Protokół z kontroli problemowej w Stargardzkim Centrum Kultury w Stargardzie Szczecińskim.

Transkrypt

1 Urząd Miejski Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego w Stargardzie Szczecińskim Protokół z kontroli problemowej w Stargardzkim Centrum Kultury w Stargardzie Szczecińskim. Stargard Szczeciński Daty skrajne od...do...

2 Urząd Miejski - do użytku zewnętrznego - w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK.2,6/ /2010 Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Stargardzkim Centrum Kultury w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 31 sierpnia 2010 roku do 11 września 2010 roku przez zastępcę Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim oraz inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim działających na podstawie upoważnienia nr 30/2010 z dnia 17 sierpnia 2010 roku wydanego przez Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego do przeprowadzenia kontroli. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki w zakresie wykorzystania i rozliczenia dotacji budżetowych oraz wynagrodzeń pracowników wybranych okresach 2010 roku. Dyrektorem Stargardzkiego Centrum Kultury w Stargardzie Szczecińskim jest Ireneusz Ziembicki, któremu funkcję powierzono zarządzeniem nr 349/2008 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 26 września 2008 roku w sprawie powołania Dyrektora Stargardzkiego Centrum Kultury w Stargardzie Szczecińskim na czas nieokreślony od 01 października 2008 roku. Główną księgową kontrolowanej jednostki jest Dorota Stuch, zatrudniona od 16 listopada 2000 roku na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała Główna Księgowa - Dorota Stuch 2

3 Wnioski: W wyniku kontroli stwierdzono uchybienia polegające na: 1. Nieprzestrzeganiu terminowego regulowania zobowiązań, co jest niezgodnie z art. 17 ust. 1 pkt. 3 ustawy o finansach publicznych dnia 27 sierpnia 2009 roku (Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240). 2. Ustaleniu w regulaminie wynagradzania zasad wynagradzania pracowników SCK w sposób mniej korzystny niż to wynika z rozporządzenia Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. (Dz. U. Nr 45, poz. 446 z póź. zm.). 3. Wypłacie nagród okazjonalnych z funduszu nagród SCK dla zastępcy dyrektora i głównego księgowego tj. z naruszeniem art. 7 ustawy z dnia 3 marca 2000 r. o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi podmiotami prawnymi (Dz. U. Nr 26, poz. 306 z późn. zm.). 4. Dokonaniu podziału premii uznaniowej oraz przyznanie indywidualnych nagród z funduszu nagród z naruszeniem przepisów Regulaminu Wynagrodzeń Pracowników Stargardzkiego Centrum Kultury z dnia r.- tj. bez uzgodnień z zakładową organizacją związkową. 5. Zastępowaniu umów o pracę umowami cywilnoprawnymi. 3

