Spis treści WSTĘP... 27

Spis treści WSTĘP... 27 CZĘŚĆ I VAT A EKSPORT, IMPORT I TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNO- TOWE... 29 ROZDZIAŁ I EKSPORT TOWARÓW... 31 1. Pojęcie eksportu towarów... 31 2. Definicja eksportu towarów... 32 3. Terytorium Wspólnoty... 32 4. Państwa członkowskie UE... 33 5. Obowiązek podatkowy... 33 6. Eksport bezpośredni i eksport pośredni... 36 7. Termin otrzymania dokumentów celnych w celu wykazania stawki 0%... 36 8. Stawka VAT w eksporcie bezpośrednim... 37 9. Stawka 0% w eksporcie pośrednim od 1 grudnia 2008 r.... 39 10. Data wywozu późniejsza niż data faktury a opóźnienie w otrzymaniu dokumentu celnego... 40 11. Komis a stawka 0%... 41 12. Fałszywy kontrahent a prawo do zastosowania stawki 0%... 42 12.1. Brak możliwości zidentyfikowania odbiorcy towaru a prawo do stawki 0%... 42 12.2. Fałszywy kontrahent a prawo do zastosowania stawki 0% w wyjaśnieniach organów podatkowych... 44 13. Zaliczka w eksporcie towarów... 45 14. Zaliczka na eksport towarów a brak wywozu towaru w terminie 6 miesięcy... 46 15. Rozliczenie eksportu towaru a wcześniejsze zaliczki... 46 16. Kolejne zaliczki na eksport towarów... 47 17. Zaliczka na eksport towarów a brak dokumentu celnego... 48 18. Opóźnienie w otrzymaniu dokumentu celnego a zaliczka na eksport towarów... 50 19. Zatrzymanie zaliczki otrzymanej na poczet eksportu... 51 20. Dokumentowanie eksportu towarów... 51 20.1. Papierowa forma dokumentowania eksportu towarów... 52 20.1.1. Dokument SAD.... 52 20.1.2. Dokumenty potwierdzające wwóz towarów do kraju trzeciego... 54 20.1.3. Tożsamość towaru w przypadku eksportu pośredniego... 54 20.1.4. Zaświadczenie z urzędu celnego w przypadku zagubienia dokumentu SAD 55 20.2. Elektroniczna forma dokumentowania eksportu towarów... 56 20.2.1. Elektroniczne potwierdzenie wywozu towarów poza granice Wspólnoty... 56 20.2.2. Komunikat IE-599 w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów...58 20.2.3. System ECS... 59 20.2.4. Komunikaty elektroniczne a stawka 0%... 59

6 20.2.5. Eksport bezpośredni i eksport pośredni a komunikaty elektroniczne... 60 20.2.6. Utrata komunikatu IE-599... 61 20.2.7. Eksport pośredni a komunikaty elektroniczne... 61 20.2.8. Pojęcie,,kopia elektronicznego dokumentu celnego... 63 20.3. Dokumentowanie eksportu towaru zagadnienia wspólne... 64 20.3.1. Potwierdzenie wywozu części towaru a stawka 0%... 64 20.3.2. Urząd celny wywozu i urząd celny wyjazdu... 64 20.3.3. Urząd celny potwierdzający wywóz towaru poza Unię Europejską w przypadku zaginięcia dokumentu celnego... 65 20.3.4. Inne dokumenty potwierdzające wywóz towaru poza UE a prawo do stawki 0%... 66 20.3.5. Brak dokumentu celnego a inne dokumenty potwierdzające bezspornie wywóz towaru poza UE... 66 20.3.6. Błędy w dokumentach celnych a prawo do zastosowania stawki 0%... 67 21. Wysyłka towarów do USA pocztą... 69 22. Podstawa opodatkowania... 69 23. Sprzedaż towaru do oddziału firmy... 70 24. Sprzedaż towaru dla podmiotu krajowego z przeznaczeniem na eksport... 70 25. Metody liczenia podatku należnego w przypadku braku dokumentu celnego... 70 26. Brak dokumentów celnych a stawka VAT na przełomie 2010 r. i 2011 r.... 72 27. Zastosowanie nieprawidłowej metody liczenia VAT... 72 28. Sprzedaż towarów znajdujących się w magazynie położonym za granicą... 74 29. Sprzedaż towaru na targach w USA... 75 30. Rozpoczęcie eksportu w innym kraju Wspólnoty... 75 30.1. Wywóz towaru przez zagraniczne przejście graniczne poza Polską... 75 30.2. Rozpoczęcie procedury wywozu w innym kraju UE... 76 30.3. Odprawa celna na Łotwie... 78 31. Reklamacje w eksporcie towarów... 80 31.1. Obniżenie ceny... 80 31.2. Wymiana towaru na niewadliwy... 80 31.3. Naprawa towarów... 81 31.4. Zwrot wyeksportowanego towaru od 1 grudnia 2008 r.... 81 31.5. Zwrot wyeksportowanego towaru do 30 listopada 2008 r.... 81 31.6. Braki i nadwyżki w dostawie... 82 31.7. Reklamacja w eksporcie towarów a brak przywozu towarów do Polski... 83 31.8. Odszkodowanie za palety uszkodzone w transporcie... 84 31.9. Powrót do Polski wyeksportowanego towaru... 85 32. Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości... 85 33. Nabycie i sprzedaż towaru poza granicami UE... 86 34. Sprzedaż towarów do firmy z UE i wywóz poza UE... 86 35. Faktura dla niemieckiej firmy, towar poza UE... 87 36. Sprzedaż towarów z montażem poza granice UE... 88 37. Faktura eksportowa w maju, wywóz w czerwcu... 88 38. Usługi związane bezpośrednio z eksportem towarów... 88 39. Podstawa zastosowania stawki 0% do usług związanych z eksportem towarów... 89 40. Usługi polegające na wypełnianiu dokumentów eksportowych... 90

41. Koszty transportu dotyczące eksportu towarów... 91 42. Eksport towaru a kurs waluty... 92 43. Wysokość zwrotu VAT w terminie 60 dni a eksport towarów od 1 grudnia 2008 r.... 92 44. Dotacja z Agencji Rynku Rolnego związana z eksportem towarów... 93 45. Sprzedaż w kraju a późniejszy wywóz towaru przez kontrahenta... 94 46. Zgłoszenie do eksportu dokonane przez podmiot trzeci... 96 47. Uzyskanie przez podatnika potwierdzenia dokonania eksportu po zakończeniu działalności 97 ROZDZIAŁ II WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW... 99 1. Rozróżnienie pomiędzy eksportem towarów, wewnątrzwspólnotową dostawą towarów i sprzedażą wysyłkową... 99 2. Zasady ustalania miejsca opodatkowania dostawy towarów... 101 3. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów pojęcie... 102 4. Czynności zrównane z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów i zasady ich opodatkowania... 103 4.1. Czynności zrównane z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów... 103 4.2. Zmiana definicji czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów. 103 4.3. Przemieszczenia towarów pomiędzy oddziałami firmy w różnych krajach... 104 4.4. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 104 4.5. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku przemieszczania towaru pomiędzy magazynami podatnika... 106 4.6. Dokumentowanie czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów 106 5. Warunki zastosowania stawki 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 107 6. Stawka 0% a niezidentyfikowanie kontrahenta w systemie VIES... 107 7. Stawka 0% a oszustwo dokonane przez kontrahenta... 109 8. Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 110 8.1. Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje firma transportowa... 110 8.2. Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje nabywca lub dostawca... 112 8.3. Dokumenty dodatkowe... 113 8.4. Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów uchwała NSA... 113 8.5. Dokumenty pomocnicze a prawo do stawki 0%... 114 8.6. Brak niektórych dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0%... 114 8.7. Dokumenty potwierdzające wywóz nowych środków transportu... 114 8.8. Pojęcie dokumentów przewozowych... 115 8.9. Faktura i specyfikacja razem czy osobno... 117 8.10. Specyfikacja sztuk ładunku... 118 8.11. Dokumenty w WDT razem czy osobno... 119 8.12. Odbiór towaru przez dostawcę... 119 8.13. Faktura VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 120 8.14. Cząstkowe fakturowanie elementów składowych ceny w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 121 8.15. Faktura korygująca w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 121 8.16. Dokumentowanie korekt dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 122 8.17. Dokumenty otrzymane po terminie a stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów...123 7

