NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie ul. Kraszewskiego 8, Rzeszów Rzeszów, dnia kwietnia 2009 r.

Transkrypt

1 NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie ul. Kraszewskiego 8, Rzeszów Rzeszów, dnia kwietnia 2009 r. P/08/037 LRZ /09 Pan Piotr Daniel Dyrektor Izby Celnej w Przemyślu Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o NajwyŜszej Izbie Kontroli (Dz. U. z 2007 r., Nr 231, poz ze zm.), zwanej dalej ustawą o NIK, NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie przeprowadziła kontrolę w Izbie Celnej w Przemyślu w zakresie wykonania budŝetu państwa w 2008 r. w części 19. W związku z kontrolą, której wyniki przedstawione zostały w protokole kontroli podpisanym 31 marca 2009 r., NajwyŜsza Izba Kontroli, na podstawie art. 60 ust. 1 ustawy o NIK, przekazuje Panu Dyrektorowi niniejsze W Y S T Ą P I E N I E P O K O N T R O L N E NajwyŜsza Izba Kontroli pozytywnie ocenia działalność Izby Celnej w Przemyślu w zakresie objętym kontrolą. W kontroli ustalono, Ŝe stosowany w Izbie Celnej system rachunkowości odpowiadał wymogom ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r., Nr 76, poz. 694 ze zm.). Przyjęty w Izbie Celnej zakładowy plan kont spełniał ustalone przepisami wymagania, a ewidencja szczegółowa do kont umoŝliwiała sporządzanie sprawozdań. Księgi rachunkowe prowadzone były z wymaganą szczegółowością oraz były naleŝycie oznaczone, w tym nazwą programu przetwarzania. W kontroli przy pomocy programu komputerowego PK-4.2b przeprowadzono badanie zgodności systemu na wyodrębnionej w losowaniu, metodą MUS, próbie 71 dowodów księgowych o wartości ,90 zł oraz odpowiadających im zapisów 1

2 księgowych, pochodzących z populacji operacji księgowych na koncie 201 (strona Ma) o łącznej wartości ,48 zł. W oparciu o wyniki badania ustalono, Ŝe w jednym przypadku kontrolę finansową w zakresie sprawdzenia pod względem merytorycznym, wykonywała osoba nie mająca odpowiedniego upowaŝnienia oraz takŝe w jednym przypadku data dowodu w zapisie księgowym nie pokrywała się z datą na dowodzie. Uchybienia te miały charakter wyłącznie formalny, nie mający wpływu na sprawozdawczość, ich przyczyna została jednoznacznie określona, a błąd (dotyczący braku upowaŝnienia do sprawowania kontroli finansowej pod względem merytorycznym) został w czasie kontroli poprawiony. W pozostałym zakresie, badane dowody/zapisy księgowe spełniały wymogi formalne oraz zachowana była kompletność i poprawność w zakresie kontroli bieŝącej i dekretacji, a takŝe kompletność i poprawność formalna zapisu dowodu w księdze. Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie wiarygodności systemu rachunkowości i kontroli wewnętrznej. W kontroli ustalono, Ŝe Dyrektor Izby Celnej określił w formie pisemnej procedury kontroli finansowej, uwzględniające wszystkie elementy kontroli finansowej, o których mowa w art. 47 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz ze zm.) oraz w Standardach kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych określonych w Komunikacie nr 13 Ministra Finansów z 30 czerwca 2006 r. (Dz. Urz. MF Nr 7, poz. 58) NajwyŜsza Izba Kontroli pozytywnie z zastrzeŝeniem ocenia funkcjonowanie systemu księgowości komputerowej ZEFIR, stosowanego w Izbie Celnej. W kontroli ustalono, Ŝe zapisy księgowe w ewidencji zawierały wszystkie elementy, wymagane przepisami art. 23 ust. 2 w/w o rachunkowości poza datą operacji gospodarczej. Przyczyną takiego stanu był system ZEFIR, który narzucał wprowadzenie daty wystawienia dokumentu zamiast daty operacji. Takie ograniczenie systemu powodowało, Ŝe zapisy księgowe nie odpowiadały wymogom, określonym w art. 23 ust. 2 pkt 1 w/w o rachunkowości. Na podstawie badania analitycznego ksiąg rachunkowych ustalono, Ŝe zachowana była ciągłość zapisów oraz, Ŝe nie występowały przypadki pomijania kont rozrachunkowych przy księgowaniu zakupów, jak teŝ nie uchybiono terminowości księgowania dowodów. Z wyjątkiem dwóch przypadków (na kwotę 425,81 zł) w zapisach księgowych występowały właściwe okresy księgowania oraz takŝe w dwóch przypadkach dowody księgowe nie były zaopatrzone w datę wpływu. 2

