PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra tel. 068 45 64 110-111, faks: 068 45 64 155 NIP: 929 000 53 92 REGON: 000654233 AD.II.0914-22-3/07 id. 951085 Zielona Góra, 20 listopada 2007 r. Pani mgr in. Grayna Uhman Dyrektor V Liceum Ogólnokształccego im. Krzysztofa Kielowskiego ul. Kingi 1 65-215 Zielona Góra WYSTPIENIE POKONTROLNE Urzdu Miasta Zielona Góra, działajc na podstawie art. 47 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z pón. zm.) przeprowadził w terminie od 01.10 do 23.10.2007 r., z przerw w dniach od 05.10 do 10.10.2007 r. kontrol kompleksow w V Liceum Ogólnokształccym im. Krzysztofa Kielowskiego w Zielonej Górze przy ul. Kingi 1, zwanym w dalszej czci wystpienia Szkoł. Celem kontroli było sprawdzenie gospodarki finansowej, sprawozdawczoci budetowej oraz inwentaryzacji za 2006 rok. Wyniki przeprowadzonej kontroli zostały przedstawione w protokole z kontroli znak: AD.II.0914-22-2/07 podpisanym 24 padziernika 2007 r. Do faktów zawartych w protokole nie wniesiono zastrzee. W zwizku z powyszym przekazuj Pani Dyrektor niniejsze wystpienie pokontrolne. Szkoła jest jednostk budetow Miasta Zielona Góra. Organem prowadzcym jednostk jest Miasto Zielona Góra, a nadzór pedagogiczny sprawuje Lubuski Kurator Owiaty. Zasady funkcjonowania Szkoły okrela Konstytucja Szkoły zatwierdzona Uchwał Rady Szkoły nr 5/2006/2007 z dnia 19 czerwca 2007 r. Podstaw gospodarki finansowej Szkoły jest roczny plan finansowy, który na rok 2006 dla wydatków budetowych w zadaniach własnych gminy i powiatu w dziale 801 Owiata i wychowanie oraz w dziale 854 Edukacyjna opieka wychowawcza, wynosił ogółem 1.400.449,00 zł i został wykonany w wysokoci 1.400.445,95 zł, zobowizania wyniosły ogółem 122.377,19 zł. Wyniki przeprowadzonej kontroli pozwalaj stwierdzi, e gospodarka finansowa Szkoły prowadzona jest poprawnie. Niemniej jednak w toku kontroli stwierdzono nastpujce nieprawidłowoci: I. W zakresie spraw organizacyjnych stwierdzono, e w podstawach opracowania niej wymienionych procedur przywołano nieaktualne podstawy prawne: ul. Henryka Sienkiewicza 8a 65-443 Zielona Góra
1. W Konstytucji Szkoły zatwierdzonej Uchwał Rady Szkoły nr 5/2006/2007 z dnia 19 czerwca 2007 r. oraz w załcznikach do Konstytucji, nieaktualne podstawy prawne dotyczyły: ustawy z dnia 7 wrzenia 1991 r. o systemie owiaty. Od 02.12.2004 r. obowizujc podstaw prawn ustawy jest tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 z pón. zm., ustawy z dnia 26 stycznia 1987 r. Karta Nauczyciela. Od 08.06.2006 r. obowizujc podstaw prawn ustawy jest tekst jedn. Dz. U. z 2006 r. Nr 97 poz. 674 z pó. zm., ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych. Od 01.01.2006 r. obowizuje ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249 poz. 2104 z pó. zm.). 2. W Regulaminie premiowania pracowników nie bdcych nauczycielami podano nieaktualn podstaw prawn dotyczc rozporzdzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 r. w sprawie zasad wynagradzania i wymaga kwalifikacyjnych pracowników samorzdowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorzdu terytorialnego (Dz. U. Nr 61 poz. 708 zm. Dz. U. Nr 34 poz. 393 z 2001 r.), które jest nieaktualne od 07.08.2005 r. Obowizujcym aktem prawnym jest rozporzdzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorzdowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorzdu terytorialnego (Dz. U. Nr 146, poz. 1222 z pón. zm.). 3. W Instrukcji gospodarki kasowej wprowadzonej zarzdzeniem nr 08-3/2005 z dnia 1 wrzenia 2005 r., nieaktualne podstawy prawne dotyczyły: rozporzdzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 r. w sprawie zasad rachunkowoci i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorzdu terytorialnego (Dz. U. Nr 50 poz. 511 z pó. zm.) uchylone z dniem 01.07.2006r. Od 01.07.2006 r. obowizuje rozporzdzenie Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowoci i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych nalenoci budetowych dla organów podatkowych jednostek samorzdu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761). Komunikat Nr 1 Ministra Finansów z dnia 30 stycznia 2003 r. w sprawie ogłoszenia "Standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych", który utracił moc z dniem 30 czerwca 2006 r. Obecnie obowizuje komunikat nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006 