8 9. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 123 10. Data dokonania dostawy... 124 11. Moment powstania obowiązku podatkowego w wewnątrzwspólnotowej dostawie złomu 124 12. Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu... 125 13. Odliczenie VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie nowych środków transportu... 126 14. Definicja nowego środka transportu... 127 15. Zaliczka w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 128 16. Termin wystawienia faktury na zaliczkę w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 128 17. Zaliczka a brak dokumentów do zastosowania stawki 0% do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 130 18. Stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 130 18.1. Ujęcie WDT u podatników rozliczających się metodą miesięczną... 130 18.2. Ujęcie WDT u podatników rozliczających się metodą kwartalną... 132 18.3. Zasady dokonania przesunięcia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 134 18.4. Termin otrzymania dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0%... 136 18.5. Zasady korekty deklaracji VAT w przypadku opóźnienia w otrzymaniu dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0%... 136 19. Komis a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów... 137 20. Komis w WDT... 138 21. Podstawa opodatkowania... 139 21.1. Zasady określania podstawy opodatkowania w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 139 21.2. Ryczałt składnicowy a podstawa opodatkowania... 139 22. Metody liczenia podatku należnego w przypadku braku dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0%... 140 23. Brak dokumentów potwierdzających wewnątrzwspólnotową dostawę towarów a stawka VAT na przełomie lat 2010 i 2011... 141 24. Zasady rozliczenia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przy braku wymaganych dokumentów... 142 25. Sprzedaż towarów znajdujących się w magazynie położonym w innym kraju UE a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów... 142 26. Reklamacje w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 143 26.1. Obniżenie ceny... 143 26.2. Wymiana towaru na niewadliwy... 144 26.3. Naprawa towarów... 144 26.4. Zwrot towaru wywiezionego w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 145 26.5. Braki w dostawie wewnątrzwspólnotowej... 145 26.6. Nadwyżki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 146 27. Kradzież towaru poza terytorium Polski a prawo do zastosowania stawki 0%...146 28. Nieodpłatna dostawa towarów a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów... 147 29. Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości... 148 30. Sprzedaż towarów z montażem do innego kraju UE... 148 31. Dostawa wyrobów stolarskich z montażem w Niemczech... 149 32. Usługi związane bezpośrednio z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów... 150 33. Sprzedaż towaru zagranicznej firmie do przerobu na terytorium Polski... 150

33.1. Stawka VAT do dostawy towarów do przerobu... 150 33.2. Moment powstania obowiązku podatkowego... 151 33.3. Przerób uszlachetniający zmiany od 1 grudnia 2008 r....153 34. Faktura dla podmiotu spoza UE, a towar do kraju UE... 154 35. Towar do Niemiec, faktura do firmy szwajcarskiej... 155 36. Brak potwierdzenia rejestracji kontrahenta przez Biuro Wymiany Informacji o VAT... 156 37. Wywóz towaru do innego kraju UE w celu jego dalszego eksportu... 157 38. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów a metoda opodatkowania marży... 157 39. Sprzedaż towarów na zagranicznych targach... 158 40. Zakup towaru z Niemiec i sprzedaż na Ukrainę z tranzytem przez Polskę... 159 41. Wywóz towarów po dłuższym okresie ich składowania w Polsce przez kontrahenta... 160 42. Dostawa towarów dla cypryjskiego armatora morskiego... 160 43. Wysokość zwrotu VAT w terminie 60 dni... 162 44. Sprzedaż towaru dla zagranicznego kontrahenta do przerobu w Polsce... 162 45. Obowiązek rejestracji jako podatnika VAT UE przez podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 164 45.1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów a rejestracja jako podatnika VAT UE... 164 45.2. Rejestracja jako podatnika VAT UE a brak obowiązku wpłacania kaucji... 164 45.3. Rejestracja jako podatnika VAT UE a aktualizacja zgłoszenia rejestracyjnego... 165 46. Brak zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE a stawka 0%... 165 47. Brak aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE a stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 166 48. Wewnątrzwspólnotowa dostawa dokonana przed rejestracją podatnika... 166 49. Brak rejestracji jako podatnik VAT UE a prawo do zastosowania stawki 0%... 167 50. Brak zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE, jeżeli podatnik powiadomił organ o WDT, nie pozbawia prawa do zastosowania stawki 0%... 168 51. Dostawa towarów wykonanych w części z materiałów powierzonych... 169 ROZDZIAŁ III SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA Z TERYTORIUM KRAJU... 173 1. Pojęcie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju... 173 2. Miejsce opodatkowania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju... 173 3. Przekroczenie limitu sprzedaży wysyłkowej... 175 4. Sprzedaż nowego środka transportu dla osoby fizycznej z innego kraju UE... 175 5. Sprzedaż towarów z montażem dla osoby fizycznej z innego kraju UE... 175 6. Sprzedaż wyrobów akcyzowych... 176 7. Sprzedaż towarów używanych, przedmiotów kolekcjonerskich i dzieł sztuki do innego kraju UE... 176 8. Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze miejsca opodatkowania sprzedaży wysyłkowej... 178 9. Limity sprzedaży wysyłkowej w poszczególnych krajach... 179 10. Dokumentowanie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju... 180 11. Termin otrzymania dokumentów a pominięcie sprzedaży wysyłkowej... 182 12. Możliwość odliczenia VAT naliczonego od zakupów służących czynnościom wykonywanym poza terytorium kraju... 184 ROZDZIAŁ IV ZWROT TURYSTYCZNY VAT... 185 1. Zasady ogólne... 185 9

