Sprostać wyzwaniom Mandantenbrief Polska

Sprostać wyzwaniom Mandantenbrief Polska Informacje z dziedziny prawa, podatków i gospodarki Wydanie: kwiecień - czerwiec 2014 www.roedl.de / www.roedl.com/pl W tym wydaniu polecamy: Temat numeru > > Akcyza na gaz ziemny więcej uprawnionych do zwolnień Aktualności podatkowe > > Więcej kontroli podmiotów powiązanych > > Specjalne strefy ekonomiczne rewolucyjne orzeczenie w zakresie zezwoleń > > Bieżąca korekta kosztów podatkowych Rödl & Partner info > > Zaproszenie na Forum Odnawialne Źródła Energii 2014" > > Spotkajmy się w Rödl & Partner: Samochód w firmie aspekty CIT, PIT i VAT Szanowni Państwo, od dnia 1 kwietnia 2014 r. obowiązują nowe zasady odliczania podatku VAT, związanego z czynnościami, których przedmiotem są pojazdy samochodowe. Aktualne regulacje prezentowaliśmy Państwu w poprzednim wydaniu biuletynu. Nowe zasady odliczania VAT od samochodów rodzą szereg pytań, dlatego pragniemy zaprosić Państwa na szkolenia Samochód w firmie, podczas których rozwiejemy Państwa wątpliwości, a temat samochodów omówimy kompleksowo w zakresie wszystkich podatków: CIT, PIT i VAT. Samochód w firmie to pierwsze szkolenie z planowanego cyklu Spotkajmy się w Rödl & Partner. W ramach tego cyklu będziemy Państwu systematycznie proponować spotkania, dotyczące aktualnych problemów prawno-podatkowych. W trosce o wysoką jakość treści naszego biuletynu, zdecydowaliśmy, że od bieżącego numeru będziemy go wydawać kwartalnie. Dołożymy starań, aby był on obszerniejszy, a prezentowane treści jak najbardziej aktualne. Jednocześnie zapewniamy, że na zmiany w prawie będziemy reagować równie szybko jak dotychczas, systematycznie przesyłając Państwu CATL News. Głównym tematem niniejszego wydania jest akcyza na gaz ziemny. Przepisy wprowadzone od 1 listopada 2013 r. dla niektórych przedsiębiorców oznaczają większe obciążenia. Jednak my pragniemy przede wszystkim podkreślić, że teraz zwolnienia z akcyzy na gaz ziemny są dostępne dla szerszej grupy podmiotów. Dlatego podpowiadamy Państwu, jak skorzystać ze zwolnień. Prezentujemy także przełomowe orzeczenie w zakresie zezwoleń na działalność w specjalnych strefach ekonomicznych i zwracamy uwagę na nowe wytyczne Ministerstwa Finansów, które mogą być zapowiedzią wzmożonych kontroli podmiotów powiązanych. Z pozdrowieniami dr Marcin Jamroży

Temat numeru > > Akcyza na gaz ziemny więcej uprawnionych do zwolnień Adrian Maczura, Rödl & Partner Wrocław Tadeusz Piekłowski, Rödl & Partner Wrocław Od 1 listopada 2013 r. obowiązują nowe przepisy w zakresie akcyzy na gaz ziemny i inne paliwa gazowe, które poszerzają katalog wyrobów gazowych objętych akcyzą. Z drugiej strony obejmują większe grono podmiotów uprawnionych do zwolnienia z tego podatku. Bezwarunkowe zwolnienie z akcyzy dla gazu ziemnego, pozostałych węglowodorów gazowych oraz pozostałych paliw opałowych gazowych dla celów opałowych przestało obowiązywać z końcem października 2013 r. Więcej rodzajów gazu objętych akcyzą Zgodnie z nowymi przepisami (Dz.U. z 2013 r., poz. 1231) od 1 listopada 2013 r. obowiązuje akcyza nie tylko na gaz ziemny mokry skroplony (CN 2711 11 00) czy ziemny mokry w stanie gazowym (CN 2711 21 00), lecz także na: węglowy, wodny, generatorowy i podobne gazy o kodzie CN 2705 00 00 oraz pozostałe węglowodory gazowe w stanie gazowym (CN 2711 29 00), tj. metan i pozostałe paliwa opałowe. Jak widać, przepisy obejmują wiele różnych