4 1. Gospodarka finansowa jednostki w zakresie wykorzystania i rozliczenia dotacji budżetowych oraz wynagrodzeń pracowników w wybranych okresach 2010 roku. 1.1 Gospodarka finansowa jednostki z zakresie wykorzystania i realizacji dotacji budżetowej w miesiącu kwietniu 2010 roku. Przez gospodarkę finansową jednostki należy rozumieć wykonywanie czynności faktycznych, prawnych i organizacyjnych, których konsekwencją jest pobieranie dochodów i dokonywanie wydatków. Celem kontroli jest zbadanie zgodności pomiędzy stanem faktycznym a stanem rzeczywistym. Temat ten zbadano w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: faktury VAT, rachunki, raporty kasowe, wyciągi bankowe, polecenia księgowania, sporządzone listy płac, polecenia wyjazdów służbowych, KW- kasa wypłaci, KP- kasa przyjmie, urządzenia księgowe, sporządzony przez Stargardzkie Centrum Kultury plan przychodów i kosztów na rok Ogółem poniesione koszty w I półroczu 2010 roku wyniosły ,59 zł. Tabela została opracowana w oparciu o informację przekazaną przez Stargardzkie Centrum Kultury do Wydziału Kultury, Sportu i Turystyki Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim, dotyczącą wykonania planu finansowego samorządowej instytucji kultury za I półrocze 2010 roku. Podstawą sporządzonej informacji są prowadzone księgi rachunkowe. Wykonanie za Lp. Wyszczególnienie Plan na 2010 rok okres I-VI 2010 % rok 1. Amortyzacja , ,82 56,91 % 2. Zużycie materiałów , ,62 35,82 % 3. Zużycie energii , ,18 51,00 % 4. Usługi remontowe , ,21 59,04 % 5. Usługi telefoniczne, pocztowe , ,66 44,43 % 6. Pozostałe usługi obce , ,31 41,87 % 7. Wynagrodzenia , ,91 45,56 % 8. Św. na rzecz pracowników , ,32 34,87 % 9. Składki społeczne i Fundusz Pracy , ,36 48,79 % 10. Odpis na ZFŚS , ,00 76,80 % 11. Podatki i opłaty , ,23 33,98 % 12. Podróże służbowe , ,27 74,72 % 13. Pozostałe koszty rodzajowe , ,92 42,74 % 14. Koszty finansowe, pozostałe koszty , ,69 100,00 % operacyjne i straty nadzwyczajne 15. Wartość sprzedanych materiałów i , ,09 54,15 % towarów razem , ,59 49,99% W pierwszym półroczu poniesiono 49,99 % zaplanowanych kosztów na 2010 rok. 4

5 Przedstawione tabelarycznie dane rachunkowe, przedstawiają wykorzystanie środków na wydatki w miesiącu kwietniu 2010 roku, przekazanych dla Stargardzkiego Centrum Kultury przez Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim. konto Wyszczególnienie Plan na 2010 r. Wykonanie w % 04/ 2010 r. 401 Amortyzacja ,00 0,00 0, Zużycie materiałów , ,91 4, Zużycie energii , ,65 7, Usługi remontowe , ,80 15, Usługi telefoniczne i pocztowe , ,55 6, Pozostałe usługi obce , ,42 6, Wynagrodzenie i inne , ,32 8, Świadczenia na rzecz pracowników , ,07 2, Składki społeczne i Fundusz Pracy , ,65 8, Odpisy na ZFŚS ,00 0,00 0, Podatki i opłaty , ,25 4, Podróże służbowe ,88 451,09 2, Pozostałe koszty rodzajowe , ,34 15, Amortyzacja konto 401 (plan ,00 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło ,82 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 0,00 zł Zużycie materiałów konto 402 (plan ,38 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło ,62 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 8.098,91 zł i obejmowało: - materiały biurowe konto (notesy, skoroszyty, dzienniki korespondencyjne) 976,16 zł - prasa i wydawnictwo konto (literatura fachowa) - materiały gospodarcze (do remontów i inne) konto (farba, klej, kable) - materiały czystościowe i pomocnicze konto (papier toaletowy, mydło w płynie, płyn do czyszczenia), - materiały do bufetu konto (kubki plastikowe, łyżeczki) - materiały pozostałe konto (bilety do kina, materiały do scenografii, na warsztaty) - materiały użytkowe tzw. Pozostałe ŚT konto (odkurzacz, kalkulator, termos) 649,23 zł 887,64 zł 788,74 zł 288,56 zł 1.756,29 zł 2.752,29 zł 5

