Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze

Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze Zielona Góra, 2008.11.18 RIO. I 092/157/08 Pan Wiesław Własak Wójt Gminy Stare Kurowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze działając na podstawie art.1 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jedn. Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn zm.) przeprowadziła, w dniach od 17 lipca 2008 roku do 24 października 2008 roku, kompleksową kontrolę gospodarki finansowej i zamówień publicznych Gminy Stare Kurowo za 2007 rok. Wyniki kontroli zawarte w protokole omówiono oraz protokół podpisano w dniu 6 lipca 2007 roku w siedzibie Urzędu Gminy Stare Kurowo. W związku z przeprowadzoną kontrolą, stosownie do art. 9 ust. 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, przekazuję Panu Wójtowi niniejsze wystąpienie pokontrolne. Sprawdzając wykonywanie obowiązków w zakresie kontroli finansowej inspektorzy stwierdzili, Ŝe w jednostce kontrolowanej wprowadzone zostały i są realizowane zasady i instrukcje zgodne z postanowieniami art. 47 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych ( tekst jedn. Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.), uwzględniające standardy kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych określone komunikatem Nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006 r. w sprawie standardów

kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 7, poz. 58). Na podstawie wykazu jednostek organizacyjnych prowadzonych przez Gminę Stare Kurowo inspektorzy stwierdzili, Ŝe w 2007 roku w Gminie funkcjonowało 7 jednostek organizacyjnych. Badając dokumentację księgową tych jednostek ustalono, Ŝe kierownicy jednostek oświatowych tj. Szkoły Podstawowej w Starym Kurowie, Szkoły Podstawowej w Nowym Kurowie oraz Gimnazjum w Starym Kurowie zatwierdzają dokumenty takie jak rachunki, faktury, noty księgowe i inne dowody stanowiące podstawę wypłaty środków pienięŝnych z pominięciem upowaŝnienia przez Wójta Gminy do dokonywania wyŝej wymienionych czynności. Stanowi to naruszenie art. 47 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym ( tekst jedn. Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz.1591 z późn. zm.) zwanej dalej ustawą z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym. Zgodnie z tym przepisem kierownicy jednostek organizacyjnych gminy nie posiadających osobowości prawnej działają jednoosobowo na podstawie pełnomocnictwa udzielonego przez wójta. Osobą odpowiedzialną za obowiązek udzielenia tych pełnomocnictw był Wójt Gminy Stare Kurowo. W trakcie kontroli Wójt Gminy uzupełnił braki w wymaganym zakresie, poprzez wydanie w dniu 26.08.2008 r. dyrektorom jednostek oświatowych odpowiednich pełnomocnictw. Zasady rachunkowości określone zostały zarządzeniem Nr 4/2002 Wójta Gminy Stare Kurowo z dnia 21 stycznia 2002 roku, w sprawie ustalenia zasad prowadzenia rachunkowości i planu kont dla BudŜetu i Urzędu Gminy Stare Kurowo. Księgowość budŝetowa wraz z księgami rachunkowymi prowadzona jest komputerowo. W okresie kontrolowanym zastosowanie miał program System Finansowo-Księgowy (FK). Kontrolujący ustalili, Ŝe kierownik jednostki nie dokonywał aktualizacji dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości, stosownie do postanowień art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 27 marca 2002 r. o rachunkowości ( tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). Aktualnie w jednostce kontrolowanej obowiązuje system finansowo - księgowy FKB, który został wprowadzony zarządzeniem Nr 2/2008 Wójta Gminy Stare Kurowo z dnia 25 stycznia 2008 r. w sprawie wprowadzenia do uŝytkowania programów systemu finansowoksięgowego. Prawidłowość i terminowość zapisów w ewidencji księgowej zbadano na podstawie reprezentacji dowodów księgowych wybranych z okresu 3 miesięcy: marca, czerwca i września 2007 r. W zakresie wydatków skontrolowano łącznie 41 dowodów księgowych, tj. 5,79 % s reprezentacji ogółu. W jednym z raportów kasowych wydatków o nr 12/W/2007 stwierdzono brak dat przy wprowadzonych zapisem ręcznym zmianach (poprawkach). 2

