Koszty (zespół nr 4, 5), RMK (zespół nr 6)

Transkrypt

1 Koszty (zespół nr 4, 5), RMK (zespół nr 6) układy ewidencyjne kosztów: - układ rodzajowy, - układ funkcjonalny warianty ewidencji kosztów rozlicznie kosztów w czasie (RMC, RMB)

2 RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT SEGMENTACJA KOSZTÓW I. Działalność operacyjna 1. Podstawowa (kontynuowana) działalność operacyjna -układ rodzajowy kosztów (wariant porównawczy) -układ kalkulacyjny z wyodrębnionymi kosztami sprzedanych produktów (wariant kalkulacyjny) 2. Działalność o charakterze incydentalnym (pozostała działalność operacyjna) II. Działalność finansowa

3 Działalność podstawowa układy ewidencyjne kosztów Rachunek zysków i strat wariant porównawczy układ rodzajowy kosztów (zespół nr 4) Rachunek zysków i strat wariant kalkulacyjny - układ funkcjonalno-podmiotowy (zespół nr 5)

4 Układ rodzajowy kosztów (zespół nr 4) 40 Koszty według rodzaju 401 Amortyzacja 402 Zużycie materiałów i energii 403 Usługi obce 404 Podatki i opłaty 405 Wynagrodzenia 406 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 407 Podróże służbowe 409 Pozostałe koszty 49 (490) Rozliczenie kosztów

5 Układ funkcjonalno-podmiotowy (zespół nr 5) 50 Koszty działalności podstawowej 501 Produkcja podstawowa 510 Koszty zakupu 521 Koszty wydziałowe 527 Koszty sprzedaży 55 Koszty zarządu(ogólnozakładowe) 555 Koszty zarządu 58 Rozliczenie kosztów działalności 580 Rozliczenie produkcji

6 WARIANTY ROZLICZANIA KOSZTÓW Wariant I - ewidencjonowanie kosztów jedynie w układzie rodzajowym zespół nr 4 Wariant II - ewidencjonowanie kosztów jedynie w układzie według typów działalności zespół nr 5 Wariant III - - wstępne ewidencjonowanie kosztów w układzie rodzajowym zespół nr 4, a następnie ich rozliczanie na konta zespołu nr 5

7 Wariant I (zespół nr 4) etapy: 1) ewidencjonowanie kosztów w układzie rodzajowym 2) wstępne rozliczenie kosztów według rodzaju (za pomocą konta: Rozliczenie kosztów) na: a) koszty proste bieżącego okresu b) koszty podlegające rozliczeniu w czasie 3) rozliczenie kosztów podlegających rozliczeniu w czasie na bieżący okres Koniec roku obrotowego: I - wycena zapasu wyrobów gotowych (za pomocą inwentaryzacji) II - wycena produkcji niezakończonej (stopień jej przetworzenia) III przeksięgowanie kosztu własnego sprzedaży IV przeksięgowanie kosztów wg rodzaju V przeksięgowanie salda konta: Rozliczenie kosztów a) zwiększenie stanu produktów b) zmniejszenie stanu produktów

8 Wariant II (zespół nr 5) etapy: 1) obciążenie kont kosztów według typów działalności oraz kont rozliczeń międzyokresowych kosztów kosztami poniesionymi w okresie 2) rozliczenie kosztów w czasie (dotyczących bieżącego okresu) oraz kosztów zakupu 3) rozliczenie kosztów wydziałowych i ustalenie kosztu wytworzenia produktów (kalkulacja) na konto Produkcja podstawowa 4) ustalenie kosztu wytworzenia produktów sprzedanych 5) ustalenie kosztu własnego sprzedaży (koszt wytworzenia produktów sprzedanych + koszty ogólnozakładowe + koszty sprzedaży okresu) Koniec roku obrotowego: I przeksięgowanie kosztu własnego sprzedaży

9 Wariant III (zespół nr 4 i 5) etapy: 1) wstępna ewidencja kosztów prostych w układzie rodzajowym 2) obciążenie kont kosztów według typów działalności oraz kont rozliczeń międzyokresowych kosztów rozliczonymi kosztami prostymi (Rozliczenie kosztów 490) 3) rozliczenie kosztów w czasie (dotyczących bieżącego okresu) oraz kosztów zakupu 4) rozliczenie kosztów wydziałowych i ustalenie kosztu wytworzenia produktów 5) ustalenie kosztu wytworzenia produktów sprzedanych 6) ustalenie kosztu własnego sprzedaży (k. ogólnozakładowe + k. sprzedaży) Koniec roku obrotowego: I przeksięgowanie kosztu własnego sprzedaży

10 ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW Typowe pozycje kosztów rozliczanych w czasie: -zakup czasopism na warunkach prenumeraty -czynsze i wynajem -ubezpieczenia majątkowe -remonty -energia elektryczna -koszty zakupu

11 Rozliczenia międzyokresowe czynne (RMC) wyeliminowanie z kosztów okresu sprawozdawczego tej ich części, która została poniesiona, ale dotyczy okresów przyszłych oraz doliczenie do kosztów okresu bieżącego tej części, która poniesiona została wcześniej, ale obciąża analizowany okres podziałowi między okresy sprawozdawcze podlega rzeczywista kwota kosztów już poniesionych, a będących kosztami przyszłych okresów

12 Rozliczenia międzyokresowe bierne (RMB) uwzględnienie w kosztach danego okresu kosztów jakie będą poniesione w przyszłości w prawdopodobnej wysokości (tworzenie rezerw na zobowiązania)

13 (6) Rozliczenia międzyokresowe kosztów RMC koszty przyszłych okresów Rozliczanie RMC na okresy, których faktycznie dotyczą Wykorzystanie tworzonych rezerw RMB tworzenie rezerw na zobowiązania na przewidywane koszty Sk Ct -rezerwa na przyszłe zobowiązania = Pasywa (Pozostałe rezerwy) Sk Dt koszty przyszłych okresów = Aktywa

14 RMC - Wariant I: Rozliczenie międzyokresowe kosztów i Rozliczenie kosztów (490) 1. Opłata czynszu poniesiona w grudniu: Pk przeksięgowanie kosztów w czasie: Pk przeksięgowanie raty czynszu w styczniu: 1000 zł Kasa Usługi obce 4 Rozliczenie kosztów -490 Rozlicznia m-o kosztów 1 2 3

15 RMC - Wariant II: nie ma konta Rozliczenie kosztów, bezpośrednio na zespół nr 5 1. Opłata czynszu poniesiona w grudniu: Pk przeksięgowanie raty czynszu w styczniu: 1000 zł Kasa Rozlicznia m-o kosztów Koszty zarządu 1 2

16 RMB - ewidencja Planowany koszt wynajmu lokalu za pierwszy kwartał: zł 1. Utworzono rezerwę za styczeń: Utworzono rezerwę za luty: Otrzymano fakturę od dostawcy na kwotę brutto: 8118 zł (6 600 netto + VAT: 1518) 3a) wartość netto: b) VAT: zaksięgowano czynsz za marzec w rzeczywistej kwocie = 2600 zł

17 WARIANT NR I Rozrachunki z dostawcami Usługi obce Rozliczenie kosztów Rozlicznia m-o kosztów 3 3a 1,2 3a Rozrachunki z tyt. VAT 4 3b

18 WARIANT II Rozrachunki z dostawcami Rozliczeni m-o kosztów Koszty zarządu 3 3a 1,2 4 Rozrachunki z tyt. VAT 3b