Urząd Miejski Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Sportowym w Stargardzie Szczecińskim

Transkrypt

1 Urząd Miejski Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego w Stargardzie Szczecińskim Protokół z kontroli problemowej w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim Stargard Szczeciński Daty skrajne od... do...

2 Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK do użytku zewnętrznego- Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 02 sierpnia do 11 sierpnia 2011 roku przez podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim i podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, działających na podstawie upoważnienia nr 31/2011 z dnia 01 sierpnia 2011 roku Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem rozliczenia środków na wydatki budżetowe w wybranych okresach 2011 roku. Od 02 stycznia 2008 roku dyrektorem Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie Szczecińskim jest Tadeusz Gutowski, któremu funkcję powierzono w drodze konkursu, ogłoszonego przez Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego. Główną księgową w MOS w Stargardzie Szczecińskim, jest Irena Kowalczyk zatrudniona od 29 lutego 2008 roku na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę, od 01 maja 2009 r. zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała: 1) Irena Kowalczyk - Główna księgowa. 2

3 Wnioski: W wyniku kontroli stwierdzono nieprawidłowości polegające na: 1. Przekraczaniu pogotowia kasowego ustalonego w Instrukcji kasowej na kwotę 3.500,00 zł. 2. Przyznaniu i korzystaniu z karty płatniczej w sposób niezgodny z zarządzeniem Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński. 3. Braku uregulowań dotyczących części elementów kontroli zarządczej wskazanych w komunikacie Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 roku w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych. 3

4 1. Rozliczenie środków na wydatki budżetowe za I półrocze 2011 roku Rozliczenie środków na wydatki budżetowe za okres styczeń - marzec 2011 roku. Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Ogółem wydatki budżetowe za okres od stycznia do marca 2011 roku wyniosły ,42 zł. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela. Wyszczególnienie plan Wykonanie % Dział 926 Kultura fizyczna i sport , ,42 23,96 Rozdział Instytucje kultury fizycznej , ,77 23, Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzenia 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 4120 Składki na Fundusz Pracy 4170 Wynagrodzenia bezosobowe 4210 Zakup materiałów i wyposażenia 4270 Zakup usług remontowych 4280 Zakup usług zdrowotnych 4300 Zakup usług pozostałych 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet 4360 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 4410 Podróże służbowe krajowe 4440 Odpisy na ZFŚS 4700 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.350, , , , , , ,00 500,00 700, ,00 660, , , , , ,00 78, , , ,18 771, , ,91 0,00 40, ,84 166,35 392,49 291,99 627, ,00 450,00 5,83 21,15 99,99 21,06 22,16 26,09 16,56 0,00 5,71 16,14 25,20 24,53 14,60 22,41 28,57 Rozdział Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu , ,65 27, Wynagrodzenia bezosobowe 4210 Zakup materiałów i wyposażenia 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarne , , , , ,55 320,00 32,67 19,88 24,62 25, Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 1/2011) 0,00 zł Wpływy za okres styczeń - marzec 2011 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego: - WB nr 1/2011 za okres r ,00 zł - WB nr 7/2011 z dnia r ,00 zł - WB nr 11/2011 z dnia r ,00 zł 4

