Zadanie 1.1 (Ewidencja produktów według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie planowanego kosztu wytworzenia)

Transkrypt

1 Strona 1 z 7 Temat: Przypomnienie zasad ewidencji produktów gotowych Produkty gotowe mogą być ewidencjonowane: 1. według rzeczywistego kosztu wytworzenia 2. według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie: a. planowanego kosztu wytworzenia b. cen sprzedaży netto Zastosowanie stałych cen ewidencyjnych wiąże się z rozliczaniem odchyleń od tych cen na koniec każdego okresu sprawozdawczego. Jedną z przesłanek stosowania stałych cen ewidencyjnych jest fakt, że w momencie przyjmowania produktów do magazynu mnie są zna- ne rzeczywiste koszty produkcji. Zadanie 1.1 (Ewidencja produktów według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie planowanego kosztu wytworzenia) PONIEKĄD Spółka z o. o. produkuje klocki hamulcowe do samochodów produkcji niemieckiej Jest również podatnikiem podatku VAT. Produkty gotowe są ewidencjonowane według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie planowanego kosztu wytworzenia.. W styczniu 2002 roku miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Przyjęto z produkcji do magazynu produkty gotowe według planowanego kosztu wytworzenia (PW) zł 2. Rzeczywisty koszt wytworzenia produktów gotowych (PK) zł 3. Zaksięgowano odchylenia od planowanego kosztu wytworzenia (PK) zł 4. Wydano z magazynu sprzedane produkty gotowe według cen ewidencyjnych (WZ) zł 5. Wystawiono fakturę VAT za sprzedane produkty: a) wartość netto zł b) 22 % VAT zł c) RAZEM DO ZAPŁATY zł 6. Rozliczono odchylenia od planowanego kosztu wytworzenia dotyczące produktów sprzedanych (PK) zł Zadanie 1.2 (Ewidencja produktów według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie planowanego kosztu wytworzenia, ustalenie wyniku na sprzedaży) JAKKOLWIEK S. A. wytwarza piwo marki OKRUTNIK. Jest podatnikiem podatku VAT. Produkty gotowe są ewidencjonowane według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie planowanego kosztu wytworzenia. Zaksięguj następujące operacje gospodarcze zakładając, że na kontach znajdują się odpowiednie salda początkowe (należy oznaczyć je literą X ): 1. Zestawienie dowodów RW dotyczące: a) działalności podstawowej zł b) działalności pomocniczej zł c) zarządu zł 2. Lista płac brutto: a) wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę zł b) wynagrodzenie z tytułu umów o dzieło zł c) składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe zł 3. Rozdzielnik wynagrodzeń, obciążający: a) działalność podstawową zł b) zarząd zł 4. Przyjęto do magazynu wyroby gotowe (PW) zł 5. Faktura VAT sprzedano odbiorcy część wyrobów gotowych a) wartość netto zł b) VAT należny zł c) RAZEM zł 6. Wydano sprzedane wyroby (WZ) zł 7. Przeksięgowano koszty działalności pomocniczej, w całości obciążające koszty zarządu Obliczono i zaksięgowano rzeczywisty koszt wytworzenia produktów gotowych (PK). Produkcja w toku na koniec okresu wynosi zł 9. Obliczono i zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych produktów gotowych Zaksięgowano część odchyleń, przypadającą na produkty sprzedane OBLICZ WYNIK NA SPRZEDAŻY FIRMY W BIEŻĄCYM OKRESIE Zadanie 1.3 (Ewidencja produktów według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie planowanego kosztu wytworzenia, ustalanie wyniku finansowego)) W produkcyjnej firmie JA WIEM TO Spółka z o. o. (podatnik VAT) na wybranych kontach kosztów występowały następujące stany na początek okresu: Koszty zarządu zł Koszty sprzedaży zł

