług płatniczych, w instytucji płatniczej lub w instytucji pieniądza elektronicznego; w formie bezgotówkowej, gdy zapłata dokonywana jest poprzez obciążenie rachunku bankowego podatnika, rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo kredytowej lub rachunku płatniczego podatnika w instytucji płatniczej lub instytucji pieniądza elektronicznego na podstawie polecenia przelewu lub zapłaty za pomocą innego niż przelew instrumentu płatniczego.
56 forma zapłaty podatku c.d.: W myśl art o.p. podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, obowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów, uiszczają należy podatek w formie polecenia przelewu. Obowiązek zapłaty podatku w formie polecenia przelewu nie dotyczy jednak mikroprzedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004 roku o swobodzie działalności gospodarczej. Ponadto zgodnie z art o.p. zapłata podatku może nastąpić także w formie zlecenia płatniczego. Zlecenie płatnicze na rzecz organów podatkowych może być dokonywane także w formie dokumentu elektronicznego przy użyciu oprogramowania udostępnionego przez banki lub innego dostawcę usług płatniczych. Powinno ono, stosownie do art o.p., zawierać ściśle określoną treść;
57 tryb zapłaty podatku w zależności od częstotliwości zapłaty: periodycznie lub sporadycznie; w zależności od wysokości wpłacanej kwoty: jednorazowo lub w częściach; termin zapłaty podatku: podatek może być uiszczony w terminie ustalonym z góry, jako oznaczony dzień lub okres. Zgodnie z art o. p. za termin płatności uważa się ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata powinna nastąpić, jeżeli podatnik jest obowiązany sam obliczyć i wpłacić podatek, w nawiązaniu do określonego zdarzenia. W myśl art o. p. termin płatności wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, a więc w nawiązaniu do określonego zdarzenia; sposób zapłaty podatku: bezpośrednio, pośrednio.
58 ze względu na podmiot prawa publicznego, na rzecz którego są pobierane na: podatki państwowe, tj. pobierane na rzecz skarbu państwa (uwzględnione rachunkowo w budżecie państwa), podatki samorządowe, tj. pobierane na rzecz jednostek samorządu terytorialnego (uwzględniane rachunkowo w ich budżetach); ze względu na relację między podatnikiem formalnym i materialnym na: podatki bezpośrednie, a więc obciążają tych, na których nałożono obowiązek podatkowy i wobec tego źródło podatkowe pokrywa się z przedmiotem podatkowym, podatki pośrednie, a więc ponoszone przez tych, na których formalnie nałożono obowiązek podatkowy, lecz inny podmiot uiszcza podatek na rachunek danego organu podatkowego. Inny natomiast podmiot ponosi faktycznie jego ciężar ekonomiczny. Fakt przeniesienia ciężaru podatkowego z podatnika formalnego na inny podmiot, tj. podatnika rzeczywistego, jest zamierzonym działaniem prawodawcy. W podatkach pośrednich źródło podatkowe jest w mniej lub bardzie wiodący sposób oderwane od przedmiotu opodatkowania ;
59 ze względu na źródło opodatkowania na: podatki przychodowe, gdzie przedmiotem opodatkowania są zjawiska związane z osiąganiem przez podatnika przychodów, a więc wpływów brutto, przy obliczaniu ich wysokości nie potrąca się kosztów ich uzyskania. W ramach podatków przychodowych można wyróżnić pewną specyficzną grupę podatków, a mianowicie podatki obrotowe. Ich istotę stanowi fakt pobierania podatku od przychodu uzyskanego z tytułu dokonania określonych czynności gospodarczych, które wedle prawodawcy powinny być obciążone podatkiem. Chodzi tu przede wszystkim o czynności związane z wymianą dóbr i usług; podatki dochodowe, w których przedmiotem opodatkowania jest osiąganie dochodu, oznaczającego przychód konkretnego podmiotu pomniejszony o koszty jego uzyskania, tzw. czysty dochód, podatki majątkowe, w których przedmiotem opodatkowania jest albo posiadanie majątku, albo przyrost majątku, podatki konsumpcyjne, które sięgają do dochodu w trakcie jego wydatkowania i obciążające w sensie ekonomicznym konsumpcję.