rodzajów gazu, np. koksowniczy, ekspansyjny i gazy resztkowe powstające w ciągach technologicznych nieorganicznych, konwektorowy, wielkopiecowy oraz biogaz. Zgodnie z nowymi przepisami zakłada się, że akcyza jest należna dopiero na etapie ostatniej transakcji poprzedzającej konsumpcję oraz przy zużyciu własnym wyprodukowanych przez siebie wyrobów gazowych. Nowelizacja wprowadziła także dwa rodzaje podmiotów w kontekście obrotu paliwami gazowymi. Są nimi pośredniczący podmiot gazowy (PPG) oraz finalny nabywca gazowy (FNG). Pośredniczący podmiot gazowy Pośredniczący podmiot gazowy to taki, który m.in.: > > dokonuje sprzedaży, dostawy wewnątrzwspólnotowej, nabycia wewnątrzwspólnotowego, importu lub eksportu wyrobów gazowych, lub używa wyrobów gazowych do celów objętych i nieobjętych zwolnieniem od akcyzy, a także do celów objętych zerową stawką akcyzy, > > jest spółką prowadzącą giełdę towarową i nabywa wyroby gazowe, > > jest (towarowym) domem maklerskim, nabywającym wyroby gazowe. Sprzedaż paliwa gazowego pośredniczącemu podmiotowi gazowemu nie podlega opodatkowaniu akcyzą. Obowiązek naliczania podatku akcyzowego oraz rozliczania się z właściwym urzędem celnym spoczywa w tym przypadku na odbiorcy. Odbiorca nie musi jednak uiszczać akcyzy, jeżeli wykaże, że jest pośredniczącym podmiotem gazowym. W tym celu powinien powiadomić właściwy urząd celny o zamiarze rozpoczęcia działalności jako pośredniczący podmiot gazowy. Wówczas naczelnik urzędu celnego wyda potwierdzenie przyjęcia takiego powiadomienia. Jeżeli odbiorca dostarczy sprzedawcy poświadczoną za zgodność z oryginałem kopię tego potwierdzenia, wówczas nie podlega opodatkowaniu akcyzą. Jeżeli natomiast nie przedłoży takiego dokumentu, będzie traktowany jako finalny nabywca gazowy i zostanie obciążony podatkiem akcyzowym gazu wg. obowiązujących stawek. Finalny nabywca gazowy Finalnym nabywcą gazowym jest ten, kto nabywa na terytorium kraju, importuje lub nabywa wewnątrzwspólnotowo wyroby gazowe, lub ten, kto posiada wyroby gazowe, uzyskane w sposób inny niż w drodze nabycia, nie będąc jednocześnie pośredniczącym podmiotem gazowym. Sprzedaż paliwa gazowego dla takiego odbiorcy podlega opodatkowaniu akcyzą. Obowiązek naliczania podatku akcyzowego oraz rozliczania się z właściwym urzędem celnym spoczywa na sprzedawcy. Obowiązkiem nabywcy jest złożenie oświadczenia, na jaki cel przeznaczone jest paliwo gazowe. Powyższe oświadczenie jest podstawą do zastosowania właściwej stawki podatkowej lub zwolnienia z akcyzy. Dla kogo zwolnienia z akcyzy Nowelizacja wprowadziła również szeroki katalog zwolnień od akcyzy dla gazu w celach opałowych. Zwolnieniu z akcyzy podlega użycie gazu w celach opałowych m.in.: do przewozu towarów i pasażerów koleją, do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej, w pracach rolniczych, ogrodniczych, w hodowli ryb oraz leśnictwie, a także w procesie produkcji energii elektrycznej lub wyrobów energetycznych. Z akcyzy zwolnione jest także użycie gazu w celach opałowych przez zakłady energochłonne, w których wprowadzono systemy mające na celu ochronę środowiska lub podwyższenie efektywności energetycznej. Zwolnienie z akcyzy obejmuje także wykorzystanie gazu do napędu statków oraz z pewnymi ograniczeniami w żegludze. 2

