Program szkolenia: Akcja - Podatki 2018 i Bilans 2017 Kołobrzeg, 27-30.11.2017r. VAT: PODZIELONA PŁATNOŚĆ (SPLIT PAYMENT) I INNE REWOLUCYJNE ZMIANY NA 2018 R. Ministerstwo Finansów w związku z koniecznością m.in. uszczelnienia systemu podatku VAT prezentuje coraz to nowe zmiany w tym podatku, które z jednej strony mają zapewnić stałe wpływy do budżetu, ale z drugiej wpływają na rozliczenia wszystkich podatników. Każdy podatnik powinien przede wszystkim zapoznać się z projektem nowelizacji ustawy wprowadzający do ustawy mechanizm podzielonej płatności (split payment). Oznacza to rewolucję w rozliczaniu podatku od towarów i usług już od dnia 1 kwietnia 2018 r. bowiem do tego dnia nabywca towarów i usług stosując mechanizm podzielonej płatności będzie miał możliwości zapłaty kwoty VAT z faktury na wyodrębniony rachunek, którym sprzedawca nie będzie mógł swobodnie dysponować. Wiązać się to będzie z przemodelowaniem systemu VAT jak i będzie miało bezpośredni wpływ na płynność finansową podatników. Warto już teraz poznać projektowane przepisy aby przygotować się do zmian zwłaszcza w zakresie systemów księgowych i płatniczych. Warto również odnotować zmiany związane ze wdrożeniem elektronicznych kas fiskalnych czy też zmierzające do zastąpienia klasyfikacji PKWiU klasyfikacją CN i wdrożeniem wiążącej decyzji w zakresie stawki VAT (prawdopodobnie już od 1 kwietnia 2018 r.). Nie mniej istotne są przepisy wprowadzające procedury weryfikacji kontrahentów (np. Kodeks Dobrych Praktyk), wprowadzające listy podatników VAT czy też modyfikujące ulgę na złe długi. Wskazana jest również znajomość najnowszego orzecznictwa dotyczącego odwrotnego obciążenia (stanowisko MF i liczne interpretacje indywidualne) czy też błędów w zakresie JPK i sposobu ich rozwiązywania. W sumie Ministerstwo Finansów planuje 12 szczegółowych zmian ustawy o podatku od towarów i usług! 1. Podzielona płatność nowelizacja ustawy VAT jak się przygotować. a) Podzielona płatność jako mechanizm likwidacji nadużyć w podatku od towarów i usług istota i proponowany model w RP. b) Zasady stosowania systemu podzielonej płatność kto jest uprawniony, w jakich przypadkach? c) Czy sprzedawca towarów i usług będzie miał wpływ na sposób płatności (standardowy/split payment)? d) Zasady tworzenia rachunków VAT czy należy złożyć wniosek do banku, czy rachunek będzie oprocentowany? e) Zasady dysponowania środkami finansowymi zgromadzonymi na rachunku VAT w jakich przypadkach sprzedawca może wydatkować środki z rachunku VAT? f) Zachęty do stosowania mechanizmu podzielonej płatności szybszy zwrot VAT, brak sankcji VAT i solidarnej odpowiedzialności, obniżone odsetki za zwłokę. g) Zmniejszona kwota podatku do wypłaty w przypadku stosowania podzielonej płatności zasady wyliczania nowej ulgi w VAT. h) Przepadek środków zgromadzonych na rachunku VAT w jakich sytuacjach jest możliwy? i) Zasady zakładania i prowadzenia rachunku VAT obowiązki podatnika związane z rachunkami bankowymi. j) Egzekucja środków zgromadzonych na rachunku VAT na jakich zasadach i w jakich przypadkach? k) Kredyt na pokrycie strat związanych ze wróżeniem mechanizmu podzielonej płatności. l) Sposób księgowania płatności w systemie podzielonej płatności czy stosowanie nowego mechanizmu będzie miało wpływ na sposób księgowania? m) Wpływ podzielonej płatności na płynności finansową podatników możliwość swobodnego dysponowania jedynie kwotą netto z wystawionej faktury. n) Nowy tryb zwrotu podatku na rachunek VAT zasady stosowania. 2. Zmiany wynikające z innych ustaw nowelizacyjnych.
