Specjalne Strefy Ekonomiczne 2015 Dyskontowanie pomocy publicznej. Nowelizacja ustawy o SSE od dnia 6 stycznia 2015 r. Najnowsze interpretacje podatkowe i orzeczenia sądów administracyjnych z 2014 i 2015 roku Cel szkolenia:szkolenie ma na celu kompleksowe omówienie wszystkich zagadnień związanymi z prowadzeniem działalności na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej, tj.: uzyskania, cofnięcia i wygaszenia zezwolenia (minimalne konieczne nakłady inwestycyjne, zmiany treści uzyskanego zezwolenia, wygaszenie zezwolenia w przypadku ponoszenia strat na działalności zwolnionej lub po wykorzystaniu przysługującego limitu pomocy publicznej); kosztów kwalifikowanych (zasady zaliczania wydatków inwestycyjnych do kosztów kwalifikowanych do objęcia pomocą, okres ponoszenia kosztów kwalifikowanych, dyskontowanie kosztów kwalifikowanych, kontrola realizacji warunków Zezwolenia); ustalania dochodu zwolnionego z opodatkowania (zasady kwalifikacji przychodów do działalności zwolnionej i opodatkowanej, ustaleniem kosztów bezpośrednich, pośrednich i wspólnych dla danego źródła przychodów, obliczaniem proporcji przychodowej, problem straty na działalności zwolnionej z opodatkowania); rozliczanie pomocy publicznej (ustalanie wielkości przedsiębiorstwa, maksymalna intensywność pomocy, obliczaniem limitu przysługującej pomocy publicznej, kumulacją pomocy publicznej otrzymywanej z różnych źródeł na tą samą inwestycję, dyskontowanie pomocy publicznej); nowelizacja ustawy o SSE 2015 (istotną częścią szkolenia jest przedstawienie zmian wprowadzonych od dnia 6 stycznia 2015 r. do ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych obejmujących m.in. nowe zasady wygaszania i cofania zezwoleń, przechowywanie dokumentów podatkowych, zmiany zezwoleń co do liczby nowych miejsc pracy itp. Korzyści: Uczestnictwo w szkoleniu zapewni przyswojenie zasadniczych pojęć i zagadnień stanowiących o specyfice działalności strefowej, a równocześnie umożliwi nabycie praktycznych umiejętności niezbędnych dla samodzielnego rozwiązywania pojawiających się problemów związanych z działalnością na terenie strefy, takich jak obliczanie i dyskontowanie kosztów kwalifikowanych, rozliczanie pomocy publicznej udzielanej w różnych formach, dokonywania podziału dochodu na opodatkowany i zwolniony oraz prawidłowe wykazywanie go w deklaracjach podatkowych. PROGRAM: Dzień I Zezwolenie, koszty kwalifikowane oraz pomoc publiczna 1. Zezwolenie na prowadzenie działalności na terenie SSE 1.1. Okres obowiązywania (ważności) zezwoleń na prowadzenie działalności na terenach SSE; Przedłużanie okresu obowiązywania (ważność) uprzednio wydanych zezwoleń przez Ministra Gospodarki w przypadku wydłużenia okresu istnienia SSE w Polsce praktyka; 1.2. Przedmiot działalności gospodarczej określony w zezwoleniu; Klasyfikacje PKWiU 2008 a zmiana zezwolenia; Opinia statystyczna GUS a kwalifikacja przychodu;
1.3. Utworzenie nowych miejsc pracy w przedsiębiorstwie związku z nową inwestycją; Obliczanie bazy zatrudnienia na dzień uzyskania zezwolenia; Przyrost miejsc pracy w danym przedsiębiorstwie; Utrzymanie nowo utworzonych miejsc pracy; 1.4. Minimalna i maksymalna wielkość nakładów inwestycyjnych określona w Zezwoleniu; Różnice w warunkach pomiędzy zezwoleniami (ponad;co najmniej;); Wartość nominalna czy zdyskontowana kosztów kwalifikowanych; 1.5. Okres ponoszenia nakładów inwestycyjnych a termin zakończenia inwestycji; Czy istnieje konieczność oddania środka trwałego do użytkowania (przyjęcie do ewidencji) w terminie do zakończenia inwestycji?; 1.6. Zmiana warunków określonych w zezwoleniu