dr Marcin Jędrzejczyk

Transkrypt

1 dr Marcin Jędrzejczyk

2 Opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest regulowane tą samą ustawą co karta podatkowa (Dz.U.Nr 144,poz. 930 z 1998 r.), oraz rozporządzenie Min.Finansów (Dz.U.Nr 219, poz.1836 z 2002 r.). Zakres podmiotowy opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym obejmuje 3 grupy zagadnień : forma organizacyjno-prawna, limit przychodów, oświadczenie.

3 Wymogi podmiotowe: Ad indywidualni przedsiębiorcy ( jednoosobowa działalność), 2. spółki cywilne, 3. spółki jawne.

4 Ad bez limitu dla rozpoczynających działalność w roku podatkowym, 2. do euro ( zł w roku 2010) dla każdej formy oddzielnie, ale indywidualnie sumuje się własne przychody.

5 Ad rozpoczynający do dnia poprzedzającego rozpoczęcie działalności, ale nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu (muszą złożyć stosowne oświadczenie do Urzędu Skarbowego w miejscu zamieszkania), do dnia 20 stycznia przy zmianie innej formy opodatkowania na ryczałt, dla kontynuujących działalność nie wymaga się oświadczenia, jeśli nie zgłoszą do 20 stycznia likwidacji lub zmiany formy.

6 Podatek jest liczony od zaewidencjonowanych przychodów w wysokości : 20 %, 17 %, 10 %, 8,5 %, 5,5 %, 3,0 %.

7 Wymogi przedmiotowe (kto może być na ryczałcie) : 1. Przedsiębiorcy prowadzący działalność : handlową (3 %) wytwórczą (5,5 %) usługową (8,5 %) (pod warunkiem, że te grupy działalności nie znalazły się w wyłączeniach).

8 2. Niektóre wolne zawody (lekarze wszystkich specjalności, pielęgniarki, położne, nauczyciele-korepetytorzy, biegli tłumacze), 3. Z najmu, podnajmu, dzierżawy. 4. Osoby duchowne prawnie uznanych wyznań (proboszcze, wikariusze).

9 Wyłączono np. sprzedaż paliw, usługi rachunkowo-księgowe, wytwarzanie wyrobów akcyzowych, apteki, lombardy, kantory, usługi prawne, usługi reklamowe, usługi detektywistyczne i ochroniarskie, usługi inżynieryjne i architektoniczne.

10 Od 1 stycznia 2007 r. do wykazu podatników, do których nie stosuje się opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dodano podatników prowadzących działalność w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Dla tych podatników, dla których handel częściami stanowi tylko część działalności firmy, muszą przejść z całą działalnością na zasady ogólne opodatkowania, albo zrezygnować z tej części działalności.

11 Procedura obliczania podatku zryczałtowanego: k Pr us = suma j=1 ( Pj Uj ) x rj Uz O Pr us kwota podatku odprowadzanego do Urzędu Skarbowego Uj ulgi w kwocie przychodu dla j-tej stawki podatkowej Pj przychód dla j-tej stawki podatkowej rj stawka procentowa zryczałtowanego podatku dochodowego 7,75 Uz ubezpieczenie zdrowotne ( zapłacone i skorygowane x ) 9 O odliczenia od podatku (obniżki)

12 W rozliczeniu za rok 2010 u przedsiębiorców, pracowników i innych ubezpieczonych składka potrącona w 2009 r. zawsze wynosiła 9% podstawy wymiaru. Odliczeniu podlega jedynie składka na ubezpieczenie zdrowotne zapłacona czy potrącona w 2009 r. i później w wysokości nie przekraczającej 7,75% podstawy wymiaru. Pracownicy, zleceniobiorcy i inne osoby, którym składkę potrącał płatnik, odliczą dokładnie kwotę wykazaną w informacji PIT-11 otrzymanej od płatnika. Przedsiębiorcy będą zmuszeni odpowiednio przeliczyć wpłacane przez siebie kwoty (np. kwota zapłacona w lipcu za czerwiec podzielona przez 9 pomnożona przez 7,75 itd.).

13 Odliczenia : 1 % na rzecz organizacji pożytku publicznego na akwizycję bezrobotnych, czyli np. zatrudnienie gosposi od 1 I 2007 zostaje zlikwidowana.

14 Ulga na : ubezpieczenie społeczne, Internet, darowizna, ulga odsetkowa. (ulga nie przysługuje na nowe technologie, na kluby sportowe to tylko w podatku na zasadach ogólnych).