6 1.1.3 Zużycie energii konto 403 (plan ,74 zł), wykonanie za I półrocze 2010 rok wynosiło ,18 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło ,65 zł i obejmowało: - energia elektryczna konto ,90 zł - energia cieplna konto ,56 zł - zużycie wody i ścieków konto ,19 zł Usługi remontowe konto 404 (plan ,00 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło ,21 zł, w miesiącu czerwcu wynosiło ,80 zł i obejmowało: - remonty i konserwację - konto (konserwacje urządzeń technicznych) ,80 zł Usługi telekomunikacyjne i pocztowe konto 405 ( plan ,00 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło ,66 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 1.752,55 zł i obejmowało: - listy, poczta inne wysyłki konto ,25 zł - usługi telekomunikacyjne konto ,85 zł - abonamenty telefony komórkowe konto ,45 zł Faktura VAT nr z dnia 06/04/2010 PTK Centertel zawiera naliczone odsetki za nieterminową opłatę faktury , kwota odsetek 0,40 zł. Wyjaśnienie głównej księgowej stanowi załącznik nr Pozostałe usługi obce konto 406 ( plan ,51 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło ,31 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło ,42 zł i obejmowało: - dzierżawa i najem konto (czynsz za dystrybutor wody na wodę źródlaną) ,72 zł - dozór mienia i osób konto (monitorowanie sygnałów alarmowych budynku SCK, ochronę imprez, dozorowanie obiektu) - usługi przewozu - transportu konto (transport filmów, eksponatów i sprzętu nagłaśniającego, przewóz uczestników na konkursy i pracowników na szkolenie) - informatyczne, techniczne, wydawnicze konto (fotoreportaże z imprez, ogłoszenia) 1.652,50 zł 1.019,18 zł 3.941,24 zł 6

7 - odpady komunalne śmieci, sprzątanie konto (wywóz nieczystości) 1.524,07 zł - usługi związane z kinem konto ,58 zł - usługi bankowe konto (opłaty i prowizje bankowe) 749,59 zł - gastronomia i hotele konto (usługa hotelowa oraz usługa gastronomiczna dla wykonawców) - usługi obce pozostałe konto (dystrybucja filmów) 8.279,54 zł ,00 zł Wynagrodzenia - konto 407 (plan ,80 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło ,91 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło ,32 zł i obejmowało: wynagrodzenia dotyczące pracowników konto ,22 zł z tego: - osobowe konto ,22 zł - nagrody indywidualne konto ,00 zł wynagrodzenia pracowników sezonowych konto ,10 zł z tego: - umowa zlecenie konto ,82 zł Na czas pobytu głównej księgowej na zwolnieniu chorobowym od dnia 22 lutego 2010 r. do 12 marca 2010 r. tj. 19 dni, zwarto umowę zlecenia z osobą do pomocy w księgowości. Umowa zlecenie zawarta została na okres od 02 marca 2010 r. do 23 lipca 2010 r. Z postanowień art KP wynika, że o rodzaju umowy świadczy nie jej nazwa lecz sposób wykonywania czynności określonych umową, przy czym zakazane jest zastępowanie umów o pracę umowami cywilnoprawnymi jeśli zachowane są cechy stosunku pracy co wynika art w zw. z 1 KP porównaj także: I UK 68/05 wyrok SN z r., I PKN 562/98 wyrok SN z r., I PKN 642/98 wyrok SN z r. Osobie, która świadczy pracę na podstawie umowy cywilnoprawnej służy powództwo o ustalenie stosunku prawnego jeśli faktyczne cechy umowy wskazują na istnienie umowy o pracę - wprost z art. 189 KPC porównaj: I PKN 629/01 wyrok SN z r. Zastępowanie umowy o pracę umową cywilnoprawną jest niedopuszczalne i może mieć miejsce wyłącznie w przypadkach wynikających z przepisów prawa. Świadczenie usług na podstawie umowy zlecenia nie może prowadzić do wykonywania pracy w warunkach podporządkowania, przy obowiązku stosowania się do wiążących poleceń pracodawcy (I PKN 307/99 wyrok SN z r., oraz a contrario I PKN 776/00 wyrok SN z r., I PKN 256/00 wyrok SN z r.). Niedopuszczalne są także umowy o charakterze mieszanym, łączącym cechy umowy o pracę i zlecenia, porównaj: I PKN 786/00 wyrok SN z r., I PKN 434/99 wyrok SN z r., I PKN 191/98 wyrok SN z r. Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 2. 7