na wniosek inwestora; Praktyka Ministra Gospodarki; Problem odpadów produkcyjnych; 1.7. Kontrola warunków zezwolenia przez Zarządzającego SSE; 1.8. Przesłanki cofnięcia zezwolenia; Wyjaśnienie pojęcia rażące uchybienie warunkom zezwolenia ; Praktyka co do wezwań do usunięcia uchybień stwierdzonych w czasie kontroli; 1.9. Wniosek inwestora o wygaszenie zezwolenia obecne regulacje wynikające z ustawy o SSE po nowelizacji 2015; Praktyka Ministra Gospodarki w przedmiocie wydawania decyzji o wygaszeniu zezwolenia; 2. Koszty kwalifikowane do objęcia pomocą publiczną (ŚT i WNiP) 2.1. Kwalifikacja wydatków poniesionych na nabycie lub wytworzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych do kosztów kwalifikowanych inwestycji omawiana będzie z podziałem na okresy wydawania zezwoleń: od 1.01.2007 r. do 30.06.2014 r. oraz koszty kwalifikowane inwestycji realizowanych od dnia 1 lipca 2014 r. (omówione na podstawie Wytycznych); 2.2. Koszty inwestycji jakie wydatki zalicza się na wartość początkową ŚT i WNiP wg ustawy o CIT/PIT oraz ustawy o rachunkowości różnice; 2.3. Moment poniesienia kosztu inwestycyjnego według zasady kasowej lub memoriałowej odmienne stanowiska judykatury oraz Ministerstwa Finansów; 2.4. Okres ponoszenia wydatków inwestycyjnych kwalifikowanych; Moment, od którego dopuszczalne jest rozpoczęcie ponoszenia kosztów kwalifikowanych wg unijnych Wytycznych; Problem rozliczania zaliczek wg metody kasowej; Data zakończenia inwestycji; 2.5. Obowiązek poniesienia wydatków kwalifikowanych na terenie strefy a przenoszenie ŚT; 2.6. Omówienie poszczególnych wydatków inwestycyjnych na środki trwałe: 2.6.1. Nabycie lub wytworzenie środków trwałych, ich rozbudowę lub modernizację; 2.6.2. Leasing finansowy (najem, dzierżawa) maszyn i urządzeń; 2.6.3. Najem lub dzierżawa budynków, budowli i gruntów; 2.7. Obowiązek nabywania wyłącznie nowych środków trwałych prze dużych przedsiębiorców; 2.8. Przesłanki zaliczania do kosztów kwalifikowanych wydatków na WNiP; 2.9. Zakaz sprzedaży środka trwałego przed upływem 5 lub 3 lat od przyjęcia go do ewidencji; a likwidacja środka trwałego z przyczyn technicznych (zużycie, zniszczenie); 3. Koszty kwalifikowane do objęcia pomocą publiczną ze względu na utworzenie nowych miejsc pracy 3.1. Obliczanie bazy tj. średniego zatrudnienia w przedsiębiorstwie za okres 12 (lub 6) miesięcy przed dniem uzyskania Zezwolenia; 3.2. Obliczanie przyrostu netto miejsc pracy w przedsiębiorstwie, w wysokości założonej w Zezwoleniu, powyżej średniego zatrudnienia z okresu przed uzyskaniem Zezwolenia; 3.3. Obowiązek utrzymania nowoutworzonych miejsc pracy przez okres 5 lub 3 lat; 3.4. Dwuletnie wynagrodzenie brutto nowego pracownika oraz składki ZUS pracodawcy jako koszt
kwalifikowany; 4. Wielkość przysługującej pomocy publicznej 4.1. Maksymalna wielkość pomocy publicznej przysługująca inwestorom w zależności od miejsca lokalizacji inwestycji (regionu) omawiana będzie z podziałem na okresy wydawania zezwoleń: od 1.01.2007 r. do 30.06.2014 r. oraz od dnia 1 lipca 2014 r. zgodnie z przyjętą Mapą Pomocy regionalnej; 4.2. Podwyższony współczynnik maksymalnej intensywności pomocy publicznej dla Małych i Średnich przedsiębiorstw; 4.2.1. Zasady i warunki kwalifikacji przedsiębiorców jako Małych i Średnich przedsiębiorców w poszczególnych okresach; 4.3. Dyskontowanie wartości poniesionych kosztów kwalifikowanych na dzień uzyskania Zezwolenia; 4.4. Obliczenie wielkości dopuszczalnej pomocy publicznej; 4.5. Łączenie pomocy publicznej na tę samą inwestycję (np. dotacji bezpośrednich na zakup środków trwałych, zwolnienia z podatku