a) Nowe przepisy dotyczące kas fiskalnych kiedy będzie można wystawić fakturę do paragonu (rewolucyjna zmiana)? b) Kto i od kiedy będzie obowiązany stosować nowe kasy fiskalne połączone online z Centralnym Repozytorium Kas? c) Zwolnienia z kas fiskalnych obecne przepisy obowiązują tylko do końca 2017 r. jak będą wyglądać zwolnienia z kas w 2018 r.? d) Kodeks Dobrych Praktyk jako podstawa weryfikacji kontrahentów skutki dla podatników. e) Nowy tryb wystąpienia do urzędu skarbowego celem potwierdzenia rzetelności rozliczeń kontrahenta czy należy weryfikować każdego kontrahenta? f) Tzw. czarna lista lista podatników wykreślonych z rejestrów VAT i ewentualnie przywróconych do rejestru VAT. g) Bieżąca analiza rachunków bankowych w związku z nowelizacją ustawy STIR kogo będzie dotyczyć analiza rachunków? h) Wprowadzenie tzw. białej listy podatników zawierającej wykaz rachunków bankowych kontrahentów skutki dla rozliczeń podatkowych. Udostępnienie listy podatników VAT na strona MF wraz z informacjami rejestracyjnymi jako podstawa weryfikacji kontrahenta. i) Objęcie od dnia 1 stycznia 2018 r. obowiązkiem wysłania JPK_VAT wszystkich podatników VAT czynnych od tego dnia JPK_VAT będzie obowiązkowy dla ponad półtora miliona podatników VAT! Praktyczne skutki dla rozliczeń podatku od towarów i usług. j) Centralny Rejestr Faktur istota mechanizmu i koszt jego wdrożenia. k) Zastąpienie klasyfikacji PKWiU klasyfikacją CN (fundamentalna zmiana) wpływ na podatników stosujących obniżone stawki VAT oraz odwrotne obciążenie. 3. Aktualne orzecznictwo w zakresie rozliczania usług budowlanych. Kiedy zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów zastosowanie znajduje mechanizm odwrotnego obciążenia? Status podwykonawcy stanowisko prezentowane w interpretacjach indywidualnych. Sposób opodatkowania usług serwisowych, projektowych, konserwacyjnych itp. w branży budowlanej czy stosować odwrotne obciążenie? 4. Błędy w wypełnianiu Jednolitego Pliku Kontrolnego wg. informacji MF. a) Podstawowe błędy i nieprawidłowości w JPK m.in. skutki nabycia od podatnika niezarejestrowanego VAT (w ciągu 4 miesięcy 2017 r. organy wykreśliły z rejestrów VAT ponad 40 000 firm!). b) Jak unikać błędów, aby system MF potwierdził prawidłowość sporządzonego dokumentu JPK? c) Jak się zachować w przypadku kontroli JPK? d) Czy tracimy prawo do odliczenia w przypadku wykrycia, że dostawca lub usługodawca nie był zarejestrowanym podatnikiem VAT? 5. Praktyczne skutki dla podatnika wprowadzenia Krajowej Administracji Skarbowej od dnia 1 marca 2017 r. a) Likwidacja dotychczasowych urzędów skarbowych i wprowadzenie na ich miejsce Krajowej Administracji Skarbowej. b) Właściwość organów podatkowych z podziałem na poszczególne tytuły podatkowe. c) Sposób prowadzenia kontroli podatkowej po zmianach; uprawienia podatnika co się zmieniło? d) Kiedy występuje według nowych regulacji prawo do korekty deklaracji istotna zmiana! PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH POD LUPĄ NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY W 2017 I PLANOWANE ZMIANY NA 2018 ORAZ WYBRANE ZAGADNIENIA ZWIĄZANE Z USZCZELNIANIEM SYSTEMU PODATKOWEGO. 1. Zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych w 2017 r.: płatności gotówkowe powyżej 15.000 zł - ograniczenia w zakresie ujmowania w kosztach podatkowych,
opodatkowania nierezydentów (katalog dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski, definicja pojęcia "rzeczywisty właściciel", zmiany w zakresie stosowania zwolnienia podatkowego i obowiązków ciążących na płatniku), zmiany obowiązujące od 12.08.2017 r.: a/ nowe regulacje dotyczące jednorazowej amortyzacji mające zastosowanie do środków trwałych nabytych od dnia 01.01.2017 r. b/ likwidacja obowiązku poboru podatku u źródła przy zakupie biletów lotniczych. 