8 - umowa o dzieło konto ,00 zł - umowa zlecenia zryczałtowane konto ,00 zł Świadczenia pracowników nie zaliczane do wynagrodzeń - konto 408 (plan ,68 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło ,32 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 1.171,51 zł i obejmowało: - odzież ochronna i robocza konto (posiłki profilaktyczne, ekwiwalent za pranie odzieży) 220,07 zł - badania profilaktyczne konto ,00 zł - dokształcanie konto ,00 zł Składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy - konto 409 (plan ,23 zł, wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło ,36 zł w miesiącu kwietniu wynosiło ,65 zł Odpis na ZFŚS - konto 410 (plan ,00 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło ,00 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 0,00 zł Podatki i opłaty administracyjne - konto 411 (plan ,48 zł ), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło ,23 zł, w miesiącu kwietniu wynosiło 6.048,25 zł. i obejmowało: - opłaty administracyjne i skarbowe konto ,05 zł - VAT nie podlegający zwrotowi konto ,13 zł - opłaty PISF konto ,04 zł - opłaty ZAIKS konto ,03 zł Podróże służbowe konto 412 (plan ,88 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło ,27 zł w miesiącu kwietniu wynosiło 451,09 zł. i obejmowało: - krajowe konto (zwrot kosztów podróży krajowych) - limity km pracowników według umowy konto (wypłaty ryczałtów pieniężnych z tytułu używania własnego pojazdu do celów służbowych) 86,38 zł 364,71 zł 8

9 Pozostałe koszty rodzajowe konto 415 (plan ,40 zł), wykonanie za I półrocze 2010 roku wynosiło ,92 zł., w miesiącu kwietniu wynosiło ,34 zł. i obejmowało: - reklama konto ,34 zł - nagrody za udział w konkursach konto ,00 zł 1.2 Ewidencję syntetyczną wybranych kont księgi głównej przedstawiają poniższe tabele: 1) Saldo konta 101 Kasa na dzień r. wynosiło 8.928,40 zł. Symbol Obroty w kwietniu 2010 Obroty narastająco od Saldo na dzień konta początku roku r. 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , , ,40 - Saldo w kasie zgodne z Raportem Kasowym Nr 40/SCK/2010 sporządzonym dzień r. 2) Saldo konta 131 Rachunek bieżący na dzień r. wynosiło ,65 zł. Symbol konta Obroty w kwietniu 2010 Obroty narastająco od Saldo na dzień początku roku r. Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , , , , , , , ,15 - Saldo konta jest zgodne z wyciągiem bankowym konta podstawowego dnia roku oraz wyciągiem bankowym z dnia roku konta pomocniczego. 3) Saldo konta 400 Koszty według rodzajów na dzień r. wynosiło po stronie Wn ,04 zł. Symbol Obroty w kwietniu 2010 Obroty narastająco od Saldo na dzień konta r. początku roku r. 400 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , konto 402 Zużycie materiałów ,68 zł - konto 403 Zużycie energii ,75 zł - konto 404 Usługi remontowe ,88 zł - konto 405 Usługi telekomunikacyjne i pocztowe 8.417,85 zł 9

