ROZDZIAŁ I PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA

SPIS TREŚCI Od Wydawcy... 45 ROZDZIAŁ I PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA... 47 1. Osoba fizyczna... 47 2. Gospodarstwo rolne definicja... 47 3. Działalność rolnicza definicja normatywna... 48 4. Dział specjalny produkcji rolnej a własne potrzeby... 48 5. Kontraktacja a działalność rolnicza... 49 6. Udzielanie przez rolnika licencji na reprodukcję odmian roślin uprawnych... 49 7. Uprawy w nieogrzewanych tunelach foliowych... 50 8. Przyjmowanie ścieków z oczyszczalni... 51 9. Hodowla suma afrykańskiego... 51 10. Sąsiedzkie usługi rolnicze... 52 11. Administrowanie gospodarstwem rolnym... 52 12. Usługi związane z rolnictwem a działalność rolnicza... 53 13. Najem komina w gospodarstwie pod maszt telefonii komórkowej... 53 14. Dzierżawa gruntów rolnych... 54 15. Dzierżawa gospodarstwa rolnego... 55 16. Usługa polegająca na czyszczeniu buraków... 55 17. Sprzedaż złomu pochodzącego z własnego gospodarstwa... 56 18. Przychód spółdzielni a przychód jej członków... 57 19. Kwoty wypłacane rolnikom w wypadku ustania członkowstwa zrzeszenia... 57 20. Opodatkowanie dywidendy wypłaconej przez spółkę z o.o. prowadzącą działalność rolniczą... 58 21. Sprzedaż zwierząt egzotycznych pochodzących z własnej hodowli... 58 22. Sprzedaż kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we własnym ogrodzie... 59 23. Produkcja darni... 60 24. Suszenie produktów z własnej uprawy... 60 25. Usługi suszenia płodów rolnych na rzecz innych osób... 60 26. Przychód ze sprzedaży produktów zwierzęcych po ich przetworzeniu... 61 27. Sprzedaż warzyw w stanie rozdrobnionym... 61 28. Sprzedaż obranych ziemniaków... 62 29. Sprzedaż słomy w postaci brykietu... 62 30. Sieczka z wierzby energetycznej... 63 31. Produkcja szkółkarska... 63 32. Produkcja słodu... 64 33. Hodowla roślin akwariowych... 64 34. Sprzedaż ryb wędzonych... 65 35. Dochody uzyskiwane ze sprzedaży ryb złowionych przez wędkarzy... 65 36. Przychody z prowadzenia punktu kopulacyjnego... 66 37. Nagroda dla konia nie stanowi przychodu z działalności rolniczej... 66 38. Odpłatne jazdy konne... 67

6 39. Pensjonat dla koni... 67 40. Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika... 67 41. Odszkodowanie a przychód z działalności rolniczej... 68 42. Odszkodowanie za zanieczyszczenie gruntu rolniczego... 68 43. Otrzymane nieodpłatnie od Agencji środki produkcji... 69 44. Sprzedaż sprzętu rolniczego... 70 45. Gospodarka leśna definicja... 70 46. Dochód ze sprzedaży drewna... 71 47. Ekwiwalent za zalesienie działki rolnej... 71 48. Nieważność umowy cywilnej... 72 49. Fakt zawarcia umowy niezgodnie z przepisami prawa cywilnego... 72 50. Handel odbarwionym olejem... 72 51. Nierząd nie podlega opodatkowaniu... 73 52. Zastosowanie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn wyklucza opodatkowanie podatkiem dochodowym... 73 53. Wartość otrzymanych w wykonaniu umowy darowizny udziałów... 74 54. Darowizna na rzecz wspólnika spółki cywilnej... 74 55. Przekazanie zorganizowanej części przedsiębiorstwa na rzecz syna... 75 56. Darowizna na chore dziecko pracownika... 75 57. Kwota zwróconego wkładu wypłacona spadkobiercom... 76 58. Dochody z wierzytelności nabytej w drodze spadkobrania... 77 59. Odsetki od depozytu zmarłego... 77 60. Zadośćuczynienie otrzymane przez spadkobiercę... 78 61. Spłata za przysługującą część spadku... 78 62. Nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na OFE... 79 63. Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny... 80 64. Podział majątku wspólnego a powstanie przychodu... 80 65. Przychody po dacie zniesienia wspólności majątkowej małżeńskiej... 80 66. Spłata na rzecz byłej żony z tytułu podziału majątku wspólnego... 81 67. Podział wspólnego majątku małżonków a odsetki... 81 68. Dochody małoletnich dzieci... 82 69. Gdy rodzic nie czerpie korzyści z renty na syna... 83 70. Pełnoletniość a wiek dziecka... 83 71. Wynajem działki syna a ryczałt... 84 72. Dochody małoletniej córki... 84 73. Przychód uzyskany przez małoletnie dziecko z umów zlecenia... 85 74. Dochód małoletniej córki z tytułu odpłatnych praktyk szkolnych... 85 75. Wynagrodzenie za udostępnienie wizerunku małoletniego... 86 76. Dochody dziecka pełnoletniego sposób rozliczania podatku... 87 77. Sposób rozliczenia dochodów małoletnich dzieci przez opiekuna prawnego... 87 78. Sprawowanie opieki prawnej a doliczenie do dochodu... 88 79. Dochody z renty rodzinnej dziecka umieszczonego w rodzinie zastępczej... 89 ROZDZIAŁ II WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU... 90 A. Wspólne rozliczenie podatku przez małżonków... 90 1. Podstawa prawna łącznego opodatkowania małżonków... 90 2. Wspólne opodatkowanie małżonków aktualny stan prawny... 90

3. Zniesienie wspólności majątkowej po złożeniu zeznania podatkowego... 91 4. Wspólność majątkowa umowna a wspólne zeznanie... 92 5. Zawarcie związku małżeńskiego 1 stycznia danego roku podatkowego... 93 6. Wspólne rozliczenie podatku ze zmarłym małżonkiem... 94 7. Możliwość rozliczania się ze zmarłym małżonkiem przez małżonka nierezydenta... 94 8. Możliwość złożenia wniosku o łączne opodatkowanie małżonków po 30. kwietnia... 95 9. Wspólne rozliczenie z ubezwłasnowolnionym małżonkiem... 96 10. Separacja a wspólne rozliczenie się małżonków... 96 11. Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym... 96 12. Unieważnienie małżeństwa kościelnego... 97 13. Korekta zeznania przy unieważnieniu małżeństw kościelnych... 98 14. Orzeczenie sądu o zniesieniu współwłasności wywierające skutki z datą wsteczną... 99 15. Różne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie... 100 16. Zawieszenie ryczałtu... 100 17. Niemożność złożenia podpisu przez małżonka... 101 18. Podpisanie wspólnego zeznania rocznego przez małżonka jako pełnomocnika... 101 19. Ograniczony obowiązek podatkowy łączne opodatkowanie małżonków... 102 20. Małżonek-obcokrajowiec (z kraju trzeciego) posiadający kartę tymczasowego pobytu 102 21. Wspólne opodatkowanie małżonków (obcokrajowców z krajów trzecich) mieszkających w Polsce... 103 22. Zasady wspólnego rozliczania małżonków (nierezydentów)... 104 23. Zawieszona działalność gospodarcza opodatkowana liniówką... 105 24. Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie małżonków... 105 25. Spóźnione zawiadomienie o likwidacji działalności opodatkowanej stawką 19%... 106 26. Najem nieruchomości na ryczałcie możliwość wspólnego opodatkowania... 107 27. Oświadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomości będącej współwłasnością 107 28. Hipoteka na nieruchomości współmałżonka... 108 29. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowej współmałżonka... 109 30. Odroczenie terminu do złożenia zeznania... 109 31. Wniosek o wspólne opodatkowanie małżonków jest niezbędny... 110 32. Wspólne rozliczenie w drodze korekty złożonego zeznania... 111 33. Brak możliwości wycofania wspólnej deklaracji podatkowej... 111 B. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem... 112 34. Rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci od 1 stycznia 2011 r.... 112 35. Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi... 114 36. Konkubinat a ulga... 115 37. Kto samotnie wychowuje znaczenie postępowania dowodowego... 115 38. Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka... 116 39. Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka... 117 40. Dziecko pełnoletnie nie uczące się... 117 41. Jeden dzień w szkole niepublicznej to stanowczo za mało... 118 42. Renta uczniowska dziecka... 118 43. Dziecko studiujące za granicą... 119 44. Dziecko przebywające w ośrodku szkolno-wychowawczym... 120 45. Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczałtem... 120 46. Dochody z najmu opodatkowane ryczałtem osiągane przez dziecko... 121 7