5 - WB nr 14/2011 z dnia r ,00 zł - WB nr 19/2011 z dnia r ,00 zł - WB nr 26/2011 z dnia r ,00 zł - WB nr 29/2011 z dnia r ,00 zł - WB nr 33/2011 za okres r ,00 zł - WB nr 38/2011 z dnia r ,00 zł Razem: ,00 zł 2) I transza dotacji na zadania zlecone - Starostwo Powiatowe 8.500,00 zł 2) odsetki bankowe 0,31 zł Ogółem wpływy ,31 zł Wydatki za okres styczeń - marzec 2011 roku stanowiły: 1) opłaty i prowizje bankowe 211,15 zł 2) opłata za wydanie blankietu czeków 30,00 zł 3) zrealizowane czeki (3.700,00 zł wpłacono do kasy zadania zleconego) ,00 zł 4) przekazane składki na ubezpieczenia społeczne ,41 zł 5) przekazane składki na FP i FGŚP 771,04 zł 6) przekazane składki zdrowotne 7.438,97 zł 7) przekazany podatek PIT-4R oraz PIT-8R 6.928,00 zł 8) przekazanie dochodów i niewykorzystanych środków do budżetu UM 0,21 zł 9) zwrot części dotacji na zadania zlecone Starostwo Powiatowe 200,00 zł 10) odpis na ZFŚS 1.200,00 zł 11) zapłacone faktury na kwotę 9.525,50 zł w tym: - za nocleg i wyżywienie zawodników 1.657,32 zł - za transport zawodników 3.450,00 zł - zakup strojów sportowych 1.300,00 zł - za nadruk na odzieży sportowej 766,60 zł - za telefon komórkowy 392,49 zł - za dopłata do obozu sportowego 700,00 zł - za rozmowy telefoniczne stacjonarne + internet 778,34 zł - opłata roczna za domenę internetową 30,75 zł - szkolenie Głównej księgowej 450,00 zł Ogółem wydatki: ,28 zł 5

6 1.1.2 Stan środków w kasie na dzień r. 0,00 zł Na wpływy składały się: - wpłaty gotówki z banku do kasy z tytułu zrealizowanych czeków na kwotę Na wydatki składały się: Razem: ,00 zł ,00 zł - wypłacone wynagrodzenie (w tym dodatkowe wynagrodzenie roczne) ,92 zł - ryczałt z tyt. użytkowania prywatnego auta do celów służbowych 399,28 zł - wypłata ekwiwalentów sędziowskich 2.191,00 zł - umowa zlecenie - obsługa medyczna zawodów 1.013,90 zł - umowa zlecenie - sprzątanie pomieszczeń biurowych i sali gimnastycznej w Gimnazjum nr 1 po zajęciach sportowych 688,00 zł - umowa zlecenie - obsługa techniczno-plastyczna 201,78 zł - umowa zlecenie - prelekcja multimedialna, prowadzenie konferansjerki, prowadzenie dyskoteki (Bal Sportowca) 520,91 zł - za badania profilaktyczne pracownika 40,00 zł - zakup herbaty i mydła dla pracowników 78,76 zł - zwrot wydatków za podróże służbowe krajowe 168,22 zł - zwrot wydatków za dojazd zawodnika na zawody 163,32 zł - zakup znaczków 170,00 zł - zakup krążka na zawody,,ale Frajda 39,59 zł - usługa fotograficzna 400,00 zł - usługa oprawienia zdjęcia 52,00 zł - usługa przewozowa 2.200,00 zł - zakup obuwia dla zawodników 200,00 zł - wydruk plakatów 123,00 zł - zakwaterowanie i wyżywienie zawodników 1.997,01 zł - zwrot kosztów za dojazdy na treningi zawodników LKS Pomorze 1.013,59 zł - zakup usługi przewóz środków płatniczych 92,25 zł - opłaty wpisowe i startowe 1.740,00 zł - zakup czapek na wybory Miss i Mistera podczas Balu Młodego Sportowca 9,60 zł - zakup pucharów, medali oraz upominków dla zwycięzców zawodów 3.884,54 zł - zakup artykułów biurowych 206,91 zł - zakup środków czystości 128,33 zł - pranie chodnika w biurze MOS 90,40 zł - zakup słodyczy dla zawodników 918,24 zł - zakup odżywek dla sportowców 142,00 zł - zakup art. spożywczych na Bal Młodego Sportowca 1.195,82 zł - zakup art. na potrzeby Balu Młodego Sportowca 70,33 zł - oprawa artystyczna Balu Młodego Sportowca 200,00 zł - wynajem sali na Bal Młodego Sportowca 500,00 zł 6

