Podatek Vat. Maria Chołuj

1 Podatek Vat Maria Chołuj

2 Podstawy prawne Ustawa z 1 1 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (DU 54 poz.535) Ustawa o zmianie ustawy o podatku vat z 23.10.2009 r. (DU 195 poz.1504) Rozporządzenie MF z 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o vat (DU 212 poz.1336) Rozporządzenie MF z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku (DU 212 poz. 1337) Dyrektywa Rady 2008/9/WE z 12 lutego 2008 r. okrelaślająca szczegółowe zasady zwrotu podatku

Rejestracja płatników Rejestracji dokonuje się na druku VAT-R lub VAT-R /UE Nie muszą go składać podmioty, których obrót nie przekroczył 50 tys. zł oraz podmioty wykonujące czynności zwolnione z vat. Nie trzeba wypełniać załącznika VAT-R/UE, dane zawiera pozycja C.3 W formularzu określa się: - czy będziemy rozliczać się met. kasową-czy będziemy składać deklaracje miesięczne czy kwartalne-czy będziemy dokonywać transakcji wewnątrzwspólnotowych Mały podatnik-1,2 mln EUR obrotu 3

Faktury vat Podatnicy maj obowiązek wystawienia faktury vat stwierdzającej dokonanie sprzedaży Nie ma takiego obowiązku dla osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej, chyba że sobie tego zażyczą W sprzedaży wysyłkowej i WDT nowych środków transportu obowiązek istnieje również dla osób nieprowadzących działalności 4

Faktury vat Faktury nie muszą być podpisane ani przez wystawcę, ani przez odbiorcę (z wyj. faktur wystawianych przez nabywców) Faktury w walucie obcej muszą być przeliczone na zł po kursie średnim NBP z dnia wystawienia Błędy w fakturze poprawia się poprzez fa korektę lub notę korygującą W sytuacji zaginięcia fa wystawia się fa Duplikat 5

Ewidencje Ewidencja sprzedaży z podziałem wartości netto na stawki vat i kwoty vat z podziałem na stawki. Celem jest ustalenie vat należnego. Ewidencja zakupów vat z rejestrem zakupów krajowych, korekt, zakupów środków trwałych. Celem jest ustalenie kwoty vat naliczonego. 6

Kasy fiskalne Obowiązek stosowania kas dotyczy podatników dokonujących sprzedaży dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej Zwolnienia przedmiotowe ( usługi rolnicze, dostawy prądu, gazu, przewozy pasażerskie inne niż kolejowe, usługi pocztowe, telekomunikacyjne, pośrednictwa finansowego, prawne, ochroniarskie ) Zwolnienia podmiotowe- obrót 40 000 zł netto za 2008 r. a 20 000 dla rozpoczynających działalność 7

Kasy fiskalne Zwolnienie dla kartowiczów Udział sprzedaży zwolnionej powyżej 70 % całości sprzedaży- brak obowiązku prowadzenia kasy Podatnicy zobowiązani są do zastosowania 1/5 przysługujących kas od następnego miesiąca po przekroczeniu limitu 20 tys. obrotu Ulga na zakup kas wynosi 90 % ceny zakupu nie więcej niż 700 zł 8

Warunki korzystania z ulgi 9 Zapłata całej należności za kasy Rozpoczęcie ewidencjonowania w obowiązującym terminie Dokonanie fiskalizacji kasy i powiadomienie o tym naczelnika US Złożenie przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania pisemnego oświadczenia o liczbie kas i miejscu ich używania Odliczenie dotyczy również taksówek

Utrata prawa do ulgi 10 Podatnicy są zobowiązani do zwrotu ulgi gdy: Zaprzestana działalności przed upływem 3 lat od zakupu kas, ogłoszą upadłość, likwidację sprzedadzą firmę Dokonali odliczenie nie spełniając warunków

Warunki techniczne kas Każda sprzedaż z wydrukiem paragonu Raporty fiskalne dobowe po zakończeniu sprzedaży w danym dniu Przegląd techniczny co 24 m-ce (od 1.12.2008) Przechowywanie kopii na taśmie papierowej nie krócej niż 2 lata Zgłoszenie kasy w terminie 7 dni od fiskalizacji do naczelnika US w celu otrzymania nr ewidencyjnego (na obudowie kasy ) Prowadzenie książki kasy rejestrującej Praca tylko w trybie fiskalnym Ewidencja korekt w zeszycie 11

12 Deklaracje VAT VAT-7 składana co m-c do 25 bm. za poprzedni m-c. Sporządzona w oparciu o rejestry zakupów i sprzedaży vat.zawiera różnicę między vat naliczonym ( zakup), a należnym (sprzedaż) VAT-7K deklaracja kwartalna dla małych podatników, którzy wybrali metodę kasową lub rozliczenie tylko kwartalne VAT-7D deklaracja kwartalna dużych podmiotów, które wybrały rozliczenie kwartalne

13 Intrastat Ustawa z dnia 19 marca 2004r. - Prawo celne (Dz. U. z 2004r., Nr 68, poz.622): zgłoszenie INTRASTAT - przekazanie organom celnym, w wymaganej formie i w określony sposób, informacji dla celów ewidencji i statystyki dotyczącej obrotu towarowego z państwami członkowskimi Wspólnoty; 01.01-31.12.2009 Próg podstawowy - dla przywozu 1.000.000 zł - dla wywozu 1.000.000 zł

Intrastat - Próg szczegółowy - dla przywozu 33.000.000 zł - dla wywozu 60.000.000 zł 14

Informacja Podsumowująca 15 W roku 2009 składają ją co kwartał do US płatnicy VAT/UE, którzy dokonali WNT lub WDT Zawiera okres którego dotyczy i wyszczególnionych kontrahentów (nr NIP, kwota dostaw lub nabyć, oznaczenie kraju) Od 1.01.2010 r. informacje będą składane co miesiąc do 15 dnia m-ca za poprzedni m-c. Propozycje w Sejmie zwolnień z vat do kwoty 100 tys.zł w 2010 r.(50 tys. w 2009 r.)