60 A. Olesińska, Odpowiedzialność osób trzecich za zobowiązania podatkowe, Lublin 2000; P. Borszowski, Elementy stosunku prawnego zobowiązania podatkowego, Zakamycze 2004; S. Babiarz, B. Dauter, B. Gruszczyński, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka Medek, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2013; B. Adamiak, J. Borkowski, R. Mastalski, J. Zubrzycki, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Wrocław 2014; R. Mastalski, Prawo podatkowe, Warszawa 2016; A. Hanusz, Klauzule generalne w ordynacji podatkowej, "Państwo i Prawo" 2016, nr 8; A. Gomułowicz, D. Mączyński, Podatki i prawo podatkowe, Warszawa 2016
PRAWO PODATKOWE, PODATEK, ELEMENTY KONSTRUKCYJNE PODATKU
PRAWO PODATKOWE, PODATEK, ELEMENTY KONSTRUKCYJNE PODATKU PRAWO PODATKOWE prawo podatkowe jest to ogół norm prawa publicznego regulujących ustalanie i pobieranie podatków zarówno od strony treści, jak i
prawo podatkowe jest prawem publicznym i jako takie służy przede wszystkim ochronie interesu publicznego (ogólnego), a nie praw jednostki; to ogół
prawo podatkowe jest prawem publicznym i jako takie służy przede wszystkim ochronie interesu publicznego (ogólnego), a nie praw jednostki; to ogół norm prawa publicznego regulujących stosunki prawnopodatkowe,
ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE PODSTAWOWE ZAGADNIENIA
ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE PODSTAWOWE ZAGADNIENIA OBOWIĄZEK PODATKOWY A ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE Obowiązek podatkowy Zobowiązanie podatkowe Definicja wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność
TEORIA PODATKU DEFINICJA PODATKU
PRAWO PODATKOWE TEORIA PODATKU DEFINICJA PODATKU Doktrynalna: podatek jest świadczeniem pieniężnym na rzecz podmiotu prawa publicznego (państwa, jst), jednostronnie przez ten podmiot ustanowionym o charakterze
mgr Artur Halasz Katedra Prawa Finansowego WPAiE UWr
mgr Artur Halasz Katedra Prawa Finansowego WPAiE UWr Rok akademicki 2016/2017 Podstawowa zasada dla demokratycznych państw prawnych. W Polsce jest to zasada ogólna prawa podatkowego oraz zasada konstytucyjna.
MATERIALNE PRAWO PODATKOWE
MATERIALNE PRAWO PODATKOWE Powstawanie zobowiązań podatkowych mgr Michał Stawiński Katedra Prawa Finansowego, WPAiE Uwr rok akademicki 2016/2017 Skróty OrdPod - ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
POJĘCIE PODATKU ELEMENTY KONSTRUKCJI PODATKU. dr Teresa Augustyniak-Górna 1
POJĘCIE PODATKU ELEMENTY KONSTRUKCJI PODATKU dr Teresa Augustyniak-Górna 1 Definicja podatku 1. Pojęcie podatku jest zdefiniowane w art. 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (dalej:
Wprowadzenie do prawa podatkowego
Wprowadzenie do prawa podatkowego dr Przemysław Pest Katedra Prawa Finansowego WPAE UWr Dobry pasterz powinien strzyc owce, a nie obdzierać ze skóry Tyberiusz Cesare Ripa, Ikonologia, Kraków 2012, reprint
Wprowadzenie do prawa podatkowego
Wprowadzenie do prawa podatkowego dr Przemysław Pest Katedra Prawa Finansowego WPAE UWr Dobry pasterz powinien strzyc owce, a nie obdzierać ze skóry Tyberiusz 1 Stosunek prywatnoprawny Stosunek podatkowoprawny
Podatek od czynności cywilnoprawnych, podatek od spadków i darowizn (podstawowe informacje)
Podatek od czynności cywilnoprawnych, podatek od spadków i darowizn (podstawowe informacje) dr Przemysław Pest Katedra Prawa Finansowego WPAE UWr Podatek od czynności cywilnoprawnych ustawa z dnia 9 września
Podatki i opłaty lokalne
Podatki i opłaty lokalne dr Przemysław Pest Katedra Prawa Finansowego WPAE UWr Podatki i opłaty lokalne Podatek od nieruchomości Podatek rolny Podatek leśny Podatek od czynności cywilnoprawnych Podatek
Lekcja 31., 32. Temat: Funkcjonowanie systemu podatkowego w Polsce Temat w podręczniku: Podatki
Lekcja 31., 32. Temat: Funkcjonowanie systemu podatkowego w Polsce Temat w podręczniku: Podatki Podatek jest to obowiązkowe bezzwrotne świadczenie o charakterze powszechnym, pobierane przez państwo lub
PRAWO FINANSOWE ZAGADNIENIA EGZAMINACYJNE
PRAWO FINANSOWE ZAGADNIENIA EGZAMINACYJNE ROK AKADEMICKI 2014/2015 I. PRAWO FINANSÓW PUBLICZNYCH 1. Źródła prawa finansów publicznych. 2. Pojęcie finansów (w ogólności). 3. Pojęcie finansów publicznych
podatek samorządowy podatek bezpośredni podatek typu przychodowego/typu majątkowego podatek obrotowy
podatek samorządowy podatek bezpośredni podatek obrotowy podatek typu przychodowego/typu majątkowego 1. Podatkowi podlegają: 1) następujące czynności cywilnoprawne: a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy
Pojęcie finansów (w ogólności) Funkcje NBP jako banku centralnego. Warunki utworzenia i funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych.