10 2. Warunki nabycia prawa do otrzymania zwrotu podatku... 185 3. Podróżny spoza UE posiadający paszport UE... 187 4. Wywóz w bagażu osobistym... 188 5. Pojęcie bagaż osobisty... 189 6. Sprzedaż towarów o charakterze handlowym a Tax Free...190 7. Dokumenty i pieczątki potwierdzające wywóz towaru poza granice UE... 190 8. Podmioty dokonujące zwrotu... 191 9. Prawo do dokonywania samodzielnie zwrotu a wartość obrotów podatnika... 192 10. Brak prawa do dokonywania zwrotu VAT w ramach Tax Free w pierwszym roku działalności... 193 11. Przekroczenie obrotu 400.000 zł a dokonywanie zwrotu Tax Free w pierwszym roku działalności... 193 12. Dokonywanie zwrotu podróżnym... 193 13. Zwrot VAT w systemie Tax Free a limit 200 zł... 194 14. Obowiązki sprzedawców... 197 15. Zasady stosowania stawki 0%... 198 16. Termin korekty VAT w przypadku późniejszego otrzymania Tax Free... 200 17. Termin otrzymania dokumentów Tax Free... 200 18. Termin wykazania stawki 0% w deklaracji VAT... 201 19. Zasady wystawiania i skutki błędów... 202 20. Braki w dokumencie Tax Free a prawo do stawki 0%... 203 21. Sfałszowanie dokumentu Tax Free przez nabywcę... 203 22. Brak obowiązku legitymowania podróżnych... 203 23. Zagubienie dokumentów Tax Free przez podróżnego... 204 24. Możliwość sprawdzania przez organy podatkowe autentyczności danych zamieszczonych na Tax Free... 204 ROZDZIAŁ V IMPORT TOWARÓW... 207 1. Pojęcie importu towarów... 207 2. Podatnik VAT w imporcie towarów... 207 3. Obowiązek podatkowy... 208 4. Podstawa opodatkowania... 208 4.1. Zasady ogólne... 208 4.2. Uszlachetnianie bierne... 209 4.3. Odprawa czasowa z częściowym zwolnieniem od cła oraz procedura przetwarzania pod kontrolą celną... 210 4.4. Import towarów a usługa transportowa... 210 4.5. Cło antydumpingowe a podstawa opodatkowania VAT... 211 4.6. Prowizja agenta a wartość celna towaru... 212 4.7. Podstawa opodatkowania VAT a decyzja określająca wartość celną towaru... 213 5. Import towarów a stawka VAT na przełomie lat 2010 i 2011... 214 6. Import usług transportowych a import towarów... 214 7. Odliczanie VAT naliczonego z tytułu importu towarów... 215 7.1. Rozliczanie VAT od importu towarów w zgłoszeniu celnym a VAT naliczony... 215 7.2. Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT (art. 33a ustawy) a VAT naliczony... 216

7.3. Rozliczanie VAT od importu towarów, z tzw. deklaracji importowej (art. 33b ustawy VAT) a VAT naliczony... 217 7.4. Procedura uproszczona polegająca na wpisie do rejestru a VAT naliczony... 217 7.5. Termin odliczenia podatku VAT od importu towarów w ramach procedury uproszczonej... 217 7.6. Decyzje celne uzupełniające... 218 7.7. Dokumenty uprawniające do odliczenia... 218 7.8. Dokument celny jako podstawa odliczenia VAT naliczonego... 218 7.9. VAT od towarów nabytych nieodpłatnie... 219 7.10. Zasady pozostałe... 219 8. Zaliczki w imporcie towarów... 219 9. Wiążąca interpretacja taryfowa a stawka VAT... 220 10. Przeliczanie wartości importu towarów... 220 11. Aport z zagranicy... 221 12. Komis w imporcie towarów... 221 13. Zaliczka u komisanta realizującego import towarów... 222 14. Różnice kursowe... 222 15. Darowizna z zagranicy... 222 16. Odliczenie VAT z błędnego SAD do czasu jego korekty... 223 16.1. Błędy formalne... 223 16.2. Błędy merytoryczne... 224 16.2.1. Zaniżenie podatku VAT... 224 16.2.2. Zawyżenie podatku VAT... 224 17. Duplikat dokumentu celnego w imporcie towarów... 225 18. Import towaru w ramach umowy użyczenia... 225 19. Rozliczenie VAT należnego z tytułu importu towarów... 226 19.1. Zasady poboru VAT w imporcie towarów... 226 19.2. Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT... 227 19.2.1. Możliwość rozliczenia VAT z tytułu importu towarów w deklaracji VAT 227 19.2.2. Objęcie towaru procedurą uproszczoną przez przedstawiciela pośredniego 229 19.2.3. Zabezpieczenie kwoty VAT z tytułu importu towarów... 229 19.3. Deklaracje importowe... 230 19.4. Import towarów doręczanych w formie przesyłek pocztowych... 230 20. Nadpłata w imporcie towarów... 231 21. Organ podatkowy właściwy w VAT z tytułu importu towarów... 231 22. Reklamacje w imporcie towarów... 232 22.1. Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych... 232 22.2. Wymiana towaru... 232 22.3. Naprawa towarów w związku z reklamacją... 233 22.4. Zwrot importowanego towaru... 234 22.5. Nadwyżki i niedobory... 234 23. Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj Wspólnoty... 235 24. Towar z USA wieziony przez Austrię... 236 25. Towar zakupiony od firmy niemieckiej, sprowadzony z Chin... 237 26. Nabycie z Rosji towaru z montażem... 238 27. Zwolnienia z tytułu importu towarów... 239 11

12 28. Zwolnienie z VAT importu towarów do 22 euro... 240 29. Import towarów dla którego miejscem przeznaczenia jest terytorium innego kraju... 241 30. Zaliczka w imporcie towarów... 242 31. Dostawa zaimportowanych wcześniej towarów... 243 32. Dostawa towarów pochodzących z importu... 243 33. Obrót towarem poza granicami kraju przed importem bez VAT... 244 34. Zwolnienie z VAT towarów przywożonych w bagażu osobistym... 244 35. Kradzież towaru wiezionego pod osłoną karnetu TIR... 245 36. Przesyłanie decyzji urzędu celnego do urzędu skarbowego... 245 37. Zaniżenie kwoty VAT z tytułu importu towarów w deklaracji VAT lub deklaracji importowej...246 ROZDZIAŁ VI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE TOWARÓW... 249 1. Pojęcie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 249 2. Zmiana definicji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 249 3. Metoda opodatkowania marży a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów... 251 4. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 251 5. Zmiana limitu wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów od 1 stycznia 2008 r. a przepisy przejściowe... 254 6. Zawiadomienie o rezygnacji z wyłączenia z rozliczania nabycia wewnątrzwspólnotowego 234 7. Podatnik zwolniony podmiotowo a rejestracja jako podatnik VAT UE... 255 8. Rolnik ryczałtowy a nabycie wewnątrzwspólnotowe... 256 9. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów u podatnika zwolnionego z VAT... 256 10. Miejsce opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 257 11. Zasady rozliczania czynności zrównanych z nabyciem wewnątrzwspólnotowym... 259 11.1. Czynności zrównane z nabyciem wewnątrzwspólnotowym... 259 11.2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów automatów do gier... 259 11.3. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku przemieszczenia towaru pomiędzy magazynami podatnika... 260 11.4. Obowiązek podatkowy przy przemieszczaniu własnego towaru... 261 11.5. Dokumentowanie czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów... 261 11.6. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w przypadku przemieszczenia towarów pomiędzy krajami UE w ramach majątku podatnika... 262 11.7. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przemieszczonych w celu wykonania na nich usługi... 263 11.8. Przemieszczenie własnego towaru z Belgii do Polski i późniejsza sprzedaż towaru na terytorium kraju... 264 12. Przekroczenie 30 dni na wywóz towaru kto płaci VAT z tytułu WNT... 267 13. Nieodpłatna dostawa z innego kraju UE... 267 13.1. Darowizna z kraju UE a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów... 267 13.2. Nieodpłatne otrzymanie towarów z zagranicy... 268 13.3. Otrzymanie nieodpłatnie z zagranicy katalogów w celu rozdania klientom... 269 14. Rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 269 15. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 270 16. Zaliczka w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 270