8 47. Preferencyjne opodatkowanie a przychody rodzica uzyskane wyłącznie ze sprzedaży akcji 121 48. Wspólne rozliczenie z dzieckiem a nieosiągnięcie przychodu z działalności gospodarczej opodatkowanej 19% podatkiem liniowym... 122 49. Osiągnięcie dochodów jedynie przez dziecko... 122 50. Dochody małoletnich dzieci... 123 51. Dochód dziecka ze sprzedaży akcji... 123 52. Samotne wychowywanie dziecka przez osobę nieposiadającą formalnego statusu osoby samotnie wychowującej dziecko... 124 53. Decyduje otrzymywanie zasiłku pielęgnacyjnego... 124 54. Gdy opiekun przestaje być opiekunem prawnym... 125 55. Śmierć żony w trakcie roku podatkowego... 125 56. Sukcesja w sytuacji śmierci osoby samotnie wychowującej dzieci... 126 57. Zawarcie małżeństwa przez dziecko... 127 58. Wiele dzieci każdy z rodziców samotnie wychowujący... 127 59. Jedno dziecko każdy z rodziców samotnie wychowujący... 128 60. Brak podpisu... 128 61. Ojciec dziecka z nieformalnego związku... 129 62. Osoba samotnie wychowującą dziecko pozostającą w związku małżeńskim... 130 63. Status osoby samotnie wychowującej dziecko w sytuacji, gdy aktualny małżonek ma ograniczone prawa rodzicielskie... 130 64. Sprawa rozwodowa niezakończona prawomocnie a status osoby samotnej... 131 65. Separacja orzeczona nieprawomocnie w danym roku podatkowym... 132 66. Zaginięcie współmałżonka a samotne wychowywanie dziecka... 132 67. Rodzina zastępcza a funkcje opiekuna prawnego... 133 68. Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców... 134 69. Zasady sprawowania prawnej opieki na dzieckiem określa sąd... 135 70. Areszt tymczasowy a kara pozbawienia wolności... 136 71. Ograniczenie zaliczek... 137 ROZDZIAŁ III OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW ZE STOSUNKU PRACY ORAZ STOSUNKÓW PODOBNYCH... 138 1. Wypłacona pracownikowi kara umowna... 138 2. Zaległe wynagrodzenie zaliczone na poczet zaległości... 138 3. Pozostawienie należnego świadczenia w depozycie sądowym... 139 4. Wynagrodzenie otrzymywane w walucie obcej... 139 5. Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce... 140 6. Niania sprawująca opiekę nad dzieckiem... 140 7. Definicja niani... 142 8. Zwolnione od podatku odszkodowania wypłacanego na podstawie przepisów Kodeksu pracy... 142 9. Odszkodowanie zasądzone na podstawie postanowień Umowy Społecznej... 143 10. Odszkodowanie dla pracownika ustalone w ugodzie sądowej korzysta ze zwolnienia podatkowego... 144 11. Odszkodowania za dyskryminację w zatrudnieniu... 145 12. Wypłata odprawy na podstawie porozumienia... 146 13. Odprawa rentowa i nagroda jubileuszowa zasądzona wyrokiem sądu... 146 14. Odszkodowanie za utracony zarobek w okresie zasiłkowym... 147

15. Zasądzone odszkodowanie z tytułu zaniżonej emerytury... 148 16. Odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy... 148 17. Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji... 149 18. Opodatkowanie odszkodowania za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracę.. 149 19. Odprawy i odszkodowania z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia wypłacane funkcjonariuszom... 150 20. Odsetki od nieterminowej wypłaty świadczeń... 150 21. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy... 151 22. Akcje dla pracowników istota sporu... 151 23. Zasądzone odszkodowanie z tytułu zaniżonej ilości akcji pracowniczych... 152 24. Sprzedaż akcji własnych pracownikom po cenie niższej... 152 25. Nieoprocentowana pożyczka udzielona ze środków obrotowych... 153 26. Umorzenie niespłaconej pożyczki nie jest przychodem spadkobierców... 154 27. Umorzenie pożyczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych... 154 28. Różnica wartości w cenie noclegów... 155 29. Dochody z napiwków... 156 30. Program rabatowy skierowany do pracowników oraz osób trzecich... 156 31. Wydatki poniesione na pracownika i za pracownika... 157 32. Objęcie pracownika ochroną ubezpieczeniową... 158 33. Zbiorowe ubezpieczenie członków zarządu... 158 34. Abonamenty medyczne... 159 35. Wartość wykupionych dla funkcjonariuszy uprawnień do przejazdu z ulgą... 162 36. Pokrycie części czynszu najmu miejsca parkingowego... 162 37. Przywóz pracowników do i z miejsca pracy... 163 38. Imienne biletów dla pracowników... 164 39. Dojazdy do pracy służbowym samochodem... 165 40. Korzystanie z samochodu służbowego dla celów prywatnych... 165 41. Leasing a nieodpłatne udostępnienie pracownikom samochodów służbowych... 166 42. Zwrot kosztów przejazdu autostradą... 166 43. Nabycie do prywatnych komputerów pracowników oprogramowań służących wykonywaniu wyłącznie czynności służbowych... 167 44. Sfinansowane stypendia dla dzieci pracowników... 168 45. Zasiłki pogrzebowe i odprawy pośmiertne... 168 46. Wypłata odprawy pośmiertnej w kwocie wyższej niż przewidują to przepisy Kodeksu 169 47. Zapomogi dla pracowników... 170 48. Ubiór uznany za służbowy... 171 49. Ekwiwalent za ubiór służbowy... 171 50. Ekwiwalent za konserwację ubioru służbowego... 172 51. Ekwiwalenty za używanie własnych narzędzi... 173 52. Ekwiwalent za korzystanie z własnego telefonu... 173 53. Opodatkowanie ekwiwalentu BHP... 173 54. Środki ochrony indywidualnej stanowiące własność pracodawcy... 174 55. Zwrot kosztów zakupu okularów... 174 56. Wczasy lecznicze pracownika sfinansowane przez pracodawcę... 175 57. Opodatkowanie posiłków finansowanych przez pracodawcę... 176 58. Nieobowiązkowe posiłki sfinansowane przez pracodawcę... 177 59. Ekwiwalent za obowiązkowe posiłki dostarczane przez pracodawcę... 177 60. Wydanie pracownikom herbaty i cukru do samodzielnego przygotowywania napojów 178 9