Jednostka budżetowa jako forma organizacyjno-prawna sektora finansów publicznych (tworzenie, gospodarka finansowa, przykłady zastosowania). Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy w PDOP. Pojęcie
STAWKI I SKALE PODATKOWE
STAWKI I SKALE PODATKOWE STAWKA PODATKOWA - DEFINICJA dla obliczenia kwoty podatku od danej wielkości podstawy opodatkowania stosuje się stawki podatkowe pod pojęciem stawki podatkowej należy rozumieć
ROZDZIAŁ 2. Opodatkowanie działalności osób fizycznych w formie karty podatkowej
Podatki i składki w działalności przedsiębiorców. Paweł Felis, Marcin Jamroży, Joanna Szlęzak-Matusewicz Podstawowym celem publikacji jest przedstawienie podstawowych obciążeń podatkowych i składkowych
ZAJĘCIA DODATKOWE. stawki i skale podatkowe, podatek progesywny a podatek liniowy (proporcjonalny) - efektywność a sprawiedliwość podatkowa.
ZAJĘCIA DODATKOWE stawki i skale podatkowe, podatek progesywny a podatek liniowy (proporcjonalny) - efektywność a sprawiedliwość podatkowa. STAWKA PODATKOWA pod pojęciem stawki podatkowej należy rozumieć
Polski system podatkowy. Olga Dzilińska
Polski system podatkowy Olga Dzilińska Elementy stałe podatku Charakter nieodpłatny Charakter przymusowy Charakter bezzwrotny Charakter publicznoprawny Charakter pieniężny Wyłączność ustawowa podatku (art.
Przygotowała Małgorzata Stoczewska Menedżer Zespołu Płacowego w UCMS Group Poland. Październik 2012
Październik 2012 Przygotowała Małgorzata Stoczewska Menedżer Zespołu Płacowego w UCMS Group Poland Spis treści Źródła Prawa Podatkowego.3 Pojęcia w Prawie Podatkowym.5 Interpretacje przepisów prawa podatkowego
Podatek od spadków i darowizn
Podatek od spadków i darowizn Podmiot Osoba fizyczna (nabywca rzeczy lub praw) Grupy podatkowe: I: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie II: zstępni
MAGDALENA MEINERT WŁADYSŁAWA WINNICKA-MEINERT EWIDENCJE PODATKOWE ĆWICZENIA. Kluczbork 201
MAGDALENA MEINERT WŁADYSŁAWA WINNICKA-MEINERT EWIDENCJE PODATKOWE ĆWICZENIA Kluczbork 201 Wydawnictwo Kształcenie Kadr i Usługi Biurowe Magdalena Meinert Ćwiczenia z zakresu podatków przeznaczone są dla
Rozdział 2. Opodatkowanie działalności osób fizycznych w formie karty podatkowej
Spis treści: Wstęp Rozdział 1. Podstawowe elementy opodatkowania 1.1. Pojęcia podatku, opłaty, składek 1.2. Przegląd głównych zagadnień techniki opodatkowania 1.3. Klasyfikacja podatków i ich charakterystyka
1. Ordynacja podatkowa
1. Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 r. (Dz.U. Nr 137, poz. 926) Tekst jednolity z dnia 10 maja 2012 r. (Dz.U. 2012, poz. 749) 1 (zm.: Dz.U. 2012, poz. 848, poz. 1101, poz. 1342, poz. 1529; 2013,
Spis treści. Wykaz skrótów... 11. Wstęp... 13. Część I PODATEK I PRAWO PODATKOWE
Spis treści Wykaz skrótów... 11 Wstęp... 13 Część I PODATEK I PRAWO PODATKOWE Charakterystyka ogólna... 15 Istota podatku... 17 1. Pojęcie podatku... 17 2. Elementy konstrukcji podatku... 21 3. Funkcje
ORDYNACJA PODATKOWA. 16. wydanie
ORDYNACJA PODATKOWA 16. wydanie Stan prawny na 1 lutego 2013 r. Wydawca: Magdalena Przek-Ślesicka Redaktor prowadzący: Roman Rudnik Opracowanie redakcyjne: Ilona Iwko, Dorota Wiśniewska Skład, łamanie:
Spis treści. Wstęp... Wykaz skrótów... DZIAŁ PIERWSZY. FINANSE PUBLICZNE i BUDŻET... 1
Wstęp... Wykaz skrótów... XI XIII DZIAŁ PIERWSZY. FINANSE PUBLICZNE i BUDŻET... 1 Część I. Finanse publiczne... 3 Rozdział 1. Pojęcie... 3 Rozdział 2. Funkcje... 4 Rozdział 3. Podstawy prawne... 5 Rozdział
Wykaz pytań do egzaminu z prawa finansowego na rok akademicki 2009/2010