7 Razem: ,70 zł Stan środków na dzień r. (RK nr 5/2011 za okres r.) 1.292,30 zł 1.2. Rozliczenie środków na wydatki budżetowe za okres kwiecień - czerwiec 2011 roku. Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, listy płac, indywidualne kartoteki wypłat, kasowe listy wypłat, akta osobowe, umowy zlecenia, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Ogółem wydatki budżetowe za okres kwiecień - czerwiec 2011 roku wg sprawozdania RB-28S wyniosły ,40 zł. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela. Wyszczególnienie plan Wykonanie II kwartał % 2011 r. Dział 926 Kultura fizyczna i sport , ,40 32,49 Rozdział Instytucje kultury fizycznej , ,50 32, Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzenia 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 4120 Składki na Fundusz Pracy 4170 Wynagrodzenia bezosobowe 4210 Zakup materiałów i wyposażenia 4270 Zakup usług remontowych 4280 Zakup usług zdrowotnych 4300 Zakup usług pozostałych 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet 4360 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 4410 Podróże służbowe krajowe 4440 Odpisy na ZFŚS 4700 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.350, , , , , , ,00 500,00 700, ,00 660, , , , , ,00 81, ,05 0, ,89 768, , ,26 0,00 180, ,48 166,35 356,40 477,70 437, ,00 0,00 6,03 23,13 0,00 21,66 22,08 26,68 42,04 0,00 25,71 71,01 25,20 22,28 23,81 15,61 61,90 0,00 Rozdział Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu , ,90 27, Wynagrodzenia bezosobowe 4210 Zakup materiałów i wyposażenia 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarne , , , , ,00 320,00 36,67 12,27 24, Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 40/2011) 1.963,03 zł 7

8 Wpływy za okres kwiecień - czerwiec 2011 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego: - WB nr 41/2011 za okres od r ,00 zł - WB nr 43/2011 z dnia r ,00 zł - WB nr 44/2011 za okres od r ,00 zł - WB nr 46/2011 za okres od r ,00 zł - WB nr 51/2011 za okres od r ,00 zł - WB nr 56/2011 za okres od r ,00 zł - WB nr 61/2011 za okres od r ,00 zł - WB nr 63/2011 z dnia r ,00 zł - WB nr 74/2011 z dnia r ,00 zł - WB nr 79/2011 za okres od ,00 zł Razem: ,00 zł 2) odsetki bankowe 0,67 zł Ogółem wpływy ,67 zł Wydatki za okres kwiecień - czerwiec 2011 roku stanowiły: 1) opłaty i prowizje bankowe 364,10 zł 2) zrealizowane czeki ,00 zł 3) wypłata kartą debetową MasterCard Business (3.500,00 zł wypłacono do kasy zadania zleconego) ,00 zł 4) przekazane składki na ubezpieczenia społeczne ,59 zł 5) przekazane składki na FP i FGŚP 768,36 zł 7) przekazane składki zdrowotne 9.403,86 zł 8) przekazany podatek PIT-4R oraz PIT-8R 9.196,00 zł 9) przekazanie dochodów i niewykorzystanych środków do budżetu UM 39,28 zł 10) odpis na ZFŚS 2.600,00 zł 11) zapłacone faktury na kwotę zł w tym: - za transport zawodników 1.600,00 zł - za telefon komórkowy 356,40 zł - za rozmowy telefoniczne stacjonarne + internet 964,05 zł - opłata za licencje zawodników 780,00 zł - wpisowe do turnieju Międzyszkoln. Uczniowsk. Klubu Sportowego 400,00 zł - opłata na Dni Stargardu Stargardzkiego Związku Weteranów ,00 zł - opłata za przedłużenie ważności serwera 183,27 zł - wykonanie znaczków okolicznościowych na Dni Stargardu 1.291,50 zł 8