10 61. Równoważnik pieniężny za brak lokalu mieszkalnego... 179 62. Koszt zakwaterowania w związku z podróżą służbową... 179 63. Zakwaterowanie a delegacja... 180 64. Miejsce świadczenia pracy cała Polska diety przychodem... 181 65. Wartość świadczenia z tytułu zakwaterowania w kwaterze prywatnej pracownika... 182 66. Diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika... 183 67. Ryczałt przewyższający wartość diet... 184 68. Zwrot pracownikowi faktycznie poniesionych kosztów noclegu... 185 69. Diety wypłacane za weekendy i święta... 185 70. Diety nie mogą stanowić ukrytego wynagrodzenia... 186 71. Diety członków związków zawodowych... 186 72. Refundacja pracownikowi części kosztów zapewnienia łącza Internetowego... 187 73. Dodatki dla żołnierzy w przypadku rozłąki z rodziną... 187 74. Przychód ze stosunku pracy po rozwiązaniu umowy o pracę... 188 75. Prawo do zwrotu kosztów z tytułu używania pojazdów pracownika... 188 76. Zwrot kosztów otrzymanych przez pracowników socjalnych z tytułu używania samochodów... 190 77. Podróż służbowa pracownika za granicę własnym samochodem... 191 78. Umowy o pracę w Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości... 191 79. Dopłata do wczasów... 192 80. Zapomogi zwolnione od podatku... 192 81. Pomoc materialna w związku ze zdarzeniem losowym oraz w związku z opieką nad dzieckiem lub osobą zależną... 193 82. Umowa zawarta bezpośrednio z podatnikiem... 193 83. Prefinansowanie a zwolnienie... 194 84. Pracownicy a zwolnienie w ramach programu... 194 85. Finansowanie wycieczki pracowników z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych 195 86. Wczasy pod gruszą... 196 87. Gdy wartości świadczeń nie można przyporządkować do konkretnego pracownika... 197 88. Imprezy integracyjne... 197 89. Opodatkowanie wypłat pieniężnych ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych... 198 90. Kupon uprawniający do otrzymania paczki świątecznej... 198 91. Skutki podatkowe otrzymania upominku świątecznego przez zleceniobiorcę... 199 92. Świadczenia z ZFŚŚ otrzymane na pobyt dzieci w żłobkach i klubach dziecięcych... 200 93. Prezenty dla pracowników kontrahentów... 201 94. Wygrana w konkursach organizowanych przez pracodawcę... 202 95. Pokrycie kosztów przejazdu na wypoczynek pracowników i ich rodzin... 202 96. Dofinansowanie ze środków obrotowych firmy wypoczynku dzieci i młodzieży w formie zielonej szkoły... 203 97. Wynagrodzenie wypłacane za udział w misjach pokojowych... 204 98. Uprawnienie do darmowych przejazdów... 206 99. Wartość świadczeń otrzymanych przez pracownika na dokształcanie i podnoszenie kwalifikacji zawodowych zmiana stanu prawnego... 207 100. Studia podyplomowe na kierunku niezgodnym z charakterem wykonywanej pracy... 208 101. Częściowe sfinansowanie kosztów udziału pracowników w szkoleniu... 208 102. Kurs do rady nadzorczej... 209 103. Wartość świadczeń przyznanych na podnoszenie kwalifikacji... 209

104. Dofinansowanie w ramach aplikacji radcowskiej... 210 105. Świadczenia zakładu pracy na rzecz rodziny zmarłego pracownika... 211 106. Zwolnienie z tytułu zwrotu kosztów dojazdu do pracy dla bezrobotnego... 211 107. Przychody związane z promocją zatrudnienia... 212 108. Przychód uzyskany przez pracownika urzędu pracy z tytułu uczestnictwa w szkoleniu 213 109. Bonus wypłacony pracownikowi po ustaniu stosunku pracy... 213 110. Zapłata przez byłego pracodawcę pracowniczych składek ubezpieczeniowych... 214 111. Umowa o zakazie konkurencji zawarta po ustaniu stosunku pracy... 214 112. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla byłego pracownika... 215 113. Stypendia dla aplikantów... 216 114. Stypendium z Funduszu Stypendialnego i Szkoleniowego... 216 115. Stypendia wypłacane pracownikom naukowym... 217 ROZDZIAŁ IV OPODATKOWANIE PRZYCHODÓWUZYSKIWANYCH PRZEZ EMERYTÓW I RENCISTÓW... 218 1. Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów... 218 2. Renta w rozumieniu art. 12 ustawy o podatku dochodowym... 218 3. Renta cywilnoprawna... 218 4. Zwolnienia od podatku dotyczące rent... 219 5. Odszkodowania i renty jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym... 220 6. Wyrównania za okres obniżonego pobierania emerytury... 221 7. Wypłacone przez Spółkę spadkobiercom wyrównania z tytułu zaniżonych emerytur... 222 8. Renty z tytułu choroby zawodowej lub wypadku przy pracy... 222 9. Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy... 223 10. Emerytury i renty z zagranicy wyrażone w walutach obcych kurs... 223 11. Opodatkowanie emerytury z USA... 223 12. Opodatkowanie renty inwalidzkiej z Włoch... 224 13. Świadczenie z Holandii z tytułu renty rodzinnej po zmarłym mężu... 224 14. Emeryturę z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych... 225 15. Opodatkowanie renty wdowiej i sierocej z Niemiec... 226 16. Renta za utratę zdrowia wypłacana żonie poszkodowanego... 226 17. Świadczenia emerytalne z tytułu niewolniczej pracy w okresie II wojny światowej... 227 18. Opłaty manipulacyjne pobierane przez bank nie zmniejszają kwoty podlegającej opodatkowaniu... 227 19. Zaległa renta inwalidzka za lata poprzednie... 227 20. Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy... 228 21. Świadczenie przyznane w trakcie stosunku pracy, wypłacone zaś po jego ustaniu... 228 22. Dofinansowanie składek z PFRON... 229 23. Składki ZUS od umów zleceń z rencistami... 229 24. Wypłata byłemu pracownikowi świadczenia pieniężnego w związku z długotrwałą chorobą 230 25. Dodatek kombatancki i inne dodatki do rent i emerytur... 230 26. Pomoc pieniężna dla kombatantów... 231 27. Świadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) byłych pracowników... 231 28. Świadczenia pieniężne wypłacone emerytom sfinansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych... 232 29. Nagrody rzeczowe przyznawane byłym pracownikom... 232 11

