PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

Transkrypt

1 PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna Zielona Góra DP-AD-II RISS Zielona Góra, 29 sierpnia 2012 r. Pan Robert Jagiełowicz Dyrektor Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji ul. Sulechowska Zielona Góra WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Biuro Audytu w Departamencie Prezydenta Miasta Urzędu Miasta Zielona Góra działając na podstawie art. 68 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz z późn. zm.) przeprowadziło w terminie od dnia r. do dnia r. kontrolę kompleksową za 2011 rok w zakresie gospodarki finansowej, sprawozdawczości, inwentaryzacji i zamówień publicznych w Miejskim Ośrodki Sportu i Rekreacji w Zielonej Górze, zwanym w dalszej części protokołu Ośrodkiem. W związku z nieprawidłowościami przedstawionymi w protokole z kontroli znak DP-AD-II RISS podpisanym w dniu 20 lipca 2012 r., przekazuję Panu dyrektorowi niniejsze wystąpienie pokontrolne. W zakresie funkcjonowania księgowości stwierdzono następujące nieprawidłowości: nie prowadzono ewidencji planu finansowego na kontach pozabilansowych 980 Plan finansowy wydatków budżetowych i 981 Plan finansowy niewygasających wydatków, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.), zapisy na kontach zespołu 2 nie były ewidencjonowane wg odpowiedniej klasyfikacji budżetowej (tj. dział, rozdział, paragraf), co uniemożliwiało sporządzenie sprawozdań (Rb-28S i Rb-27S) obowiązujących w Ośrodku. Powyższe jest niezgodne z zapisami art. 24 ust.1 i 4 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152 poz tekst jedn. z późn. zm) oraz 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103). ul. Henryka Sienkiewicza 8 a Zielona Góra

2 nie prowadzono ewidencji księgowej na koncie pozabilansowym 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego (strona Ma zaangażowanie wydatków), co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. zasady (polityka) rachunkowości obowiązują w Ośrodku od dnia r., co jest niezgodne z art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.). z dniem r. nie zaktualizowano zakładowego planu kont Ośrodka, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. program komputerowy firmy STREAM Soft stosowany w Ośrodku nie umożliwia jednoznacznego powiązania sprawdzonych i zatwierdzonych dowodów księgowych z zapisami w dzienniku. Na dowodach księgowych brak numeru z dziennika. Komputerowe zapisy księgowe nie posiadają automatycznie nadanych numerów pozycji, pod którymi zostały wprowadzone do dziennika. Powyższe jest niezgodne z art. 14 ustawy o rachunkowości. w ewidencji księgowej do księgowania należności z tytułu dochodów budżetowych nie stosowano konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki nie zachowywano obowiązującej zasady czystości obrotów, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. na kontach zespołu 4 dokonywano zmniejszenia kosztów poprzez ujemny zapis księgowy po stronie Wn, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. w ewidencji szczegółowej konta 130 Rachunek bieżący jednostki dochody budżetowe stosowano paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków ( 4210, 4260, 4300, 4350, 4370, 4530), co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie 2

3 szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.). w 2011 roku dokonano wydatków na ogólną kwotę 4.273,03 zł bez dowodów księgowych (źródłowych) stwierdzających dokonanie operacji gospodarczej, co jest niezgodne z art. 20 ustawy o rachunkowości. dnia r. poleceniem księgowania nr PK 62 dokonano zmniejszenia należności i zobowiązań na kontach rozrachunkowych kontrahentów, poprzez obustronne zapisy ujemne na ogólną kwotę 4.273,03 zł, co spowodowało zmniejszenie obrotów po stronie Wn i Ma. Ewidencja księgowa rozrachunków uniemożliwia ustalenie rzeczywistego stanu oraz przebiegu rozliczeń z kontrahentami, co narusza art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości. w 2011 i 2012 roku Ośrodek nie odprowadził na dochody budżetowe, otrzymanych zwrotów wydatków, dokonanych w poprzednich latach (tj. w 2010 kwotę 3.746,46 zł + 68,08 zł oraz w 2011 kwotę 4.226,29 zł), co jest niezgodne z 19 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. Nr 241, poz. 1616). saldo Wn (strata) konta 860 Wynik finansowy za rok 2010 oraz 2011 nie zostało przeksięgowane na stronę Wn konto 800 Fundusz jednostki pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego (bilansu), co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. W zakresie sprawozdawczości budżetowej stwierdzono następujące nieprawidłowości: dochody i wydatki wykazane w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-28S są niezgodne z ewidencją księgową Ośrodka, co narusza 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Niezgodności dotyczą: w miesiącu styczniu w rozdziale w 0750, 0830, 0970, w miesiącu lutym w rozdziale w 0750, 0830, 0970, 4010 oraz w rozdziale w 4010, w miesiącu marcu w rozdziale w 0750, 0830, 0970, 4300, w miesiącu kwietniu w rozdziale w 0750, 0830, 0970, 4260, 4300, 4430, w miesiącu maju w rozdziale w 0750, 0830 oraz w rozdziale w 4017, 4019, w miesiącu czerwcu w rozdziale w 0750, 0830 oraz w rozdziale w 0970, w miesiącu lipcu w rozdziale w 0830, 4170 oraz w rozdziale w 4170, 3