9 - ochrona imprezy sportowej 4.518,76 zł - organizacja imprez sportowych w ramach Dni Stargardu ,00 zł - zakup i usługa wykonania pokazu sztucznych ogni w ramach Dni Stargardu ,00 zł - zakup i grawerowanie pucharów 6.517,62 zł Ogółem rozchody: ,79 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień (WB nr 79/2011) 7.631,91 zł Stan środków w kasie na dzień r ,30 zł Na wpływy składały się: - wpłaty gotówki z banku do kasy z tytułu zrealizowanych czeków na kwotę - wpłaty gotówki pobranej z bankomatu kartą debetową MasterCard Business Razem: ,00 zł ,00 zł ,00 zł Na wydatki składały się: - wypłacone wynagrodzenie ,91 zł - ryczałt z tyt. użytkowania prywatnego auta do celów służbowych 355,11 zł - wypłata ekwiwalentów sędziowskich 7.602,97 zł - umowa zlecenie - obsługa medyczna zawodów 332,10 zł - umowa zlecenie - sprzątanie pomieszczeń biurowych i sali gimnastycznej w Gimnazjum nr 1 po zajęciach sportowych 736,10 zł - zakup herbaty i mydła dla pracowników 81,36 zł - zakup znaczków pocztowych 155,00 zł - usługa fotograficzna 300,00 zł - usługa przewozowa 3.470,04 zł - wydruk plakatów i banerów 871,80 zł - zakwaterowanie i wyżywienie zawodników 5.608,00 zł - zwrot kosztów za dojazdy na treningi zawodników LKS Pomorze 951,41 zł - zakup usługi przewóz środków płatniczych 92,25 zł - opłaty wpisowe i startowe 204,00 zł - zakup piłek siatkowych 420,00 zł - zakup pucharów, medali oraz upominków dla zwycięzców zawodów 845,08 zł - zakup wody i słodyczy dla zawodników 853,22 zł - zakup koszulek i wyrób na nich nadruku 5.319,55 zł - wykonanie dokumentacji na bieg uliczny w ramach Dni Stargardu 1.002,00 zł - usługa przewozowa sprzętu oświetleniowego 150,00 zł - organizacja festynu zapaśniczego 2.650,00 zł - organizacja turnieju i finału koszykówki ulicznej 2.379,98 zł 9

10 - organizacja turnieju paintballowego 1.000,00 zł - organizacja turnieju tenisa ziemnego 2.500,00 zł - zakup taśmy do oznaczenia boiska 24,41 zł - zakup zasilacza elektrycznego 35,01 zł - zakup artykułów biurowych 414,13 zł - zakup środków opatrunkowych do apteczki 300,13 zł - wykonanie podium - usługa stolarska 1.200,48 zł - zakup odkurzacza do biura 249,00 zł Stan środków na dzień (RK nr 9/2011 za okres 23- ) Razem: ,04 zł 3.369,26 zł Pismem znak: EG.2.W/ /11 z dnia roku, Prezydent Miasta Stargardu Szczecińskiego przyznał Dyrektorowi MOS ryczałt pieniężny z tytułu używania własnego pojazdu do celów służbowych w granicach administracyjnych miasta na okres od r. do r. w wysokości 200 km wg stawki kilometrowej ww. okresie. W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury, rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody KP, KW, pokwitowania z bankomatu oraz potwierdzenia z banku dotyczące pobrania gotówki czekiem. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Młodzieżowy Ośrodek Sportu posiada dwa rachunki bankowe, jeden na potrzeby ZFŚS, a drugi do rozliczeń z budżetem oraz z tytułu zadań zleconych przez Starostwo Powiatowe. W rozliczeniu środków na wydatki budżetowe uwzględniono również wpływy i wydatki na potrzeby zadań zleconych. Na rachunek bankowy wpłynęło ,00 w dwóch transzach (I transza ,00 zł, II transza ,00 zł). Kwota w wysokości 200,00 zł została zwrócona na rachunek bankowy Gminy Miasta Stargard Szczeciński. Na zlecone zadanie w kontrolowanym okresie wydano ,55 zł. W kasie pozostało 19,50 zł oraz 39,95 zł na rachunku bankowym jednostki. 5. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 6. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Nieprawidłowości nie stwierdzono. 7. W dniach r. i r. przekroczono pogotowie kasowe, ustalone 10