17. Faktura pro-forma a obowiązek rozliczenia zaliczki... 271 18. Faktura zaliczkowa wystawiona przez kontrahenta zagranicznego przed otrzymaniem zaliczki... 271 19. Podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 273 19.1. Zasady ustalania podstawy opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 274 19.2. Inne należności a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 274 19.3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów a usługa transportowa... 274 19.4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów podstawa opodatkowania a koszty transportu... 275 19.5. Koszty transportu a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 275 19.6. WNT a VAT zapłacony za granicą... 276 19.7. Rabaty a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów. 276 19.8. Upust za zapłatę gotówką a podstawa opodatkowania... 277 19.9. Skonto od kontrahenta zagranicznego... 277 19.10. Termin uwzględnienia skonta... 278 19.11. Brak faktury od kontrahenta zagranicznego a podstawa opodatkowania... 279 19.12. Odsetki od kredytu kupieckiego... 280 19.13. Podstawa opodatkowania w przypadku czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów... 281 20. Import usług transportowych a WNT... 281 21. Faktura wewnętrzna dotycząca wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 283 22. Puste faktury wewnętrzne dokumentujące wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru...283 23. Rejestr wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 284 24. Reklamacje w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 284 24.1. Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych... 284 24.2. Wymiana towaru... 285 24.3. Naprawa towarów w związku z reklamacją... 285 24.4. Zwrot towaru... 286 24.5. Nadwyżki... 286 24.6. Niedobory... 287 24.7. Zwrot w ramach reklamacji do WNT... 287 24.8. Nieuwzględnienie reklamacji przez kontrahenta zagranicznego... 288 24.9. Faktury korygujące w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów...290 25. Obowiązek podatkowy w VAT i akcyzie... 291 26. Nabycie towarów od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem... 292 27. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu... 292 28. Nabycie towarów z montażem... 293 29. Przeliczanie faktur w walucie obcej... 295 29.1. Zasady przeliczenia kwot wyrażonych w walucie obcej w WNT... 295 29.2. Przeliczenie kwot wykazanych na fakturze w euro... 295 29.3. Kurs walut w przypadku faktury korygującej dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 295 13

14 29.4. Koszty transportu kurs waluty... 295 30. Brak NIP UE na fakturze od kontrahenta zagranicznego... 297 31. VAT zapłacony w innym kraju UE... 298 32. Faktura z USA, towar z Niemiec...299 33. Faktura z Szwajcarii, towar z Niemiec... 300 34. Odliczenia VAT z tytułu WNT, a brak NIP na fakturze... 301 35. Późniejsze otrzymanie towaru niż faktury a termin odliczenia VAT naliczonego w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 302 36. Brak rejestracji podatnika VAT UE a nabycie towaru w Niemczech... 303 37. Paliwo tankowane za granicą do samochodów... 304 38. Nabycie od zagranicznej firmy towarów znajdujących się w Polsce... 305 39. Bonus od sprzedawcy z Holandii... 306 40. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zaimportowanych z innego kraju UE... 306 40.1. Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj Wspólnoty... 306 40.2. Wykazywanie w deklaracji nabycia wewnątrzwspólnotowego towarów importowanych wcześniej do innego kraju UE... 307 40.3. Podstawa opodatkowania w przypadku przemieszczenia do Polski towarów zaimportowanych do innego kraju UE... 309 41. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów a stawka VAT na przełomie lat 2010 i 2011 310 ROZDZIAŁ VII SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA NA TERYTORIUM KRAJU... 311 1. Zasady opodatkowania sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju... 311 2. Sprzedaż nowego środka transportu dla osoby fizycznej z Polski... 312 3. Sprzedaż towarów z montażem dla osoby fizycznej z innego kraju UE... 312 4. Sprzedaż wyrobów akcyzowych... 313 5. Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze terytorium Polski jako miejsca opodatkowania sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju... 313 6. Limit sprzedaży wysyłkowej na terytorium Polski od 1 stycznia 2008 r.... 314 ROZDZIAŁ VIII MAGAZYNY KONSYGNACYJNE...315 1. Magazyny konsygnacyjne a rozliczenie VAT... 315 2. Definicja magazynów konsygnacyjnych... 315 3. Warunki rozliczania WNT przez prowadzącego magazyn konsygnacyjny... 316 4. Obowiązek podatkowy w przypadku towarów pobranych z magazynu konsygnacyjnego 318 5. Przemieszczenie towaru do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju... 321 6. Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy do magazynów konsygnacyjnych w innych krajach... 323 7. Podstawa opodatkowania w przypadku towarów dostarczanych do magazynów konsygnacyjnych w Polsce... 324 ROZDZIAŁ IX TRANSAKCJE WIELOSTRONNE... 325 1. Szczególna procedura dla transakcji trójstronnych... 325 1.1. Szczególne i ogólne zasady rozliczania transakcji trójstronnych...325 1.2. Zasady opodatkowania transakcji trójstronnych... 325 1.3. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez pierwszy w kolejności podmiot... 327 1.4. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez drugi w kolejności podmiot... 328

1.5. Rozliczenie VAT przez drugiego w kolejności podatnika w transakcji trójstronnej... 328 1.6. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez trzeci w kolejności podmiot... 330 1.7. Ewidencje VAT w transakcjach trójstronnych... 330 1.8. Zmiany w zakresie transakcji trójstronnych od 1 grudnia 2008 r... 330 1.9. Sprzedaż towaru do firmy z W. Brytanii i wysyłka do Francji... 332 2. Zasady rozliczania wybranych transakcji łańcuchowych... 334 2.1. Transakcje dokonywane na terytorium Wspólnoty... 335 2.1.1. Miejsce opodatkowania transakcji łańcuchowych... 335 2.1.2. Dostawa towarów w łańcuszku Polska Francja Niemcy... 335 2.1.3. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy Francja Polska z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 336 2.1.4. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy Francja Polska bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 336 2.1.5. Dostawa towarów w łańcuszku Francja Polska Niemcy z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 336 2.1.6. Dostawa towarów w łańcuszku Francja Polska Niemcy bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 337 2.2. Transakcje trójstronne, gdy jednym z podmiotów jest firma spoza Wspólnoty... 337 2.2.1. Dostawa towarów w łańcuszku Rosja Polska Litwa... 337 2.2.2. Dostawa towarów w łańcuszku Litwa Polska Rosja... 338 2.2.3. Dostawa towarów w łańcuszku Polska Niemcy Rosja... 338 2.2.4. Dostawa towarów w łańcuszku Polska Rosja Niemcy... 338 2.2.5. Dostawa towarów w łańcuszku Rosja Niemcy Polska... 339 2.2.6. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy Rosja Polska... 339 2.2.7. Dostawa towarów w łańcuszku Chiny Rosja Polska... 339 2.2.8. Dostawa towarów w łańcuszku Polska Chiny Rosja... 339 2.2.9. Dostawa towarów w łańcuszku Chiny Polska Rosja... 340 2.3. Podmiot dokonujący transportu a zasady rozliczania transakcji łańcuchowych... 340 2.4. Warunki transportu a miejsce opodatkowania w transakcjach łańcuchowych... 343 2.5. Dostawa łańcuchowa w wyroku ETS... 344 3. Towar z Danii, faktura ze Szwajcarii... 345 4. Towar nabyty w Wietnamie i sprzedany do Czech...346 ROZDZIAŁ X TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE DOTYCZĄCE ŚRODKÓW TRANSPORTU... 347 1. Pojęcie nowego środka transportu... 347 2. Warunki zaliczenia pojazdu do nowych środków transportu...348 3. Transakcje wewnątrzwspólnotowe dotyczące nowych środków transportu... 349 4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu... 350 5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu przez podatników VAT czynnych 350 5.1. Rozliczenie wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych... 350 5.2. Zakup używanych samochodów z innego kraju UE... 351 5.3. Nabycie samochodu do odsprzedaży a późniejsza rejestracja... 352 5.4. Nabycie środka transportu rozliczenie VAT w deklaracji a późniejsza rejestracja 353 5.5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu używanego... 355 5.6. Nabycie samochodu a rozliczenie VAT zapłaconego do urzędu skarbowego... 357 5.7. Nabycie z Niemiec używanych towarów... 357 5.8. Wewnątrzwspólnotowe nabycie wózka widłowego a VAT-23... 358 15