2. Planowane zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych w 2018 r.: modyfikacja przepisów dotyczących kontrolowanej spółki zagranicznej (CFC), modyfikacja przepisów regulujących funkcjonowanie podatkowych grup kapitałowych (obniżenie, przeciętnej wysokości kapitału zakładowego jaki muszą posiadać spółki tworzące PGK, obniżenie wysokości bezpośredniego udziału, jaki spółka dominująca musi posiadać w kapitale spółek zależnych, obniżenie poziomu dochodowości PGK), doprecyzowanie kategorii dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski, modyfikacja przepisów dotyczących tzw. niedostatecznej kapitalizacji, wprowadzenie tzw. minimalnego podatku dochodowego w odniesieniu do podatników, posiadających nieruchomości komercyjne o znacznej wartości, wyodrębnienie źródła przychodów w postaci zysków kapitałowych oraz rozdzielenie dochodów uzyskiwanych z tego źródła od pozostałych dochodów podatnika, zmiana przepisu umożliwiającego zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności uprzednio zaliczonej do przychodów należnych poprzez wyeliminowanie z tej straty kwoty nieodliczonego podatku VAT, doprecyzowanie przepisów w zakresie przychodów i kosztów uzyskania przychodów ze zbycia wierzytelności oraz strat ze zbycia wierzytelności, modyfikacja przepisu dotyczącego ustalania przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych poprzez m.in. rozciągnięcie go na przypadki przekazania takich rzeczy nieodpłatnie, podwyższenie z 3.500 zł do 5.000 zł, limitu wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, umożliwiającego jednorazowe zaliczenie wydatków na nabycie tych środków lub WNiP do kosztów uzyskania przychodów, doprecyzowanie przepisów dotyczących rozliczania kosztów pośrednich - ujęcie podatkowe zależne od ujęcia rachunkowego, wyłączenie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów tzw. nagród z zysku, wprowadzenie przepisów limitujących wysokość kosztów uzyskania przychodów związanych z umowami o usługi niematerialne (umowy licencyjne, usługi doradcze, księgowe,badania rynku, usług prawnych itp.) oraz związanych z korzystaniem z wartości niematerialnych i prawnych zmiana kategorii przychodów zwolnionych z opodatkowania 19% podatkiem u źródła 3. Projekt ustawy z 27.09.2017 r., o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym 4. Wybrane zagadnienia dotyczące przychodów i kosztów podatkowych z uwzględnieniem najnowszego orzecznictwa i interpretacji podatkowych: moment uzyskania przychodu (wydanie towaru, zbycie prawa majątkowego, wykonanie usługi lub częściowe wykonanie usługi, pojęcie uregulowania należności, wystawienie faktury a wydanie rzeczy itp.), powstanie przychodów w przypadku usług wykonywanych w okresach rozliczeniowych, otrzymanie zapłaty jako dzień powstania przychodu pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń (niezwrócone zaliczki i bezpodstawne wpłaty, nieodpłatne gwarancje i poręczenia, członek zarządu bez wynagrodzenia, gratisy przy zakupach),
refakturowanie a przychody i koszty podatkowe korekta przychodów i kosztów uzyskania przychodów w świetle zmian obowiązujących od 2016r., kary umowne i odszkodowania jako koszty uzyskania przychodów, dokumentowanie wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów (ogólne zasady dokumentowania kosztów, dokumentowanie kosztu dowodem innym niż faktura i rachunek, dokumentowanie wydatków na zakup usług niematerialnych), używanie służbowego samochodu do celów prywatnych (koszty paliwa, samochód służbowy wykorzystywany do celów prywatnych członka zarządu niebędącego pracownikiem), amortyzacja środków trwałych (m.in. koszty remontów i ulepszeń, straty w środkach trwałych, koszty zaniechanych inwestycji, inwestycje w obcych środkach). 5. Nowe formularze CIT stosowane do rozliczenia osiągniętych przychodów (poniesionych strat) od 01.01.2017r. ZMIANY W PODATKU PIT NA ROK 2017 I PLANOWANE ZMIANY NA ROK 2018 ORAZ WYBRANE ZAGADNIENIA Z PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB FIZYCZNYCH 1. Podatek dochodowy od osób fizycznych w 2017 r. - najważniejsze zmiany przepisów: płatności gotówkowe powyżej 15.000 zł, zmiana kwoty zmniejszającej podatek PIT, nowelizacja przepisów ustawy o PIT w zakresie stypendiów korzystających ze zwolnienia od podatku, katalog dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski, zmiany obowiązujące od 12.08.2017 r.: a/ nowe regulacje dotyczące jednorazowej amortyzacji mające zastosowanie do środków trwałych nabytych od dnia 01.01.2017 r. b/ likwidacja obowiązku poboru podatku u źródła przy zakupie biletów lotniczych. 