11 w Instrukcji Kasowej do kwoty 3.500,00 (trzy tysiące pięćset złotych 00/100). Wyjaśnienie Głównej Księgowej stanowi załącznik nr 1 do protokołu. 8. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 9. W dniu r. zawarto pomiędzy bankiem Pekao SA a Młodzieżowym Ośrodkiem Sportowym reprezentowanym przez Dyrektora Tadeusza Gutowskiego oraz Główną Księgową Irenę Kowalczyk, umowę o wydanie karty debetowej MasterCard Business do rachunku bankowego jednostki. Umowa stanowi załącznik nr 2 do protokołu. Zarządzeniem nr 2/2011 z dnia r. Dyrektora MOS wprowadzono aneks do Instrukcji Kasowej w MOS, który wprowadził kartę debetową do użytku w jednostce. Aneks stanowi załącznik nr 3 do protokołu. Sposób przyznania i korzystania z karty jest niezgodny z zarządzeniem nr 115/2010 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 24 marca 2010 r. w sprawie zasad, sposobu i trybu przyznawania i korzystania ze służbowych kart płatniczych oraz rozliczania dokonanych przy ich wykorzystaniu operacji finansowych w jednostkach organizacyjnych Gminy Miasta Stargard Szczeciński. Karta debetowa w MOS wykorzystywana jest tylko do poboru środków pieniężnych w celu zasilenia kasy. Wyjaśnienie Głównej Księgowej stanowi załącznik nr 4 do protokołu. Dyrektor MOS nie wystosował wniosku do Prezydenta Miasta o przyznanie mu karty płatniczej zgodnie z 2 ust. 3 cyt. zarządzenia, nie została z Nim również zawarta umowa opisana w 3 ust. 1 cyt. Zarządzenia. Zgodnie z 2 ust. 2 cyt. Zarządzenia, przyznanie karty płatniczej powinno wynikać z potrzeb uzasadnionych charakterem obowiązków służbowych. Zgodnie z opisanym przeznaczeniem, karta płatnicza winna być wydana specjaliście ds. administracji i kadr, która jest jedyną osobą posiadającą w aktach deklarację o odpowiedzialności materialnej za kasę, powierzone środki pieniężne i inne wartości materialne. W cyt. wyżej aneksie wprowadzenie karty płatniczej w jednostce uzasadnia się szukaniem oszczędności w związku z dużymi prowizjami pobieranymi przez bank. Pomimo użytkowania karty do pobierania gotówki, w jednostce w dalszym ciągu korzysta się z czeków. Na potrzeby wypłaty wynagrodzeń kartą Dyrektor pobiera ,00 zł, a pozostałe ,00 zł pobiera czekiem specjalista ds. administracji i kadr. W instrukcji kasowej MOS zapisano, że do przewiezienia środków pieniężnych z banku powyżej kwoty 5.000,00 zł bezwzględnie musi być zastosowana ochrona przez wyspecjalizowaną agencję ochroniarską (koszt - 92,25 zł za kwartał - jeden transport w miesiącu). Dyrektor MOS kwotę ,00 zł przewozi prywatnym samochodem bez zabezpieczenia. W opinii kontrolujących istnieje możliwość niewłaściwego wykorzystania środków budżetowych, gdyż istnieje dowolność przy wybieraniu kwoty wypłaty, a dzienny limit w umowie z bankiem ustalono na kwotę ,00 zł. Przy pobieraniu gotówki przy użyciu czeków takie ryzyko nie istnieje, gdyż kwota jest z góry ustalona, a dokonanie wypłaty jest możliwe po uzyskaniu zgody Dyrektora jednostki oraz Głównego Księgowego. Podczas kontroli przedstawiono projekt zarządzenia, który w sposób bardziej szczegółowy opisuje procedury w zakresie użytkowania karty płatniczej zastosowane w MOS. Projekt zarządzenia stanowi załącznik nr 5 do protokołu Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 11

12 1) Saldo 101 Kasa na dzień wynosiło po stronie Wn 3.369,26 zł 101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , ,26 - Saldo jest zgodne z RK nr 9/2011 za okres roku. 2) Saldo 130 Rachunki bieżące jednostek budżetowych na dzień wynosiło po stronie Wn 7.591,96 zł 130 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , ,96 - Saldo WB nr 79/2011 za okres roku wynosi 7.631,91 zł. Różnica pomiędzy księgami rachunkowymi budżetu a kontem bankowym zaksięgowana jest w księgach rachunkowych zadania powierzonego - 39,95 zł. 3) Saldo 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień wynosiło po stronie Ma 0,00 zł 201 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , ) Saldo 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień wynosiło po stronie Ma ,00 zł 223 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , ,00 Saldo stanowią otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego. 5) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień wynosiło po stronie Ma 2.686,00 zł 225 Wn Ma Wn Ma Wn Ma 12