12 30. Impreza kulturalno-okolicznościowa dla emerytów... 233 31. Nabycie nieruchomości przez byłego pracownika na preferencyjnych warunkach... 233 32. Dopłaty do czynszu za lokal mieszkalny... 234 33. Oddanie byłym pracownikom w bezpłatne użytkowanie gruntów rolnych... 235 34. Dofinansowania do wycieczki dziecka byłego pracownika... 235 35. Świadczenia wypłacane byłym żołnierzom zawodowym... 236 36. Podatkowe skutki umorzenia pożyczki renciście (emerytowi)... 236 37. Umorzenie zobowiązania z tytułu pożyczki z ZFŚS... 237 38. Uprawnienie do ulgowych przejazdów... 238 39. Świadczenia przedemerytalne... 238 40. Zwrot środków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych... 238 41. Środki wypłacane z pracowniczego programu emerytalnego innego państwa niż UE... 239 42. Pracowniczy, brytyjski program emerytalny... 240 43. Świadczenia z tytułu likwidacji szwajcarskiego Pracowniczego Planu Emerytalnego... 240 44. Opodatkowanie oszczędności gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych 241 45. Transfer z indywidualnych kont emerytalnych do pracowniczych programów emerytalnych... 242 46. Kwoty wypłacane przez fundusz emerytalny w związku ze śmiercią członka... 243 47. Dochody z tytułu świadczenia emerytalnego otrzymywane od ONZ... 243 48. Odsetki od nieterminowej wypłaty nagrody jubileuszowej... 244 ROZDZIAŁ V OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁALNOŚCI WYKO- NYWANEJ OSOBIŚCIE... 245 1. Działalność wykonywana osobiście jako odrębne źródło przychodów... 245 2. Istota rozróżnienia pomiędzy działalnością wykonywaną osobiście a działalnością gospodarczą... 246 3. Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście 246 4. Zlecenia a utrata karty podatkowej... 247 5. Księgowa realizująca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy... 248 6. Przychód traktowany jako osiągnięty z działalności wykonywanej osobiście a działalność gospodarcza... 249 7. Korepetycje udzielane osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej... 250 8. Przychody z uprawiania sportu... 251 9. Dodatkowe świadczenia wynikające dla trenera z umowy zlecenia... 251 10. Serbski piłkarz... 251 11. Stypendia sportowe przyznawane osobom, które nie posiadają statusu ucznia lub studenta 252 12. Przychody osiągnięte przez działaczy sportowych z tytułu wypłacania im nagród... 252 13. Przychody z działalności literackiej... 253 14. Wynagrodzenie należne ale nieotrzymane... 254 15. Zapłacone przez pracodawcę składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne w jakiej części powinny obciążać ubezpieczonego... 255 16. Odsetki od wypłacanego z opóźnieniem wynagrodzenia członka zarządu... 255 17. Pokrycie części kosztów szkolenia na członka rady nadzorczej... 256 18. Wynagrodzenie konsultanta opiewające na kwotę poniżej 200 zł... 256 19. Prowizja wypłacana studentowi a opodatkowanie ryczałtem... 257 20. 200 zł dla sędziego sportowego... 258 21. Ekwiwalenty wypłacane agentom i zleceniobiorcom... 259 22. Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie własnych narzędzi... 260

23. Nieodpłatne użyczenie sprzętu komputerowego radnym... 260 24. Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwałą rady gminy... 261 25. Samorząd adwokacki diety... 262 26. Zaliczenie Zespołu Wizytacyjnego do organów stanowiących Izby Notarialnej... 262 27. Opodatkowanie diety członka zarządu fundacji... 263 28. Wynagrodzenie członków Rady Osiedla... 263 29. Diety ławnika... 264 30. Ryczał kuratora... 265 31. Przychody z kontraktów menedżerskich... 265 32. Spółki menedżerskie... 266 33. Menedżer czyli pracownik... 266 34. Kontrakt menedżerski a ryczałt z innej działalności... 267 35. Prokurent... 267 36. Syndyk a działalność gospodarcza... 268 37. Przychody z tytułu mediacji... 268 38. Pomoc prawna doradcy podatkowego... 268 39. Przychody biegłego sądowego... 269 40. Dodatki spisowe wypłacane pracownikom... 269 41. Grupowe ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej... 270 42. Podróż służbowa osoby uzyskującej przychody z działalności osobistej... 271 43. Zwrot kosztów podróży wykonawcy dzieła... 272 44. Koszty podróży i zakwaterowania zwracane członkowi zarządu... 272 45. Zaliczki na pokrycie kosztów dojazdu uczestników badania klinicznego... 273 46. Transport dla radnych... 273 47. Skutki podatkowe otrzymania upominku świątecznego przez zleceniobiorcę... 274 48. Koszty uzyskania przychodów z działalności wykonywanej osobiście... 274 ROZDZIAŁ VI OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z POZAROLNICZEJ DZIA- ŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ... 276 A. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej... 276 1. Definicja działalności gospodarczej... 276 2. Definicje działalności gospodarczej zawarte w różnych ustawach... 277 3. Kierownictwo pracodawcy zlecającego... 278 4. Przesłanki kto faktycznie prowadzi działalność... 278 5. Pozorność zawartej umowy... 279 6. Brak zgłoszenia do ewidencji działalności... 280 7. Sprzedaż działek decyduje cel zakupu gruntu... 280 8. Zwolnienie a pozarolnicza działalność gospodarcza... 280 9. Obrót nieruchomościami przesłanki prowadzenia działalności gospodarczej... 281 10. Wolny zawód w celach zarobkowych... 281 11. Import uszkodzonych urządzeń... 282 12. Wynajem wielu lokali mieszkalnych... 283 13. Kiedy najem uznać się za działalność gospodarczą?... 284 14. Najem wykonywany przez kartowicza... 285 15. Kiedy nabywane samochody służyły jedynie zaspakajaniu potrzeb życiowych podatnika 285 16. Sprzedaż na aukcjach internetowych przesłanki prowadzenia działalności... 286 17. Zarobkowy charakter czynności agencyjnych... 286 13

14 18. Odsetki od pożyczek... 287 19. Obrót papierami wartościowymi w ramach prowadzonej działalności... 287 20. Możliwości zaliczenia przychodów z kapitałów pieniężnych do przychodów z działalności gospodarczej... 288 21. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej... 289 22. Obrót w VAT a przychód... 289 23. Katalog przychodów... 290 24. Przysporzenia nieuznawane za przychody z działalności gospodarczej... 293 25. Przychód należny, choć nieotrzymany... 294 26. Wypłacone zaległe przychody po formalnej likwidacji działalności gospodarczej... 295 27. Odszkodowania a przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej... 296 28. Kwoty jakie adwokat otrzymuje od klientów na pokrycie wydatków... 297 29. Pomoc prawna z urzędu na zlecenie sądu... 297 30. Wykonywanie czynności Inspekcji Weterynaryjnej... 298 31. Wykorzystywany w działalności gospodarczej samochód zarejestrowany na małżonka a odszkodowanie wypadkowe... 298 32. Odsetki z tytułu nieterminowej zapłaty odszkodowania przez ubezpieczyciela... 299 33. Dotacje i subwencje definicja... 299 34. Odsetki od środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych... 300 35. Odsetki z rachunków bankowych związanych z działalnością gospodarczą... 301 36. Odsetki od środków zgromadzonych przez niego na pomocniczym rachunku bankowym 301 37. Odsetki z lokaty w banku zagranicznym... 302 38. Przychody uzyskane ze zbycia pochodnych instrumentów finansowych... 302 39. Przychód z umowy kolportażu... 303 40. Zwrot towaru... 303 41. Umorzone i przedawnione zobowiązania... 304 42. Zobowiązania umorzone w trakcie postępowania upadłościowego... 305 43. Powstrzymanie się wierzyciela od ściągnięcia długu nie jest nieodpłatnym świadczeniem 306 44. Nieodpłatne praktyki... 306 45. Za przychód należny nie można uznawać wartości brutto wierzytelności... 307 46. Środek trwały otrzymany w formie darowizny... 308 47. Darowizna samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej... 308 48. Promocyjny zakup... 309 49. Zaniżenie przychodu ze sprzedaży samochodu aż nadto widoczne... 309 50. Szacowanie ceny motocykli... 309 51. Dysproporcje w cenach... 310 52. Enigmatyczne opinie biegłego co do ceny sprzedaży... 310 53. Przychody ze zbycia nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą... 310 54. Sprzedaż gruntu wykorzystywanego w działalności gospodarczej... 311 55. Sprzedaż lokalu użytkowego... 311 56. Wycofanie nieruchomości z działalności do majątku prywatnego... 312 57. Wniesienie aportu do spółki osobowej... 313 58. Wkład rzeczowy wniesiony przez koproducenta... 314 59. Przychód ze sprzedaży samochodu niestanowiącego środka trwałego... 315 60. Odszkodowanie od pojazdu niewpisanego do środków trwałych... 316 61. Sprzedaż poleasingowego pojazdu... 316 62. Przekazanie samochodu na cele osobiste... 317 63. Zbycie składnika majątku nieujawnionego w ewidencji środków trwałych... 317