16 5.9. Podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu podatkiem naliczonym... 359 5.10. WNT środków transportu a VAT naliczony... 359 6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu przez osoby fizyczne... 360 6.1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu przez osobę fizyczną... 360 6.2. Sprowadzenie samochodu z Niemiec przez osobę fizyczną... 361 7. Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu... 362 8. Rozliczenie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych... 363 9. Rozliczanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przez osoby fizyczne niebędące podatnikami VAT... 363 10. Wniosek o zwrot VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu przez niepodatników... 364 11. Zasady dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu 365 12. Sprzedaż przed pierwszą rejestracją samochodu sprowadzonego z zagranicy przez osobę fizyczną... 367 13. Zaświadczenia niezbędne do rejestracji środków transportu... 368 14. Podatek akcyzowy a metoda opodatkowania marży... 368 15. Wprowadzenie do ewidencji środków trwałych samochodu nabytego wcześniej prywatnie z innego kraju UE... 369 ROZDZIAŁ XI OBOWIĄZKI PODATNIKÓW DOKONUJĄCYCH TRANSAKCJI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH... 371 1. Informacje podsumowujące... 371 1.1. Obowiązek składania informacji podsumowujących... 371 1.2. Usługi, które należy wykazać w informacji podsumowującej... 372 1.3. Podmioty zobowiązane do składania informacji podsumowujących... 374 1.4. Termin składania informacji podsumowującej... 375 1.5. Przekroczenie limitów uprawniających do składania informacji podsumowujących za okresy kwartalne... 376 1.6. Termin składania elektronicznych informacji podsumowujących... 377 1.7. Dane zawarte w informacji podsumowującej... 377 1.8. Brak numerów NIP UE kontrahentów a obowiązek złożenia informacji podsumowującej... 378 1.9. Zerowa informacja podsumowująca... 378 1.10. Brak dokumentów potwierdzających wewnątrzwspólnotową dostawę towarów a informacja podsumowująca... 379 2. Ewidencja towarów otrzymanych do przerobu uszlachetniającego... 380 3. Ewidencja towarów wywiezionych do przerobu... 380 4. Ewidencja czasowo przemieszczonych towarów... 380 5. Rejestr towarów nabytych z UE przez podmioty zwolnione z rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 381 6. Dodatkowe wymogi dotyczące rejestrów VAT w przypadku świadczenia usług zagranicznych... 382 7. Rejestracja jako podatnik VAT UE... 382 7.1. Podmioty zobowiązane do rejestracji jako podatnik VAT UE... 382 7.2. Nabywanie usług zagranicznych a obowiązek rejestracji jako podatnik VAT UE... 384 7.3. Świadczenie usług dla podmiotów zagranicznych a obowiązek rejestracji jako podatnik VAT UE... 385

7.4. Podatnicy zarejestrowani wcześniej jako podatnicy VAT UE a zmiana przepisów od 1 stycznia 2010 r.... 388 7.5. Termin zgłoszenia rejestracyjnego jako podatnika VAT UE... 389 8. Zawiadomienie o rezygnacji z wyłączenia z rozliczenia nabycia wewnątrzwspólnotowego 389 9. Baza podatników VAT UE... 390 10. Identyfikacja kontrahenta w systemie VIES... 392 11. Potwierdzenie w systemie VIES a utrata przez kontrahenta NIP UE... 393 12. Rola rozporządzeń i dyrektyw UE... 393 ROZDZIAŁ XII DOSTAWA TOWARÓW W RÓŻNYCH KRAJACH ZAGADNIE- NIA POZOSTAŁE... 397 1. Wybrane przypadki przemieszczenia towaru... 397 2. Dostawa na pokładach statków, samolotów lub pociągów... 398 3. Miejsce zatrzymania statku... 400 4. Import towarów przeznaczonych do konsumpcji w samolotach... 400 5. Zakup i sprzedaż towaru na terytorium Rosji... 401 6. Zakup towaru w Polsce od firmy szwajcarskiej... 401 7. Sprzedaż formy, która pozostała w Polsce... 402 8. Sprzedaż nieruchomości położonej w Hiszpanii... 402 9. Ułożenie kabla na terytorium kilku krajów... 402 10. Dostawa dla której podatnikiem jest nabywca... 403 10.1. Pojęcie dostawy dla której podatnikiem jest nabywca... 403 10.2. Obowiązek podatkowy w dostawie, dla której podatnikiem jest nabywca... 404 11. Przeliczanie faktur wystawionych w walucie obcej... 405 11.1. Wystawienie faktury w walucie obcej przeliczanie w podatku VAT... 405 11.2. Zasady ogólne przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej dla celów podatku VAT... 406 11.3. Przeliczanie faktur korygujących... 407 11.4. Zasady przeliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług i dostawy dla której podatnikiem jest nabywca... 409 11.5. Faktury eksportowe zasady przeliczania... 410 12. Bonus od sprzedawcy z Niemiec... 410 13. Skład celny a podatek VAT... 411 13.1. Sprzedaż towarów w składzie celnym... 411 13.2. Wprowadzenie towaru do składu celnego z innego kraju UE... 412 13.3. Pojęcie składu celnego... 412 13.4. Wywóz zagranicę towaru sprowadzonego do składu celnego... 414 13.5. Sprzedaż towaru ze składu celnego a eksport towarów... 414 14. Status Gibraltaru dla celów podatku VAT... 415 15. Druk książek w Finlandii dostawa towarów czy świadczenie usług... 415 ROZDZIAŁ XIII USŁUGI ZAGRANICZNE... 417 1. Zasady opodatkowania usług zagranicznych... 417 2. Zmiany miejsca opodatkowania usług od 1 stycznia 2010 r.... 418 3. Podstawowe pojęcia istotne dla określania miejsca opodatkowania usług... 418 3.1. Sposób określania miejsca świadczenia usług od 1 stycznia 2010 r.... 418 3.2. Pojęcie podatnika dla celów określania miejsca opodatkowania usług... 419 3.3. Pojęcie siedziby i stałego miejsca zamieszkania... 420 3.4. Pojęcie zwykłego miejsca pobytu... 420 17