16 Vat a samochód W przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku określonej w fakturze nie więcej jednak niż 6.000 zł.

Vat w UE 2009 r. 17 15 % Cypr, Luksemburg 16 % Niemcy, Hiszpania 17,5 % Wielka Brytania 18 % Litwa,Łotwa,Estonia,Grecja, Malta 19 % Holandia, Portugalia, Czechy,Słowacja,Słowenia 19,9 % Francja 20 % Austria,Włochy 21 % Belgia, Irlandia 22 % Polska, Finlandia 25 % Dania, Szwecja, Węgry

18 Ewidencja podatku VAT-sprzedaż w całości opodatkowana Zob.wob.dostawcy Rozrach. Z tyt.vat Należności od odbiorcy b b 1 Koszty,aktywa Sprzedaż produktów 2 a 1.Fa zakupu : a)netto b) vat naliczony 2. Fa sprzedaży: a) netto b) vat należny a

19 Ewidencja podatku VAT-sprzedaż w całości zwolniona Zob. wob. dostawcy Koszty, aktywa 1 Sprzedaż produktów Należności od odbiorców 1. Fa zakupu w kwocie brutto. 2. Fa sprzedaży w kwocie brutto. 2

20 Ewidencja podatku VAT-sprzedaż w części opodatkowana a w części zwolniona Stosuje się konto rozliczeniowe Rozliczenie naliczonego Vat. Rozdziela się vat służący sprzedaży opodatkowanej od vat-u dla sprzedaży zwolnionej. Ten dla sprzedaży zwolnionej powiększa koszty lub cenę zakupu (nie podlega odliczeniu). Dla sprzedaży opodatkowanej odlicza się od vatu należnego.

21 Podstawowe terminy zwrotu podatku Jeśli podatnik wykaże nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, będzie miał możliwość dokonania wyboru i wykazania tej nadwyżki jako kwoty do: przeniesienia na następny okres rozliczeniowy zwrotu na rachunek bankowy podatnika w banku Podstawowy termin zwrotu VAT, wynikający z ustawy i przysługujący podatnikowi to termin 60-dniowy (art.87 ust.2) (środki trwałe) Jeżeli podatnik nie wykazał sprzedaży w danym m-cu, to termin zwrotu vat-u naliczonego będzie wynosił 180 dni.(art.87 ust.5a) Termin można skrócić poprzez złożenie zabezpieczenia w formie gwarancji bankowej, weksla z poręczeniem banku, czeku potwierdzonego, papierów wartościowych. Termin 180 dni jest bardzo długi i niekorzystny podatkowo. Są możliwe inne opcje: Wybrać rozliczenie poprzez pomniejszenie podatku należnego w następnych miesiącach (nie płacimy vat-u) Można wybrać rozliczenie vat-u w poczet innych zobowiązań np. podatek dochodowy(art.76b Ordynacji Podatkowej) Można wybrać częściowo rozliczenie podatku należnego, a częściowo zwrot reszty w terminie 180 dni Zwrot w terminie 180 dni jest korzystny jedynie w sytuacji, gdy kwota podatku naliczonego jest tak duża, że nie przewidujemy jej rozliczenia w kolejnych 6 m-cach

Nowości w VAT 2009 Można odliczać vat od wydatków nie stanowiących KUP Zwolniona jest z podatku darowizna towarów spożywczych na rzecz organizacji pożytku publicznego z przeznaczeniem na cele charytatywne. 10 zł wynosi limit prezentów o małej wartości, dla których nie trzeba prowadzić ewidencji obdarowanych Kwartalne rozliczanie mogą wybrać wszyscy, nie tylko mali podatnicy. Wpłaty miesięczne będą wynosić 1/3 wartości deklaracji kwartalnej. 22

23 Nowości w VAT 2010 r. Usługi są opodatkowane w miejscu siedziby odbiorcy Wnioski o zwrot vat unijnego będziemy składać w swoim kraju, zwrot vat w ciągu 1 roku nie może być mniejszy niż 400 EURO Informacja podsumowująca co m-c Państwo UE może żądać kopii Fa, gdy zakup paliwa przekracza 250 euro, a pozostałe zakupy przekraczają 1000 euro Rozliczanie usług transportowych: Polak przewozi towar do UE-wystawia fa bez vat, podatek rozlicza kontrahent unijny Polak przewozi towar do UE dla osoby fizycznej-wystawia fa z 22% vat, Polak przywozi towar z Rosji dla polskiej firmy-wystawia fa z 22% vat Przewoźnik UE przywozi towar do Polski-wystawia fa bez vat, polska firma nalicza 22 % vat od importu usług

Dziękuję za uwagę!!! mo1305@wp.pl 24