Wykaz pytań do egzaminu z prawa finansowego na rok akademicki 2009/2010 Regulacja prawna finansów publicznych 1. Proszę określić zakres sektora finansów publicznych i podmioty tego sektora. 2. Proszę przedstawić
O R G A N Y P O D AT K O W E I I N T E R P R E T A C J E
O R G A N Y P O D AT K O W E I I N T E R P R E T A C J E P O D AT K O W E Ć W I C Z E N I A N R 1 PODMIOT PODATKU CZYNNY BIERNY podmiot, na rzecz którego pobiera się podatek podmiot, który uiszcza podatek
PRAWO FINANSOWE arszawa 2011
PRAWO FINANSOWE Przemysław Antas, Dariusz Biel Jakub Ciborowski, Katarzyna Daniec Anna Daszczyńska, Barbara Dróżdż Maciej Folta, Anna Kasprzycka Marta Larwa, Magdalena Małecka Marcin Opoka, Gabriela Pagacz
Spis treści. Przedmowa...
Przedmowa... Wykaz skrótów... V XIII Rozdział I. Pojęcie i charakter podatku jako dochodu publicznego... 1 1 1. Dochody publiczne i ich klasyþkacja... 1 1 2. Pojęcie podatku... 6 3 3. Struktura podatku...
Spis treści. Wykaz skrótów... XV Wykaz literatury... XIX Wstęp... XXIII. Część I. Wprowadzenie do prawa podatkowego
Wykaz skrótów... XV Wykaz literatury... XIX Wstęp... XXIII Część I. Wprowadzenie do prawa podatkowego Rozdział I. Pojęcie podatku... 3 1. Zagadnienia ekonomiczne opodatkowania... 3 I. Uwagi ogólne... 3
Systemy podatkowe w gospodarce
Systemy podatkowe w gospodarce Akademia Młodego Ekonomisty Katedra Finansów Publicznych Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu Plan spotkania Wykład: Modele podatkowe w różnych systemach gospodarczych Rodzaje
Zarządzanie podatkami miarą sukcesu menedżera finansowego
Program: Zarządzanie podatkami miarą sukcesu menedżera finansowego I. PODATKI POŚREDNIE (7 godz.) 1. Zasady opodatkowania podatkiem VAT aportów. 2. Opodatkowanie reprezentacji i reklamy. 3. Obowiązek podatkowy
ROZLICZENIA PIENIĘŻNE
ROZLICZENIA PIENIĘŻNE OBIEG PIENIĘŻNY system dokonywania zapłat w gospodarce; celem obiegu pieniężnego, a także rozliczeń pieniężnych, jest wygasanie zobowiązań; przedmiotem zarówno obrotu gotówkowego,
PRAWO FINANSOWE - ZAGADNIENIA EGZAMINACYJNE STUDIA ZAOCZNE
PRAWO FINANSOWE - ZAGADNIENIA EGZAMINACYJNE STUDIA ZAOCZNE I. POJĘCIA PODSTAWOWE FINANSÓW PUBLICZNYCH 1. Pojęcie finansów (w ogólności). 2. Pojęcie finansów publicznych w ujęciu normatywnym. 3. Deficyt
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Sygnatura IBPB-1-1/4511-788/15/ZK Data 2016.03.03 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Spis treści. Wykaz skrótów Wykaz podstawowej literatury Przedmowa. Podatki część ogólna. Podatki dochodowe XIII
Wykaz skrótów Wykaz podstawowej literatury Przedmowa XI XIII XV Podatki część ogólna Tabl. 1. Definicja podatku 3 Tabl. 2. Elementy podatku 4 Tabl. 3. Rodzaje podatów 5 Tabl. 4. Regulacja Ordynacji podatkowej
Obieg pieniężny i rozliczenia pieniężne
Obieg pieniężny i rozliczenia pieniężne Obieg pieniężny sposób dokonywania zapłat w gospodarce narodowej; ogół czynności związanych z wykonywaniem zapłat; jego przedmiotem jest dokonywanie płatności, zwanych
MATERIALNE PRAWO PODATKOWE
MATERIALNE PRAWO PODATKOWE Podatek od czynności cywilnoprawnych mgr Michał Stawiński Katedra Prawa Finansowego, WPAiE Uwr rok akademicki 2016/2017 Podstawowe źródła Ustawa z dnia 9 września 2000 roku o
Ordynacja podatkowa TEKSTY USTAW 23. WYDANIE
Ordynacja podatkowa TEKSTY USTAW 23. WYDANIE Ordynacja podatkowa TEKSTY USTAW Zamów książkę w księgarni internetowej 23. WYDANIE Stan prawny na 15 lutego 2017 r. Wydawca Małgorzata Stańczak Redaktor prowadzący
Zabezpieczenie wykonania zobowiązania podatkowego może nastąpić w następujących przypadkach: zabezpieczenie przed terminem płatności art o.p.