3 NajwyŜsza Izba Kontroli stwierdza, Ŝe właściwie i terminowo wykonano okresowe inwentaryzacje. W kontroli ustalono, Ŝe stan spisu z natury krajowych środków pienięŝnych był zgodny ze stanem wynikającym z raportów kasowych zapasu kasowego sum depozytowych. Przeprowadzona inwentaryzacja rzeczowych aktywów trwałych była właściwie udokumentowana, a róŝnice inwentaryzacyjne zostały w trakcie spisu z natury ustalone i rozliczone. Na podstawie powyŝszych ustaleń, NajwyŜsza Izba Kontroli bez zastrzeŝeń ocenia zgodność i wiarygodność systemu rachunkowości i kontroli wewnętrznej w Izbie Celnej. NajwyŜsza Izba Kontroli pozytywnie ocenia prawidłowość sporządzania przez Izbę obowiązujących sprawozdań budŝetowych. W kontroli ustalono, Ŝe dane, zawarte w rocznych sprawozdaniach Rb-23, Rb-28, Rb-27 oraz Rb-N i Rb-Z były zgodne z danymi zawartymi w ewidencji księgowej Izby. Prawidłowo i terminowo sporządzano takŝe sprawozdawczość bieŝącą. Prawidłowe były równieŝ operacje finansowe i zapisy księgowe dokonane w okresie przejściowym, tj. operacje księgowe pod datami ostatnich dni grudnia 2008 r. i w miesiącu styczniu 2009 r. W kontroli ustalono, Ŝe w roku 2008 Izba zrealizowała dochody w działach: Handel (dochody nieplanowane) w kwocie ,4 tys. zł, Administracja publiczna, plan: tys. zł, wykonanie: 3.204,7 tys. zł, Dochody osób prawnych, od osób fizycznych i innych jednostek nieposiadających osobowości prawnej oraz wydatki związane z ich poborem, plan: tys. zł, wykonanie: 1.698,6 tys. zł oraz RóŜne rozliczenia, plan: 20 tys. zł, wykonanie: 66,4 tys. zł, Łącznie uzyskano dochody w wysokości ,1 tys. zł, co stanowiło 421,3% planu dochodów oraz 79% dochodów zrealizowanych w 2007 r., przy czym dochody bez uwzględnienia dz. 500, tj. z tytułu cła i odsetek od cła (dochodów nieplanowanych) wynosiły 4.967,7 tys. zł, co stanowiło 53,2% planu dochodów. W kontroli ustalono, Ŝe naleŝności z tytułu dochodów były prawidłowo wymierzane i windykowane, a pobrane dochody terminowo przekazywane na rachunek budŝetu państwa. W okresie objętym kontrolą nie dokonywano umorzeń, zaniechania poboru, odroczeń naleŝności lub rozkładania na raty spłat naleŝności. NajwyŜsza Izba Kontroli stwierdza, Ŝe w roku 2008 Izba zrealizowała wydatki w dziale: 3

4 - 750, w rozdziale Izby celne i urzędy celne, na kwotę ,3 tys. zł oraz w rozdziale Pozostała działalność na kwotę 671 tys. zł; - 752, w rozdziale Pozostałe wydatki obronne na kwotę 10,6 tys. zł, oraz - 756, w rozdziale Pobór podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych na kwotę 1.338,1 tys. zł. Ogółem zrealizowano wydatki na kwotę tys. zł, co stanowiło 97,4% planu po zmianach oraz 114,2% wykonania w roku NajwyŜsza Izba Kontroli pozytywnie ocenia realizację wydatków w Izbie. Wykonane wydatki w poszczególnych paragrafach klasyfikacji budŝetowej, zrealizowane zostały w granicach kwot ustalonych w planie finansowym i pokrywały się z wysokością środków finansowych otrzymanych od Ministra Finansów. Na sfinansowanie zrealizowanych zakupów i usług Izba posiadała zabezpieczenie w środkach finansowych, a w badanym okresie nie wystąpiły przypadki nieterminowych płatności za dostarczone towary lub świadczone usługi, skutkujące zapłaceniem odsetek czy kar umownych. Wydatki inwestycyjne zrealizowane na kwotę ,95 zł były w Izbie asekurowane bieŝącą kontrolą funkcjonalną. Celowość wydatków w kaŝdym badanym przypadku była udokumentowana, a przyjęty termin realizacji wydatków umoŝliwiał ich rzeczywiste wykonanie w IV kwartale 2008 r. NajwyŜsza Izba Kontroli stwierdza, Ŝe Izba Celna prowadziła systematyczną ocenę realizacji zamówień. W kontroli ustalono, Ŝe w Izbie prowadzone były analizy i oceny potrzeb będących przedmiotem zamówienia. Dyrektor Izby opracował procedury dokonywania zakupów, w tym inwestycyjnych, opracowano stosowny plan rzeczowo-finansowy. NajwyŜsza Izba Kontroli stwierdza, Ŝe kwota wydatków na wynagrodzenia, określona w planie finansowym Izby, nie została przekroczona. W kontroli ustalono, Ŝe przy wypłacie wynagrodzeń przestrzegano obowiązku pobrania i odprowadzania składek na rzecz Funduszu Pracy i ZUS. Wpłaty dokonywane były rzetelnie i terminowo. W roku 2008 wydatki płacowe zwiększone zostały rezerwą celową w kwocie ,68 zł. Środki z rezerwy celowej zostały wykorzystane w całości i zgodnie z przeznaczeniem. 4

5 Przedstawiając Panu Dyrektorowi powyŝsze oceny i uwagi, NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie, na podstawie art. 60 ust. 2 ustawy o NIK, wnosi o: - podjęcie działań w celu usunięcia wady systemu ZEFIR, polegającej na braku moŝliwości prawidłowego zapisu daty operacji gospodarczej, co powoduje niezgodność zapisów księgowych z wymogiem, określonym w art. 23 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości. Na podstawie art. 61 ust. 2 ustawy o NIK, w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego przysługuje Panu Dyrektorowi prawo zgłoszenia na piśmie do Dyrektora Delegatury NajwyŜszej Izby Kontroli w Rzeszowie umotywowanych zastrzeŝeń w sprawie ocen, uwag i wniosków zawartych w tym wystąpieniu. NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie, na podstawie art. 62 ust. 1 ustawy o NIK, oczekuje przedstawienia przez Pana Dyrektora w terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego, informacji o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków bądź o działaniach podjętych w celu realizacji wniosków lub przyczyn niepodjęcia takich działań. W razie zgłoszenia zastrzeŝeń, zgodnie z art. 62 ust. 2 ustawy o NIK, termin nadesłania informacji, o którym wyŝej mowa, liczy się od dnia otrzymania ostatecznej uchwały właściwej komisji NIK. 5