10 - konto 406 Pozostałe usługi obce ,31 zł - konto 407 Wynagrodzenie i inne ,71 zł - konto 408 Świadczenia pracowników nie zaliczane do wynagrodzeń 5.619,76 zł - konto 409 Składki na ubezp. społeczne i Fundusz Pracy ,44 zł - konto 410 Odpisy na ZFŚS ,00 zł - konto 411 Podatki i opłaty admnist. obciążające koszty ,18 zł - konto 412 Podróże służbowe 8.142,22 zł - konto 415 Pozostałe koszty rodzajowe ,26 zł 3. Wynagrodzenia pracowników w okresie styczeń czerwiec 2010 r. W trakcie kontroli sprawdzono akta osobowe, 9 z zatrudnionych 34 pracowników SCK (31 etatów) załącznik nr 3, a w nich umowy o pracę, wymiar wynagrodzenia, wysokość dodatków stażowych, funkcyjnych, porozumienia zmieniające, także indywidualne karty wynagrodzeń, listy płac za okres styczeń czerwiec 2010 r., wnioski o przyznanie premii uznaniowej; nagród przyznawanych z zakładowego funduszu nagród; premii regulacyjnych, informacje o godzinach pracy w nocy. Następnie porównano te dane z rozporządzeniem Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. (Dz. U. Nr 45, poz. 446 z póź. zm.) oraz obowiązującym regulaminem wynagradzania pracowników Stargardzkiego Centrum Kultury z dnia r., regulaminem przyznawania nagrody rocznej w Stargardzkim Centrum Kultury z dnia r. W badanym okresie stwierdzono następujące koszty poniesione na wynagrodzenia: lp. za co plan wykonanie 1. płace zasadnicze , ,66 2. dodatek stażowy , ,73 3. premia regulaminowa , ,45 4. dodatek funkcyjny , ,02 5. pozostałe (wynagrodzenie chorobowe, za ,21 pracę w nocy, premia regulacyjna) 6. nagroda roczna 8,5% , ,00 7. fundusz nagród - nagroda okazjonalna 3% , ,00 8. nagrody jubileuszowe 4.740,00-9. umowy zlecenia , , umowy o dzieło , ,00 razem , ,91 Zaliczki na podatek dochodowy odprowadzono w następujących terminach: lp. miesiąc Nr wyciągu bankowego - data kwota 1. styczeń , ,00 2. luty i ,00 3. marzec ,00 4. kwiecień ,00 10

11 5. maj ,00 6. czerwiec i ,00 Składki ZUS odprowadzono w następujących terminach: lp. miesiąc Nr wyciągu bankowego FP UZ US 1. styczeń , , ,51 2. luty , , ,85 3. marzec , , ,78 4. kwiecień , , ,52 5. maj , , ,66 6. czerwiec , , , W regulaminie wynagradzania instytucji ustalono, że niektóre składniki wynagrodzenia będą wypłacane pracownikom w wysokości korzystniejszej, niż stanowi rozporządzenie Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury. W trakcie kontroli ustalono: - Wysokości dolnej i górnej stawki wynagrodzenia zasadniczego w kategorii zaszeregowania od I do XXI zawarte w regulaminie wynagradzania SCK są w tym zakresie mniej korzystne dla pracowników, niż obowiązujące w tej materii przepisy cyt. rozporządzenia Ministra Kultury i Sztuki. - Korzystniej dla pracowników uregulowano natomiast kwestię dodatków funkcyjnych w wysokości do 50% wynagrodzenia zasadniczego dla asystenta dyrektora oraz informatyka (brak takich dodatków dla w/w w rozporządzeniu). - W regulaminie powiększono także ilość kryteriów w stosunku do cyt. zarządzenia, od których uzależniono przyznanie dodatku funkcyjnego, w pkt. 4 - stopień trudności i złożoności powierzonej pracy. Wykaz osób, którym przyznano dodatek funkcyjny na dzień r. stanowi załącznik nr 4. - Nie uregulowano kwestii przyznawania dodatków specjalnych z tytułu okresowego zwiększenia zakresu obowiązków służbowych lub powierzenia dodatkowych zadań albo ze względu na charakter pracy lub warunki wykonywania pracy pracodawca tę kwestię rozporządzenie reguluje w 6a. - W 26 regulaminu stwierdzono, że dodatek za pracę w warunkach szkodliwych nie jest odrębnym składnikiem wynagrodzenia, lecz stanowi jego element. - Dodatkowym składnikiem wynagrodzenia nie przewidzianym w cyt. rozporządzeniu jest premia regulacyjna przyznawana wg. zarządzenia dyrektora SCK nr 7/2007 z dnia r. w wysokości do 10% kwoty netto, otrzymanej lub pomniejszonej o koszty za wykonanie dodatkowych zleceń lub zadań poza normalnym działaniem SCK w ramach planu finansowego na dany rok budżetowy, także za pozyskanie alternatywnych źródeł finansowania dla SCK (wg. kontrolujących wypłata ma charakter prowizyjny i związana jest: z pozyskiwaniem sponsorów 11