Zabezpieczenie wykonania zobowiązania podatkowego może nastąpić w następujących przypadkach: zabezpieczenie przed terminem płatności art. 33 1 o.p.; zabezpieczenie w toku postępowania podatkowego, kontroli
sposób dokonywania zapłat w gospodarce narodowej państwa, a także poza jego granicami; ich celem jest wygasanie zobowiązań; rozliczenie pieniężne to
sposób dokonywania zapłat w gospodarce narodowej państwa, a także poza jego granicami; ich celem jest wygasanie zobowiązań; rozliczenie pieniężne to przesunięcie wartości pomiędzy stronami płatności, jest
Pojęcie podatku art. 6 o.p. Copyright by Katedra Prawa Podatkowego W.P. UwB 2012 r.
Pojęcie podatku art. 6 o.p. 2 Pojęcie podatku cechy stałe Cecha stała podatku ustawowa regulacja podatku tylko ustawa, zgodnie z art. 84 i 217 Konstytucji RP, jest aktem prawnym, którym może być wprowadzony
K A R T A I N F O R M A C Y J N A. Określenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
URZĄD SKARBOWY W DZIERŻONIOWIE Określenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego K-023/1 Obowiązuje od 01.04.2011 r. I. Kogo dotyczy 1. Osób fizycznych, które dokonały odpłatnego
Prawo Podatkowe. Zobowiązanie podatkowe powstawanie, wygasanie, odpowiedzialność
Prawo Podatkowe Zobowiązanie podatkowe powstawanie, wygasanie, odpowiedzialność Powstawanie zobowiązań podatkowych Istnieją dwie metody powstawania zobowiązań: - z mocy prawa - ex lege (art. 21 1 pkt 1
Podatek od towarów i usług (VAT), podatek akcyzowy (podstawowe informacje)
Podatek od towarów i usług (VAT), podatek akcyzowy (podstawowe informacje) dr Przemysław Pest Katedra Prawa Finansowego WPAE UWr Podatki obrotowe 1) ogólny (powszechny) podatek obrotowy ustawa z dnia 11
Tytuł procedury: Procedura windykacji należności z tytułu podatków i opłat lokalnych
do Zarządzenia Nr 0152-61 /08 Burmistrza Miasta i Gminy Gryfino z dnia 12.11.2008 roku Tytuł procedury: Procedura windykacji należności z tytułu podatków i opłat lokalnych Spis treści 1. Cel wprowadzenia
Definicja podatku w polskim prawodawstwie
Definicja podatku podatek - pieniężne, przymusowe, ogólne, nieodpłatne i bezzwrotne świadczenie pobierane przez państwo lub inne jednostki administracyjne na podstawie przepisów prawnych w celu uzyskania
20-007 Lublin e-mail: kgalka@axontax.pl kom.: 601 617 942
Projekt Specjalista w zakresie rozliczeń podatkowych - kompleksowe szkolenie zawodowe dla osób o niskich kwalifikacjach realizowany przez AxonTax Sp. z o.o. współfinansowany jest ze środków Unii Europejskiej
Opodatkowanie dochodu niani. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. www.mf.gov.pl
Opodatkowanie dochodu niani Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.mf.gov.pl 1 Opodatkowanie dochodu niani z tytułu sprawowania opieki nad dzieckiem w ramach umowy uaktywniającej
PRAWO PODATKOWE. Autor: Zbigniew Ofiarski
PRAWO PODATKOWE Autor: Zbigniew Ofiarski WYKAZ SKRÓTÓW WSTĘP Część pierwsza ZAGADNIENIA WPROWADZAJĄCE Rozdział I. ISTOTA PODATKU I PRAWA PODATKOWEGO 1. Podatek jako kategoria ekonomiczna i prawna 2. Podatki
WŁAŚCIWOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH
WŁAŚCIWOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH WŁAŚCIWOŚĆ, ZDOLNOŚĆ PRAWNA ORGANU PODATKOWEGO DO PROWADZENIA OKREŚLONEGO RODZAJU SPRAW DOTYCZĄCYCH ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH LUB INNYCH SPRAW NORMOWANYCH PRZEPISAMI PRAWA PODATKOWEGO
PL-834/85/JB/06/PDJC-345/06/39/07
Odpowiedź Ministerstwa Finansów Nr PL-834/85/JB/06/PDJC-345/06/39/07 z dnia 26 stycznia 2007 r. na pismo Przewodniczącego Krajowej Rady Notarialnej w sprawie zmian wprowadzonych ustawą z dnia 16 listopada
