Podatki dochodowe (podstawowe informacje) dr Przemysław Pest Katedra Prawa Finansowego WPAE UWr Elementy konstrukcji prawnej podatku Podmiot podatku Przedmiot podatku Podstawa opodatkowania Stawka podatkowa Ulgi i zwolnienia podatkowe 1
Opodatkowanie dochodów Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) Ustawa z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) Podmiot podatku PIT osoby fizyczne wspólnicy spółki cywilnej i osobowych spółek prawa handlowego (z wyjątkiem spółki komandytowo-akcyjnej) CIT osoby prawne jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej (z wyjątkiem spółek osobowych prawa handlowego) podatkowa grupa kapitałowa 2
Przedmiot podatku PIT, CIT osiąganie wszelkiego rodzaju dochodów z wyjątkiem wyłączonych z opodatkowania (np. PIT przychody z działalności rolniczej) i zwolnionych z opodatkowania dochód = przychód - koszty uzyskania przychodu wyjątek osiąganie przychodów (np. przychody kapitałowe) Podstawa opodatkowania PIT, CIT dochód po odliczeniu ulg (np. PIT składki na ubezpieczenie społeczne) wyjątek przychód 3
Stawki podatku PIT zasada progresywna (18%, 32%) wyjątek, np. pozarolnicza działalność gospodarcza proporcjonalna (19%) ulga odliczenie od kwoty podatku np. składki na ubezpieczenie zdrowotne CIT zasada proporcjonalna (19%) Kwota wolna od podatku Podstawa obliczenia podatku w złotych ponad do Podatek wynosi 85.528 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr 85.528 14.839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł Osoba fizyczna osiągnęła w roku podatkowym dochód wynoszący 3091 zł 3091 zł x 18% (stawka podatku) = 556,38 zł 556,38 zł 556,02 zł (kwota zmniejszająca podatek) = 0,36 zł 0,36 zł należy zaokrąglić do pełnych złotych (art. 63 o.p.) Podatek wynosi 0 zł 4
Ulgi i zwolnienia podatkowe ulgi zmniejszenie podstawy opodatkowania lub kwoty podatku zwolnienia brak zwolnień podmiotowych w PIT, nieliczne zwolnienia podmiotowe w CIT (np. Skarb Państwa) liczne zwolnienia przedmiotowe w PIT i CIT (np. w PIT niektóre świadczenia o charakterze socjalnym, świadczenia na rzecz pracowników, zwroty wydatków i przychody nieprzekraczające limitów) Tryb i warunki płatności zaliczki miesięczne pobierane przez płatnika (np. PIT zakład pracy) lub samodzielnie odprowadzane przez podatnika roczne rozliczenie PIT do 30.04 następnego roku CIT do 31.03 następnego roku 5
Zryczałtowane formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Zryczałtowane formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych 1) ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2) karta podatkowa 3) zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych 6
Zryczałtowane formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ryczałt nie jest odrębnym podatkiem ryczałt jest uproszczoną formą obliczania podatku uproszczenie to dotyczy podstawy opodatkowania fakultatywny Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (z wyjątkiem wyłączonych) przychody uzyskane z tytułu umowy najmu, dzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze podstawa opodatkowania przychód stawki w zależności od rodzaju działalności (3%-20%) 7
Karta podatkowa działalność usługowo-wytwórcza (załącznik do ustawy wymienia 95 rodzajów usług, które mogą być opodatkowane kartą podatkową, np. mechanika pojazdowa, krawiectwo, fryzjerstwo, prowadzenie parkingów) handel detaliczny towarami spożywczymi, rolnymi i przemysłowymi działalność gastronomiczną, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż alkoholu wolne zawody w zakresie ochrony zdrowia (np. lekarz, dentysta) Karta podatkowa wysokość podatku jest niezależna od dochodu, przychodu i kosztów uzyskania przychodu wysokość podatku określana jest w formie decyzji organu podatkowego według stawek kwotowych określonych w tabelach stanowiących załącznik do ustawy dochód gminy 8
Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych osoby duchowne osiągające przychody z opłat otrzymywanych w związku z pełnionymi funkcjami o charakterze duszpasterskim wysokość podatku określana jest w formie decyzji organu podatkowego według stawek kwotowych określonych w tabelach stanowiących załącznik do ustawy w zależności od: ilości mieszkańców parafii funkcji (proboszcz lub wikariusz) 9