4 w miesiącu sierpniu w rozdziale w 0830, 0920, 4170 oraz w rozdziale w 4170, w miesiącu wrześniu w rozdziale w 0750, 0830, 0970, w miesiącu październiku w rozdziale w 0750, 0830, 0920, 0970, 4170 oraz w rozdziale w 0970, w miesiącu listopadzie w rozdziale w 0750, 0830, 0920, 0970, 4430, w miesiącu grudniu w rozdziale w 4350, W zakresie sprawozdawczości z operacji finansowych stwierdzono następujące nieprawidłowości: w sprawozdaniu o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych Rb-N według stanu na koniec I kwartału 2011 r. w wierszu N3.1 gotówka, wykazano stan gotówki niezgodny z ewidencją księgową konta 101 Kasa na dzień r., co narusza 2 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247 z póżn. zm.). we wszystkich sprawozdaniach o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych Rb-N sporządzonych w 2011 roku w wierszu N3.2. depozyty na żądanie wykazywano stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych, który jest niezgodny z ewidencją księgową konta 130 Rachunek bieżący jednostki oraz wyciągami bankowymi na koniec kwartałów, co narusza 2 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. we wszystkich sprawozdaniach o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych Rb-N sporządzonych w 2011 roku w wierszu N4.1 należności wymagalne z tytułu dostaw i usług i wierszu N5.1 pozostałe należności z tytułu dostaw i usług wykazano kwoty, które nie mają odzwierciedlenia w ewidencji księgowej Ośrodka, co narusza 2 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. we wszystkich sprawozdaniach o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych Rb-N sporządzonych w 2011 roku w wierszu N5.2 pozostałe należności z tytułu podatków i składek na ubezpieczenia społeczne wykazano kwoty niezgodne z ewidencją księgową konta 225 Rozrachunki z budżetem oraz konta 229 Pozostałe rozrachunki publiczno - prawne, co narusza 2 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. W zakresie bilansu stwierdzono następujące nieprawidłowości: dane wykazane w bilansie za 2011 rok w pozycji Pasywa 1.1. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług oraz w pozycji Aktywa 1.1. Należności z tytułu dostaw i usług są niezgodne z ewidencją księgową Ośrodka, w wyniku czego w bilansie wykazano zaniżony stan sumy aktywów i sumy pasywów o kwotę 4.273,03 zł. Powyższe stanowi naruszenie art. 46 ust 1 i 2 ustawy o rachunkowości. 4

5 W zakresie rozrachunków stwierdzono następujące nieprawidłowości: w 7 przypadkach nieterminowo uregulowano zobowiązania, co narusza art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych. w 17 przypadkach w ewidencji księgowej ujęto koszty i wydatki niezgodnie z paragrafem klasyfikacji budżetowej planu finansowego, co narusza rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. w 3 przypadkach zaewidencjonowano wydatki niezgodnie z paragrafem wydatków budżetowych planu finansowego, co narusza rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. w 3 przypadkach zaewidencjonowano koszty niezgodnie z paragrafem klasyfikacji budżetowej planu finansowego, co narusza rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. w 2 przypadkach zakupy materiałów do dalszej odsprzedaży zaewidencjonowano w dziale 926 Kultura fizyczna rozdziale Instytucje kultury fizycznej zamiast w dziale 630 Turystyka rozdziale Ośrodki informacji turystycznej, którego zakup dotyczył, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. konta zespołu 4 koszty według rodzajów i ich rozliczenie oraz konta zespołu 7 przychody, dochody i koszty, nie były prowadzone z podziałem klasyfikacji planu finansowego tj. dział, rozdział. Powyższe jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. w koszty roku 2011 zaewidencjonowano fakturę VAT nr z dnia r. na kwotę 196,69 zł, dotyczącą roku Powyższe stanowi naruszenie zasady memoriału wynikającej z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości. koszty i wydatki dotyczące badań profilaktycznych pracowników Ośrodka ewidencjonowano w koszty na 4300 zakup usług pozostałych oraz wydatki na 4300 zakup usług pozostałych i na 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. koszty i wydatki dotyczące szkoleń pracowników Ośrodka ewidencjonowano na 4300 zakup usług pozostałych, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. koszty i wydatki dotyczące zakupu wody dla pracowników Ośrodka ewidencjonowano w 4210 lub 4300, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie 5