2 Strona 2 z 7 Sprzedaż produktów zł Rozliczenie kosztów rodzajowych (Ma) zł Rozliczenie kosztów działalności: (Wn) zł (Ma) zł Produkty gotowe zł Firma wycenia produkty gotowe według stałych cen ewidencyjnych, ustalonych na poziomie kosztu planowanego. Dokonaj wszystkich niezbędnych księgowań w celu ustalenia wyniku finansowego według wariantu porównawczego zakładając, że w danym okresie sprzedano i wydano wszystkie wyroby z magazynu (na koniec okresu stan produktów gotowych w magazynie wynosi 0) oraz obliczono i rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych produktów gotowych. Zadanie 1.4 (Ewidencja produktów według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie planowanych cen sprzedaży netto) Ksymena Łatwa jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Jest również podatnikiem podatku VAT. Firma produkuje klocki hamulcowe do samochodów produkcji niemieckiej. Produkty gotowe są ewidencjonowane według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen sprzedaży. Na wybranych kontach występują następujące kwoty: Koszty działalności podstawowej produkcyjnej zł Produkty gotowe zł Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów WN zł MA zł W tym na kontach analitycznych: Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów zarezerwowane marże zł Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów koszty planowane WN zł MA zł W styczniu 2002 roku miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Przyjęto z produkcji do magazynu produkty gotowe według planowanego kosztu wytworzenia zł 2. Wartość przyjętych produktów gotowych według cen sprzedaży zł Zaksięgowano odchylenia z tytułu zarezerwowanej marży......zł 3. Rzeczywisty koszt wytworzenia produktów gotowych zł 4. Zaksięgowano odchylenia od planowanego kosztu wytworzenia zł 5. Wydano z magazynu sprzedane produkty gotowe według cen ewidencyjnych zł 6. Wystawiono fakturę VAT za sprzedane produkty: a) wartość netto zł b) 22 % VAT zł c) RAZEM DO ZAPŁATY zł 7. Rozliczono odchylenia od planowanego kosztu wytworzenia dotyczące produktów sprzedanych zł 8. Rozliczono odchylenia z tytułu zarezerwowanej marży zł Ćwiczenia 2 Temat: Zasady ewidencji towarów Towary można ewidencjonować: 1. Według rzeczywistych cen: a. zakupu b. nabycia 2. Według stałych cen ewidencyjnych: a. na poziomie cen zakupu b. na poziomie cen nabycia c. na poziomie planowanej ceny sprzedaży (brutto) - w tym przypadku na koniec okresu sprawozdawczego konieczne jest rozliczenie odchyleń z tytułu zarezerwowanych marż i podatku VAT. Istnieje kilka sposobów ustalania cen sprzedaży. Podstawowymi metodami są: 1. w stu zgodnie z którą: Kwota marży=(cena zakupu x narzut% marży)/(100% - narzut% marży) Cena sprzedaży netto = (Cena zakupu x 100%)/(100%- narzut% marży) 2. koszt plus, zgodnie z którą: Kwota marży= (Cena zakupu x narzut% marży)/100% Cena sprzedaży netto = cena zakupu + (Cena zakupu x narzut% marży)/100% Zadanie 2.1 (Ewidencja towarów według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen sprzedaży netto)

3 Strona 3 z 7 Przedsiębiorstwo handlowe (podatnik VAT) prowadzi ewidencję towarów w cenach sprzedaży netto. Zakładając, że na wybranych kontach są prawidłowe salda początkowe zaksięgować następujące operacje gospodarcze: 1. Otrzymano fakturę od dostawcy za 100 sztuk towaru a. wartość w cenie zakupu zł b. podatek VAT 22% zł c. razem zł 2. Przyjęto towary do magazynu (100 sztuk). Marża handlowa 20% a. zaksięgowano podatek VAT naliczony 3. Faktura VAT Sprzedano 700 sztuk towarów 4. Wyksięgowano wartość sprzedanych towarów 5. Rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych towarów (zrealizowaną marżę) Zadanie 2.2 (Ewidencja towarów według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen sprzedaży netto) Sklep w wyposażeniem wnętrz (podatnik VAT) prowadzi ewidencję towarów w cenach sprzedaży netto (marża handlowa wynosi 20%) Zaksięgować następujące operacje. 1. Otrzymano fakturę za zakupione lustra: a. 10 sztuk po 200 zł/szt zł b. podatek VAT 22% zł c. razem zł 2. Przyjęto do sklepu zakupione lustra. a. Rozliczono VAT naliczony w fakturze 3. Otrzymano fakturę za biurka a. 5 sztuk po 300 zł/szt zł b. podatek VAT 22% zł c. razem zł 4. Przyjęto do sklepu zakupione biurka a. rozliczono podatek VAT naliczony w fakturze 5. Faktura VAT za sprzedane 2 lustra i dwa biurka 6. Wydano sprzedane towary odbiorcy 7. Rozliczono odchylenia z tytułu zarezerwowanej marży Zadanie 2.3 (Ewidencja towarów według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen sprzedaży brutto) Spółka z o. o. będą ca podatnikiem VAT zajmuje się sprzedażą