od nieruchomości, dofinansowania tworzenia nowych miejsc pracy) do wysokości maksymalnego pułapu pomocy przysługującego przedsiębiorcy; 5. Zmiany w ustawie o SSE od dnia 6 stycznia 2015 r. 5.1. Wprowadzenie przesłanek wnioskowania o wygaśnięcie zezwolenia przez inwestora; 5.2. Wprowadzenie nowej możliwości cofnięcia zezwolenia na wniosek przedsiębiorcy; 5.3. Wprowadzenie obowiązku zwrotu pomocy publicznej w przypadku cofnięcia zezwolenia; 5.4. Wprowadzenie obowiązku przechowywania dokumentacji księgowej przez okres 10 lat w przypadku skorzystania z pomocy publicznej; 5.5. Dopuszczalność wniosku o zmianę zezwolenia w zakresie redukcji pułapu zatrudnienia o maksymalnie 20% bez względu na datę wydania zezwolenia; 5.6. Wprowadzenie wniosku o udzielnie pomocy; Dzień II Ustalanie dochodu zwolnionego oraz rozliczanie pomocy publicznej 1. Zasady kwalifikacja przychodów na terenie SSE zagadnienia ogólne: 1.1. Przedmiot działalności gospodarczej określony w Zezwoleniu wg klasyfikacji PKWiU/PKD; 1.1.1. Pomocnicza rola opinii GUS ws klasyfikacji poszczególnych wyrobów lub usług; 1.2. Obowiązek wytworzenia wyrobów lub usług na terenie SSE aspekt terytorialny; 1.2.1. Problem tzw. definicji wyrobu strefowego wytworzenie, przetworzenie lub obróbka; 1.3. Kwalifikacja przychodów uzyskiwanych z tytułu usług świadczonych częściowo poza terenem SSE (usługi kompleksowe) zasady postępowania; 1.3.1. Usługi transportowe świadczone w zw z dostawą wyrobu strefowego; 1.3.2. Usługi serwisowe świadczone poza terenem strefy w zw z dostawą wyrobu strefowego; 1.3.3. Usługi montażu i instalacji poza terenem strefy wyrobów wytworzonych na terenie SSE; 1.4. Prowadzenie działalności na terenie SSE oraz poprzez stały zakład położony poza terenem SSE przy wspólnej produkcji lub świadczeniu usług problematyka stosowania przepisów o cenach transferowych w SSE; 2. Kwalifikacja poszczególnych rodzajów przychodów: 2.1. Przychody ze sprzedaży: 2.1.1. Wyrobów gotowych określonych w Zezwoleniu, wytworzonych na terenie strefy; 2.1.2. Odpadów (złom, szkło, makulatura itp.);
2.1.3. Toolingu (narzędzi, obciążenie kosztami przygotowania produkcji); 2.1.4. Uprawnień do emisji Co2; 2.2. Towarów handlowych; 2.2.1. Materiałów i surowców; 2.2.2. Części zamiennych i akcesoriów do wyrobów strefowych; 2.2.3. Refakturowania usług obcych (np. transportowych); 2.2.4. Usług najmu i dzierżawy; 2.2.5. Zestawów, pakietów lub mieszanek wyrobów strefowych i towarów handlowych; 3. Przychody finansowe i operacyjne 3.1. Odsetki o charakterze zwrotu z inwestycji kapitałowej: z lokat terminowych (w tym z tzw. overnightów), z udzielonych pożyczek, z obligacji itp.; 3.1.1. Odsetki z działalności strefowej: z rachunku bieżącego, z cash poolingu, od nieterminowych płatności należności; 3.2. Przychody z tytułu dodatnich różnic kursowych od należności, zobowiązań, własnych środków pieniężnych, spłacanych kredytów i pożyczek w walucie; 3.2.1. Różnice pomiędzy stosowaniem rachunkowej metody ustalania różnic kursowych dla celów podatkowych a stosowaniem metody podatkowej; 3.3. Przychody z tytułu premii pieniężnych i bonusów; 3.4. Konieczność odrębnego ujmowania (dokonania wydzielenia organizacyjnego wydzielenia rachunkowego) przychodów finansowych związanych z działalnością zwolnioną; 3.5.1. Sprzedaż środków trwałych; 3.5.2. Odszkodowania i kary umowne; 3.5.3. Przychody z tytułu różnic inwentaryzacyjnych (nadwyżki); 3.5.4. Umorzone i przedawnione zobowiązania; 4 Kwalifikacja i podział kosztów uzyskania przychodów; 4.1. Priorytet przyporządkowania kosztów o charakterze bezpośrednim do danego źródła przychodów; 