Zgodnie z art. 22 ust. 3 ustawy o rachunkowości, błędy w dowodach wewnętrznych mogą być poprawiane przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyraŝeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złoŝenie podpisu osoby do tego upowaŝnionej, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Pozostałe badane przez kontrolujących raporty księgowe były prowadzone rzetelnie i nie stwierdzono nieprawidłowości. Nie wniesiono równieŝ uwag do prowadzenia ksiąg rachunkowych obejmujących dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych, a takŝe wykaz składników aktywów i pasywów. Kontrolując gospodarkę pienięŝną i rozrachunki jednostki ustalono, Ŝe zasady gospodarki kasowej ujęte zostały w Instrukcji kasowej wprowadzonej zarządzeniem Nr 15/99 Wójta Gminy Stare Kurowo z dnia 2 sierpnia 1999 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji dotyczącej gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Stare Kurowo. W dniu 25 lipca 2008 roku w obecności Pani B. Sz. - inspektora ds. finansowych i ubezpieczeń społecznych, dokonano kontroli kasy Urzędu Gminy Stare Kurowo. Nie stwierdzono nieprawidłowości w kontrolowanym zakresie. Kontroli poddano takŝe prawidłowość sporządzania raportów kasowych. Wybrano ogółem 10 raportów i związanych z nimi dowodów księgowych, co stanowi 7,3 % ogólnej liczby raportów sporządzonych w 2007 r. Analizując dokumentację księgową stwierdzono, Ŝe na drukach list płac, w kolumnie potwierdzenia odbioru kwot do wypłaty brak było dat odbioru. Wystąpiło to w wybranej przez kontrolujących reprezentacji list płac: z 5 czerwca 2007 r. za wykonanie prac społecznych maj 2007; z 1 czerwca 2007 r. diety sołtysów sesja 30 maja 2007 r. ; z 1 czerwca 2007 r. diety radnych maj 2007 r.; z 30 marca 2007 diety sołtysów sesja 29.03.2007 r.; z 5 sierpnia 2007 r. prace społecznie uŝyteczne sierpień 2007 r. ; z 3 września 2007 r. diety radnych sierpień 2007 r. Wymóg złoŝenia podpisu wraz z datą wynikał z 6 pkt 7 obowiązującej w jednostce Instrukcji kasowej. Podania daty dokonania operacji wymaga takŝe art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z tym przepisem dowód księgowy powinien zawierać co najmniej: 1) określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego, 2) określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej, 3) opis operacji oraz jej wartość, jeŝeli to moŝliwe, określoną takŝe w jednostkach naturalnych, 4) datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - takŝe datę sporządzenia dowodu, 5) podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów, 6) stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych 3

przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Osobą odpowiedzialną za tą nieprawidłowość była Pani K. D. inspektor ds. finansowych. Według składającej wyjaśnienie, brak daty na drukach list płac przy potwierdzeniu odbioru gotówki przez osoby uprawnione wynikał z przeoczenia. Obsługę bankową gminy Stare Kurowo w 2007 r. prowadzi Lubusko-Wielkopolski Bank Spółdzielczy z siedzibą w Drezdenku. Dnia 01.01.2008 r. odnowiono umowę z tym samym bankiem. Stwierdzono, Ŝe okres na który zawarto umowę jest zgodny z wymogiem przewidzianym w art.142 ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych ( tekst jedn. Dz. U. z 2007 r. Nr 223, poz. 1655 z późn. zm. ), zwanej dalej ustawą Prawo zamówień publicznych. Koszty prowadzenia obsługi bankowej wyniosły 17.711,61 zł, co nie przekracza równowartości kwoty 14 tys. euro, o której stanowi art. 4 pkt 8 tej ustawy. Druki ścisłego zarachowania w jednostce ewidencjonowane są w księdze druków ścisłego zarachowania. Czynności kontrolne nie wykazały nieprawidłowości w tym zakresie. W okresie objętym kontrolą, inwentaryzację środków finansowych w kasie przeprowadzono dwukrotnie tj. 28.03.2007 r. oraz 31.12.2007 r., sporządzając protokół, w którym odnotowano, Ŝe nie stwierdzono róŝnic między stanem faktycznym a ewidencyjnym. Stan kasy był zgodny z dokumentacją źródłową, a częstotliwość przeprowadzonych inwentaryzacji środków pienięŝnych była zgodna z 5 obowiązującej w Urzędzie Gminy Stare Kurowo instrukcji inwentaryzacyjnej. W kontrolowanym zakresie nie wniesiono zastrzeŝeń. Badając kredyty i poŝyczki ustalono, Ŝe jednostka kontrolowana posiadała kredyty i poŝyczki w dwóch bankach, dla których zobowiązana była spłacać przypadające w 2007 roku naleŝne raty. W 2007 roku spłacono kredyty wraz z odsetkami na kwotę 273.498,85 zł, co stanowi 2,64 % planowanych dochodów w kwocie 10.321.065,00 zł. Nieprawidłowości tym zakresie nie stwierdzono. Kontrolując dochody budŝetowe Gminy Stare Kurowo w 2007 roku z tytułu podatków i opłat lokalnych nie stwierdzono nieprawidłowości. W zakresie dochodów z majątku gminy ustalono, Ŝe Rada Gminy Stare Kurowo nie uchwaliła wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy, który powinien być opracowany, na co najmniej pięć kolejnych lat. Obowiązek uchwalenia takiego programu określa art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U. Z 2001 r. Nr 71, poz. 4