64. Sprzedaż zamortyzowanego środka trwałego wycofanego z działalności gospodarczej 319 65. Zaliczka przychodem czy nie wątpliwości na tle obowiązku fakturowania zaliczek... 319 66. Przychody uzyskane od członków rodziny... 320 67. Świadczenia nieodpłatne użyczenie rzeczy... 320 68. Użyczenie samochodu agentowi... 321 69. Bezpłatne odstąpienie nieruchomości... 321 70. Darmowe programy... 322 71. Bezprawne korzystanie z cudzej rzeczy nie kreuje nieodpłatnego świadczenia... 323 72. Brak spłaty pożyczki nie jest nieodpłatnym świadczeniem dla dłużnika... 324 73. Wysokość przychodu przy zamianie świadczeń... 324 74. Wartość umorzonych odsetek... 325 75. Usługi nieodpłatne wliczone w cenę zakupu a przychody... 326 76. Nagroda uzyskana w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą... 326 77. Opodatkowanie wynagrodzenia płatników... 327 78. Zwracany podatek VAT wcześniej zaliczony do kosztów... 328 79. Środki z funduszu innowacyjności... 328 80. Oprocentowanie nadpłat oraz zwrotu nadwyżki podatku VAT przychodem zwolnionym 328 81. Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów... 329 82. Wpływ różnic kursowych na przychody... 329 83. Dopłaty waloryzacyjne... 330 84. Przychód akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej... 331 85. Brak rozliczenia zaliczek na poczet przyszłych zysków... 332 B. Moment powstania przychodu... 332 86. Data powstania przychodu z działalności gospodarczej... 332 87. Pojęcie wydania rzeczy... 333 88. Przychód przy usługach ciągłych... 334 89. Przychód z tytułu umowy o ekspozycję towaru... 334 90. Przychód za usługi udokumentowane fakturą wystawioną w następnym miesiącu... 335 91. Powstanie przychodu ze sprzedaży wysyłkowej... 336 92. Zaliczkę na poczet konkretnej usługi, która zostanie wykonana w następnym okresie sprawozdawczym... 336 93. Premia pieniężna od dostawcy... 337 94. Kontrakt zawarty z NFZ... 338 95. Usługi przechowywania dokumentów... 338 96. Przychód u akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej... 339 97. Moment powstania przychodu przy sprzedaży na raty... 339 98. Przychód z transakcji przeprowadzanych na rynku FOREX... 340 99. Działalność polegająca na udzielaniu pożyczek... 341 100. Przychód ze sprzedaży mieszkań... 341 101. Moment uzyskania przychodu przez komisanta... 342 102. Przychód przy umowie agencyjnej... 342 103. Zasądzone odsetki od zaległych świadczeń moment uzyskania przychodu... 343 104. Moment dokonania korekty przychodu... 344 C. Przychody zwolnione od podatku... 344 105. Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji... 344 106. Odsetki z tytułu opóźnienia w zapłacie kar umownych... 345 107. Umorzenie pożyczki z PFRON... 346 15

16 108. Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoły niepublicznej... 347 109. Wynajem pokoi... 347 110. Agroturystyka a delegacje... 348 111. Refinansowanie realizacji projektów współfinansowanych ze środków unijnych... 348 112. Prace zlecone przez gminę... 349 113. Przychód uzyskany w związku z wniesieniem wkładu niepieniężnego do spółki jawnej 350 114. Dochody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej... 351 115. Dofinansowanie do szkoleń z Europejskiego Funduszu Społecznego... 352 116. Umowy partnerstwa a podmiot realizujący bezpośrednio cel... 352 117. Kierownik projektu... 353 118. Jednorazowa pomoc z Powiatowego Urzędu Pracy... 353 119. Rozliczenie przychodów związanych z prowadzeniem niepublicznej szkoły... 354 120. Wynagrodzenie dyrektora szkoły pokrywane z dotacji... 355 121. Dotacje z budżetu gminy na prowadzenie przedszkola niepublicznego... 356 122. Otrzymane dofinansowanie kosztów wyszkolenia uczniów... 357 123. Dotacja stanowiąca dopłatę do przewozów pasażerskich... 357 D. Opodatkowanie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej stawką 19% 358 124. Wybór opodatkowania według stawki 19%... 358 125. Wybór opodatkowania stawką liniową przy rozpoczęciu prowadzenia działalności gospodawczej... 358 126. Korekta wniosku o opodatkowanie podatkiem liniowym przed uzyskaniem pierwszego przychodu... 360 127. Zmiana formy organizacyjno-prawnej prowadzenia działalności... 360 128. Likwidacja działalności a wybór liniówki... 361 129. Opodatkowanie stawką 19% a prawo do opodatkowania ryczałtem... 361 130. Ryczałt i podatek liniowy... 362 131. Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczałtowo... 363 132. Wyłączenia prawa do stawki 19%... 363 133. Zmiana przepisów w zakresie warunków wyłączających opodatkowanie stawką liniową 364 134. Ordynator a liniówka... 365 135. Praca w szpitalu odmienny zakres czynności... 365 136. Zaliczka otrzymana na poczet przyszłorocznych usług... 366 137. Wcześniejsze zlecenia a działalność gospodarcza na rzecz zleceniodawcy... 367 138. Mianowanie jako stosunek łączący byłego pracodawcę z podatnikiem... 368 139. Sprzedaż towarów na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy... 369 140. Wspólnik, który wcześniej był pracownikiem... 369 141. Dodatkowe usługi świadczone przez członka zarządu... 370 142. Przychody ze świadczenia usług doradczych... 371 143. Stosunek pracy a bezpłatny urlop podatnika... 372 144. Świadczenie usług na rzecz byłego pracodawcy za pomocą osób trzecich... 372 145. Były aplikant świadczący usługi na rzecz swojego patrona... 373 146. Zeznanie roczne w przypadku prowadzenia dwóch rodzajów działalności... 374 147. Kontynuacja wyboru opodatkowania... 375 148. Sukcesja liniówki... 375 E. Zakończenie działalności... 375 149. Podatkowe skutki likwidacji działalności gospodarczej... 375 150. Nieruchomość należąca do spółki jawnej likwidacja działalności... 377