Temat numeru / Aktualności podatkowe Wydanie: kwiecień - czerwiec 2014 Jak skorzystać ze zwolnień Nowe przepisy regulują m.in. kwestie prowadzenia ewidencji wyrobów gazowych, w tym zakres danych, które powinna ona zawierać. Ewidencję można prowadzić w wersji papierowej i elektronicznej. W określonych przypadkach sposób prowadzenia ewidencji jest jednym z warunków zwolnienia z akcyzy. Skorzystanie z niektórych zwolnień z akcyzy wymaga dopełnienia dodatkowych formalności, w tym m.in. dostosowania treści umowy pomiędzy sprzedawcą a nabywcą. Wprowadzenie nowych przepisów dla niektórych odbiorców gazu oznacza większe obciążenia. Jednak bardzo szerokie jest grono uprawnionych do zwolnienia z tego podatku. W tym kontekście warto przeanalizować działalność Państwa firmy i dostosować umowy tak, aby umożliwiały skorzystanie ze zwolnień. Chętnie wspomożemy Państwa w tym zakresie. Dalszych informacji udzielają Adrian Maczura Senior Associate, doradca podatkowy tel.: +48 71 733 97 54 e-mail: adrian.maczura@roedl.pro > > Więcej kontroli podmiotów powiązanych W związku ze zmianami przepisów o cenach transferowych wprowadzonych w 2013 r. Ministerstwo Finansów udostępniło na swojej stronie internetowej wyjaśnienia dotyczące restrukturyzacji działalności pomiędzy podmiotami powiązanymi. Organy podatkowe zostały zobowiązane do badania transakcji restrukturyzacyjnych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Organy powinny sprawdzać, czy przenoszenie pomiędzy podmiotami powiązanymi określonych funkcji, ryzyk i aktywów odbywa się za odpowiednim wynagrodzeniem. Jeżeli organ skarbowy stwierdzi, że w relacjach pomiędzy podmiotami powiązanymi są stosowane ceny odbiegające od normalnych praktyk rynkowych i że miało to wpływ na dochód danej firmy, może sam oszacować jego wysokość. Taki dochód podlega opodatkowaniu sankcyjną stawką w wysokości 50%. Zwracamy uwagę, iż opublikowanie tak szczegółowych wytycznych może być zapowiedzią wzmożonych kontroli podatkowych wśród podmiotów powiązanych. Dotyczy to przede wszystkim przedsiębiorców, którzy dokonali zmian w zasadach współpracy z podmiotami powiązanymi. Dlatego też zalecamy przegląd i ewentualne uzupełnienie posiadanych przez Państwa dokumentacji podatkowych. > > Specjalne strefy ekonomiczne rewolucyjne orzeczenie w zakresie zezwoleń Tadeusz Piekłowski Specjalista ds. ceł tel.: +48 71 733 97 56 e-mail: tadeusz.pieklowski@roedl.pro W dniu 11.03.2014 r. NSA uchylił niekorzystne dla podatnika rozstrzygnięcie WSA (oraz poprzedzające je negatywne decyzje Ministra Gospodarki) i przyznał, że: > > w odniesieniu do zezwoleń wydanych po 1 stycznia 2001 roku terminem ich obowiązywania jest koniec okresu funkcjonowania specjalnych stref ekonomicznych (tj. aktualnie rok 2026) oraz że > > brak jest podstaw do określania w takich zezwoleniach innego (wcześniejszego) terminu utraty ich ważności. Powyższe oznacza możliwość korzystania do roku 2026 z zezwoleń wydanych po 2001 r., nawet w sytuacji, w której wskazana w nich data końcowa jest wcześniejsza. NSA nie znalazł podstaw prawnych do wskazywania w zezwoleniu terminu jego obowiązywania. 3