15 Ubezpieczenie społeczne zapłacone bezpośrednio składki na własne ubezpieczenie społeczne podatnika, oraz osób z nim współpracujących (np. jeśli z mężem współpracuje żona). Gdy właściciel pracuje dodatkowo gdzie indziej na pełnym etacie i zarabia co najmniej najniższą pensję krajową to już z własnej działalności nie musi odprowadzać ubezpieczenia społecznego (ale może), tak samo współmałżonek. Najniższa podstawa uzusowienia to 60 % przeciętnego wynagrodzenia za poprzedni kwartał. Zmienia się ona co kwartał ( Jeśli ktoś po raz pierwszy otwiera działalność może korzystać przez 2 lata ze stawek preferencyjnych.

16 Najniższe stawki to : ubezpieczenie emerytalne zł. ubezpieczenie rentowe zł ubezpieczenie chorobowe zł. ubezpieczenie wypadkowe zł ,37 zł.

17 Wydatki na cele rehabilitacyjne (osób niepełnosprawnych) lub podatnika, na którego utrzymaniu jest osoba niepełnosprawna posiadająca I grupę inwalidzką, przy dochodzie rocznym nie przekraczającym kwoty zł osoby niepełnosprawnej. bez limitu na : sanatoria, adaptacje i przystosowanie pomieszczeń ( w kwocie udokumentowanej) z limitem - do kwoty zł na : przewodnika, - plus do zł na utrzymanie samochodu, - plus do zł. na leki Jeśli podatnik wydaje na leki musi to być kwota co najmniej 100 zł/miesiąc.- odlicza tylko to co jest ponad 100 zł.

18 Wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania Internetu (Internet w miejscu zamieszkania podatnika) limit zł. Darowizny limit roczny do 6 % przychodu (łącznie, jeśli jest z kilku źródeł) na rzecz organizacji pożytku publicznego na rzecz organizacji kościelnych. Darowizny bez limitu na rzecz prawnej osoby kościelnej (Caritas Polska, Zakony, Organizacje kościelne) przeznaczone na działalność charytatywną (zakłady dla sierot, zakłady dla osób upośledzonych itp.)

19 Ulga odsetkowa zlikwidowana w 2007 r. (odsetki na wpłatę kredytu mieszkaniowego do podjętego kredytu. Kredyt musi mieć charakter mieszkaniowy PIT 28, 28A, 28B). Nowe ulgi w 2007 r. ale nie są one dla ryczałtu, tylko dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych to: Nabycie nowych technologii ulga na działalność klubów sportowych limit 10% - od 1 I 2007 zlikwidowana.

20 20 % wolne zawody, przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy jeśli przychody przekroczyły kwotę Euro

21 17 % - przychody z usług : prowadzący pensjonaty do 12 pokoi, pośrednictwo turystyczne, organizacja wystaw, targów, kongresów. Od 1 I 2007 r.- wyklucza się handel częściami i akcesoriami mechanicznymi.

22 10 % * sprzedaż środków trwałych o wartości zł. (do dnia 20 miesiąca następnego miesiąca, podatnik odprowadza podatek do US bez wezwania). Obowiązek podatkowy występuje nawet wówczas, gdy środki zostały wycofane z eksploatacji, lecz nie upłynął okres 6 lat od dnia wycofania do dnia zbycia. przy zbyciu nieruchomości przed upływem 5 lat od dnia nabycia (skorygowany o koszty odpłatnego zbycia)- PIT -23 dla nie rozliczających się ryczałtem w terminie do 14 dni.

23 8.5 % działalność gastronomiczna powyżej 1,5 % alkoholu, wynajem, dzierżawa, podnajem do kwoty euro.

24 5,5 % wytwórczość budownictwo, przewozy samochodem powyżej 2 ton.

25 3 % działalność handlowa działalność gastronomiczna do 1,5 % alkoholu.

26 OBNIŻKI : ubezpieczenie zdrowotne 1 % na organizacje pożytku publicznego, od 1 I 2007 obniżka z tytułu akwizycji bezrobotnych została zlikwidowana Ubezpieczenie zdrowotne jest niepodzielne musi być odprowadzone w całości Ubezpieczenie społeczne jest podzielne (może być odprowadzona tylko za część miesiąca jeśli były przerwy w prowadzeniu działalności).

27 Podatnik posiada 2 wpisy; jeden do ewidencji gospodarczej, drugi do KRS jako spółka jawna ( więc będzie płacił 2 ubezpieczenia zdrowotne). Samodzielna działalność to usługi sprzątania (8.5 %), z tej działalności osiągnął zł. przychodu rocznego. Prowadzi też działalność w spółce jawnej produkcyjnej (wytwórczej 5.5 %) jego udział to 40 %, a roczny przychód to zł. Prowadzi też sklep spożywczy, z czego osiągnął kwotę zł. (handel 3 %). Łączny przychód podatnika : = zł.