detaliczną armatury łazienkowej. Ceną ewidencyjną towarów jest cena detaliczna (cena sprzedaży brutto). Zakładając, że na wybranych kontach znajdują się prawidłowe salda zaksięgować poniższe operacja: 1. Otrzymano fakturę od firmy X za terakotę: a. 500 m2 po 15 zł/m zł b. podatek VAT 22% c. razem Przyjęto towary do sklepu: a. towary w cenie zakupu b. marża handlowa 20% c. podatek VAT 22% d. cena detaliczna 3. Zaksięgowano naliczony podatek VAT 4. Otrzymano fakturę od firmy Atlas za klej: a. 400 opakowań kleju (25kg) po 15 zł/opakowanie b. podatek VAT 22% c. razem faktura 5. Przyjęto klej do sklepu: a. wartość kleju w cenach zakupu b. marża handlowa 20% c. podatek VAT 22% d. cena detaliczna 6. Wyksięgowano naliczony podatek VAT 7. Zaksięgowano utarg w sklepie (raport kasowy) zł 8. Wyksięgowano wartość sprzedanych towarów zł 9. Rozliczono zrealizowaną marżę (OOCET marża) 10. Rozliczono zarezerwowany podatek VAT 11. Ustalono VAT należny od uzyskanych przychodów Zadanie 2.4 (Ewidencja towarów według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen sprzedaży brutto) Salda początkowe firmy handlowej ABC podatnik VAT są następujące:

4 Strona 4 z 7 Towary zł OOCET marża zł OOCE VAT zł Rachunki bankowe zł Rozrachunki z odbiorcami zł Towary są ewidencjonowane w cenach sprzedaży brutto. W okresie sprawozdawczym miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Otrzymano fakturę od firmy X: a. wartość towarów według cen zakupu zł b. podatek VAT 22% Przyjęto towary od firmy X a. wartość w cenie zakupu b. marża handlowa 20% c. podatek VAT 22% d. cena detaliczna (sprzedaży brutto) 3. Wyksięgowano naliczony VAT 4. Przekazano utarg do banku (zgodnie z raportem sklepowym) zł 5. Otrzymano wyciąg bankowy: a. wpływ utargu do banku zł b. przelew za prenumeratę czasopism za II kwartał zł 6. Otrzymano fakturę z hurtowni Z : a. wartość towarów według cen zakupu zł b. VAT 22% Przyjęto towary z hurtowni Z : a. wartość towarów według cen zakupu b. marża 20% c. VAT 22% d. wartość według cen sprzedaży brutto 8. Przyjęto towary z hurtowni K : a. wartość towarów według cen zakupu b. marża 25% c. VAT 22% d. cena sprzedaży brutto 9. Przekazano utarg do banku zł 10. Przeksięgowano wartość sprzedanych towarów 11. Wyksięgowano VAT należny od uzyskanych przychodów (18,03%) 12. Rozliczono marże dotyczącą sprzedanych towarów 13. Rozliczono zarezerwowany VAT na towary sprzedane Po zaksięgowaniu operacji ustalić wartość zapasów według cen zakupu i cen sprzedaży. Ćwiczenia 3 Temat: Rozliczenie niedoborów i nadwyżek ZADANIE Podczas inwentaryzacji w przedsiębiorstwie ujawniono: a. niedobór gotówki w kasie zł b. niedobór materiałów zł c. niedobór produktów gotowych zł d. niedobór środka trwałego o wartości początkowej zł i dotychczasowym umorzeniu zł e. nadwyżkę materiałów zł f. środek trwały nie objęty ewidencją, którego wartość oszacowano na zł 2. Na wniosek komisji inwentaryzacyjnej, zatwierdzony przez dyrektora przedsiębiorstwa dokonano następującego rozliczenia ujawnionych różnic: a. niedobór gotówki został zawiniony przez kasjera, który wpłacił brakująca kwotę b. część niedoboru materiałów skompensowano nadwyżką zł c. część niedoboru uznano jako ubytek w granicach norm zł d. pozostałą część niedoboru materiałów uznano za zawinioną przez magazyniera, który wyraził pisemną zgodę na jego pokrycie e. niedobór produktów uznano za zawinioną przez magazyniera; ze względu na odmowę jego uznania przez magazyniera skierowano sprawę do sądu opłacając gotówką koszty postępowania sądowego w wysokości... 8 zł f. niedobór środka trwałego został uznany za zawiniony; ustalono jego wartość rynkową na kwotę zł i obciążono osobę materialnie odpowiedzialną, która wyraziła na to zgodę g. nadwyżkę materiałów pozostałą po kompensacie z niedoborami odpisano na pozostałe przychody operacyjne, gdyż nie ustalono przyczyn jej powstania h. pochodzenia ujawnionego środka trwałego nie objętego dotychczas ewidencją nie udało się ustalić Polecenia do wykonania: Otworzyć konta, oznaczając salda literą X. Zaksięgować operacje gospodarcze.