151. Przychód ze składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spółki... 378 152. Środki pieniężne na koncie spółki osobowej... 378 153. Nowa działalność podjęta w formie spółki cywilnej nie będzie kontynuacją... 380 154. Przychód uzyskany przez wspólnika spółki osobowej w związku z jego wystąpieniem ze spółki... 381 155. Majątek wspólników przy likwidacji spółki... 381 156. Likwidacja działalności gospodarczej po wcześniejszym dokonaniu darowizny przedsiębiorstwa... 381 157. Wniesienie przedsiębiorstwa do spółki przed jego likwidacją... 383 158. Sprzedaż wyposażenia po likwidacji działalności... 383 159. Wykaz składników majątku przy przekształceniu spółki cywilnej w spółkę osobową... 384 160. Przekształcenie działalności w spółkę kapitałową likwidacja?... 385 ROZDZIAŁ VII OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁÓW SPECJAL- NYCH PRODUKCJI ROLNEJ... 387 1. Działy specjalne produkcji rolnej jako źródło przychodów... 387 2. Działy specjalne produkcji rolnej pojęcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli entomofagów... 387 3. Działy specjalne produkcji rolnej wielkość stada... 388 4. Uruchomienie pakowni jaj... 389 5. Sposób ustalenia przychodów przy działach specjalnych produkcji rolnej... 390 6. Cudzoziemiec z kraju UE a normy szacunkowe... 391 7. Rezygnacja z ksiąg rachunkowych w trakcie roku... 391 8. Działy specjalne a podatek rolny... 392 9. Przychód ze sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa... 392 10. Sprzedaż ziemi ogrodniczej będącej produktem ubocznym... 393 11. Zeznanie podatnika prowadzącego działalność gospodarczą i działy specjalne produkcji rolnej... 394 ROZDZIAŁ VIII OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY, ETC.... 395 1. Najem (dzierżawa) jako źródło przychodów... 395 2. Najem jako część działalności gospodarczej... 395 3. Prywatny najem mieszkań jako działalność?... 396 4. Sezonowy najem a działalność gospodarcza... 396 5. Zawieszenie działalności a przychód z najmu... 397 6. Zmiana najmu na prywatny... 397 7. Zapłata za udostępnienie gruntu... 398 8. Dochody z najmu przedmiotów objętych wspólnością małżeńską zasady opodatkowania 399 9. Wspólna nieruchomość a opodatkowanie najmu wyłącznie przez jednego małżonka. 400 10. Dochody z najmu lokalu należącego do majątku odrębnego... 401 11. Różne formy opodatkowania... 401 12. Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku... 402 13. Wynajem wielu nieruchomości różne źródła przychodów... 403 14. Najem w działalności gospodarczej ze stawką liniową a wynajem nieruchomości swojemu pracodawcy... 404 15. Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem płatności... 404 17

18 16. Czynsz zajęty w postępowaniu egzekucyjnym... 405 17. Zwrot nakładów poniesionych przez najemcę... 405 18. Czynsz ponoszony przez najemcę a przychód wynajmującego... 406 19. Najem w zamian za remonty... 407 20. Najem a dotacyjne zwolnienie... 408 21. Wynajem gruntów przez rolników... 408 22. Wynajem strony internetowej w celach reklamowych... 408 23. Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu... 409 24. Gdy współwłaściciel nie otrzymuje z tytułu najmu należności... 410 25. Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu... 410 26. Najemca będzie płacić za eksploatację... 411 27. Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali użytkowych... 412 28. Wydatki związane z utrzymaniem lokalu w okresie, kiedy poszukiwany jest dla niego najemca... 413 29. Wydatki poniesione na wyposażenie wynajmowanego lokalu... 413 30. Pielęgnacja otoczenia wokół wynajmowanego budynku... 413 31. Odsetki od kredytu hipotetycznego... 414 32. Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem... 414 33. Wpłaty na fundusz remontowy... 415 34. Koszty darowizny budynku, który zaczął być wynajmowany... 416 35. Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku... 417 36. Odpisy amortyzacyjne, gdy lokal nie jest wynajmowany... 417 37. Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej mieszkania... 417 38. Uproszczona metoda ustalenia wartości budynku mieszkalnego a jego wykończenie... 418 39. Nakłady poniesione przez wynajmującego... 419 40. Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu... 419 41. Faktura wystawiona na jednego ze współwłaścicieli... 420 42. Rozliczenie straty... 420 ROZDZIAŁ IX DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH... 422 A. Część ogólna... 422 1. Rodzaje przychodów z kapitałów pieniężnych... 422 2. Definicje związane z przychodami z kapitałów pieniężnych... 423 3. Przychody z kapitałów pieniężnych opodatkowane ryczałtem (na zasadach określonych w art. 30a updof)... 423 4. Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitałowych... 425 5. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych na zasadach określonych w art. 30b updof... 426 6. Przejęcie udziałów spółki z o.o. przez wspólników likwidowanej spółki jawnej... 427 B. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych w postaci odsetek (dyskonta)... 428 7. Odsetki od pożyczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem działalności nie jest udzielanie pożyczek... 428 8. Działalność polegająca na udzielaniu pożyczek bez znaczenia formalna rejestracja... 428 9. Udzielanie pożyczek przez Internet... 429 10. Odsetki z lokat prowadzonych na rachunku bieżącym przedsiębiorcy... 429 11. Opodatkowanie zysków ze spółki cichej... 430 12. Odsetki należne od udziału kapitałowego... 430

13. Odsetki i dyskonto od obligacji skarbowych... 431 14. Odsetki wypłacane na rzecz nierezydentów... 431 15. Odsetki uzyskane w niemieckim banku... 432 16. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne... 433 17. Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartościowych... 434 18. Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych... 434 19. Lokaty z jednodniową kapitalizacją brak podatku... 434 20. Odsetki od wkładów na książeczkach mieszkaniowych wolne od podatku... 435 21. Przychód w postaci wypłaconych odsetek z tytułu opóźnienia w wypłacie dywidendy.. 435 22. Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych... 435 C. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych udział w zyskach osób prawnych 436 23. Otwarty katalog dochodu z udziału w zyskach osób prawnych... 436 24. Zaliczkowa wypłata dywidendy... 437 25. Dywidenda wypłacana w spółce komandytowo-akcyjnej... 438 26. Dochód z tytułu dywidendy wypłacanej przez spółkę cypryjską... 439 27. Wypłata nadwyżki bilansowej członkom spółdzielni... 440 28. Zwrot dopłat wniesionych uprzednio do spółki z o.o.... 441 29. Opodatkowanie obniżenia wartości nominalnej udziałów... 442 30. Zaliczki na podatek z tytułu dywidendy... 443 31. Przekształcenia spółek a niepodzielony zysk... 443 32. Zysk spółki przeznaczony na pokrycie strat z lat poprzednich... 444 33. Przekształcenia spółek kapitałowych moment opodatkowania... 444 34. Objęcie udziałów (akcji) w spółce powstałej wskutek przekształcenia przedsiębiorcy... 445 35. Podział przez wydzielenie... 446 36. Podział spółdzielni... 447 37. Podwyższenie kapitału zakładowego ze środków zgromadzonych w kapitale zapasowym 448 38. Akcje wniesione do spółki komandytowo-akcyjnej... 449 39. Przekazanie darowizny w postaci udziałów polskiej spółki z o.o. na rzecz kapitałowej spółki cypryjskiej... 450 40. Spółka przejmująca (nowo zawiązana) płatnikiem podatku od dochodu powstającego w wyniku podziału spółki... 451 41. Likwidacja spółki... 451 42. Zwrot wkładów przy likwidacji spółki jawnej... 451 43. Likwidacja spółdzielni otrzymane akcje SKA... 452 44. Darowane udziały a przychód... 453 45. Zbycie udziałów na rzecz spółki w celu umorzenia, nabytych w drodze darowizny... 454 46. Umorzenie akcji bez wynagrodzenia... 455 47. Obniżenie wartości nominalnej udziałów... 456 48. Opłacanie składek ubezpieczeniowych za wspólnika... 457 D. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych udział w funduszach kapitałowych... 457 49. Fundusze kapitałowe... 457 50. Składki ubezpieczeniowe opłacane przez pracodawcę w ramach funduszu kapitałowego, a przychód pracownika... 458 51. Umorzenie jednostek w funduszu ubezpieczeniowym w celu pokrycia kosztów zarządzania... 458 52. Stosowanie zasady FIFO względem jednego rachunku inwestycyjnego... 459 19