18 3.5. Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej... 421 3.6. Identyfikacja statusu kontrahenta oraz natury świadczenia... 421 4. Usługi świadczone na rzecz podatników... 422 4.1. Zasada podstawowa określania miejsca świadczenia usług na rzecz podatników... 422 4.2. Szczególne zasady określania miejsca opodatkowania usług świadczonych na rzecz podatników... 424 4.2.1. Usługi związane z nieruchomościami świadczone na rzecz podatników... 424 4.2.2. Transport osób świadczony na rzecz podatników... 424 4.2.3. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podatników... 425 4.2.4. Usługi w dziedzinie kultury na przełomie lat 2010 2011... 426 4.2.5. Usługi restauracyjne i cateringowe na rzecz podatników... 427 4.2.6. Usługi krótkotrwałego wynajmu środków transportu na rzecz podatników... 427 4.2.7. Usługi turystyki opodatkowane VAT marża na rzecz podatników... 428 4.2.8. Skutki zmian miejsca świadczenia usług na rzecz podatników od 1 stycznia 2010 r.... 429 5. Usługi świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 431 5.1. Zasada podstawowa określania miejsca opodatkowania usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 431 5.2. Usługi świadczone dla podatników przeznaczone na cele osobiste podatnika lub jego pracowników... 432 5.3. Szczególne zasady określania miejsca opodatkowania usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 436 5.4. Usługi pośredników świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 437 5.5. Usługi związane z nieruchomościami świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 438 5.6. Transport osób świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 438 5.7. Transport towarów świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 439 5.8. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 440 5.9. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 441 5.10. Wycena rzeczowego majątku ruchomego oraz usługi na rzeczowym majątku ruchomym na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 441 5.11. Usługi restauracyjne i cateringowe na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 442 5.12. Usługi krótkotrwałego wynajmu środków transportu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 442 5.13. Usługi elektroniczne na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 443 5.14. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami spoza Wspólnoty... 443 5.15. Miejsce opodatkowania usług doradczych, inżynierskich i prawniczych zmiany od 1 stycznia 2011 r.... 445 5.16. Usługi telekomunikacyjne oraz usługi nadawcze i telewizyjne na rzecz osób niebędących podatnikami... 446 5.17. Usługi turystyki opodatkowane,,vat marża na rzecz osób niebędących podatnikami446 5.18. Skutki zmian miejsca świadczenia usług na rzecz osób niebędących podatnikami od 1 stycznia 2010 r.... 447 6. Moment powstania obowiązku podatkowego... 450 6.1. Zmiany w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego od 1 stycznia 2010 r. 450 6.2. Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług... 450

6.3. Zaliczki a moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług... 454 6.4. Moment wykazania w ewidencji usług świadczonych dla kontrahentów zagranicznych 454 6.5. Import usług a przepisy przejściowe... 456 6.6. Opóźnienie faktury od kontrahenta a rozliczenie importu usług... 458 7. Import usług... 458 7.1. Pojęcie importu usług... 458 7.2. Zmiana definicji podatnika VAT w przypadku importu usług... 459 7.3. Podatnik VAT w imporcie usług... 463 7.4. Odliczenie VAT z tytułu importu usług... 464 7.5. Import usług z rajów podatkowych w wyroku ETS... 464 7.6. Obliczanie VAT od importu usług... 465 7.7. Import usług a zwolnienie podmiotowe... 465 7.8. Reklamacje w imporcie usług... 466 7.9. Faktura wewnętrzna w imporcie usług... 466 8. Faktura za prąd zużyty podczas targów... 467 9. Podmiot świadczący wyłącznie nieodpłatne usługi... 467 10. Refakturowanie zagranicznych usług... 467 11. Import usług a zmiana stawek VAT... 469 12. Usługi świadczone na obszarze portów morskich... 469 13. Usługi świadczone dla organów Wspólnoty od 1 stycznia 2011 r.... 470 14. Faktury dokumentujące czynności, dla których podatnikiem jest nabywca... 470 ROZDZIAŁ XIV ZASADY OPODATKOWANIA WYBRANYCH RODZAJÓW USŁUG ZAGRANICZNYCH... 473 1. Usługi związane z nieruchomościami... 473 1.1. Miejsce opodatkowania usług związanych z nieruchomościami... 473 1.2. Zakres usług związanych z nieruchomościami... 474 1.3. Usługi budowlane wykonywane za granicą... 475 1.4. Wynajem lokalu położonego w Polsce od osoby fizycznej zamieszkałej w Niemczech 475 1.5. Pojęcie usług związanych z nieruchomościami... 475 1.6. Cesja praw do połowu... 476 1.7. Usługi budowlane świadczone na terenie Niemiec... 476 1.8. Najem magazynu w Niemczech... 478 1.9. Monitoring sytemu alarmowego... 478 2. Świadczenie usług w dziedzinie kultury, sportu, nauki... 479 2.1. Usługi w dziedzinie kultury w 2010 r.... 479 2.1.1. Zasady opodatkowania usług w dziedzinie kultury w 2010 r.... 479 2.2. Usługi w dziedzinie kultury w 2011 r.... 480 2.2.1. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podatników w 2011 r.... 480 2.2.2. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami w 2011 r.... 481 2.3. Świadczenie usług szkoleniowych... 482 3. Usługi pośrednictwa... 483 3.1. Usługi pośredników świadczone na rzecz podatników... 483 3.2. Usługi pośredników świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 483 3.3. Miejsce świadczenia usług pośrednictwa na rzecz ostatecznych konsumentów w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 484 19

