Opracowała: Maria Chołuj

Transkrypt

1 Opracowała: Maria Chołuj 1

2 Na transakcje zakupu materiałów składają się dwie odrębne dokumentowane operacje: otrzymanie dostawy i przyjęcie jej do magazynu dokument Pz, otrzymanie dowodu rozrachunkowego od dostawcy faktura, rachunek. 2

3 3

4 4

5 Konto Rozliczenie zakupu materiałów umożliwia odrębne ujęcie faktur oraz dostaw przyjętych do magazynu na podstawie Pz. Suma faktur na koncie Rozlicznie zakupu materiałów, które do końca okresu sprawozdawczego nie znalazły pokrycia w dostawach stanowi wartość materiałów w drodze, natomiast wartość otrzymanych dostaw, które nie mają swoich odpowiedników w fakturach dostawców, to dostawy niefakturowane. 5

6 Konto Rozliczenie zakupu materiałów może mieć równocześnie: saldo Dt wartość materiałów w drodze w bilansie wykazywane jest w aktywach jako część składająca się na zapasy materiałów, saldo Ct wyrażające dostawy niefakturowane w bilansie wykazywane jest w pasywach jako część składowa zobowiązań z tytułu dostaw, robót i usług. 6

7 Rozr. z dostawcami Rozliczenie zakupu 1a 2 Materiały 1b Rozr. z tyt. VAT Treść operacji: 1 faktura VAT za zakupione materiały 1a wartość netto 1b podatek VAT naliczony 2 Pz przyjęcie zakupionych towarów do magazynu 7

8 Rozr. z dostawcami Rozliczenie zakupu 1a 2 Materiały 1b Rozr. z tyt. VAT 3a Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów 3b Treść operacji: 1 faktura VAT za zakupione materiały 1a wartość netto 1b podatek VAT naliczony 2 Pz przyjęcie zakupionych towarów do magazynu w stałej cenie ewidencyjnej 3 PK rozliczenie zakupu materiałów 3a debetowe odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów 3b - kredytowe odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów 8

9 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów To różnica między rzeczywistą ceną zakupionych materiałów a ich stała ceną ewidencyjną (planową). Debetowe odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów Cena rzeczywista zakupionych materiałów jest wyższa od stałej ceny ewidencyjnej. Kredytowe odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów Cena rzeczywista zakupionych materiałów jest niższa od stałej ceny ewidencyjnej. 9

10 Konto Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów to konto korygujące do konta podstawowego Materiały. W celu ustalenia wartości zapasu w rzeczywistej cenie zakupu do salda konta Materiały należy dodać saldo Dt konta Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów lub odjąć saldo Ct tego konta. 10

11 1. Fa za zakupione materiały a) netto 3000 b) vat 22 % c) brutto 2.Pz- przyjęcie materiałów w cenie zakupu Rachunek za zakupione materiały Wykazać konto 301 i 311 w bilansie 11

12 1. Fa za materiały a) netto 4000 b) vat 22% c)brutto 2.Pz-przyjęcie materiałów w cenie ewid Pk- odchylenia od cen ewidencyjnych.. 4.Rachunek za materiały Pz- przyjęcie materiałów Pk- odchylenia.. 12

13 materiały Zużycie materiałów Odchylenia od cen ewid. 1 2a 2b 1.Rw-wydanie materiałów do zużycia 2.Pk-odchylenia przypadające na zużyte materiały 13

14 Wo= Sk Odchylenia x 100 % obrót Wn materiały No= wo x R Oznaczenia symboli: Wo=współczynnik odchyleń No=narzut odchyleń R-zużycie 14

15 Sp.materiały odchylenia Wn Rw-wydano materiały do zużycia Pk-odchylenia przypadające na zużyte materiały.. Wykazać materiały w bilansie 15

16 1.FIFO-pierwsze weszło, pierwsze wyszło Rozchód wycenia się wg cen pierwszej dostawy, a po jej wyczerpaniu drugiej i kolejnych. 2.LIFO-ostatnie weszło, pierwsze wyszło Rozchód wycenia się wg cen ostatniej dostawy, a po jej wyczerpaniu kolejnych. 3. cen przeciętnych- ustala się cenę przeciętną i wg niej wycenia rozchód 4. HIFO wydanie po cenach najwyższych 5. LOFO- wydanie po cenach najniższych 16

17 Zapas materiałów na dzień 31 stycznia 2004 r. wynosił: 250 kg x 50 zł/kg = zł 300 kg x 42 zł/kg = zł W lutym 2004 r. przyjęto do magazynu następujące partie materiałów: 3 lutego: 400 kg x 35 zł/kg = zł 6 lutego: 160 kg x 40 zł/kg = 6400 zł 10 lutego wydano do produkcji 680 kg tego materiału. 17

18 250 kg x 50 zł= kg x 42 zł = kg x 35 zł =4 550 LIFO 160 kg x 40 zł = kg x 35 zł = kg x 42 zł = Ceny przeciętne Średnia cena 40,99 x 680 kg =27 873,20 18

19 Sprzedaż materiałów Należności od odbiorców a Rozrachunki z tyt.vat 1 b Materiały Wartość sprzed. materiałów Odchylenia od cen 2 ewid. 3a 3b Operacje gospodarcze: 19

20 1. 1.Faktura za sprzedane materiały a) Netto (przychód) b) Vat należny c) brutto 2. Wz- wydanie sprzedanych materiałów 3. Pk- odchylenia przypadające na sprzedane materiały (wo, no) a) Ma b) B) Wn 20

21 Sp.Materiały , odchylenia Ma Fa za sprzedane materiały a) netto 5000 b) vat 22 % c) brutto 2. Wz-wydano sprzedane materiały Pk- odchylenia przypadające na sprzedane materiały Ustalić wynik ze sprzedaży materiałów. Ustalić wartość bilansową materiałów. 21

22 1. Otrzymano fakturę na zakup 500 szt. materiałów X od dostawcy C: wartość netto materiałów 900 VAT naliczony 22% 198 Suma faktury PZ - Przyjęto do magazynu zakupione od dostawcy C materiały po cenach ewidencyjnych 2 zł/szt 3. Zapłacono dostawcy C gotówką PZ - Otrzymano od dostawcy A 100 sztuk materiału X i przyjęto go do magazynu (cena ewidencyjna 2 zł/szt). Faktury za te materiały do końca okresu nie otrzymano. 5. FA Otrzymano fakturę od dostawcy B zawierającą następujące dane: 1000 szt. materiału X po 2,1 zł/ szt VAT 22% 462 suma faktury 2562 Materiałów ujętych w tej fakturze do końca okresu nie otrzymano. 6. RW- wydano do zużycia materiały 1000 Zaksięgować operacje oraz zamknąć konto Rozliczenie zakupu, dokonać rozliczenia odchyleń od cen ewidencyjnych

23 Maria Chołuj 23