Aktualności podatkowe / Rödl & Partner info Rozstrzygnięcie NSA dotyczy konkretnej sprawy i nie ma charakteru ogólnie obowiązującego. Nie mniej jednak, jeżeli Państwa zezwolenie strefowe zostało wydane po 1 stycznia 2001 r. i termin jego obowiązywania został wskazany jako wcześniejszy niż 31 grudnia 2026 r., wysoce prawdopodobne staje się uzyskanie jego wydłużenia do końca 2026 r. Jeżeli są Państwo zainteresowani powyższą tematyką, prosimy o kontakt. > > Bieżąca korekta kosztów podatkowych Możliwe jest rozliczenie kosztu bezpośredniego w roku podatkowym, w którym podatnik faktycznie uzyska informację o zmniejszeniu bądź zwiększeniu kosztów z lat poprzednich. Tak uznał WSA w Gdańsku w wyroku z dnia 19 lutego 2014 r. (sygn. I Sa/Gd 1686/13). Powyższe zagadnienie od lat budzi kontrowersje interpretacyjne. Nowo wydany wyrok jest korzystny dla podatników. Niestety w 2013 r. Minister Finansów w wydawanych interpretacjach indywidualnych jednolicie wskazywał na konieczność korekty kosztów w momencie poniesienia pierwotnego wydatku. Przykładem mogą być tutaj interpretacje: ILPB3/423-182/13-2/JG, ILPB1/415-862/13-2/AA, IPPB3/423-398/13-2/ KK. Taki sposób rozliczeń wiąże się często z koniecznością korekty złożonych zeznań podatkowych. Stanowiska tego nie potwierdzały jednak sądy administracyjne. Przykładowo WSA w Warszawie w wyroku z 27 marca 2013 r. sygn. III SA/ Wa 2715/12 wskazał, iż moment ujęcia faktury korygującej w księgach podatkowych zależy od przyczyny dokonania korekty faktury. W związku z niejednolitym orzecznictwem w naszej ocenie warto rozważyć wystąpienie z wnioskiem o interpretację w przedmiotowej sprawie oraz kontynuowanie postępowania przed sądem administracyjnym. Dalszych informacji udziela > > Wydarzenia Zaproszenie na Forum Odnawialne Źródła Energii 2014" Podczas Forum nasz ekspert w zakresie energii odnawialnych, radca prawny Piotr Mrowiec, przedstawi wady i zalety planowanego systemu wsparcia OZE w Polsce na tle innych systemów w wybranych krajach Europy: 1. Przegląd systemów wsparcia w wybranych krajach UE: > > System wsparcia w Niemczech koniec systemu FiT? > > Włochy w oczekiwaniu na grid parity. > > Hiszpania egzystencjalne problemy inwestorów w fotowoltaikę. > > Wielka Brytania cena gwarantowana i kontrakty różnicowe. 2. Atrakcyjność polskiego rynku OZE dla zagranicznych inwestorów: > > Mikrogeneracja. > > Fotowoltaika. > > Farmy wiatrowe. > > Biogazownie. 3. Ochrona praw nabytych/inwestycji w toku branży OZE w Polsce, na przykładzie procedowania projektu ustawy o OZE, na tle zmian legislacyjnych w innych krajach Europy. 4. Wsparcie ze środków unijnych i krajowych atutem polskiej energetyki odnawialnej? > > Jak nowe prawo wpłynie na strategię grup energetycznych? > > Które sektory OZE zyskują, a które tracą na nowych przepisach? > > Jak likwidacja waloryzacji stałej opłaty zastępczej wpłynie na opłacalność inwestycji? Warszawa 23-24.04.2014 Dalszych informacji udziela Dorota Białas Menadżer, doradca podatkowy tel.: +48 71 346 77 73 e-mail: dorota.bialas@roedl.pro Piotr Mrowiec Associate Partner, radca prawny tel.: + 48 61 62 44 921 e-mail: piotr.mrowiec@roedl.pro 4

Rödl & Partner info Wydanie: kwiecień - czerwiec 2014 > > Spotkajmy się w Rödl & Partner: Samochód w firmie aspekty CIT, PIT i VAT Z dniem 1 kwietnia 2014 r. zmieniły się zasady odliczania podatku VAT od samochodów. Obserwując rosnące zainteresowanie tematyką rozliczania samochodów, pragniemy zaprosić Państwa na spotkanie pt. Samochód w firmie aspekty CIT, PIT i VAT, które odbedzie się w Gdańsku, Poznaniu i Gliwicach. Program spotkania: Dalszych informacji udzielają Katarzyna Judkowiak Associate Partner, doradca podatkowy tel.: +48 22 244 00 28 e-mail: katarzyna.judkowiak@roedl.pro 1. Odliczenie podatku VAT od samochodu > > Zmiany od 01.01.2014 r. > > Zmiany od 01.04.2014 r. > > Naprawy samochodu > > Zakup części zamiennych do