12 wspierających finansowo lub rzeczowo działalności SCK oraz kontrahentów zainteresowanych usługami reklamowo-promocyjnymi w czasie trwania organizowanych imprez powyższy cytat pochodzi z zakresu obowiązków kierownika działu reklamy z dnia r., podobnie zakres obowiązków kierownika działu kinematografii z dnia r.) wyjaśnienie załącznik nr 5. - Umowa o pracę (ochrona danych) oprócz wynagrodzenia ze stosunku pracy (1/2 etatu), przewiduje dodatkowe wynagrodzenie kwotowe 435,00 zł za wykonanie wymienionych enumeratywnie czynności poza godzinami pracy wyjaśnienie załącznik nr 6. - Podział premii uznaniowej, przewidzianej w 9-14 regulaminu, wymaga zasięgnięcia opinii działających w SCK związków zawodowych takiej opinii brak. - Decyzja dyrektora w zakresie przyznania indywidualnej nagrody ( regulaminu) oraz jej wysokości wymaga uzgodnienia z zakładową organizacją związkową brak uzgodnienia. - W 19 regulaminu korzystniej uregulowano kwestię jednorazowych odpraw dla pracowników spełniającym warunki uprawniające do emerytury lub renty z tytułu niezdolności do pracy, których stosunek pracy ustał w związku z przejściem na emeryturę lub rentę, niż to wynika z 12 cyt. rozporządzenia (dodano: w 19 ust.1 pkt. 4 regulaminu sześciomiesięczne wynagrodzenie po przepracowaniu co najmniej 30 lat). - Wypłata nagrody rocznej w wysokości do 8,5% środków przeznaczonych na wynagrodzenia uregulowana została w regulaminie przyznawania nagrody rocznej w Stargardzkim Centrum Kultury Zarządzenie Dyrektora Nr 30/2006 z dnia r. - kwestia ta nie została przewidziana w cyt. rozporządzeniu Ministra Kultury i Sztuki. Odnośnie odmiennych regulacji w regulaminie wynagradzania SCK niż zawarte w przepisach powszechnie obowiązujących, należy zauważyć, że brzmienie art. 9 ust. 2 Kodeksu pracy jest kategoryczne: postanowienia regulaminu, układów zbiorowych pracy nie mogą być mniej korzystne dla pracowników niż przepisy ustaw i aktów wykonawczych - co oznacza, że w tym zakresie należy postanowienia regulaminu bezwzględnie zmienić. Należy jednak zauważyć, że problem stosowania korzystniejszych zasad wynagradzania niż warunki określone w rozporządzeniu Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. jest kontrowersyjny. Samorządowe instytucje kultury posiadają osobowość prawną i w ramach posiadanych środków prowadzą samodzielnie gospodarkę, ale mają równocześnie obowiązek kierować się zasadami dokonywania wydatków ze środków publicznych określonymi w art. 44 ustawy o finansach publicznych: wydatki publiczne mogą być ponoszone na cele i w wysokości ustalonej w ustawie budżetowej, uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego i w planie finansowym jednostki sektora finansów publicznych, jednostki sektora finansów publicznych w tym samorządowe instytucje kultury - dokonują wydatków zgodnie z przepisami dotyczącymi poszczególnych rodzajów wydatków, wydatki publiczne powinny być dokonywane: w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasady uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów, optymalnego doboru metod i środków służących osiągnięciu założonych celów, w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań, jednostki sektora finansów publicznych dokonują zakupów dostaw, usług oraz robót 12