733 z późn. zm.). W trakcie czynności kontrolnych przedstawiono pismo Wójta Gminy Nr RI 2015-13/2008 z dnia 14.04.2008 r. skierowane do Prezesa Przedsiębiorstwa Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Starym Kurowie z zaleceniem opracowania projektu uchwały w sprawie wieloletniego programu gospodarowania zasobami mieszkaniowymi w gminie Stare Kurowo oraz pismo 2015-24/2008 z dnia 12.06.2008 r. o zaplanowanie środków finansowych w przyszłorocznym budŝecie i przygotowanie projektu uchwały w I kwartale 2009 roku. Kontrolując dochody z tytułu opłat za wydawanie zezwoleń na sprzedaŝ napojów alkoholowych za rok 2007, inspektorzy stwierdzili uchybienia w stosowaniu ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 147 poz. 1231 z późn. zm.). W przypadku 7 zezwoleń brak było pozytywnej opinii gminnej komisji rozwiązywania problemów alkoholowych. Jest to niezgodne z art. 18 ust. 3a ww. ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi. Stwierdzono równieŝ braki w dokumentacji źródłowej wniosków o wydanie zezwoleń. W 2 przypadkach brak było dołączonych do wniosku zaświadczeń o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej, a takŝe dokumentu potwierdzającego tytuł prawny wnioskodawcy do lokalu stanowiącego punkt sprzedaŝy napojów alkoholowych. Stanowi to naruszenie postanowień art.18 ust. 6 pkt 1 i 2 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi. W kolejnych 2 przypadkach kontrolujący stwierdzili brak dokumentu potwierdzającego tytuł prawny wnioskodawcy do lokalu stanowiącego punkt sprzedaŝy napojów alkoholowych oraz decyzji właściwego państwowego inspektora sanitarnego, o której mowa w art. 65 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie Ŝywności i Ŝywieniu (Dz. U. Nr 171, poz. 1225), co stanowi naruszenie art. 18 ust. 6 pkt 2 i 4 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi. Osobą odpowiedzialną za te nieprawidłowości był Pan H. B. - podinspektor ds. Infrastruktury, Rolnictwa i Środowiska. Kontrolując wydatki bieŝące inspektorzy sprawdzili wynagrodzenia wypłacane na podstawie umów zlecenia i umów o dzieło z marca, czerwca i września 2007 r. Stwierdzono, Ŝe umowa zlecenia z dnia 24-11-2006 r. dotycząca obsługi centralnego ogrzewania w Urzędzie Gminy Stare Kurowo nie precyzowała okresu wykonywania zleconych czynności. Nie określono w niej równieŝ czy kwota wynagrodzenia dotyczy całości wykonania zadania, czy teŝ wynagrodzenia miesięcznego. Zleceniobiorca wystawił jeden 5