6 szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. opłaty abonamentowe i opłaty sieciowe stałe dotyczące paliwa gazowego ewidencjonowano w zakup energii, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych oraz rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 28 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz. U. Nr 207, poz z póź. zm.). w planach finansowych Ośrodka nie zaplanowano wydatków związanych z 4280, w którym ujmuje się wydatki z zakresu medycyny pracy obejmujące badania wstępne, okresowe i profilaktyczne pracowników oraz z 4700, w którym ujmuje się wydatki na szkolenia pracowników. wpłaty za ferie w mieście Ośrodek nie odprowadzał na dochody budżetowe, a pomniejszał koszty i wydatki Ośrodka, co jest niezgodne z art. 11 ust. 1 ustawy o finansach publicznych. wpłaty wadiów depozytów Ośrodek ewidencjonował na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki zamiast na koncie 139 Inne rachunki bankowe, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. na stronie Wn konta 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego ewidencjonowano koszty zamiast równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. zakupiony bilbord o wartości 5.116,80 zł (faktura VAT nr 38/2011 z dnia r.) zaksięgowano w koszty, co jest niezgodne z art. 16d ust 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74 poz. 397 tekst jednolity z późn. zm.). W zakresie gospodarki kasowej stwierdzono następujące nieprawidłowości: na dowodach kasowych KW nie zachowano ciągłość numeracji oraz nie zamieszczano numerów i pozycji raportu kasowego pod którym wypłaty zostały wpisane w raporcie kasowym za miesiąc styczeń dotyczącym lodowiska, co jest niezgodne z 11 Instrukcji kasowej. w raporcie kasowym dotyczącym lodowiska brak dowodu wypłaty gotówki nr 15/L/2011 na kwotę 649,00 zł z dnia r., w raporcie kasowym dotyczącym ZCPiIT oraz w raporcie kasowym dotyczącym hali akrobatycznej brak dowodów wypłaty gotówki, 6

7 gotówka z utargu w kasie w ZCPiIT (RK nr 01/2011) nie jest wpłacana do kasy głównej co 10 dni, co jest niezgodne z 6 Instrukcji kasowej. W zakresie gospodarki drukami ścisłego zarachowania stwierdzono następujące nieprawidłowości: Ośrodek nie posiada dokumentu regulującego zasady gospodarowania drukami ścisłego zarachowania oraz nie prowadzi ewidencji druków ścisłego zarachowania. W zakresie gospodarki środkami rzeczowymi stwierdzono następujące nieprawidłowości: stan księgowy konta 013 wykazany w dokumencie przedstawiającym rozliczenie inwentaryzacji za 2011 rok jest niezgodny z saldem konta 013 wynikającym z zamkniętych ksiąg rachunkowych, co stanowi naruszenie art. 26 ustawy o rachunkowości. W zakresie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych stwierdzono następujące nieprawidłowości: środki pieniężne wynikające z likwidacji rachunku bankowego BZ WBK SA zaewidencjonowano na stronie Wn konta 240 Pozostałe rozrachunki, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. na stronie Ma konta 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w korespondencji z kontem 400, zaewidencjonowano naliczone (zaplanowane) odpisy, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. W zakresie zatrudnienia i wynagrodzenia stwierdzono następujące nieprawidłowości: w Regulaminie wynagradzania pracowników Ośrodka przypisano błędne minimalne kategorie zaszeregowania wynagrodzenia zasadniczego dla następujących stanowisk: zastępca głównego księgowego, kierownik zespołu, samodzielny referent oraz starszy księgowy, co jest niezgodne z rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych. w 9 aktach osobowych brakowało pisemnej informacji dla pracownika o warunkach zatrudnienia oraz o zmianach warunków zatrudnienia, wynikającej z art ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks Pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 tekst jednolity z późn. zm.). w 5 aktach osobowych brakowało informacji czy osoby zatrudnione na stanowiskach urzędniczych nie były skazane prawomocnym wyrokiem sądu za umyślne przestępstwo ścigane z oskarżenia publicznego lub umyślne przestępstwo skarbowe, co jest niezgodne z art. 6 ust 3 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz z późn. zm.). 7