13 budowlanych na zasadach określonych w przepisach ustawy o zamówieniach publicznych. W tej kwestii należałoby wziąć pod uwagę obok posiadania przez instytucję kultury osobowości prawnej i związanej z tym samodzielności również to, że samorządowa instytucja kultury jest równocześnie jednostką sektora finansów publicznych i z tego powodu obowiązuje ją rygor finansowy wynikający z ustawy o finansach publicznych. Instytucje kultury w ramach posiadanych środków prowadzą samodzielnie gospodarkę, ale mają obowiązek dokonywania wydatków ze środków publicznych z zachowaniem zasad określonymi w art. 44 ustawy o finansach publicznych. Ponadto prowadzenie gospodarki w ramach posiadanych środków, to gospodarka środkami publicznymi Przy ustalaniu świadczeń dodatkowych dla dyrektora, zastępcy dyrektora i głównego księgowego instytucji kultury należy mieć na uwadze rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 21 stycznia 2003 r. w sprawie szczegółowego wykazu świadczeń dodatkowych, które mogą być przyznane osobom kierującym niektórymi podmiotami prawnymi oraz trybu ich przyznawania (Dz. U. Nr 14, poz. 139). Zgodnie z regulacją zawartą w wymienionym rozporządzeniu osobom kierującym niektórymi podmiotami prawnymi (w tym kierującym samorządowymi jednostkami organizacyjnymi posiadającymi osobowość prawną) ich zastępcom oraz głównym księgowym tych jednostek mogą być przyznane następujące świadczenia dodatkowe: 1) nagroda jubileuszowa przyznawana nie częściej niż co 5 lat, 2) odprawa pieniężna w razie ustania stosunku pracy w związku z przejściem na emeryturę lub rentę z tytułu niezdolności do pracy, zwana dalej odprawą pieniężną, 3) zwrot częściowych kosztów użytkowania udostępnionego lokalu mieszkalnego, w tym mieszkania służbowego; 4) świadczenia związane z korzystaniem z częściowo odpłatnych usług telekomunikacyjnych; 5) świadczenia z tytułu dodatkowego ubezpieczenia zdrowotnego, majątkowego oraz osobowego, Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 21 stycznia 2003 r. określiło także osoby lub organy uprawnione do przyznawania świadczeń dodatkowych. W myśl tych przepisów osobą właściwą do przyznania świadczeń dodatkowych dyrektorowi SCK jest Prezydent Miasta, a w stosunku do zastępcy dyrektora i głównego księgowego dyrektor SCK ( 3 ust. 1 pkt 1 i 2). W wyniku kontroli wydatków na wynagrodzenia ustalono, że w 2010 roku została przyznana dyrektorowi nagroda jednorazowa w kwocie ,82 zł. W zarządzeniu nr 281/2010 z dnia r. Prezydenta Miasta uzasadniono przyznanie nagrody pieniężnej: prawidłowym wykonywaniem zadań statutowych, organizowaniem licznych imprez i przedsięwzięć kulturalnych o znaczących walorach artystycznych, poznawczych i wychowawczych. W przywołanym zarządzeniu jako podstawę prawną przyznania nagrody Dyrektorowi SCK zamieszczono 1 zarządzenia nr 293/2003 Prezydenta Miasta z dnia r. (a tamże wymieniono jako podstawę prawną art. 10 ust. 8 ustawy z dnia r. o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi podmiotami prawnymi Dz.U. Nr 26 poz. 306 z póź. zm.) Wymienione zarządzenie stanowi, że Prezydent Miasta może przyznać dyrektorom miejskich instytucji kultury nagrodę roczną, której wysokość nie może przekroczyć trzykrotność przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego dyrektora w roku poprzedzającym przyznanie 13