rachunek z dnia 01.12.2006 r. za wykonanie pracy na kwotę 210 zł brutto, a pozostałe kwoty wypłacano wykonawcy sporządzając miesięczne listy wypłat na kwoty 800 zł brutto za miesiące: 12/2006, 01/2007, 02/2007, 03/2007, 04/2007. Łącznie na umowę zlecenie z dnia 24.11.2006 r. przy ustalonym wynagrodzeniu w 3 umowy w wysokości 800,00 zł wypłacono kwotę 4.210 zł. Skarbnik Gminy, jako osoba odpowiedzialna za powyŝszą nieprawidłowość, złoŝyła wyjaśnienie, w którym jako przyczynę wypłat wynagrodzeń na podstawie list płac, z pominięciem wystawiania rachunków przez zleceniobiorcę za wykonaną pracę, podała niedopatrzenie oraz brak wnikliwej kontroli załączników do list płac. Kontrolujący stwierdzili równieŝ podpisywanie umów zleceń oraz umów o dzieło w imieniu Wójta Gminy stare Kurowo przez Sekretarza Gminy, nie posiadającego stosownego upowaŝnienia udzielonego przez Wójta Gminy, tj. z naruszeniem postanowień art. 44 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych. Zgodnie z tym przepisem, kierownik jednostki moŝe powierzyć określone obowiązki w zakresie gospodarki finansowej pracownikom jednostki. Przyjęcie obowiązków przez te osoby powinno być potwierdzone dokumentem w formie odrębnego imiennego upowaŝnienia albo wskazania w regulaminie organizacyjnym jednostki. Udzielanie pełnomocnictwa do wykonywania ww. czynności regulują przepisy art. 95 i art. 98 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny ( Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.). Badając powyŝsze umowy, stwierdzono takŝe brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy, co jest niezgodne z art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym, zgodnie z którym, jeŝeli czynność prawna moŝe spowodować powstanie zobowiązań pienięŝnych, do jego skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy lub osoby przez niego upowaŝnionej. W zakresie wydatków Gminy na podróŝe słuŝbowe inspektorzy stwierdzili, na podstawie rejestru poleceń wyjazdów słuŝbowych oraz ewidencji księgowej za rok 2007, Ŝe polecenie wyjazdu słuŝbowego nr 31/07 z dnia 12.10.2007 r. na wyjazd do Warszawy Przewodniczącego Rady Gminy podpisał Wójt Gminy Stare Kurowo. Stanowi to naruszenie 2 ust. 2 rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 31 lipca 2000 r. w sprawie sposobów ustalania naleŝności z tytułu zwrotu kosztów podróŝy słuŝbowych radnych gminy (Dz. U. Nr 66, poz. 800 z późn. zm.), z którego wynika, Ŝe termin i miejsce wykonywania zadania oraz miejscowość rozpoczęcia i zakończenia podróŝy słuŝbowej w poleceniu wyjazdu słuŝbowego dla przewodniczącego rady określa wiceprzewodniczący wskazany przez radę. 6

W złoŝonym wyjaśnieniu Wójt stwierdził, Ŝe podpisanie przez niego polecenia wyjazdu słuŝbowego dla Przewodniczącego Rady spowodowane było przeoczeniem. W skontrolowanej dokumentacji dotyczącej poleceń wyjazdów słuŝbowych, stwierdzono takŝe, Ŝe w poleceniach wyjazdów słuŝbowych o Nr 6/2007 z dnia 8.03.2007 r.(radny) oraz 31/2007 z dnia 12.10.2007 r.(przewodniczący Rady) rozliczono diety z zastosowaniem przepisów rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŝności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŝetowej z tytułu podróŝy słuŝbowej na obszarze kraju (Dz. U. z 2002 r. Nr 236, poz. 1990 z późn. zm.), zamiast zastosować uregulowania rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 31 lipca 2000 r. w sprawie sposobów ustalania naleŝności z tytułu zwrotu kosztów podróŝy słuŝbowych radnych gminy. Zasady zwrotu kosztów podróŝy słuŝbowych radnych gminy Stare Kurowo określono takŝe w Uchwale Nr XIX/213/2002 Rady Gminy w Starym Kurowie z dnia 27 lutego 2002 r. Wyjaśnienie w tej sprawie pobrano od Skarbnika Gminy, która stwierdziła, Ŝe rozliczanie delegacji radnych z zastosowaniem nieprawidłowego przepisu wynikało z nieuwagi pracowników. Badając prawidłowość odprowadzanych środków na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych kontrolujący ustalili, Ŝe przelewu środków finansowych z rachunku bieŝącego budŝetu gminy na rachunek ZFŚS do 31.05.2007 r. dokonano w kwocie 12.800 zł, co dało 71 % naleŝności za 2007 r. Przekazanie w ww. terminie jedynie 71% naleŝnego odpisu na rok 2007 stanowi naruszenie art. 6 ust.2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych ( tekst jedn. Dz. U. z 1996 r. Nr 70 poz. 335 ), który stanowi, Ŝe w terminie do dnia 31 maja danego roku pracodawca przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75 % równowartości odpisów rocznych. Osobą odpowiedzialną za naliczenie i przekazanie na rachunek bankowy Funduszu była Pani B. Sz. inspektor ds. finansowych i ubezpieczeń społecznych Referatu Finansowego, która w złoŝonym wyjaśnieniu stwierdziła, Ŝe przekazanie środków na rachunek Funduszu z opóźnieniem wynikło z przeoczenia. Kontrolując udzielanie zamówień publicznych inspektorzy sprawdzili przestrzeganie ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych w toku 4 postępowań o udzielenie zamówienia publicznego, przeprowadzonych przez jednostkę kontrolowaną w 2007 r. W przypadku inwestycji pod nazwą Remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych Nowe Kurowo - Osada Smolarz, w dokumentacji stwierdzono rozbieŝność dotyczącą daty ustalenia wartości zamówienia. Zgodnie z informacją zawartą w protokole postępowania o 7