20 53. Strata na udziale w funduszu kapitałowym... 459 54. Strata przy zbyciu jednostek uczestnictwa a możliwość rozliczania jej w kolejnych latach 460 55. Zbycie jednostek uczestnictwa przez spadkobiercę... 460 56. Świadczenia dodatkowe wypłacane przez fundusz... 461 57. Jednostki wyceniane w walucie obcej ustalanie wysokości przychodu i kosztów... 462 58. Opodatkowanie oszczędności gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych 463 59. Przychód uzyskany z indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego... 464 E. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych obrót papierami wartościowymi i udziałami... 465 60. Przychody uzyskane w związku ze zbyciem jednostek uczestnictwa... 465 61. Skutki podatkowe realizacji przychodu z otrzymanych praw SAR... 466 62. Miejsce położenia źródła przychodów z tytułu zbycia udziałów... 467 63. Opodatkowanie przychodu ze sprzedaży obligacji Skarbu Państwa nabytych w drodze spadku... 467 64. Wspólne opodatkowanie małżonków a strata na giełdzie... 469 65. Akcje pracodawcy uzyskane przez pracownika... 470 66. Definicja kwoty należnej... 471 67. Działalność gospodarcza nieobejmująca opcji walutowych... 471 68. Zamiana udziałów... 472 69. Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej... 473 70. Akcje nabyte po preferencyjnych cenach... 474 71. Koszty uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny... 474 72. Zbycie udziałów (akcji) uzyskanych przy przekształceniu przedsiębiorcy w jednoosobową spółkę kapitałową... 475 73. Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziałów) uzyskanych w wyniku podziału spółki... 476 74. Moment opodatkowania dochodu ze zbycia akcji spółki zagranicznej... 477 75. Spółki, których siedziba znajduje się na terytorium Unii... 477 76. Dyskonto przy spółkach zagranicznych moment opodatkowania... 478 77. Koszty kredytu na zakup akcji... 479 78. Zakup laptopa jako koszt... 479 79. Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt... 479 80. Akcje zamienione na certyfikaty inwestycyjne... 480 81. Zadatek na poczet sprzedaży akcji... 480 82. Ustalanie dochodu ze sprzedaży akcji postępowanie dowodowe... 481 83. Opodatkowanie papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r.... 482 84. Koszty przy objęciu udziałów (akcji) w zamian za aport... 482 85. Aport do spółki w zamian za udziały (akcje) wartość aportu a wartość udziałów... 486 86. Wartość nominalna a wartość rynkowa udziału... 486 87. Dopłaty wniesione z majątku spółki jako koszt uzyskania przychodów ze zbycia udziałów 487 88. Podwyższenie wartości nominalnej już istniejących udziałów... 487 89. Nowoutworzone akcje objęte przez spółkę akcyjną... 489 90. Straty z odpłatnego zbycia papierów a przychód z odsetek... 489 ROZDZIAŁ X OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z PRAW MAJĄTKOWYCH 491 A. Przychody z praw majątkowych... 491 1. Katalog przychodów z praw majątkowych... 491

2. Prawa autorskie do utworu... 491 3. Przychód uzyskany z udzielenia licencji... 492 4. Przychody z tytułu udzielenia licencji na użytkowanie znaku towarowego... 493 5. Przychody uzyskane ze sprzedaży domeny internetowej wraz ze stroną WWW... 494 6. Wykorzystanie własnego wizerunku sportowca... 494 7. Przychody uzyskiwane z tytułu przeniesienia praw autorskich na wykorzystanie własnych zdjęć... 495 8. Sprzedaż roszczeń związanych z nieruchomością... 495 9. Skutki podatkowe, jakie wywołuje dla wspólnika spółki komandytowej zbycie udziałów spółki... 496 10. Zwrot dopłat następnym wspólnikom... 497 11. Spieniężenie aktywów i przekazanie określonej kwoty spadkobiercom... 498 12. Oddanie udziałów w spółce z o.o. w odpłatne użytkowanie... 498 13. Sprzedaż udziałów w spółce jawnej nabytych w drodze spadku... 499 14. Wynagrodzenie wypłacone małżonkowi zmarłego pracownika... 500 15. Zasiłek chorobowy, który pozostał po zmarłej osobie... 501 16. Skutki podatkowe wypłacenia wkładów zgromadzonych w pracowniczej kasie zapomogowo-pożyczkowej po śmierci pracownika... 502 17. Działalność gospodarcza w zakresie,,obrotu prawami autorskimi... 503 18. Pozostawienie wierzytelności do dalszej windykacji w przyszłości... 504 19. Realizacja przysługującej wierzytelności... 504 20. Handel wierzytelnościami... 505 21. Zasądzone wynagrodzenie twórcy... 506 22. Sprzedaż prawa do miejsca postojowego... 506 23. Sprzedaż garażu postawionego na obcym gruncie... 507 24. Gratyfikacja za opuszczenie w określonym umową terminie wynajmowanego mieszkania 508 25. Przychód wynikający z rozwiązania umowy najmu oraz zwrotu partycypacji-pit-11... 508 26. Odpłatne zbycie prawa do zawarcia umowy najmu lokalu mieszkalnego... 508 27. Sprzedaż prawa do zawarcia umowy przeniesienia własności mieszkania... 509 B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych... 510 28. Zastosowanie 50% kosztów u pracownika... 510 29. Koszty a umowa... 511 30. Brak ewidencji prac twórczych... 512 31. Prawa autorskie pracownika-twórcy... 512 32. Umowa zlecenia, umowa o dzieło a 50% koszty uzyskania przychodu... 513 33. Zasądzone wynagrodzenie a 50% koszty... 513 34. Wynagrodzenie wypłacane za czas urlopu... 514 35. Zwrot kosztów podróży... 514 36. Twórca a koszty autorskie... 515 37. Kierownik produkcji... 516 38. Honorarium z tytułu praw autorskich wypłacane spadkobiercom koszty... 516 39. Prawo do pomniejszenia przychodu o koszty poniesione przez spadkodawcę... 517 40. Nieodpłatne przekazywanie egzemplarzy książek autorom przez wydawcę... 518 41. Wydawca wydający własny utwór koszty uzyskania przychodu... 518 42. Kolejna umowa licencyjna... 519 43. Charakter prawny opinii Ministerstwa Kultury... 519 44. Opracowania dotyczące zarządzania i administrowania nieruchomością... 520 45. Sprzedaż ekspektatywy a koszty... 520 21