13 , , ,00 Saldo stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT-4R i PIT-8R za miesiąc czerwiec 2011 rok. Podatki odprowadzone do Urzędu Skarbowego w r. (WB nr 85/2011). 6) Saldo 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień wynosiło po stronie Ma 7.123,03 zł 229 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , , , ,03 Saldo stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za miesiąc czerwiec 2011 r. odprowadzonych do ZUS dnia r. (WB nr 80/2011). 7) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień wynosiło po stronie Wn ,27 zł 400 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,27 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: Zakup materiałów i wyposażenia: Zakup materiałów i wyposażenia 8.686,60 zł Dni Stargardu Zużycie materiałów i energii: Dni Stargardu Zużycie materiałów i energii ,67 zł 8) Saldo 402 Usługi obce na dzień wynosiło po stronie Wn ,60 zł 400 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,60 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: Usługi obce: Zakup usług zdrowotnych 40,00 zł Zakup usług pozostałych ,35 zł Zakup usług dostępu do sieci internetowej 332,70 zł Opłaty z tytułu zakupu usług telekom. w sieci komórkowej 748,89 zł Opłaty z tytułu zakupu usług telefonii stacjonarnej 769,69 zł 13

14 Szkolenie pracowników nie będących członkami korp. Służ. Cyw. 450,00 zł Zakup usług Dni Stargardu Zakup usług zdrowotnych 180,00 zł Zakup usług pozostałych ,97 zł 9) Saldo 404 Wynagrodzenia na dzień wynosiło po stronie Wn ,63 zł 400 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,63 - Na saldo 404 Wynagrodzenia składały się: Wynagrodzenia: Wynagrodzenia osobowe pracowników ,63 zł Dodatkowe wynagrodzenie roczne 0,00 zł Wynagrodzenie bezosobowe ,00 zł Wynagrodzenia Dni Stargardu: Wynagrodzenie bezosobowe 9.171,00 zł 10) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień wynosiło po stronie Wn ,30 zł 400 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,30 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: Wydatki osobowe niezaliczane do wynagrodzeń 160,12 zł Składki na ubezpieczenia społeczne ,46 zł Składki na FP 1.536,72 zł 11) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień wynosiło po stronie Wn 4.887,61 zł 400 Wn Ma Wn Ma Wn Ma , ,61 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: Delegacje i podróże służbowe 1.087,61 zł Odpisy na ZFŚS 3.800,00 zł 14

15 1.4. Strukturę organizacyjną Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie Szczecińskim przedstawia poniższy wykres: Dyrektor 1 etat Główna Księgowa 1 etat Specjalista ds. administracji i kadr 1 etat Specjalista ds. organizacji imprez sportowych 1 etat Instruktorzy i trenerzy zatrudnieni na kontraktach 196 godzin Nazwa sekcji Liczba grup Liczba godzin Ilość trenerów LA dz. I chł Koszykówka chł Koszykówka dz Piłka siatkowa dz Piłka nożna chł Pływanie Razem Na podstawie sprawozdania Rb-28S za czerwiec 2011 roku w Dziale 926 Kultura fizyczna i sport Rozdziale Instytucje kultury fizycznej stwierdzono wydatki poniesione na wynagrodzenia osobowe za I półrocze 2011 roku w następującej wysokości: Plan zł Wykonanie zł % Wynagrodzenia osobowe pracowników , ,62 44, Dodatkowe wynagrodzenie roczne , ,41 99, Składki na ubezpieczenia społeczne , ,07 42, Składki na Fundusz Pracy 3.480, ,40 44, Wynagrodzenia bezosobowe , ,27 52,77 Razem , ,77 50,45 15