8 2 pracownikom zatrudnionym na stanowisku starsza księgowa, 1 pracownikowi zatrudnionemu na stanowisku pomocy administracyjnej, przyznano wynagrodzenie zasadnicze według odpowiednio VIII i III kategorii zaszeregowania, wyższe niż maksymalne możliwe kwoty wynagrodzenia zasadniczego dla VIII i III kategorii zaszeregowania, co jest niezgodne z Regulaminem wynagradzania pracowników Ośrodka. 2 pracownikom przypisano kategorie zaszeregowania niezgodne z rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych oraz Regulaminem wynagradzania pracowników Ośrodka. pracownikowi Panu H.M. w miesiącu listopadzie 2011 roku oraz pracownikowi Pani A.O.-H. w miesiącu wrześniu i październiku 2011 roku naliczono i wypłacono dodatek za wieloletnią pracę w wysokości 8% miesięcznego wynagrodzenia zasadniczego, zamiast 7% miesięcznego wynagrodzenia zasadniczego, co jest niezgodne z art. 38 ust.1 ustawy o pracownikach samorządowych. pracownikom Panu A.M. oraz Panu B.Z. w okrasie od maja 2010 roku do czerwca 2012 r. błędnie naliczano i wypłacano dodatek brygadzisty w wysokości 15% wynagrodzenia zasadniczego. pracownikowi Pani M.P. z dniem r. zmieniono stanowisko pracy z pomocy administracyjnej na specjalistę, a z dniem r. ze stanowiska specjalisty na stanowisko kierownika obiektów, co jest niezgodne z rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych oraz Regulaminem wynagradzania pracowników Ośrodka, gdyż Pani M.P. nie spełniała minimalnych wymagań kwalifikacyjnych. pracownika zatrudnionego na stanowisku pomocy administracyjnej (stanowisko pomocnicze i obsługi) przeniesiono na stanowisko specjalisty (stanowisko urzędnicze) bez zastosowania procedur otwartego i konkurencyjnego naboru, co jest niezgodne z art. 12 ust.1 ustawy o pracownikach samorządowych. 5 pracownikom wypłacono nagrodę jubileuszową później, a 2 pracownikom wcześniej, niż przypadał dzień nabycia prawa do jej otrzymania. Nieterminowe wypłacenie nagród jubileuszowych stanowi naruszenie 8 rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych. W związku z powyższym zalecam: 1. Prawidłowo prowadzić ewidencję księgową na kontach pozabilansowych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. 2. Ewidencję księgową na kontach zespołu 2 prowadzić wg odpowiedniej klasyfikacji budżetowej, co umożliwi sporządzanie i sprawdzanie sprawozdań zgodnie z ustawą o rachunkowości oraz rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej. 3. Zasady (politykę) rachunkowości wprowadzać od pierwszego dnia roku obrotowego, bez względu na datę podjęcia decyzji, zgodnie z ustawą o rachunkowości. 8

9 4. Zakładowy plan kont aktualizować na bieżąco, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. 5. Do prowadzenia ksiąg rachunkowych stosować program komputerowy, który umożliwia jednoznaczne powiązanie sprawdzonych i zatwierdzonych dowodów księgowych z zapisami w dzienniku, zgodnie z ustawą o rachunkowości. 6. Należności z tytułu dochodów budżetowych księgować na koncie 221, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. 7. Na koncie 130 zachowywać obowiązującą zasadę czystości obrotów, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. 8. Zmniejszenia kosztów na kontach zespołu 4 księgować zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. 9. W ewidencji szczegółowej konta 130 dochody budżetowe stosować paragrafy klasyfikacji budżetowej dochodów, zgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. 10. Wydatków dokonywać wyłącznie na podstawie sprawdzonych dowodów księgowych stwierdzających dokonanie operacji gospodarczej, zgodnie z ustawą o rachunkowości. 11. Księgi rachunkowe prowadzić w sposób rzetelny, aby dokonane w nich zapisy odzwierciedlały stan rzeczywisty, zgodnie z ustawą o rachunkowości. 12. Zwroty wydatków dokonanych w poprzednich latach budżetowych przekazywać na dochody budżetu Miasta, zgodnie rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych. 13. Saldo konta 860 przeksięgowywać na konto 800 pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego 9