14 nagrody. Fundusz na nagrody roczne obciąża budżet instytucji kultury. Także Dyrektor SCK przyznał nagrody roczne: zastępcy dyrektora i głównej księgowej. Właściwą podstawę do ustalania nagrody dla zastępcy dyrektora i głównego księgowego jest art. 10 ustawy z dnia 3 marca 2000 r. o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi podmiotami prawnymi (Dz. U. Nr 26, poz. 306 z późn. zm.). Wskazana ustawa ma zastosowanie do wynagradzania osób kierujących samorządowymi instytucjami kultury, tj. dyrektorów, ich zastępców i głównych księgowych, z mocy art. 1 pkt. 3 w związku z art. 2 pkt. 1, 2 i 4. Zgodnie z art. 5 ust. 3 ustawy, osobom takim może być przyznana nagroda roczna, jednakże jej przyznanie powinno nastąpić w trybie przepisów art. 10 ustawy, z którego wynika, że nagrodę roczną kierownikom (dyrektorom) samorządowych jednostek organizacyjnych posiadających osobowość prawną przyznaje organ lub osoba właściwa dla tych osób w sprawach czynności z zakresu prawa pracy. Przyznanie nagrody rocznej zastępcy dyrektora i głównemu księgowemu instytucji kultury należy do kompetencji dyrektora instytucji (art. 10 ust. 3 ustawy). Przesłanki udzielenia nagrody określa art. 10 ust. 4-5 ustawy, zgodnie z którym w zależności od osiągniętych wyników finansowych lub stopnia realizacji innych zadań może być przyznana nagroda roczna. Nagroda roczna jest świadczeniem dodatkowym z tytułu zatrudnienia (obok świadczeń bytowych, socjalnych, komunikacyjnych oraz ubezpieczenia majątkowego i osobowego), której wysokość nie może przekroczyć trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w roku poprzedzającym przyznanie nagrody. Tymczasem, podstawą prawną omawianych nagród rocznych dla zastępcy dyrektora oraz głównego księgowego, przyznanych dnia r., był regulamin przyznawania nagrody rocznej w SCK z dnia r. Wymienionym osobom dyrektor SCK przyznał także inne nagrody (tzw. 3% -wa nagroda okazjonalna z funduszu nagród - w dniach ,26.04., br.) za przejawianie inicjatywy w pracy, za sumienną i rzetelną pracę oraz z poczucie zdyscyplinowania i zaangażowania w działalność Stargardzkiego Centrum Kultury na podstawie art. 105 Kodeksu Pracy ( Pracownikom, którzy przez wzorowe wypełnianie swoich obowiązków, przejawianie inicjatywy w pracy i podnoszenie jej wydajności oraz jakości przyczyniają się szczególnie do wykonywania zadań zakładu, mogą być przyznawane nagrody i wyróżnienia. Odpis zawiadomienia o przyznaniu nagrody lub wyróżnienia składa się do akt osobowych pracownika ). Wypłata powyższa jest sprzeczna z art. 7 cyt. ustawy, który mówi wprost, że osobom wymienionym, jw. nie przysługuje prowizja od zysku, nagroda z zakładowego funduszu nagród oraz roszczenie z tytułu udziału w zysku lub nadwyżce bilansowej. Także informacje o wynagrodzeniu osób podlegających przepisom ustawy oraz o nagrodach rocznych, świadczeniach dodatkowych i odprawach są jawne i nie podlegają ochronie danych osobowych ani tajemnicy handlowej co wynika z art. 15 cyt. ustawy W wyniku sprawdzenia akt osobowych pracowników SCK stwierdzono, że są prowadzone zgodnie z rozporządzeniem MPIPS z dnia r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U z 1996 Nr 62 poz. 286 z póź. zm.). 14

15 Na tym czynności kontrolne zakończono. Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu roku. Dyrektor Stargardzkiego Centrum Kultury w Stargardzie Szczecińskim został poinformowany o przysługującym na podstawie zarządzenia nr 386/2008 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 22 października 2008 roku prawie zgłoszenia w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu. Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie elektronicznej), z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej. W treści protokołu dokonano następujących poprawek: Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do: które załączono do protokołu. Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją... Stargard Szczeciński roku 15