Zestawienie zagadnień egzaminacyjnych z prawa finansowego - III rok, prawo wieczorowe, rok akademicki 2017/2018
Zestawienie zagadnień egzaminacyjnych z prawa finansowego - III rok, prawo wieczorowe, rok akademicki 2017/2018 I. 1. Pojęcie prawa finansowego i finansów publicznych. 2. Finanse publiczne a finanse prywatne.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 10 stycznia 2018 r. Poz. 62 USTAWA z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1.
Jaka jest wysokość stawki odsetek? Czy organ podatkowy może zastosować ulgę w spłacie odsetek za zwłokę?
Jaka jest wysokość stawki odsetek? Czy organ podatkowy może zastosować ulgę w spłacie odsetek za zwłokę? W jakich przypadkach naliczane są odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych? Kto jest zobowiązany
FINANSE PUBLICZNE I PRAWO FINANSOWE KIERUNEK ADMINISTRACJA I STOPNIA ZAGADNIENIA EGZAMINACYJNE
UNIWERSYTET MARII CURIE-SKŁODOWSKIEJ W LUBLINIE Wydział Prawa i Administracji Katedra Prawa Finansowego FINANSE PUBLICZNE I PRAWO FINANSOWE KIERUNEK ADMINISTRACJA I STOPNIA ZAGADNIENIA EGZAMINACYJNE Spis
Warszawa, dnia 31 maja 2019 r. Poz. 1018
Warszawa, dnia 31 maja 2019 r. Poz. 1018 USTAWA z dnia 12 kwietnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
Prawo podatkowe ~ postępowanie podatkowe
Prawo podatkowe ~ postępowanie podatkowe mgr Karol Magoń Asystent w Katedrze Prawa UEK Czym jest prawo podatkowe? Prawo podatkowe ogół przepisów regulujących zasady powstawania, ustalania oraz wygasania
Split payment. Radosław Kowalski Doradca Podatkowy
Split payment Radosław Kowalski Doradca Podatkowy Split payment już za chwilę Istota split payment Czy podzieloną płatność podatnika wybiera? Na czym będzie polegał opcjonalny charakter podzielonej płatności?
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Data 2009.09.21 Rodzaj dokumentu
Akademia Młodego Ekonomisty
Akademia Młodego Ekonomisty System Podatkowy dr Jolanta Gałuszka Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach 3 kwietnia 2017 r. Podatek jako kategoria ekonomiczna i społeczna Podatek jako kategoria ekonomiczna
z dnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1)
USTAWA Projekt z dnia 12 maja 2017 r. z dnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Finanse publiczne i prawo finansowe
Finanse publiczne i prawo finansowe Wymiar: Forma: Semestr: 30 h wykład III 30 h ćwiczenia III Cele/Efekty kształcenia: Celem kursu jest przekazanie wiadomości z Prawa finansowego. Po zakończeniu kursu
Wniosek o zwolnienie płatnika z obowiązku pobierania zaliczek na podatek
Wniosek o zwolnienie płatnika z obowiązku pobierania zaliczek na podatek Informacje ogólne Kiedy zwolnienie Organ podatkowy może zwolnić płatnika (czyli naszego pracodawcę) na wniosek podatnika z obowiązku
STRUKTURA PODMIOTOWA I PRZEDMIOTOWA ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO
dr Paweł Szczęśniak Katedra Prawa Finansowego UMCS www.finansowe.umcs.pl STRUKTURA PODMIOTOWA I PRZEDMIOTOWA ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO WYKŁAD NR 2 PLAN WYKŁADU 1. Pojęcie obowiązku i zobowiązania podatkowego
Część I. Wprowadzenie do prawa podatkowego
Spis treści Wykaz skrótów Wykaz literatury Wstęp Część I. Wprowadzenie do prawa podatkowego Rozdział I. Pojęcie podatku ő 1. Zagadnienia ekonomiczne opodatkowania II. Polityczne i gospodarcze aspekty opodatkowania
Sukcesja obowiązków podatkowych. Prowadzący: Grzegorz Dragon
Sukcesja obowiązków podatkowych Prowadzący: Grzegorz Dragon Co to jest sukcesja prawna? Sukcesja prawna jest następstwem prawnym dotyczącym czynności związanych z: nabyciem prawa zbyciem prawa Innymi słowy,