r. w sprawie standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 7, poz. 58). rozporzdzenie Rady Ministrów z dnia 2 maja 1991 r. w sprawie praw i obowizków głównych ksigowych budetów, jednostek budetowych, zakładów budetowych i gospodarstw pomocniczych (Dz. U. Nr 40 poz. 174 z pó. zm.) uchylone z dniem 01.01.2001 r., a wic przed wejciem instrukcji w ycie. II. W zakresie funkcjonowania ksigowoci stwierdzono, e prowadzona w Szkole wspólna ksiga rachunkowa w formie ksigi handlowej głównej z dziennikiem oraz karty wydatków i karty kontowe, nie były oznaczone nazw jednostki i nazw danego rodzaju ksigi rachunkowej, co jest niezgodne z zasadami okrelonymi w art.13 ust. 4 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z pón. zm.). 2
III. W zakresie rozrachunków stwierdzono, e: 1. Ksigujc wycigi z rachunków bankowych nie ksigowano pozycji dotyczcych wpłat rodków pieninych z kasy Szkoły na rachunek bankowy i pobranych na podstawie czeków rodków pieninych z rachunku bankowego w celu zasilenia kasy jednostki. Przy ksigowaniu ww. operacji nie stosowano ksigowania na konto 140 Krótkoterminowe papiery wartociowe i inne rodki pienine. Zgodnie z rozporzdzeniem Ministra Finansów z dnia z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142 poz. 1020) załcznik nr 2 Plan kont dla jednostek budetowych., zapisy na koncie 130 "Rachunki biece jednostek budetowych", naley dokonywa na podstawie wycigów bankowych, w zwizku z czym musi zachodzi pełna zgodno zapisów midzy jednostk a bankiem. Z opisu do konta 140 "Krótkoterminowe papiery wartociowe i inne rodki pienine" wynika, e słuy ono midzy innymi do ewidencji krótkoterminowych papierów wartociowych i innych rodków pieninych, których warto wyraona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w walucie obcej (w tym czeki i weksle obce), a take rodków pieninych w drodze. W zwizku z tym wpłaty rodków pieninych z kasy Szkoły na rachunek bankowy i pobrane na podstawie czeków rodki pienine z rachunku bankowego w celu zasilenia kasy jednostki, naley ksigowa na koncie 140. 2. W jednym przypadku naruszono zasad memoriału wynikajc z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci, a mówicej o tym, e w ksigach rachunkowych jednostki naley uj wszystkie osignite, przypadajce na jej rzecz przychody i obciajce j koszty zwizane z tymi przychodami dotyczce danego roku obrotowego, niezalenie od terminu ich zapłaty. IV. W zakresie gospodarki kasowej stwierdzono, e: 1. Raporty kasowe sporzdzane s wspólnie dla wszystkich posiadanych przez Szkoł rachunków bankowych, co jest niezgodne z zapisami w 5 ust. 4 pkt b Instrukcji gospodarki kasowej, w którym zapisano, e prowadzone s odrbne raporty kasowe dla kadej formy organizacyjnej placówki. 2. W adnym raporcie kasowym nie podano liczby załczonych do niego dowodów KP kasa przyjmie i KW kasa wypłaci, co jest niezgodne z zapisami Instrukcji gospodarki kasowej. V. W zakresie gospodarowania zakładowym funduszem wiadcze socjalnych stwierdzono, e: 1. Do dnia 05.05.2006 r. rodki zakładowego funduszu wiadcze socjalnych gromadzone były na rachunku bankowym wspólnym z dochodami własnymi depozyty, co jest niezgodne z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych (tekst jedn. Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z pón. zm.). Od dnia 05.05.2006 r. dla rodków finansowych zakładowego funduszu wiadcze socjalnych prowadzony jest odrbny rachunek bankowy. 2. rodki finansowe zakładowego funduszu wiadcze socjalnych wydatkowano w sposób niezgodny z zasadami okrelonymi w art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych. Dotyczyło to przeznaczenia rodków finansowych na sfinansowanie spotkania integracyjnego pracowników z okazji Dnia Edukacji Narodowej faktura za obsług gastronomiczn spotkania integracyjnego konsumpcj. Z wyjanie Pani Dyrektor wynika, e zamówienie złoone praz Szkoł opiewało na organizacj spotkania integracyjnego z programem artystycznym, a na fakturze podano jedynie błdn nazw usługi. 3