2. Planowane zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2018 r. - wybrane zagadnienia: doprecyzowanie kategorii dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski, nowe zwolnienia podatkowe, przychody uzyskane ze zbycia wierzytelności, zasady określania kosztów uzyskania przychodów w przypadku zbycia wierzytelności koszty podatkowe w przypadku wniesienia wierzytelności aportem uznanie za koszt podatkowy straty ze zbycia wierzytelności jedynie w kwocie netto, nowa data poniesienia kosztów podatkowych, podwyższenie z 3.500 zł do 5.000 zł, limitu wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, umożliwiającego jednorazowe zaliczenie wydatków na nabycie tych środków lub WNiP do kosztów uzyskania przychodów, wyłączenie możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i WNiP otrzymanych nieodpłatnie, wyłączenie z kosztów podatkowych amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych oraz opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw i wartości, jeżeli uprzednio prawa te i wartości były przez podatnika nabyte lub wytworzone a następnie zbyte w części przekraczającej przychód uzyskany z ich zbycia, wprowadzenie zasad opodatkowania programów motywacyjnych, wprowadzenie tzw. minimalnego podatku dochodowego w odniesieniu do podatników posiadających nieruchomości komercyjne, zmiany w zakresie ulg podatkowych: a/ odliczenie darowizny na cele krwiodawstwa, b/ wydatki na utrzymanie psa asystującego nie tylko dla osób zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa, c/ poszerzenie grona osób mogących skorzystać z odliczenia wydatków na przejazdy osób niepełnosprawnych
Poszerzenie grona osób mogących skorzystać z odliczenia wydatków na przejazdy osób niepełnosprawnych, d/ podwyższenie limitu dochodów osób niepełnosprawnych pozostających na utrzymaniu. 3. Projekt ustawy z 27.09.2017 r., o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym 4. Płatnik w podatku dochodowym od osób fizycznych: odpowiedzialność płatnika wynikająca z Ordynacji podatkowej i KKS, kwalifikacja przychodów ze stosunku pracy koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy świadczenia rzeczowe i inne nieodpłatne świadczenia a przychód pracownika najnowsze interpretacje podatkowe i orzecznictwo sądowe: imprezy jubileuszowe, okolicznościowe, konferencje, abonamenty medyczne, posiłki i napoje dla pracowników, prezenty, nagrody i upominki, bony towarowe, paczki świąteczne, szkolenia i dokształcanie pracowników, strój służbowy, ubezpieczenia OC dla członka zarządu, zapewnienie zakwaterowania, okulary dla pracownika, dowóz do pracy, dojazdy do pracy, świadczenia wynikające z przepisów BHP, świadczenia socjalne i wynikające z ZFŚS, sprzęt służbowy pracowników wykorzystywany na cele prywatne (komputer, telefon itp.), karty przedpłacone, karty multisport, możliwość korzystania z sali gimnastycznej itp., świadczenia rzeczowe i pieniężne dla byłych pracowników, samochody służbowe wykorzystywane na cele prywatne oraz samochody prywatne pracowników wykorzystywane na cele służbowe, dokumentacja, prawidłowe ustalenie odpłatności, rozliczenie paliwa, podróże służbowe krajowe i zagraniczne (ogólne zasady odbywania podróży służbowych, rodzaje i wysokość świadczeń z tytułu krajowej i zagranicznej podróży służbowej, kosztów podróży służbowej przychód pracownika, koszty pracodawcy, zwrot kosztów wyżywienia przekraczających wartość diety, kursy walut stosowane do przeliczenia kosztów poniesionych w obcej walucie, podróż służbowa prywatnym samochodem pracownika, odwołana podróż służbowa a koszty pracodawcy, rozliczanie krajowych odcinków zagranicznej