4.1.1. Zasady kwalifikacji kosztów bezpośrednich danego źródła przychodów (np. techniczny koszt wytworzenia wyrobu, cena nabycia towaru handlowego; koszt nabycia refakturowanych usług, nieumorzona wartość początkowa likwidowanego środka trwałego, wyszacowany koszty wytworzenia odpadów itp.); 4.2. Kwalifikacja kosztów związanych z nabyciem usług obcych, wyświadczonych fizycznie poza terenem SSE przez osoby trzecie, a zużytych do wytworzenia wyrobu gotowego w SSE; 4.3. Przyporządkowanie kosztów pośrednich (np. sprzedaży, w tym transportu) w sposób bezpośredni do danego rodzaju działalności; 4.3.1. Dopuszczalność stosowania tzw. kluczy bezpośredniego podziału kosztów (klucze alokacji) opartych na rzeczywistym zużyciu, rozdysponowaniu danego kosztu pomiędzy rodzaje prowadzonej działalności; 4.4. Podział kosztów pośrednich wspólnych dla obu zakresów działalności proporcją przychodową określoną w art. 15 ust. 2 i 2a updop; 4.4.1. Ustalenie proporcji przychodowej; Niedopuszczalność stosowania innych proporcji; 4.5. Praktyczny aspekt korekty kosztów o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (NKUP) przy przejściu z wyniku bilansowego na podatkowy; 5. Ustalanie dochodu bądź straty 5.1. Konieczność rachunkowego wyodrębnienia przychodów i kosztów związanych z działalnością zwolnioną i
opodatkowaną w celu ustalenia dochodu (bądź straty) zwolnionego oraz opodatkowanego (art. 7 ust. 3 i 4 updop). 5.2. Stosowanie przepisów o cenach transferowych dla ustalenia dochodu zwolnionego i opodatkowanego w przypadku równoczesnego prowadzenia działalności poza terenem SSE (odpowiednie stosowanie przepisów dotyczących podmiotów powiązanych art. 11 updop). 5.3. Zakaz rozliczania straty/dochodu uzyskanego na działalności zwolnionej ze stratą/dochodem uzyskanym na działalności opodatkowanej; Brak możliwości odliczenia straty na działalności zwolnionej w kolejnych latach; 5.4. Prawidłowe wykazanie dochodu lub straty z działalności zwolnionej w deklaracji podatkowej CIT-8/8O (na przykładach); 5.5. Definicja pomocy publicznej w postaci zwolnienia z podatku dochodowego (obniżenia podstawy opodatkowania); INFORMACJE ORGANIZACYJNE: Szczegółowych informacji udziela: Monika Cicha tel.: 22 837 75 94, kom. 506 335 666 E-mail: m.cicha@crf.edu.pl Data i miejsce zajęć: 26-28 sierpnia 2015 r. Karpacz Godziny zajęć: 10.00-16.00 Cena obejmuje: Zakwaterowanie od 26.08 od godz. 14.00 do 28.06 do godz. 13.00 w pokojach 2 osobowych (korzystanie z pokoju 1 osobowego wiąże się z dopłatą 250 zł), pełne wyżywienie od kolacji w dniu 26.08 do obiadu 28.08, korzystanie z atrakcji hotelu (basen, jacuzzi, sauna, fitness, uroczysta kolacja lub grill, uczestnictwo w szkoleniu, autorskie materiały szkoleniowe, przerwy kawowe, certyfikat). Szkolenie odbędzie się w Hotelu Dziki Potok*** ul. Myśliwska 22 Karpacz www.dzikipotok.karpacz.pl PROMOCJA: 1690 zł + VAT przy zgłoszeniach do 31 lipca lub przy zgłoszeniu 2 osób z jednej firmy Koszt szkolenia: od jednej osoby - 1790 zł + VAT* * cena bez VAT dla opłacających szkolenie w co najmniej 70% ze środków publicznych Płatności prosimy dokonać po otrzymaniu potwierdzenia na konto: ALIOR BANK S.A. 98 2490 0005 0000 4500 6222 8867 Uprzejmie prosimy na przelewie umieścić temat, datę szkolenia oraz nazwiska uczestników. Zgłoszenia prosimy nadsyłać faksem na nr 22 203 62 18 lub mailem biuro@crf.edu.pl Warunki rezygnacji:rezygnację przyjmujemy najpóźniej na 7 dni przed szkoleniem w formie pisemnej. Rezygnacja w późniejszym terminie wiąże się z koniecznością pokrycia kosztów w 100%. Nieobecność na szkoleniu nie zwalnia z dokonania opłaty.