SPIS TREŚCI OD WYDAWCY... 23 I. POJĘCIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH... 25 1. Definicja środków trwałych w ustawie o rachunkowości... 25 2. Środki trwałe w przepisach podatkowych... 26 3. Definicja środków trwałych sformułowana dla celów podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych... 27 4. Obiekt w budowie jako niestanowiący środka trwałego... 28 5. Kompletne urządzenie w budowanym obiekcie... 29 6. Własność środków trwałych... 29 7. Budynki i budowle wzniesione na cudzym gruncie... 31 8. Współwłasność środka trwałego... 32 9. Przewidywany okres uŝywania środka trwałego... 33 10. Składnik majątku o wartości powyŝej 3.500 zł niezaliczony do środków trwałych... 33 11. Jaka metoda amortyzacji?... 35 12. Od 2009 roku niŝsza stawka odsetek przy korekcie kosztów amortyzacji... 35 13. Odsetki z tytułu przekwalifikowania składnika majątku na środek trwały kosztem uzyskania przychodów... 36 14. Przekwalifikowanie obiektu do środków trwałych przed upływem 1 roku uŝywania... 37 15. Przekwalifikowanie składników o wartości nieprzekraczającej 3.500 zł... 37 16. Wartościowe kryterium środków trwałych... 38 17. Lokal w obcym budynku... 38 18. Własny grunt środkiem trwałym... 39 19. Zakup gruntu na cele budowlane... 39 20. Meble i dywany... 39 21. Grunt w wieczystym uŝytkowaniu... 40 22. Środki trwałe w spółce cywilnej... 40 23. Obce składniki majątku środkami trwałymi podatnika... 40 24. Inwestycje w obcych środkach trwałych... 41 25. Jak postąpić ze składnikiem majątku o wartości nieprzekraczającej 3.500 zł?... 42 26. Środki trwałe ulepszone... 42 27. Wykorzystywanie środka trwałego w prowadzonej działalności gospodarczej... 43 28. Drukarka jako środek trwały... 44 29. Moment zaliczenia budowanego lokalu do środków trwałych... 45 30. Składniki majątku wykorzystywane przez korzystającego na podstawie umowy leasingu... 45 31. Środki trwałe niepodlegające amortyzacji... 46 32. Środki trwałe nieuŝywane na skutek zawieszenia lub zaprzestania działalności... 46 33. Nabycie gruntu wraz z halą magazynową... 46
6 Spis treści 34. Kolektor słoneczny zamontowany na budynku jako środek trwały... 47 35. Ogrodzenie i chodniki posesji składającej się z kilku budynków... 47 36. Przenośne urządzenie klimatyzacyjne jako środek trwały... 48 37. Zestaw, a nie jego pojedyncze elementy stanowią środek trwały... 48 II. WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE... 51 1. Definicja wartości niematerialnych i prawnych w ustawie o rachunkowości... 51 2. Wartości niematerialne i prawne u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych... 51 3. Wartości niematerialne i prawne w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych... 54 4. Prawa spółdzielcze... 55 5. Nakłady na spółdzielcze prawo do lokalu... 56 6. Prawo uŝytkowania wieczystego gruntów... 57 7. Udział w prawie uŝytkowania wieczystego gruntu przy zakupie lokalu uŝytkowego... 58 8. Autorskie prawa majątkowe... 59 9. Umowa przeniesienia autorskich praw majątkowych... 60 10. Pokrewne prawa majątkowe... 61 11. Licencje i sublicencje... 62 12. Royality a wartość początkowa praw majątkowych... 63 13. Nabycie licencji z rzeczowym materiałem licencyjnym... 64 14. Licencja na wykonywanie transportu drogowego nie jest wartością niematerialną i prawną... 64 15. Koncesja... 65 16. Prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej... 66 17. Od kiedy znak towarowy podlega amortyzacji?... 68 18. Programy komputerowe niebędące wartościami niematerialnymi i prawnymi... 69 19. Programy komputerowe zaliczane do wartości niematerialnych i prawnych... 70 20. Wartości niematerialne i prawne (w tym licencje do programów komputerowych) nie mogą być przedmiotem ulepszenia... 71 21. Oprogramowanie komputerowe wytworzone na własne potrzeby... 72 22. Zaktualizowanie licencji na program antywirusowy... 73 23. Koszty zakończonych prac rozwojowych... 73 24. Know-how... 74 25. Koszty wdroŝenia oprogramowania komputerów stanowiącego wartość niematerialną i prawną 75 26. Koszty prac rozwojowych w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 75 27. Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane przez korzystającego na podstawie umowy leasingu... 77 28. Wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji dla celów podatkowych... 78 29. Wartość firmy... 78 30. Wartości niematerialne i prawne nieuŝywane na skutek zaprzestania działalności... 79 31. Koszty organizacji przy załoŝeniu lub późniejszym rozszerzeniu spółki akcyjnej... 79 32. Koszty wykonania strony internetowej nie stanowią wartości niematerialnej i prawnej... 80 III. RODZAJE ŚRODKÓW TRWAŁYCH I ICH AMORTYZACJA... 81 1. Pojęcie amortyzacji... 81 2. Składniki majątku podlegające amortyzacji podatkowej u podatników podatku dochodowego od osób prawnych oraz od osób fizycznych... 81 3. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób prawnych... 83 4. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych... 84 5. Klasyfikacja Środków Trwałych... 84 6. Pojęcie środków trwałych w Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) i jej układ... 85 7. Grunty... 87
