Newsletter / 27 stycznia 2014 r.

Transkrypt

1 Newsletter / 27 stycznia 2014 r. Str.2. Str.4. Nowe zasady dotyczące terminu odliczenia VAT przy WNT Raportowanie transakcji instrumentami pochodnymi Str.6. Czy zmienią się przepisy unijne dotyczące delegowania pracowników?

2 Nowe zasady dotyczące terminu odliczenia VAT przy WNT Od 1 stycznia 2014 r. weszły w życie istotne zmiany w zakresie VAT. Jedną ze szczególnie znaczących nowości dla podatników biorących udział w transakcjach wewnątrzwspólnotowych jest zmiana dotycząca prawa do odliczenia VAT w ramach wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. Zgodnie z nowym brzmieniem przepisów, na prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu WNT ma wpływ również otrzymanie faktury od sprzedawcy (art. 86 ust. 10b pkt 2). Dotychczas jedynym wymogiem dla możliwości odliczenia VAT w terminie powstania obowiązku podatkowego (lub w jednym z dwóch następnych okresów) było uwzględnienie kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej. Po nowelizacji, prawo do odliczenia VAT powstaje co do zasady w okresie (lub w jednym z dwóch następnych okresów), w którym powstaje obowiązek podatkowy, pod warunkiem, że nabywca: - otrzyma fakturę dokumentującą WNT w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy, - uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu WNT w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek. Jeżeli faktura nie wpłynie do czasu, o którym mowa powyżej, niezbędne stanie się skorygowanie podatku, czyli odpowiednie pomniejszenie kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym upłynął ten termin. Z kolei późniejsze otrzymanie faktury od dostawcy upoważni nabywcę do odpowiedniego powiększenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał tę fakturę. Z zaprezentowanych zmian wynika zatem, że dla zachowania prawa do odliczenia VAT konieczne jest otrzymanie faktury w ciągu 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT. W przeciwnym wypadku WNT przestanie być neutralną transakcją na gruncie VAT aż do momentu otrzymania przez podatnika faktury (podatnik pozostawiając VAT naliczony będzie musiał skorygować odliczony VAT, przy czym ponownego odliczenia podatku będzie mógł dokonać po otrzymaniu faktury). 2

3 Nowe zasady dotyczące terminu odliczenia VAT przy WNT Ponadto, po zmianie przepisów, korekta deklaracji w przypadku WNT możliwa będzie przez okres 5 lat, licząc od końca roku (a nie od początku roku), w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. W praktyce, podatnik dokonujący WNT będzie musiał monitorować dwa terminy: - moment powstania obowiązku podatkowego, - termin otrzymania faktury. Nowe zasady odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT mogą wpłynąć na rozliczenia podatkowe przedsiębiorców, którzy odnotowują znaczne opóźnienia w spływie takich faktur. więcej informacji: Magdalena Florczak, tel Konrad Misiewicz, tel

4 Raportowanie transakcji instrumentami pochodnymi Już niedługo (dnia 12 lutego 2014 r.) wejdą w życie przepisy rozporządzenia EMIR (Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji) nakładające na przedsiębiorców (kontrahentów) pod rygorem kar finansowych obowiązek raportowania transakcji instrumentami pochodnymi. Zgodnie z Rozporządzeniem kontrahenci (finansowi, jak i niefinansowi) zobowiązani są do zgłaszania do repozytorium transakcji informacji dot. każdego zawartego przez siebie kontraktu pochodnego oraz na temat wszelkich zmian lub rozwiązania tego kontraktu. Rozporządzenie przewiduje także obowiązek zgłaszania do repozytorium transakcji informacji na temat kontraktów zawartych w przeszłości. Co do tych transakcji wprowadzone zostały jednak przez Rozporządzenie Wykonawcze Komisji (UE) nr 1247/2012 z dnia 19 grudnia 2012 r. pewne zasady przejściowe, przewidujące w odniesieniu do tych kontraktów odpowiednio dłuższe terminy na wypełnienie obowiązków raportowych. 1. Kontrakty, które zostały zawarte przed 16 sierpnia 2012 r. (data wejścia w życie EMIR) i które nadal obowiązują w dniu rozpoczęcia dokonywania zgłoszeń, należy zgłosić do repozytorium transakcji w terminie 90 dni od daty rozpoczęcia dokonywania zgłoszeń (tj. od 12 lutego 2014 r.); 2. Kontrakty, które: - zostały zawarte przed 16 sierpnia 2012 r. i w dalszym ciągu obowiązywały w tym dniu lub które zostały zawarte w dniu 16 sierpnia 2012 r. lub po tej dacie, - a które nie obowiązują już w dniu rozpoczęcia dokonywania zgłoszeń (tj. w dniu 12 lutego 2014 r. i później) mają zostać zgłoszone do repozytorium transakcji w terminie 3 lat od wejścia w życie obowiązku raportowego. Rozporządzenie Komisji nie zawiera regulacji dotyczącej terminu raportowania transakcji zawartych w dniu 16 sierpnia 2012 r. lub po tej dacie (tj. po wejściu w życie Rozporządzenia EMIR), a które nadal obowiązywać będą w dniu 12 lutego 2014 r. Europejski Urząd Nadzoru Rynków i Papierów Wartościowych (ESMA) uznał jednak, że w przypadku takich kontraktów już 12 lutego 2014 r. konieczne jest zgłoszenie do repozytorium wszystkich nierozliczonych jeszcze transakcji (wg stanu na 11 lutego 2014 r.). 4