z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1)
Kancelaria Sejmu s. 1/15 U S T AWA z dnia 15 grudnia 2017 r. Opracowano na podstawie: Dz. U. z 2018 r. poz. 62, 1075. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1) Art.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie właściwości organów podatkowych. (Dz. U. Nr 240, poz.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie właściwości organów podatkowych. (Dz. U. Nr 240, poz. 2069) Na podstawie art. 17 2, art. 18 2, art. 22 6, art. 48 4, art. 67 3 i
NASTĘPSTWO PRAWNOPODATKOWE ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE. dr Teresa Augustyniak-Górna 1
NASTĘPSTWO PRAWNOPODATKOWE ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE dr Teresa Augustyniak-Górna 1 Następstwo prawnopodatkowe (sukcesja podatkowa) oraz podmioty przekształcone art. 93-106 o.p. 1. Ustanie
Włodzimierz Nykiel. Spis treści: Rozdział 1. Podatek zagadnienia ogólne
Jest to kolejne wydanie cieszącego się dużym zainteresowaniem podręcznika akademickiego. Materiał zawarty w podręczniku został zaktualizowany oraz uzupełniony. Autorzy uwzględnili stan prawny na dzień
5.2. Podziałki klasyfikacyjne i źródła prawa klasyfikacji środków publicznych
PRAWO FINANSOWE Autor: Elżbieta Chojna-Duch, Hanna Litwińczuk ROZDZIAŁ I. PODSTAWY SYSTEMU FINANSÓW PUBLICZNYCH Elżbieta Chojna-Duch 1. Pojęcie i zakres finansów publicznych 2. System finansów publicznych
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych. www.finanse.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Opodatkowanie przychodów (dochodów)
Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym.
Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym. Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zwanym dalej podatkiem PIT). Podstawy
Split payment lipiec 2018 nowe rozwiązanie w VAT
www.inforakademia.pl Split payment lipiec 2018 nowe rozwiązanie w VAT Definicja Split payment jest mechanizmem, mającym na celu przeciwdziałanie oszustwom podatkowym poprzez wykluczenie możliwości przywłaszczenia
Spis treści. Wykaz skrótów... XV Wykaz literatury... XIX Wstęp... XXIII. Część I. Wprowadzenie do prawa podatkowego
Wykaz skrótów............................................... XV Wykaz literatury.............................................. XIX Wstęp...................................................... XXIII Część
I. OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7 i VAT-7K)
OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D) Objaśnienia dotyczą wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7(17), VAT-7K(11) i VAT-7D(8)) wprowadzonych
Zagadnienia konferencja Zmiany w ordynacji podatkowej, podatkach dochodowych i VAT w 2010/2011r. Zakopane, 26 28 stycznia 2011r.
Zagadnienia konferencja Zmiany w ordynacji podatkowej, podatkach dochodowych i VAT w 2010/2011r. Zakopane, 26 28 stycznia 2011r. ORDYNACJA PODATKOWA PRAWA I OBOWIĄZKI PODATNIKA /PROPONOWANE ZMIANY/ 1.
Polskie i europejskie prawo podatkowe. podmiot podatku, organy podatkowe, odpowiedzialność, interpretacje
Polskie i europejskie prawo podatkowe podmiot podatku, organy podatkowe, odpowiedzialność, interpretacje Źródła prawa podatkowego - Konstytucja RP (art. 31, 84, 217) - Ratyfikowane umowy międzynarodowe
3. Uchylanie się od podatku. Nielegalne formy ucieczki przed podatkiem i ich przejawy
Podstawy wiedzy o polskim systemie podatkowym Autor: Dolata Stanisław Część I Podstawy wiedzy z teorii podatku Rozdział 1 Podatek i system podatkowy 1. Pojęcie podatku 2. Pojęcie systemu podatkowego 3.