20 3.4. Usługi pośredników na rzecz osób niebędących podatnikami a warunek świadczenia usług w imieniu i na rzecz osób trzecich... 485 3.5. Podstawa opodatkowania usług świadczonych we własnym imieniu ale na rzecz osób trzecich... 486 3.6. Działanie w imieniu i na rzecz... 486 3.7. Pośrednicy działający na rzecz ludności w transakcjach transgranicznych... 488 4. Usługi wynajmu... 489 4.1. Zmiana zasad opodatkowania usług wynajmu od 1 stycznia 2010 r.... 489 4.2. Wynajem na rzecz podatników a zasady określania miejsca opodatkowania... 490 4.3. Usługi wynajmu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami od 1 stycznia 2010 r. 490 4.4. Usługi krótkoterminowego wynajmu środków transportu... 491 4.5. Pojęcie środków transportu dla określenia miejsca świadczenia... 492 4.6. Wynajem przyczep i naczep... 492 4.7. Zasady określania okresu ciągłego posiadania środka transportu... 493 4.8. Import usług wynajmu a moment powstania obowiązku podatkowego... 493 5. Usługi niematerialne... 495 5.1. Usługi niematerialne na rzecz podatników... 495 5.2. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami spoza Wspólnoty... 495 5.3. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami z Unii Europejskiej... 496 5.4. Usługi niematerialne w transakcjach zagranicznych a moment powstania obowiązku podatkowego... 497 5.5. Zagraniczna kampania reklamowa... 498 5.6. Ogłoszenia w prasie... 499 5.7. Prawo do odliczenia podatku VAT od niektórych usług finansowych... 499 5.8. Pożyczka od szwedzkiego kontrahenta... 500 5.9. Sprzedaż oprogramowania na rzecz kontrahenta z Niemiec... 501 5.10. Usługi księgowe dla firmy rosyjskiej... 501 5.11. Usługi w zakresie tłumaczeń... 501 5.12. Świadczenie usług elektronicznych na terytorium Wspólnoty przez podmioty zagraniczne osobom niebędącym podatnikami szczególna procedura... 502 6. Usługi na rzeczach ruchomych... 504 6.1. Usługi na rzeczach ruchomych na rzecz podatników... 504 6.2. Wycena rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku ruchomym na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 504 6.3. Pojęcie usług na rzeczach ruchomych... 505 6.4. Dostawa towarów czy usługa na rzeczach ruchomych... 505 6.5. Wywóz towaru po wykonaniu usługi do innego kraju niż kraj pochodzenia towarów 505 7. Przerób uszlachetniający... 507 7.1. Usługa przerobu stawka VAT... 507 7.2. Przerób uszlachetniający a towar spoza UE... 507 7.2.1. Uszlachetnianie dokonywane przez podatnika, który sprowadził towar do Polski 508 7.2.2. Podwykonawstwo w uszlachetnianiu czynnym... 509 7.2.3. Pośrednictwo w przerobie uszlachetniającym... 511 7.2.4. Przerób uszlachetniający w ramach kontraktów wielostronnych... 511 7.3. Opodatkowanie stawką 0% usług uszlachetniania... 512 7.4. Przerób uszlachetniający zmiany od 1 grudnia 2008 r.... 512

8. Usługi transportowe... 513 8.1. Transport osób... 513 8.2. Transport towarów... 514 8.2.1. Transport towarów na rzecz podatników... 514 8.2.2. Transport towarów świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 516 8.2.3. Miejsce rozpoczęcia i zakończenia transportu... 517 8.2.4. Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie i świadczeniu usług transportowych... 517 8.3. Miejsce świadczenia usług międzynarodowych transportu morskiego i lotniczego. 519 8.4. Świadczenie usług transportu towarów na rzecz polskich podmiotów poza UE... 520 8.5. Stawka 0% na nabywane przez biuro turystyczne usługi transportu lotniczego i morskiego... 521 8.6. Import usług transportowych a import towarów... 521 8.7. Import usług transportowych a WNT... 522 8.8. Import usługi transportowej a stawka VAT... 523 8.9. Brak transportu w SAD a stawka VAT na transport towarów... 524 8.10. Stawka VAT dla usług transportowych w przypadku braku dokumentu potwierdzającego włączenie transportu do podstawy opodatkowania... 525 8.11. Posiłki dla pasażerów a VAT naliczony... 526 8.12. Transport międzynarodowy... 526 8.12.1. Definicja transportu międzynarodowego towarów... 526 8.12.2. Transport międzynarodowy osób... 527 8.12.3. Dokumentowanie transportu międzynarodowego... 527 8.12.4. Pozostałe przypadki transportu objęte stawką 0%... 528 8.13. Okazjonalny przewóz osób autobusami zarejestrowanymi za granicą... 529 8.13.1. Zmiany od 1 stycznia 2011 r. dotyczące okazjonalnego przewozu osób autobusami zarejestrowanymi za granicą... 529 8.13.2. Zasady opodatkowania usług okazjonalnych przewozów autobusami zarejestrowanymi poza terytorium kraju... 529 8.13.3. Nieodpłatne przewozy osób pojazdami zarejestrowanymi za granicą... 530 8.13.4. Zwolnienie z VAT usług okazjonalnego przewozu osób przez zagranicznych przewoźników... 530 8.14. Stawka VAT dla usług transportowych w różnych krajach UE... 531 9. Usługi pomocnicze do usług transportowych... 532 9.1. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podatników... 532 9.2. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 532 10. Usługi restauracyjne i cateringowe... 532 10.1. Zasady określania miejsca opodatkowania usług restauracyjnych i cateringowych... 532 10.2. Pojęcie usług restauracyjnych i cateringowych... 533 10.3. Usługi restauracyjne i cateringowe na pokładach statków i pociągów... 533 10.4. Miejsce zatrzymania statku... 535 10.4. Usługi gastronomiczne czy sprzedaż towarów w orzecznictwie ETS... 535 11. Usługi turystyczne a faktura VAT... 536 11.1. Zasady opodatkowania usług turystycznych... 536 11.2. Faktury VAT w przypadku usług turystycznych... 537 11.3. Usługi turystyczne podstawa opodatkowania... 537 11.4. Usługi turystyczne w Turcji... 538 21

22 ROZDZIAŁ XV VAT W TRANSAKCJACH ZAGRANICZNYCH ZAGADNIENIA POZOSTAŁE... 541 1. Termin złożenia deklaracji przez podatników zwolnionych z VAT, którzy dokonali wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub importu usług... 541 2. Zasady wystawiania faktur w przypadku transakcji zagranicznych... 542 2.1. Faktury wystawiane przez polskich podatników dla kontrahentów zagranicznych... 542 2.2. Faktury wystawiane przez kontrahentów zagranicznych zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni w Polsce... 543 2.3. Termin wystawiania faktur w przypadku usług świadczonych dla kontrahentów zagranicznych... 544 3. Zwrot VAT zapłaconego w innym kraju UE... 546 3.1. Nowe zasady zwrotu VAT zapłaconego za granicą... 546 3.2. Zasady zwrotu VAT zapłaconego w innym kraju w wyjaśnieniach Ministra Finansów 548 4. Zwrot polskiego podatku VAT dla podmiotów z innych krajów... 551 5. Zakupy niedające prawa do otrzymania zwrotu w krajach UE... 554 6. Zmiany w zakresie opodatkowania gazu, energii cieplnej oraz chłodniczej... 554 7. Stawki podatku VAT w poszczególnych krajach UE... 555 CZĘŚĆ II ZAGADNIENIA POZOSTAŁE... 557 ROZDZIAŁ XVI RÓŻNICE KURSOWE... 559 1. Różnice kursowe... 559 2. Rozliczanie różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości... 560 2.1. Podmioty uprawnione do rozliczania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości... 560 2.2. Zasady ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości 560 2.3. Zasady wyboru i termin stosowania rozliczania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości... 560 2.4. Rezygnacja z ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości.. 561 2.5. Przejście z metody podatkowej ustalania różnic kursowych na metodę przewidzianą w ustawie o rachunkowości... 561 2.6. Kurs waluty przy ustalaniu różnic na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości 562 2.7. Ustalanie różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości w wyjaśnieniach organów podatkowych... 562 3. Ustalanie różnic kursowych na podstawie przepisów podatkowych... 565 3.1. Podatkowa metoda ustalania różnic kursowych... 565 3.2. Dodatnie różnice kursowe... 565 3.3. Ujemne różnice kursowe... 567 3.4. Przeszacowanie a różnice kursowe... 569 3.5. Kurs walut stosowany w transakcjach walutowych... 569 3.6. Kurs waluty przy transakcjach bez przewalutowywania... 571 3.7. Kurs faktycznie zastosowany... 572 3.8. Kurs faktycznie zastosowany w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 573 3.9. Kurs waluty różniący się o więcej niż 5% od średniego kursu NBP... 575 3.10. Brak możliwości stosowania kursu Europejskiego Banku Centralnego zamiast kursu NBP... 575 3.11. Zakup waluty w kantorze a różnice kursowe... 576 3.12. Potrącenie a różnice kursowe... 576 3.13. Waluty nienotowane a różnice kursowe... 577 3.14. Sprzedaż eksportowa w walutach obcych... 577