16 Na podstawie danych zawartych w aktach osobowych dwóch pracowników tj. Głównego księgowego oraz Specjalisty ds. administracji i kadr, zawartych umów o pracę, list wypłat wynagrodzeń, indywidualnych kart wynagrodzeń, wniosków premiowych - sprawdzono zgodność naliczonych i wypłaconych składników wynagrodzeń wynikających z obowiązujących przepisów. W wyniku kontroli stwierdzono: - wynagrodzenia pracowników, których akta osobowe kontrolowano oraz pracowników kontraktowych, wypłacane były w prawidłowej wysokości i terminach na podstawie umów o pracę, kontraktów i obowiązujących przepisów, - listy płac w badanym okresie sporządzone przez Głównego księgowego, zatwierdzone były przez Dyrektora, - premia dla pracowników administracji była naliczona i wypłacona na podstawie regulaminu premiowania z dnia 01 lipca 2009 roku. Dyrektor MOS-u miesięcznie występował z wnioskiem o przyznanie premii, - kasowe listy wynagrodzeń dla pracowników kontraktowych sporządzał Główny księgowy, zatwierdzał Dyrektor, - kontrakty zawarte są na okres od r. Koszty delegacji służbowych instruktorów pokrywa MOS. MOS udziela zaliczek dla instruktorów na poczet wyjazdów na zawody sportowe oraz zakup sprzętu sportowego. Rozliczenie zaliczki powinno być dokonane niezwłocznie po zawodach sportowych lub dokonaniu transakcji kupna. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Składki na ubezpieczenie społeczne, naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych i podatek zryczałtowany za I półrocze 2011 roku odprowadzano we właściwych terminach. Zestawienie stanowi załącznik nr 6 do protokołu. W wyniku analizy ww. zebranych akt osobowych stwierdzono: Każdy pracownik posiada założoną teczkę akt osobowych. Dokumenty umieszczone są w poszczególnych częściach akt (A,B,C), ujmowane w wykazie i numerowane zgodnie z Rozporządzeniem MPiPS z 28 maja 1996 roku (Dz. U. Nr 62 poz. 286): - część A związana z ubieganiem się o stanowisko pracy, zawierała kwestionariusze osobowe, kopie świadectw stwierdzających posiadane kwalifikacje, świadectwa pracy, podania o pracę, - część B związana z zawarciem umowy o pracę zawierała umowę o pracę, orzeczenie lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku pracy, zaświadczenia o ukończeniu kursu BHP; przeciwpożarowego, zakres czynności, wymiar wynagrodzenia i zaszeregowania, informacje o przyznanych nagrodach, kwestionariusze osobowe dla pracownika, karty oceny ryzyka zawodowego na stanowiskach pracy, 16