10 samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. 14. W sprawozdaniach budżetowych wykazywać kwoty wynikające z ewidencji księgowej Ośrodka, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej. 15. W sprawozdaniach w zakresie operacji finansowych wykazywać kwoty wynikające z ewidencji księgowej Ośrodka, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. 16. W bilansie wykazywać dane wynikające z ewidencji księgowej Ośrodka, zgodnie z ustawą o rachunkowości. 17. Terminowo regulować zapłaty za zobowiązania, stosownie do zapisów ustawy o finansach publicznych. 18. Koszty i wydatki ewidencjonować z prawidłowymi i zgodnymi paragrafami klasyfikacji budżetowej planu finansowego, wynikającymi z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych oraz rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. 19. Wydatki dotyczące danego działu i rozdziału planu finansowego Ośrodka ujmować w ewidencji księgowej działu i rozdziału, którego wydatek dotyczy. 20. Ewidencję księgową na kontach zespołu 4 i 7 prowadzić z uwzględnieniem klasyfikacji planu finansowego tj. dział, rozdział, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. 21. W ewidencji księgowej ujmować wszystkie obciążające Ośrodek koszty dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty, zgodnie z ustawą o rachunkowości. 22. W planach finansowych Ośrodka ujmować wszystkie paragrafy klasyfikacji budżetowej, które dotyczą funkcjonowania jednostki. 23. Pobrane dochody odprowadzać na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego, zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 24. Wpłaty wadiów ewidencjonować na koncie 139 zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. 25. Składniki majątku wprowadzać do ewidencji środków trwałych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania, dokonać ujawnienia niewprowadzonych składników majątkowych oraz dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. 26. Na dowodach kasowych KW zachowywać ciągłość numeracji oraz zamieszczać numer i pozycję raportu kasowego pod którym wypłata został wpisana w raporcie kasowym, zgodne z Instrukcją kasową. 10

11 27. Wypłaty gotówki z kasy dokumentować rozchodowymi dokumentami kasowymi KW, zgodne z Instrukcją kasową. 28. Gotówkę z utargu z kas wpłacać do kasy głównej w terminach zgodnych z Instrukcją kasową. 29. Opracować i wprowadzić do stosowania dokument regulujący zasady gospodarki drukami ścisłego zarachowania. 30. Inwentaryzację przeprowadzać zgodnie z ustawą o rachunkowości. 31. Środki pieniężne wynikające z likwidacji rachunku bankowego ewidencjonować na koncie 141, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. 32. Naliczenie odpisów na Zakładowy Funduszu Świadczeń Socjalnych ewidencjonować zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. 33. Zaktualizować regulamin wynagradzania pracowników Ośrodka stosownie do wymagań określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych. 34. Pisemnie informować pracowników o warunkach zatrudnienia oraz ich zmianach, zgodnie z ustawą Kodeks Pracy. 35. Akta osobowe pracowników samorządowych, zatrudnionych na podstawie umowy o pracę na stanowiskach urzędniczych, uzupełnić o zaświadczenia z Krajowego Rejestru Karnego, zgodnie z ustawą o pracownikach samorządowych. 36. Kategorię zaszeregowania oraz wysokość wynagrodzenia zasadniczego przyznawać pracownikom, zgodne z rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych oraz Regulaminem wynagradzania pracowników Ośrodka. 37. Dodatek za wieloletnią pracę naliczać i wypłacać pracownikom w prawidłowej wysokości, zgodnie z ustawą o pracownikach samorządowych oraz podjąć działania w celu wyegzekwowania nienależnie wypłaconych dodatków za wieloletnią pracę. 38. Dodatek brygadzisty naliczać i wypłacać pracownikom w prawidłowej wysokości oraz podjąć działania w celu wyrównania nieprawidłowo wypłacanych dodatków brygadzisty. 39. Na poszczególnych stanowiskach zatrudniać (przenosić) pracowników spełniających minimalne wymagania kwalifikacyjne, zgodnie z ustawą o pracownikach samorządowych, rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych oraz Regulaminem wynagradzania pracowników Ośrodka. 40. Na stanowiskach urzędniczych zatrudniać pracowników z zastosowaniem procedur otwartego i konkurencyjnego naboru, zgodnie z ustawą o pracownikach samorządowych. 41. Nagrody jubileuszowe przyznawać i wypłacać, zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych. 11

12 Jednocześnie przypominam, że stosownie do postanowień art. 53 ustawy o finansach publicznych, odpowiedzialność za całość gospodarki finansowej jednostki sektora finansów publicznych ponosi jej kierownik. Przedstawiając powyższe ustalenia i uwagi wnoszę o podjęcie działań zmierzających do usunięcia nieprawidłowości i zapobieganiu ich powstawaniu w przyszłości. Proszę o poinformowanie mnie o sposobie wykorzystania powyższych uwag i wniosków w terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego. PREZYDENT MIASTA mgr inż. Janusz Kubicki Otrzymują do wiadomości: 1. Pani Wioleta Haręźlak - Zastępca Prezydenta Miasta 2. Pani Emilia Wojtuściszyn - Skarbnik Miasta 12