Spis treści 7 8. Grupa 1 Budynki i lokale oraz spółdzielcze prawo do lokalu uŝytkowego i spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego... 87 9. Grupa 2 Obiekty inŝynierii lądowej i wodnej... 89 10. Grupa 3 Kotły i maszyny energetyczne... 90 11. Grupa 4 Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania... 90 12. Grupa 5 Maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne... 91 13. Grupa 6 Urządzenia techniczne... 92 14. Grupa 7 Środki transportu... 92 15. Grupa 8 Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŝenie, gdzie indziej niesklasyfikowane... 93 16. Grupa 9 Inwentarz Ŝywy... 93 17. WyposaŜenie nabyte do 31.12.1994 r. środkami trwałymi od 1995 r.... 93 18. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nabyte nieodpłatnie... 94 19. Kserokopiarka a grupa KŚT... 94 20. Sortownik do kruszyw mineralnych a KŚT... 94 21. Ewidencjonowanie i amortyzowanie poszczególnych składników majątkowych tworzących stację paliw... 95 IV. WARTOŚĆ POCZĄTKOWA... 97 A. Wartość początkowa w razie odpłatnego nabycia i wytworzenia we własnym zakresie... 97 1. Wartość początkowa w razie odpłatnego nabycia... 97 2. Wartość początkowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych sfinansowanych dotacją, subwencją, dopłatami... 97 3. Wartość początkowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych częściowo odpłatnie... 98 4. Kwota naleŝna zbywcy... 99 5. Płatność kwoty naleŝnej... 99 6. Zakup z zastrzeŝeniem prawa własności... 100 7. Rabat, opust, bonifikata... 100 8. Bonifikata po przyjęciu do uŝywania środka trwałego... 101 9. Skonto... 101 10. Zwrot akcyzy... 102 11. Zakup na raty... 102 12. Koszty powiększające kwotę naleŝną sprzedającemu... 102 13. Koszty związane z zakupem... 103 14. Koszty szkolenia pracowników... 104 15. Koszty delegacji kontrahenta zagranicznego... 104 16. Korekta kwoty naleŝnej sprzedającemu... 106 17. Korekta wartości początkowej... 106 18. Korekta ceny naleŝnej zbywcy według Izby Skarbowej... 109 19. Korekta naliczenia odpisu na PFRON a korekta wartości początkowej... 114 20. Odsetki z tytułu nieterminowych płatności zobowiązań... 118 21. Odsetki z tytułu zakupu na raty... 119 22. Odsetki od kredytu bankowego... 121 23. Odsetki od kredytu bankowego wyjaśnienia Ministerstwa Finansów... 123 24. Odsetki od kredytu bankowego a zakończenie realizacji inwestycji... 123 25. Odsetki od zawieszonego kredytu bankowego... 124 26. Odsetki od kredytu zaciągniętego przed rozpoczęciem inwestycji... 125 27. Odsetki od poŝyczki... 126 28. Odsetki od poŝyczki według Izby Skarbowej... 128 29. Odsetki od poŝyczki a niedostateczna kapitalizacja... 131 30. Umorzony kredyt... 134
8 Spis treści 31. Umorzona poŝyczka z Funduszu Rozwoju Regionu... 134 32. Koszty pośrednictwa udzielenia kredytu... 137 33. Opłaty związane z uzyskaniem kredytu a wartość początkowa... 137 34. Rozliczenie odsetek na poszczególne inwestycje... 138 35. Dyskonto weksli a wartość środków trwałych w budowie... 145 36. Opłaty notarialne, skarbowe, sądowe i inne... 145 37. Podatek od czynności cywilnoprawnych od poŝyczki a wartość początkowa... 146 38. Korekta podatku od czynności cywilnoprawnych... 148 39. Koszty zabezpieczenia hipotecznego... 148 40. Spłata zabezpieczenia hipotecznego... 149 41. Koszty zawarcia umowy kupna-sprzedaŝy... 149 42. Koszty ekspertyzy a wartość początkowa... 149 43. Ubezpieczenie a wartość początkowa... 149 44. Nakłady poniesione przed nabyciem środka trwałego według WSA... 150 45. Opłaty za uŝytkowanie wieczyste i podatek od nieruchomości a wartość początkowa... 151 46. Czynsz dzierŝawny a wartość początkowa... 153 47. Odstępne za przejęcie praw i obowiązków z umowy dzierŝawy a wartość początkowa... 155 48. Cena nabycia niŝsza od wartości rynkowej środka trwałego... 157 49. Próba wytrzymałości gruntu a wartość początkowa środków trwałych... 157 50. Budynki nabyte wraz z gruntem ustalenie wartości początkowej... 