17 - część C przeznaczono na dokumenty związane z rozwiązaniem stosunku pracy Funkcjonujące w jednostce akty prawne sprawdzono pod względem ich zgodności z obowiązującymi przepisami. 1. Regulamin pracy Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie Szczecińskim. Zarządzenie Dyrektora nr 8/ Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim. Zarządzenie Dyrektora nr 7/ Zarządzenie nr 4/2008 Dyrektora Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie Szczecińskim w sprawie określenia sposobu postępowania przy realizacji zamówień publicznych o wartościach nieprzekraczających euro. 4. Instrukcja przeprowadzenia inwentaryzacji w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim. Zarządzenie Dyrektora nr 6/2008. Zgodnie z harmonogramem inwentaryzacja środków trwałych i pozostałych środków trwałych odbywa się co 4 lata. Ostatnia inwentaryzacja drogą spisu z natury została przeprowadzona w 2007 r. w związku z przekształceniem placówki oświatowej w jednostkę budżetową. 5. Zakładowa instrukcja ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania. Zarządzenie Dyrektora nr 5a/ Instrukcja w sprawie sporządzania, ewidencji, kontroli i obiegu dokumentów w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim. Zarządzenie Dyrektora nr 2/2008. Stwierdzono, iż instrukcja opracowana jest w oparciu o nieaktualne akty prawne. W trakcie trwania kontroli instrukcję opracowano w oparciu o obowiązujące przepisy prawa w tym zakresie. 7. Instrukcja kasowa w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim. Zarządzenie Dyrektora nr 5/2008. Stwierdzono, iż instrukcja opracowana jest w oparciu o nieaktualne akty prawne. Ponadto nie istniał zapis art. 24 ust. 5, pkt 3 ustawy o rachunkowości, iż ujęcie wpłat i wypłat gotówką, czekami i wekslami obcymi oraz obrotu detalicznego i gastronomii następuje w tym samym dniu, w którym zostały dokonane. W trakcie trwania kontroli instrukcje opracowano w oparciu o obowiązujące przepisy prawa w tym zakresie. 8. Regulamin wynagradzania pracowników Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie Szczecińskim. Zarządzenie Dyrektora nr 5/ Polityka rachunkowości w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim. Zarządzenie Dyrektora nr 02/ Zarządzenie nr 3/2009 z dnia r. w sprawie przeprowadzenia okresowych ocen kwalifikacyjnych pracowników Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie Szczecińskim zatrudnionych na stanowiskach samorządowych. Stwierdzono, że regulamin został opracowany w oparciu o nieaktualną podstawę prawną, W trakcie trwania kontroli regulamin opracowano w oparciu o obowiązujące przepisy prawa w tym zakresie. 11. Zarządzenie nr 6/2009 z dnia r. w sprawie ewidencji i sporządzenia sprawozdania budżetowego Rb-Ws w zakresie wydatków strukturalnych ponoszonych przez Młodzieżowy Ośrodek Sportowy w Stargardzie Szczecińskim. 12. Zarządzenie nr 1/2010 z dnia r. w sprawie przydziału okularów korygujących wzrok pracownikom zatrudnionym w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim na stanowiskach wyposażonych w monitory ekranowe. Zwrot kosztów związanych z zakupem okularów korygujących wzrok wynosi 250,00 zł. 17

18 13. Zarządzenie nr 2/2010 z dnia r. w sprawie wprowadzenia zasad/polityki rachunkowości. 14. Zarządzenie nr 1/2011 Dyrektora Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie Szczecińskim w sprawie zmiany wysokości ekwiwalentu sędziowskiego z dnia r. Stawka zasadnicza ekwiwalentu sędziowskiego wynosić będzie 22 zł (brutto) za 1 godz. efektywnej pracy Kontrola zarządcza w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym. Zgodnie z art. 68 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz ze zm.) w jednostkach sektora finansów publicznych, kontrolę zarządczą stanowi ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy. W art. 69 ust. 1 jako osobę odpowiedzialną za funkcjonowanie kontroli zarządczej w jednostce wskazano jej kierownika. Kontrola zarządcza obejmuje swoim zakresem wszystkie aspekty działalności jednostki. Organizacja systemu kontroli zarządczej w MOS: 1. Zarządzenie nr 4/2010 dnia r. w sprawie wprowadzenia regulaminu kontroli zarządczej i Kodeksu Etyki Pracowników Samorządowych. Podstawa prawna: - art. 69 ust. 1 pkt. 3 cyt. wyżej ustawy, - komunikat Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 roku w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych. 2. Plan i harmonogram kontroli zarządczej w MOS stanowiący załącznik nr 7 do protokołu obejmuje trzy pozycje i podpisany jest przez Dyrektora MOS.. 3. Kodeks Etyki Pracowników Samorządowych w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim. Pisemne oświadczenie o zapoznaniu się z Kodeksem dołączone jest do akt osobowych pracowników MOS. 4. Wyjaśnienie na temat stanu kontroli zarządczej w 2010 r. stanowi załącznik nr 8 do protokołu. W wyjaśnieniu stwierdzono brak podpisu osoby sporządzającej oraz daty sporządzenia. 18

19 Na tym czynności kontrolne zakończono. Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 03 sierpnia 2011 r. Dyrektor MOS został poinformowany o przysługującym na podstawie zarządzenia nr 386/2008 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 22 października 2008 roku prawie zgłoszenia w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu. Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie elektronicznej), z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej. W treści protokołu dokonano następujących poprawek: Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do: które załączono do protokołu. Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją... Stargard Szczeciński roku. 19