22 46. Koszty uzyskania przychodu ze zbycia prawa partycypacji... 521 47. Sprzedaż lokatorskiego prawa do lokalu a koszty... 522 48. Projekty wynalazcze... 523 49. Brak patentu na projekty wynalazcze... 523 50. Wynalazek, który nie został zgłoszony do Urzędu Patentowego... 525 51. Wynagradzanie pracowników, którzy dokonali wynalazku... 526 52. Wykłady za granicą... 527 53. Projektanci... 528 54. Koszty z tytułu tłumaczenia utworów audio-wizualnych... 529 55. Opinie biegłego sądowego... 529 56. Umowa zlecenia na nauczanie języków obcych... 530 57. Stypendium za skomponowanie utworu muzycznego... 530 58. Zakup komputera jako koszt autora... 531 59. Przeniesienie prawa do znaku towarowego... 532 ROZDZIAŁ XI OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI, NIEKTÓRYCH PRAW I RZECZY RUCHO- MYCH... 533 A. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz niektórych praw... 533 1. Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości jako źródło przychodów... 533 2. Dochody ze zbycia nieruchomości mieszkalnych będących w posiadaniu przedsiębiorcy 534 3. Udział w nieruchomości... 535 4. Odrębna własność lokalu użytkowego... 535 5. Sprzedaż nieruchomości przez przedsiębiorcę decyduje cel nabycia... 536 6. Sprzedaż nieruchomości właściwość miejscowa organów podatkowych dla ustalenia zryczałtowanego podatku... 537 7. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie zawarcia umowy sprzedaży... 537 8. Odstąpienie od umowy... 537 9. Odwołanie darowizny nieruchomości... 538 10. Zbycie prawa wieczystego użytkowania z później wybudowanym tam budynkiem... 538 11. Przekształcenie prawa wieczystego użytkowania w prawo własności... 539 12. Data wybudowania budynku... 539 13. Zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu... 540 14. Sprzedaż nieruchomości, która wróciła do podatnika po wcześniejszym unieważnieniu sprzedaży... 540 15. Umowa o dożywocie... 541 16. Data nabycia nieruchomości przez zasiedzenie... 541 17. Nabycie w drodze spadku części nieruchomości... 542 18. Datą nabycia nieruchomości jest data śmierci spadkodawcy... 542 19. Zwrot gruntów warszawskich data nabycia... 543 20. Nieruchomość włączona do majątku małżonków... 544 21. Współwłasność mieszkania z mocy prawa... 544 22. Zniesienie współwłasności... 545 23. Ustalenie wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości... 545 24. Wysokość przychodu w przypadku zamiany nieruchomości... 546 25. Sprzedaż nakładów poniesionych na budowę... 546 26. Sprzedaż gruntów leśnych... 547

27. Ocena celu nabycia gruntów rolnych... 548 28. Brak utraty charakteru rolnego gruntu ciężar dowodu... 549 29. Gdy nabywcy działek dokonali zakupu w celach inwestycyjnych... 549 30. Udziały we współwłasności gospodarstwa rolnego... 550 31. Grunty rolne zbywane w ramach działalności gospodarczej... 551 32. Nabycie gruntu leśnego (rolnego)... 551 B. Zwolnienia od podatku dotyczące przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw z nimi związanych... 552 B.I. Zwolnienia dla przychodów ze sprzedaży nieruchomości nabytych przed 1 stycznia 2007 r.... 552 33. Zachowanie dotychczasowych zwolnień... 552 34. Zwolnienia dotyczące odpłatnego zbycia nieruchomości oraz praw majątkowych związanych z nieruchomościami... 552 35. Gdy dopiero po upływie dwóch lat od daty sprzedaży zostanie zawarta definitywna umowa nabycia... 553 36. Brak umowy zawartej w formie aktu notarialnego... 554 37. Zawarcie umowy sprzedaży nieruchomości po upływie terminu... 554 38. Przeniesienie prawa własności nieruchomości na osobę trzecią... 555 39. Udział otrzymany w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności... 556 40. Budowa na gruncie małżonka... 557 41. Zakup udziału w lokalu mieszkalnym... 557 42. Brak aktualnego planu zagospodarowania przestrzennego... 557 43. Zamiana spółdzielczego prawa własnościowego na prawo najmu lokalu komunalnego... 558 44. Gdy ustanowiono odrębną własność lokalu... 558 45. Nabycie gruntu budowlanego przeznaczonego do dalszej odsprzedaży... 559 46. Zakup nie sfinansowany ze środków uzyskanych ze zbycia nieruchomości... 560 47. Wydatki na infrastrukturę ogólnoosiedlową a zwolnienie... 560 48. Zagubienie dokumentacji a prawo do zwolnienia... 561 49. Wniosek o odroczenie terminu na zapłatę podatku... 561 50. Zmiana przeznaczenia przychodu względem oświadczenia... 561 51. Termin naliczania odsetek w przypadku nieprzeznaczenia przychodów na cele mieszkaniowe... 562 52. Dziedziczenie ulgi... 562 53. Spłata kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania... 562 54. Spłata kredytu na cele mieszkaniowe zaciągniętego przed uzyskaniem przychodów ze sprzedaży nieruchomości... 562 55. Kredyt udzielony na cele konsumpcyjne... 563 56. Spłata kredytu refinansowego... 564 57. Spłata prywatnej pożyczki... 564 58. Przedmiot zamiany ruchomości... 565 59. Przedawnienie zobowiązania podatkowego... 565 B.II. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaży nieruchomości i praw związanych z nieruchomościami nabytymi między 1 stycznia 2007 r. a 31 grudnia 2008 r.... 566 60. Uchylenie wcześniejszych zwolnień związanych ze sprzedażą i zamianą nieruchomości 566 61. Ulga meldunkowa... 567 62. Mieszkanie przekształcone z mieszkania lokatorskiego we własność hipoteczną data nabycia... 569 23

24 63. Przekazanie synowi środków uzyskanych ze sprzedaży... 570 64. Sprzedaż udziału w gruncie... 570 65. Okres zameldowania w lokalu istotny także okres przed 1 stycznia 2009 r. oraz przed nabyciem prawa do lokalu... 571 66. Brak oświadczenia... 571 67. Zameldowanie tylko jednego małżonka... 572 68. Sprzedaż udziału w nieruchomości otrzymanej w drodze spadku a ulga meldunkowa... 573 69. System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomości... 573 70. Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości... 574 71. Spłata rodziny jako koszt uzyskania z tytułu zbycia nieruchomości... 575 72. Koszt zbycia udziału nabytego od byłego męża... 576 73. Spłata długów obciążających masę spadkową... 576 74. Koszty a cena jaką za udziały zapłacił spadkodawca... 577 75. Pomyłka w zakresie dużej ulgi budowlanej a ulga meldunkowa... 578 B.III. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaży nieruchomości i praw związanych z nieruchomościami nabytymi po 31 grudnia 2008 r.... 579 76. Obecne zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości... 579 77. Wyliczenie dochodu objętego zwolnieniem... 582 78. Cele uzasadniające zwolnienie analogiczne jak przed 1 stycznia 2007 r.... 582 79. Uchwała Wspólnoty Mieszkaniowej a moment nabycia... 583 80. Wydatki dokonane przed nabyciem własności lokalu... 583 81. Spłata kredytu na lokal będący własnością rodziców a zwolnienie... 584 82. Wydatki związane ze spłatą kredytu jako koszt... 584 83. Wydatki poniesione na wyposażenie nabytego lokalu... 585 84. Wydatki na udział w majątku osobistym małżonka... 585 85. Rozszerzenie wspólności majątkowej małżeńskiej... 586 86. Spłata na rzecz męża kosztem... 587 87. Zamiana nieruchomości... 587 88. Rewaloryzacja kosztów... 587 C. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych... 588 89. Odpłatne zbycie rzeczy ruchomych jako źródło przychodów... 588 90. Zwierzęta na gruncie ustaw podatkowych są rzeczami... 589 91. Sprzedaż samochodu wygranego na loterii... 589 92. Sprzedaż samochodu poleasingowego... 590 93. Sprzedaż monet kolekcjonerskich... 591 94. Sprzedaż składnika majątku, który został wykreślony z ewidencji środków trwałych i przekazany na cele osobiste podatnika... 592 95. Odwołanie darowizny ponownym nabyciem własności... 592 96. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych... 593 97. Podatek od spadku kosztem sprzedaży... 593 98. Wysokość przychodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych... 594 99. Określenie przez organ wartości rynkowej procedura... 594 100. Cena sprzedaży wyrażona w umowie a wartość rynkowa rzeczy... 595 ROZDZIAŁ XII OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z INNYCH ŹRÓDEŁ... 597 A. Część ogólna... 597 1. Przychody z innych źródeł... 597