5 Strona 5 z 7 POWTÓRZENIE WIADOMOŚCI (ZADANIA CAŁOŚCIOWE) ZADANIA CAŁOŚCIOWE (NA KOLOKWIUM BĘDĄ CZTERY MNIEJSZE ZADANIA) ZADANIE 1 Firma "MASKA" (podatnik VAT) zajmuje się produkcją zabawek sylwestrowych. Podstawowe zasady ewidencji są następujące: ewidencja materiałów jest prowadzona w stałych cenach ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen zakupu, koszty zakupu rozlicza się w czasie proporcjonalnie do rozchodu materiałów, ewidencja produktów prowadzona jest w stałych cenach ewidencyjnych ustalonych na poziomie planowanego kosztu wytworzenia, Zaksięgować następujące operacje gospodarcze zakładając, że na kontach są właściwe salda początkowe (oznaczyć X): 1. Przekazano w formie aportu maszynę produkcyjną o wartości początkowej i dotychczasowym umorzeniu (LT). Wartość rynkowa maszyny Zaksięgowano miesięczne zużycie środków trwałych (Pk): a) maszyn produkcyjnych b) budynków biurowych Przyjęto z produkcji do magazynu produkty gotowe Otrzymano fakturę VAT za materiały od dostawcy A : a) materiały w cenie zakupu b) koszty transportu c) podatek VAT( 22% ) Wystawiono fakturę VAT ( stawka podatku 22% ) za sprzedane zabawki: a) wartość netto b) VAT należny 22% c) razem Otrzymano od spółki z o.o "KULT" uszkodzony samochód Honda Quintet w drodze darowizny. a) wartość początkowa samochodu b) dotychczasowe umorzenie c) wartość rynkowa Wydano odbiorcy sprzedane zabawki (Wz) Otrzymano wyciąg bankowy według którego: a) bank dopisał odsetki od środków na rachunkach b) otrzymano dywidendę od posiadanych akcji c) opłacono podatek od środków transportu za następny kwartał d) opłacono odsetki za nieterminową regulację zobowiązań Lista wynagrodzeń : a) płace brutto b) zaliczka na podatek dochodowy c)składki emerytalne, rentowe itp Rozdzielnik wynagrodzeń obciążający: a) działalność podstawową b) zarząd Naliczono i rozliczono składki emerytalne, rentowe, wypadkowe i na FP ( 20% ) (PK) 12. Przyjęto do magazynu materiały Pz ( dotyczy operacji 4 ) a) rozliczono dostawę materiałów 13. Wydano materiały do zużycia (RW) Rozdzielnik dowodu Rw : a) koszty działalności podstawowej b) koszty zarządu Rozliczono OOCE materiałów i koszty zakupu przypadające na materiały zużyte ( PK) 16. Przekazano nieodpłatnie zbędny mikrokomputer o wartości początkowej i dotychczasowym umorzeniu Podatek VAT 22%. 17. W związku z odmową regulacji należności przez odbiorcę skierowano spór do rozstrzygnięcia na drodze sądowej (WB) opłacono koszty postępowania sądowego Utworzono rezerwę na remont budynku administracji, który będzie wykonany w ciągu 6 miesięcy. Odpis miesięczny Przeksięgowano rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów. Produkcja w toku wynosi Zaksięgowano i rozliczono odchylenia produktów przypadające na produkty sprzedane Otrzymano i rozliczono fakturę za naprawę i przegląd techniczny samochodu Honda Quintet (dotyczy operacji 6) 23. Przyjęto naprawiony samochód do eksploatacji (OT) według wartości początkowej Naliczono i zaksięgowano miesięczny odpis amortyzacyjny od kserokopiarki używanej przez sekretariat dyrektora (wartość początkowa = , dotychczasowe umorzenie 8 000, roczna stawka amortyzacyjna 10%, metoda liniowa) Dokonano niezbędnych księgowań w celu ustalenia wyniku finansowego (wariant kalkulacyjny)