5 Raportowanie transakcji instrumentami pochodnymi Należy zauważyć, że aby przekazać do repozytorium transakcji informacje o zawartych kontraktach pochodnych należy posiadać niepowtarzalny numer identyfikujący podmioty będące stronami transakcji zawieranych na rynkach finansowych (LEI). Od 29 listopada 2013 r. numer można uzyskać poprzez stronę internetową KDPW (wg informacji na stronie KDPW wniosek o nadanie numeru weryfikowany jest w przeciągu 10 dni). Biorąc jednak pod uwagę, że wielu przedsiębiorców może nie zdawać sobie sprawy z nałożonych na nich obowiązków i nie posiadają jeszcze numerów LEI, jak również to, że aktualnie nie jest pewne, czy możliwe będzie zgłaszanie informacji do repozytorium nie znając numeru LEI kontrahenta, może okazać się, że także podmioty, które same otrzymały już ww. numer, nie będą w stanie wypełnić obowiązków nałożonych przez Rozporządzenie, gdy numeru tego nie posiadają jeszcze ich kontrahenci. więcej informacji: Natalia Mosur, tel

6 Czy zmienią się przepisy unijne dotyczące delegowania pracowników? Ministrowie państw członkowskich osiągnęli 9 grudnia 2013 r. kompromis ws. dyrektywy wdrożeniowej dotyczącej delegowania pracowników. Właśnie rozpoczęły się negocjacje odnośnie jej treści pomiędzy Komisją Europejską, Parlamentem Europejskim i Radą UE. Co to oznacza dla pracodawców? Czym jest dyrektywa wdrożeniowa? Podstawowym celem dyrektywy wdrożeniowej jest wzmocnienie już obowiązujących przepisów w zakresie delegowania, pochodzących z unijnej dyrektywy 96/71/WE z dnia 19 grudnia 1996 r. W założeniu, dyrektywa ma poprawić praktyczne wdrażanie delegowania w taki sposób, aby zapobiegać obchodzeniu lub nadużywaniu obecnie obowiązujących przepisów przez przedsiębiorców korzystających z tego mechanizmu. Projekt dyrektywy wdrożeniowej uzupełnia i rozszerza zapisy dyrektywy 96/71/WE - dość syntetycznej i pozostawiającej szerokie pole do dowolnej wykładni jej przepisów przez Państwa Członkowskie. Dla polskich przedsiębiorców temat ten jest o tyle istotny, że delegują oni co roku 20% wszystkich pracowników delegowanych w ramach Unii Europejskiej i EFTA. Jakie zmiany może wprowadzić nowa dyrektywa? Jedną z najważniejszych nowości przewidzianych w projekcie dyrektywy jest wprowadzenie pojęcia odpowiedzialności solidarnej podwykonawców w branży budowlanej. Jego założeniem jest, aby wykonawca, dla którego pracodawca / usługodawca objęty art. 1 ust. 3 dyrektywy 96/71/WE jest bezpośrednim podwykonawcą, mógł wraz z pracodawcą (lub zamiast niego) być pociągnięty do odpowiedzialności przez pracownika delegowanego w odniesieniu do zaległego wynagrodzenia netto lub w odniesieniu do należnych składek płatnych na rzecz wspólnych funduszy bądź instytucji partnerów społecznych. Państwa członkowskie mogą jednak ustanowić w prawie krajowym bardziej rygorystyczne zasady ww. odpowiedzialności, w odniesieniu do zakresu i zasięgu odpowiedzialności podwykonawcy. Projekt przewiduje, że Państwa członkowskie mogą także wprowadzić taką odpowiedzialność w innych sektorach niż sektor budowlany. 6

7 Czy zmienią się przepisy unijne dotyczące delegowania pracowników? Projektowana dyrektywa wprowadzić ma również rygorystyczne mechanizmy kontrolne, których celem jest walka z potencjalnymi nadużyciami wobec delegowanych pracowników. Dodatkowo, projekt przewiduje wprowadzenie systemu wymiany informacji na rynku wewnętrznym, tzw. IMI (Internal Marketing Information System) obecnie działa wyłącznie jako program pilotażowy. System ten ma być narzędziem płynnej wymiany kompleksowych informacji pomiędzy urzędami Państw Członkowskich w kwestiach z zakresu delegowania pracowników, w szczególności na temat podmiotów delegujących pracowników w Unii Europejskiej. Jaki los czeka projekt dyrektywy? Termin wejścia w życie dyrektywy wdrożeniowej oraz jej ostateczne brzmienie uzależnione jest od postępu negocjacji trójstronnych miedzy Parlamentem Europejskim, Komisją Europejską i Radą UE, zatem obecny projekt może ulec jeszcze daleko idącym zmianom. Jeżeli w najbliższych miesiącach negocjacje trójstronne zakończą się sukcesem, istnieje szansa, że dyrektywa zostanie uchwalona jeszcze w obecnej kadencji Parlamentu Europejskiego. więcej informacji: Aleksandra Kalus, tel

8 Jeśli są Państwo zainteresowani uzyskaniem szerszych informacji, prosimy o kontakt z doradcami Kancelarii, z których porad zazwyczaj Państwo korzystają lub kontakt z wyżej wskazanymi autorami tekstów. Niniejszy Newsletter nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Kancelaria nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji w nim zawartych bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii Kancelarii. Olesiński & Wspólnicy KANCELARIA ADWOKACKA, Adwokat Rafał Olesiński ul. Powstańców Śląskich 2-4, Tel. +48 (71) Wrocław Fax: +48 (71) kancelaria@olesinski.com 8