3.15. Wartość początkowa nabytego środka trwałego a różnice kursowe... 578 3.16. Pożyczka w walucie obcej na nabycie środka trwałego a różnice kursowe... 578 3.17. Przeliczanie faktury korygującej... 581 3.18. Data wydania towaru inna niż data faktury a zasady przeliczania kwot w walutach obcych... 581 3.19. Przeliczanie faktur kosztowych... 582 3.20. Przeliczenie faktury wyrażonej w walucie obcej na potrzeby podatku dochodowego oraz podatku VAT... 582 3.21. Data wpływu faktury a kurs waluty... 583 3.22. Przewalutowanie kredytu... 584 3.23. Różnice kursowe od wartości netto i VAT... 584 ROZDZIAŁ XVII ZASADY OPODATKOWANIA DOCHODÓW Z PRACY NAJEM- NEJ WYKONYWANEJ ZA GRANICĄ... 591 1. Ogólne zasady wynikające z Umowy Modelowej OECD... 591 2. Sposób obliczania dni pobytu pracownika w danym kraju... 592 3. Wynagrodzenie załóg statków i samolotów... 592 4. Opodatkowanie wynagrodzeń pracowników skierowanych do pracy za granicę przez polskiego pracodawcę... 593 4.1. Zasady ogólne... 593 4.2. Oddelegowanie pracownika do pracy za granicą zasady określania miejsca opodatkowania... 593 4.3. Moment od którego należy zaprzestać poboru zaliczek na podatek dochodowy w Polsce... 595 4.4. Zwolnienie części dochodów osób przebywających czasowo za granicą... 596 4.5. Pomniejszenie dochodu uzyskanego za granicą o 30% diety... 596 4.6. Przeliczenie wynagrodzenia wypłaconego w walucie obcej... 596 4.7. Rozliczenie roczne... 597 4.8. Wynagrodzenie za czas choroby wypłacone dla oddelegowanego do pracy do Niemiec 598 4.9. PIT-11 za pracownika oddelegowanego za granicę... 600 5. Obowiązki obcokrajowców zatrudnionych w Polsce przez zagraniczne firmy... 601 6. Opodatkowanie wynagrodzenia osoby fizycznej zatrudnionej przez zagranicznego pracodawcę... 603 7. Brak rozliczenia w Polsce dochodów uzyskanych na terytorium Niemiec... 603 8. Obowiązki płatnika w przypadku wynagrodzenia płaconego obcokrajowcowi wykonującemu pracę w Polsce... 603 9. Składki zapłacone za granicą... 604 9.1. Możliwość odliczania składek zapłaconych za granicą... 604 9.2. Warunki odliczenia składek uiszczonych za granicą... 605 10. Wynagrodzenie za czas choroby wypłacone dla pracownika oddelegowanego do pracy do Niemiec... 606 11. Dochody zagraniczne zwolnione z opodatkowania... 608 12. Praca za granicą a deklaracje miesięczne i roczne w Polsce... 609 ROZDZIAŁ XVIII ZAGADNIENIA POZOSTAŁE... 611 1. Zagraniczne podróże służbowe w jednostkach sfery budżetowej... 611 1.1. Diety i inne należności z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju... 611 1.2. Sposób liczenia czasu podróży służbowej... 611 23

24 1.3. Rozliczenie diety... 612 1.4. Zwrot kosztów przejazdu... 613 1.5. Zwrot kosztów dojazdów ryczałty... 613 1.6. Zwrot kosztów noclegów... 613 1.7. Zwrot kosztów leczenia... 614 1.8. Inne wydatki poniesione przez pracownika... 614 1.9. Rozliczanie kosztów podróży służbowych poza granicami kraju... 614 2. Zasady rozliczania kosztów zagranicznych podróży służbowych w jednostkach spoza sfery budżetowej... 614 3. Zagraniczny wyjazd służbowy przedsiębiorcy... 615 4. Diety wypłacane kierowcom... 616 5. Diety wypłacane kierowcom po wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego... 617 6. Zagraniczne szkolenia wykazanie związku z przychodem... 618 7. Praca za granicą a podróż służbowa... 619 8. Moment ujęcia kosztów delegacji... 619 9. Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi... 620 9.1. Szczegółowa dokumentacja podatkowa... 620 9.2. Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych a inne obowiązki informacyjne 621 9.3. Definicja pojęcia transakcja dla potrzeb szczególnej dokumentacji podatkowej... 621 9.4. Porozumienie w sprawie ustalania cen transakcyjnych... 622 9.5. Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych... 624 9.6. Konsekwencje naruszenia obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej... 624 9.7. Termin przedawnienia sankcyjnego 50% podatku... 625 9.8. Termin przedawnienia sankcyjnego 50% podatku... 625 9.9. Podmioty powiązane a korekta dochodów uzyskanych w innym kraju... 625 10. Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy w przypadku osób fizycznych... 626 11. Przebywanie w Polsce powyżej 183 dni a nieograniczony obowiązek podatkowy... 627 12. Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych... 627 13. Zakup usług niematerialnych u podmiotów zagranicznych a obowiązek poboru podatku 628 13.1. Dochody z praw majątkowych wypłacane przez firmy polskie firmom zagranicznym 628 13.2. Zwolnienie z podatku należności licencyjnych wypłacanych niektórym podmiotom 630 13.3. Możliwość rozliczenia przez nierezydentów dochodów według skali podatkowej631 13.3.1. Dochody nierezydentów rozliczane według skali podatkowej... 631 13.3.2. Pobór podatku od dochodów osób zagranicznych w trakcie roku... 632 13.3.3. Rodzaje dochodów, które cudzoziemiec może opodatkować według skali podatkowej... 632 13.3.4. Skala podatkowa czy ryczałt zasady wyboru formy opodatkowania... 633 13.4. Obowiązki płatników wypłacających wynagrodzenia obcokrajowcom... 633 13.5. Uregulowanie podatku od należności przekazywanej za granicę z własnych środków polskiej firmy... 634 13.6. Certyfikat rezydencji... 635 13.7. Certyfikat rezydencji jako warunek zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania... 635 13.8. Zapłata dla nierezydenta za kurs językowy... 635 13.9. Zasady opodatkowania należności licencyjnych za programy komputerowe... 636 13.10. Usługi weryfikacji jakości odzieży... 638 14. Działalność gospodarcza oddziału przedsiębiorstwa zagranicznego... 639 15. Dochody polskiej firmy uzyskane za granicą... 640 15.1. Prowadzenie działalności gospodarczej przez polską firmę na terenie innego kraju 640