Systemy podatkowe w gospodarce
Systemy podatkowe w gospodarce Ekonomiczny Uniwersytet Dziecięcy Poznań, 11.05.2017 r. Katedra Finansów Publicznych Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu Plan spotkania Wykład: Modele podatkowe w różnych
OBIEG PIENIĘŻNY system dokonywania zapłat w gospodarce; celem obiegu pieniężnego, a także rozliczeń pieniężnych, jest wygasanie zobowiązań;
OBIEG PIENIĘŻNY OBIEG PIENIĘŻNY system dokonywania zapłat w gospodarce; celem obiegu pieniężnego, a także rozliczeń pieniężnych, jest wygasanie zobowiązań; przedmiotem zarówno obrotu gotówkowego, jak i
ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA
ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA - art. 27 ust. 1 updof podstawowa forma opodatkowania z mocy ustawy (art. 9a ust. 1 updof), podatek obliczany jest od dochodu wg skali podatkowej (stawki 18% i 32%). Wybór
PRAWO FINANSOWE. Red: Elżbieta Chojna-Duch i Hanny Litwińczuk
PRAWO FINANSOWE Red: Elżbieta Chojna-Duch i Hanny Litwińczuk Część I. Finanse publiczne. Prawo finansowe. Rozdział I PODSTAWY SYSTEMU FINANSÓW PUBLICZNYCH 1. Pojęcie i zakres finansów publicznych 2. System
z dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1)
Projekt z dnia 20 września 2017 r. USTAWA z dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.
VAT 2018: split payment, blokada rachunku, faktura do paragonu. Radosław Kowalski Doradca Podatkowy
VAT 2018: split payment, blokada rachunku, faktura do paragonu Radosław Kowalski Doradca Podatkowy O co chodzi z tym STIR? Blokada rachunku bankowego komu to grozi? Kto może zablokować rachunek bankowy?
1. Ordynacja podatkowa
1. Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 r. (Dz.U. Nr 137, poz. 926) Tekst jednolity z dnia 8 kwietnia 2015 r. (Dz.U. 2015, poz. 613) 1 (zm.: Dz.U. 2014, poz. 183, poz. 1215; 2015, poz. 251, poz.
Obecny system podatkowy
Obecny system podatkowy Prawne podstawy nakładania obowiązków podatkowych stanowi obowiązująca od dnia 17 października 1997 r. Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr
Zestawienie zagadnień egzaminacyjnych z prawa finansowego - III rok, prawo stacjonarne, rok akademicki 2014/2015
Zestawienie zagadnień egzaminacyjnych z prawa finansowego - III rok, prawo stacjonarne, rok akademicki 2014/2015 I. 1. Pojęcie prawa finansowego i finansów publicznych. 2. Finanse publiczne a finanse prywatne.
Katalog usług Urząd Skarbowy ID Kategoria usługi Nazwa usługi Słowa kluczowe
Katalog usług 1 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja danych identyfikacyjnych osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej aktualizacja zmiana dane osoba fizyczna 2 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja
z dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1)
USTAWA Projekt z dnia 14 maja 2019 r. z dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U.
Spis treści. Przedmowa do drugiego wydania... XI Wykaz skrótów... XIII
Spis treści Przedmowa do drugiego wydania............................... XI Wykaz skrótów... XIII Rozdział I. Zasadnicze zagadnienia teorii finansów publicznych... 1 1. Podstawowe pojęcia i koncepcje teorii
z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 234, poz. 1577)
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 234, poz. 1577) Na podstawie art. 10 ust. 4 ustawy z dnia
VAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG
VAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG PODSTAWA PRAWNA 1. przepisy prawa UE - Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347,
Załącznik nr 1 do uchwały Nr 2323/44/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 31 lipca 2018 r.
Załącznik nr 1 do uchwały Nr 2323/44/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 31 lipca 2018 r. PRAWO - WYKAZ ZAGADNIEŃ ISTOTNYCH DLA BADANIA SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO, KTÓRE SKŁADAJĄ SIĘ NA EGZAMIN
Oskładkowanie i opodatkowanie przychodów z kontraktu menedżerskiego. Wpisany przez Jakub Klein
Menedżerowie podlegają ubezpieczeniom społecznym wg takich samych zasad, jak pozostałe osoby wykonujące pracę na podstawie umowy agencyjnej, umowy zlecenia czy umowy o świadczenie usług. Kontrakt menedżerski
Informacja kwartalna o poziomie wykonania dochodów z tytułu podatków i opłat za III kwartał 2009 r.
Informacja kwartalna o poziomie wykonania dochodów z tytułu podatków i opłat za III kwartał 2009 r. Dział 756 Rozdział 75615 Wpływy z podatku rolnego, podatku leśnego, podatku od czynności cywilnoprawnych,
Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008
Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008 Kazus 1. Józef T., który ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,