udzielenie zamówienia ustalenia wartości zamówienia dokonano w dniu 12.02.2007 roku. Data wykazana w protokole była jednak niezgodna z datą dokumentacji, na której oparto wyliczenie, czyli kosztorysem inwestorskim sporządzonym w marcu 2007 roku. Z wyjaśnienia osoby odpowiedzialnej - Kierownika Referatu Infrastruktury Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa wynika, Ŝe niezgodność pomiędzy datą ustalenia wartości zamówienia zawartą w protokole z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego a datą sporządzenia kosztorysu inwestorskiego spowodowana była błędem pisarskim. Według wyjaśniającego powinna to być data 12.03.2007 r., tj. data sporządzenia kosztorysu inwestorskiego. W pozostałych postępowaniach nieprawidłowości nie stwierdzono. Sprawdzając sporządzoną przez Gminę informację o stanie mienia komunalnego stwierdzono(po uwzględnieniu operacji dokonanych w listopadzie i grudniu 2007 r.) zgodność danych, ujętych na dzień 31 października 2007 r. w załączonej do projektu budŝetu gminy na rok 2008 informacji o stanie mienia komunalnego, z ewidencją księgową. Przedstawiając powyŝsze uwagi i spostrzeŝenia, na podstawie art. 9 ust. 2 i 3 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych wnoszę o: 1. Wpisywanie daty dokonania poprawek na dowodach księgowych, zgodnie z art. 22 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. 2. Przestrzeganie, przy prowadzeniu list płac, wymogu podawania daty odbioru kwot wypłaty, zgodnie z postanowieniami 6 pkt 7 obowiązującej w jednostce Instrukcji kasowej oraz art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. 3. Przygotowanie i przedstawienie Radzie Gminy do uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy, zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U. Z 2001 r. Nr 71, poz. 733 z późn. zm.). 4. Wydawanie zezwoleń na sprzedaŝ napojów alkoholowych zgodnie z wymogami ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 147 poz. 1231 z późn. zm.). 5. Określanie w umowach zlecenia i umowach o dzieło kwot oraz terminów płatności za wykonane zadania. 8

6. Powierzanie pracownikom jednostki obowiązków w zakresie gospodarki finansowej w sposób określony w art. 44 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych, a w przypadku udzielania pełnomocnictwa odpowiednie stosowanie przepisów art. 95 i art. 98 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny ( Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.). 7. Przestrzeganie wymogu zyskiwania kontrasygnaty skarbnika w przypadkach czynności prawnych mogących spowodować powstanie zobowiązań pienięŝnych, stosownie do art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym. 8. Rozliczanie kosztów podróŝy słuŝbowych radnych gminy, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 31 lipca 2000 r. w sprawie sposobów ustalania naleŝności z tytułu zwrotu kosztów podróŝy słuŝbowych radnych gminy (Dz. U. Nr 66, poz. 800 z późn. zm.) oraz przestrzeganie określonej w 2 ust. 2 tego rozporządzeniu właściwości osoby uprawnionej do wystawiania poleceń wyjazdów słuŝbowych dla Przewodniczącego Rady Gminy. 9. Odprowadzanie środków na ZFŚŚ zgodnie z art. 6 ust.2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych ( tekst jedn. Dz. U. z 1996 r. Nr 70 poz. 335 ). 10. Rzetelne, zgodne z dowodami źródłowymi, prowadzenie dokumentacji z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego. Zgodnie z art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeŝenia do Kolegium Izby. Informacje o wykonaniu wniosków lub przyczynach ich nie wykonania proszę przekazać Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Zielonej Górze w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego. Prezes Izby /-/ Andrzej Skibiński 9

Do wiadomości: 1. Rada Gminy Stare Kurowo, 2. RIO. II, 3. aa. 1