6 Strona 6 z 7 ZADANIE 2 Przedsiębiorstwo produkcyjne CARTOON FREE RIDER zajmuje się produkcją zmodernizowanej wersji samochodu marki Trabant Hycomat de luxe. Zasady ewidencji są następujące: ewidencja materiałów prowadzona jest według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie ceny zakupu, ewidencja produktów gotowych prowadzona jest według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie planowanego kosztu wytworzenia, koszty zakupu rozlicza się w czasie, proporcjonalnie do rozchodu materiałów, wynik finansowy sporządza się według wariantu porównawczego Zaksięgować następujące operacje gospodarcze zakładając, że na kontach są właściwe salda początkowe (oznaczyć literą X ): 1. Przekazano gotówkę z banku do kasy (bankowy dowód wpłaty) Dowód PW Otrzymano w formie darowizny od spółki WARTBURGER maszynę do klejenia DUROPLASTU (PK, OT) a) wartość początkowa b) dotychczasowe umorzenie Zaksięgowano miesięczne zużycie środków trwałych (PK) a) hali produkcyjnej b) budynku administracji Otrzymano fakturę VAT od dostawcy MOTOPOMPA S. A. za turbosprężarki, niezbędne w procesie tuningowania mydelniczek (materiały): a) materiały w cenie zakupu b) koszty transportu c) podatek VAT 22% Wystawiono dostawcy MOTOPOMPA z o. o. weksel własny. Suma weksla Dyskonto zawarte w sumie weksla. 7. Lista płac brutto: a) wynagrodzenia zasadnicze b) zaliczka na podatek dochodowy c) składki na ubezpieczenia: emerytalne, rentowe i chorobowe Rozdzielnik wynagrodzeń, obciążający: a) działalność podstawową b) administrację Naliczono i rozliczono składki ZUS obciążające pracodawcę (dla uproszczenia 20%) Zlikwidowano samochód osobowy, będący przedmiotem wcześniejszej aktualizacji wyceny (LT): a) wartość początkowa b) wynik z przeszacowania c) dotychczasowe umorzenie Otrzymano fakturę VAT od dostawcy DRESSLIFE z o. o. za: a) zestaw komputerowy b) montaż c) 22% VAT Otrzymano wyciąg bankowy, według którego: a) bank potrącił opłatę za prowadzenie ROR-u b) uregulowano zaległe zobowiązania wobec ZUS c) zapłacono karę umowną za nieterminową spłatę zobowiązań d) zapłacono przelewem za zakup znaczków pocztowych e) opłacono z góry prenumeratę gazety Mój Tarbbi za 12 miesięcy PZ dotyczy operacji 4. a) rozliczono dostawę materiałów Zestawienie dowodów RW, dotyczące: a) działalności podstawowej b) kotłowni przyzakładowej Rozliczono OOCE materiałów i koszty zakupu, przypadające na zużyte materiały (PK) 16. Wystawiono fakturę sprzedaży VAT odbiorcy SAMPLASTIK z o. o. za sprzedane Trabanty Turbo: a) cena sprzedaży 1 sztuki wynosi b) ilość sprzedanych pojazdów... 2 c) VAT 22% WZ odbiorca potwierdził odbiór Trabantów z magazynu Utworzono rezerwę na remont budynku administracji. Planowany koszt remontu wynosi a rozliczany jest w ciągu pół roku. Dokonano odpisu miesięcznego Przeksięgowano rzeczywisty, techniczny koszt wytworzenia produktów. Produkcja w toku wynosi (PK) Zaksięgowano i rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na produkty sprzedane (PK) Dokonano niezbędnych księgowań w celu ustalenia wyniku finansowego (wariant porównawczy).

7 Strona 7 z 7 PLANOWANE ZADANIA NA KOLOKWIUM Ewidencja towarów lub produktów gotowych z odchyleniami od cen ewidencyjnych, 2. Ewidencja wyniku finansowego i jego rozliczenie, 3. Ewidencja środków trwałych, 4. Ewidencja niedoborów i nadwyżek, 5. Ewidencja kapitałów, funduszy i rezerw. Sądzę, że zamieszczone zadania powtórzeniowe z znacznym stopniu ułatwią Państwu przygotowanie do kolokwium. Życzę powodzenia i do zobaczenia wkrótce. SH