podróży służbowej, dokumentowanie wydatków poniesionych w ramach podróży służbowej), płatnik podatku u źródła (certyfikat rezydencji, umowy zlecenia i umowy o dzieło zawierane z nierezydentami, zakup usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze, obowiązki informacyjne płatnika). ZAMKNIĘCIE ROKU WG POLSKIEGO PRAW BILANSOWEGO 2017 Moduł I Wprowadzenie a) Rola wprowadzenia oraz informacji dodatkowej (zakres ujawnień) b) Zestawienie zmian w kapitale własnym charakterystyka, powiązania c) Rachunek przepływów środków pieniężnych - krótka charakterystyka działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej d) KSR 9 sprawozdanie z działalności w roku obrotowym e) Zmiany ustawy dotyczące wyboru i współpracy z biegłym rewidentem - skutki zmian ustawy o rachunkowości w związku ze zmianą ustawy o biegłych rewidentach f) Obowiązek wykazywania informacji niefinansowych, zwolnienia ze sporządzania sprawozdania,zawartość danych w informacjach niefinansowych - związane ze zmianą ustawy od 2017 roku g) Uproszczenia dla mikro przedsiębiorstw i małych jednostek- załącznik 4 i 5 do ustawy h) Sprawozdanie jednostek pożytku publicznego załącznik 6 i) Sprawozdanie z działalności i jego rola j) Zagadnienia podmiotów powiązanych
k) Sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej Moduł II Podsumowanie zmian obowiązujących od 2017 roku Moduł III - wybrane zagadnienia bilansowe Bilans 1. wycena bilansowa poszczególnych składników bilansu, tym ze szczególnym uwzględnieniem metod fakultatywnych i ich wpływ na prezentację sytuacji finansowej podmiotu wartości niematerialne i prawne - definicje, wycena, powiązania z pozostałymi częściami sprawozdania finansowego, regulacje Krajowego Standardu Rachunkowości (KSR) nr 4- utrata wartości aktywów oraz KSR nr 5- Leasing, KSR 6- rezerwy, KSR 7- zmiana polityki rachunkowości, KSR 8-deweloperka KSR 11 - środki trwałe, środki trwałe w budowie- definicje, wycena, powiązania z pozostałymi częściami sprawozdania finansowego, z uwzględnieniem regulacji Krajowego Standardu Rachunkowości (KSR) nr 4- utrata wartości aktywów oraz KSR nr 5- Leasing, KSR 6- rezerwy, KSR 7- zmiana polityki rachunkowości, KSR 8-deweloperka inwestycje długo i krótkoterminowe, w tym instrumenty finansowe definicje, wycena, powiązania z pozostałymi częściami sprawozdania finansowego wartość księgowa i podatkowa aktywów i pasywów trwałe i przejściowe różnice miedzy prawem bilansowym i podatkowym (rezerwa na podatek dochodowy oraz aktywa z tytułu podatku odroczonego) charakterystyka rozliczeń międzyokresowych kosztów i przychodów wycena zapasów, kalkulacja technicznego kosztu wytworzenia, ujęcie kosztów finansowania zewnętrznego charakterystyka rezerw na zobowiązania- zasady tworzenia, ujawnianie, wycena współmierność przychodów i kosztów: rozliczanie w czasie; rodzaje zobowiązań i ich rola i wpływ na wyniki firmy w tym (zagadnienia ujęcia finansowania kredytem w sprawozdaniu finansowym (ujęcie odsetek i prowizji, rat oraz różnic kursowych, rozliczanie źródeł finansowania w aktywach ) charakterystyka rezerw na zobowiązania- zasady tworzenia, ujawnianie, wycena KSR 6 rola różnic między prawem bilansowym i podatkowym w kontekście wpływu na wynik i kapitały rezerw i aktywów z tytułu podatku dochodowego; charakterystyka KSR nr 2 Kapitał własny ( struktura, zmiany wynikające z nowelizacji kodeksu spółek handlowych, ujęcie akcji /udziałów własnych, specyfikacja kapitału z aktualizacji wyceny, wykorzystani zestawienia zmian w kapitale własnym) Rachunek zysków i strat a) charakterystyka przychodów i kosztów operacyjnych (wariant kalkulacyjny i porównawczy rachunku zysków i strat); b) przychody i koszty - ustalenie wyniku finansowego podmiotu; c) pozostałe przychody i koszty operacyjne definicja, charakterystyka d) przychody i koszty finansowe definicja, charakterystyka e) powstawanie i rola wyników na poszczególnych poziomach rachunku zysków i strat Przepływy pieniężne - charakterystyka Zakres informacji dodatkowej