samochodu > > Zakup paliwa do samochodów > > Pełne odliczenie podatku VAT 2. Zmiany w podatku VAT konsekwencje w zakresie PIT i CIT Jarosław Hein Associate Partner, adwokat, doradca podatkowy tel.: +48 32 33 01 207 e-mail: jaroslaw.hein@roedl.pro 3. Rozliczenie na gruncie podatków dochodowych > > Samochód służbowy w celach prywatnych > > Samochód prywatny w celach służbowych > > Samochód osobowy a koszty uzyskania przychodu > > Samochód koszty dodatkowe Poznań 23.04.2014 Gliwice 28.04.2014 Gdańsk 14.05.2014 Mikołaj Przybył Senior Associate, doradca podatkowy tel.: +48 61 62 44 927 e-mail: mikolaj.przybyl@roedl.pro Sprostać wyzwaniom W nowych wyzwaniach widzimy wielką szansę na doskonalenie umiejętności. Uczenie się przez całe życie to ważna część naszej strategii osiągania sukcesów. Rödl & Partner Tylko ten, kto jest otwarty na nowe wyzwania, może się dalej rozwijać. Dlatego podejmujemy wyzwania wszędzie tam, gdzie pojawiają się na naszej drodze. Castellers de Barcelona Impressum Mandantenbrief Polska, kwiecień - czerwiec 2014 Wydawca: Rödl & Partner ul. Sienna 73, 00-833 Warszawa tel.: + 48 22 696 28 00 www.roedl.com/pl e-mail: biuletyn@roedl.pro Odpowiedzialni za treść: Anna Główka anna.glowka@roedl.pro Layout: Unternehmenskommunikation Rödl & Partner Eva Gündert publikationen@roedl.de Äußere Sulzbacher Str. 100, 90491 Nürnberg Tutaj liczy się każdy jak w wieży z ludzi, tak i w Rödl & Partner. Wieże budowane z ludzi w niepowtarzalny sposób symbolizują kulturę firmy Rödl & Partner. Stanowią uosobienie naszej filozofii: poczucia więzi, równowagi, odwagi oraz ducha pracy zespołowej. Unaoczniają wzrost osiągnięty własnymi siłami, który ukształtował firmę Rödl & Partner. Força, Equilibri, Valor i Seny (siła, równowaga, odwaga i rozwaga) to katalońskie hasło wszystkich castellerów (budowniczych ludzkich wież), które niezwykle trafnie opisuje cenione przez nich wartości. To również nasze wartości. Dlatego firma Rödl & Partner w maju 2011 nawiązała współpracę z Castellers de Barcelona, przedstawicielami tej wieloletniej tradycji budowania ludzkich wież. Stowarzyszenie z Barcelony odwołuje się także do tego niematerialnego dziedzictwa kulturowego. Niniejszy biuletyn stanowi niewiążącą informację i służy ogólnym celom informacyjnym. Nie stanowi on doradztwa prawnego, podatkowego lub gospodarczego; informacje w nim zawarte nie mogą również zastępować indywidualnego doradztwa. Przy redagowaniu biuletynu i zawartych w nim informacji Rödl & Partner zawsze dokłada najwyższej staranności, jednak nie ponosi odpowiedzialności za prawidłowość, aktualność i kompletność informacji. Rödl & Partner nie ponosi również odpowiedzialności za decyzje, które czytelnik podejmie po przeczytaniu biuletynu. Zawarte informacje nie odnoszą się do konkretnego stanu faktycznego, dlatego w konkretnym przypadku należy zawsze zasięgnąć fachowej porady. Osoby wyznaczone do kontaktu z naszej strony są do Państwa dyspozycji. Cała treść biuletynu i fachowych informacji, które umieszczono w Internecie stanowi własność intelektualną Rödl & Partner i jest objęta ochroną praw autorskich. Osoby korzystające z tych informacji mogą pobierać, drukować i kopiować treść biuletynu i fachowych informacji wyłącznie na własne potrzeby. Wszelkie zmiany, powielanie, rozpowszechnianie i publiczne przekazywanie treści w całości lub części, w jakiejkolwiek formie, wymagają uprzedniej pisemnej zgody Rödl & Partner.