VI. W zakresie zatrudnienia i wynagrodze stwierdzono, e: 1. W umowach o prac dla pracowników administracji i obsługi w podstawie prawnej zawarcia umowy przywołano Uchwał Rady Miasta Nr LX/532/05 z dnia 29 grudnia 2005 r. w sprawie regulaminu wynagradzania nauczycieli oraz rozporzdzenie Rady Ministrów z 2004 r. Dz. U. Nr 47 poz. 444, którego regulacje nie dotycz zatrudniania i wynagradzania pracowników Szkoły. 2. Szkoła nie posiadała opracowanej tabeli miesicznych kwot wynagrodzenia zasadniczego pracowników administracji i obsługi, co było naruszeniem 3 ust. 6 rozporzdzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorzdowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorzdu terytorialnego (Dz. U. z 2005 r. Nr 146, poz. 1222 z pón. zm.). W trakcie trwania kontroli zarzdzeniem dyrektora nr 05/2007 z dnia 15.10.2007 r. wprowadzono w ycie tabel punktowych rozpitoci i kwot wynagrodzenia zasadniczego dla poszczególnych kategorii zaszeregowania opracowan w oparciu o ww. przepisy. VII. W zakresie gospodarki rodkami rzeczowymi stwierdzono, e problematyk dotyczc inwentaryzacji majtku w Szkole reguluje Instrukcja w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji składników majtkowych wprowadzona zarzdzeniem dyrektora nr 08-2/2005 z dnia 1 wrzenia 2005 r. W instrukcji nie okrelono czstotliwoci i terminów inwentaryzacji składników majtkowych. W toku kontroli stwierdzono, e Szkoła na koniec roku 2006, nie przeprowadziła inwentaryzacji rodków pieninych w kasie aktywów pieninych, drog spisu ich iloci z natury, co jest niezgodne z art. 27 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowoci. W zwizku z powyszymi ustaleniami zalecam: 1. Zaktualizowa podstawy prawne opracowania Konstytucji Szkoły, Regulaminie premiowania pracowników nie bdcych nauczycielami oraz Instrukcji gospodarki kasowej. 2. Ksigi rachunkowe prowadzone w Szkole oznacza nazw jednostki, nazw danego rodzaju ksigi rachunkowej stosownie do przepisów zawartych w art.13 ust. 4 ustawy o rachunkowoci. 3. Przy ksigowaniu wycigów z rachunków bankowych ksigowa wszystkie pozycje wyszczególnione na wycigu, w tym wpłaty rodków pieninych z kasy na rachunek bankowy oraz wypłat z rachunku bankowego rodków pieninych pobranych na podstawie czeków, tak aby zachodziła pełna zgodno zapisów midzy ksigowoci jednostki a ksigowoci banku. Przy ksigowaniu ww. operacji stosowa ksigowania na konto 140 Krótkoterminowe papiery wartociowe i inne rodki pienine, zgodnie z rozporzdzeniem Ministra Finansów z dnia z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142 poz. 1020). 4. Ujmowa w ksigach rachunkowych jednostki wszystkie osignite, przypadajce na jej rzecz przychody i obciajce j koszty zwizane z tymi przychodami dotyczce danego roku obrotowego, niezalenie od terminu ich zapłaty zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci. 5. W gospodarce kasowej Szkoły stosowa przepisy zawarte w Instrukcji gospodarki kasowej, w tym prowadzi odrbne raporty kasowe dla kadej działalnoci prowadzonej w jednostce. Przyjte do stosowania w Szkole druki raportów kasowych wypełnia kompletnie, podajc równie liczb załczonych do raportu dowodów KP i KW. 4
6. rodki finansowe zakładowego funduszu wiadcze socjalnych wydatkowa w sposób zgodny z zasadami okrelonymi w art. 8 ust 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych. 7. W umowach o prac w podstawie prawnej zawarcia umowy podawa aktualne i obowizujce dla danego rodzaju pracy, akty prawne. 8. Inwentaryzacj aktywów przeprowadza zgodnie zapisami zawartymi w rozdziale 3 ustawy o rachunkowoci. 9. Zaktualizowa zakładowy plan kont i dostosowa go do wymogów okrelonych w rozporzdzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. 10. rodki finansowe zakładowego funduszu wiadcze socjalnych wydatkowa w sposób zgodny z zasadami okrelonymi w art. 8 ust 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych. Jednoczenie przypominam, e stosownie do postanowie art. 44 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych, odpowiedzialno za cało gospodarki finansowej jednostki sektora finansów publicznych, w tym wykonywanie obowizków w zakresie kontroli finansowej, ponosi jej kierownik. Przedstawiajc powysze ustalenia i uwagi wnosz o podjcie działa zmierzajcych do usunicia nieprawidłowoci i zapobieganiu ich powstawaniu w przyszłoci. Prosz o poinformowanie mnie o sposobie wykorzystania powyszych uwag i wniosków w terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystpienia pokontrolnego. PREZYDENT MIASTA mgr in. Janusz Kubicki Otrzymuj do wiadomoci: 1. Pani Wioleta Harlak - Zastpca Prezydenta Miasta 2. Pani Emilia Wojtuciszyn - Skarbnik Miasta 5