157 51. Podział ceny nabycia na poszczególne środki trwałe... 159 52. Opłaty za przekwalifikowanie gruntu rolnego na budowlany... 162 53. Wartość budynku wybudowanego na cudzym gruncie... 164 54. Wartość początkowa środka trwałego nabytego za granicą przy podwyŝszeniu jego wartości celnej przez urząd celny... 164 55. Wartość początkowa praw majątkowych... 165 56. Koszt wytworzenia a wartość początkowa... 165 57. Koszt wytworzenia według WSA... 166 58. Alokacja kosztów wytworzenia... 170 59. Koszt audytu techniczno-prawnego a koszt wytworzenia środków trwałych... 175 60. Koszty biznes planu i usług doradczych projektu inwestycyjnego... 175 61. Koszt wytworzenia inwestycji gminnej... 177 62. Koszty wytworzenia a koszty ogólnego zarządu... 179 63. Koszt wytworzenia a nakłady na media... 179 64. Opłata koncesyjna za budowę autostrady według NSA... 181 65. Kwalifikacja kosztów budowy nowego zakładu... 184 66. Koszty promocji projektu a koszt wytworzenia... 193 67. Koszty studium wykonalności a koszt wytworzenia... 196 68. Koszty delegacji Prezesa Spółki... 200 69. Kary i sankcje a wartość początkowa... 200 70. Wynagrodzenie za odstąpienie od umowy... 201 71. Środek trwały wytworzony w wyniku własnej produkcji (księgi rachunkowe)... 202 72. Koszt wytworzenia środka trwałego u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów... 203 73. Amortyzacja środków trwałych kosztem wytworzenia innych środków trwałych... 204 74. Opłaty przyłączeniowe... 208 75. Koszty wytworzenia a odzyski z likwidacji obiektów w związku z budową... 211 76. Koszt likwidacji nabytego budynku przeznaczonego do rozbiórki... 211 77. Likwidacja obiektów w związku z budową koszt wytworzenia czy koszt uzyskania przychodu 214 78. Wydatki na projekt koncepcyjny budowy... 218 79. Wartość własnej pracy podatnika... 219 80. Wynagrodzenie pracownika a wartość początkowa... 220 81. Kosztorys a wartość początkowa... 220
Spis treści 9 82. Wycena wartości początkowej przez podatnika... 221 83. Wartość początkowa (koszt wytworzenia) określana przez biegłego... 221 84. Wycena wieloletniej budowy przez biegłego... 225 85. Koszt wytworzenia czy wycena rzeczoznawcy a wartość początkowa... 226 86. Wycena kosztu wytworzenia przez biegłego według WSA... 229 87. Jednoczesne stosowanie róŝnych metod ustalania kosztu wytworzenia... 230 88. Utrata dokumentów a koszt wytworzenia... 231 89. Opłata za wycenę biegłego a wartość początkowa... 234 90. Lokal cena nabycia czy koszt wytworzenia... 234 91. Korekta ceny nabycia (kosztu wytworzenia) o róŝnice kursowe... 237 92. RóŜnice kursowe ustalane na podstawie art. 15a u.p.d.o.p. lub art. 24c u.p.d.o.f.... 240 93. RóŜnice kursowe od poŝyczki a wartość początkowa... 246 94. RóŜnice kursowe od własnych środków... 249 95. VAT od środka trwałego importowanego a wartość początkowa... 252 96. Wartość początkowa określona w decyzji ostatecznej... 254 B. Aport, przedsiębiorstwo, jego zorganizowana część a wartość początkowa środków trwałych... 255 97. Przedsiębiorstwo nabyte w drodze kupna a wartość początkowa składników majątku... 255 98. Przekształcenie, połączenie lub podział podmiotów a wartość początkowa składników majątku... 256 99. Wartość początkowa środków trwałych pozyskanych w drodze aportu przez osobę prawną... 257 99.1. Aport niestanowiący przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części... 257 99.2. Aport stanowiący przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część... 258 100. Aport osoby prawnej do spółki osobowej do 31.12.2010 r. według WSA... 260 101. Wartość początkowa środków trwałych aport wniesiony do spółki niebędącej osobą prawną... 262 101.1. Aport niestanowiący przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części... 262 101.2. Aport stanowiący przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część... 264 102. Aport osoby prawnej do spółki komandytowej... 265 103. Aport inwestycji nieprzekazanej na podwyŝszenie kapitału zakładowego... 267 104. Rok podatkowy rok kalendarzowy dla rozpoczynających działalność przed 1.1.2011 r. a wycena aportu... 269 105. Przychód z tyt. wniesienia przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki cywilnej... 274 106. Przekształcenie przedsiębiorcy (osoby fizycznej) w spółkę kapitałową... 279 107. Podział przedsiębiorstwa na dwie zorganizowane części... 283 108. Zorganizowana część przedsiębiorstwa powstała poprzez wydzielenie... 288 109. Aport nieruchomości w spółkach cywilnych... 296 110. Przedsiębiorstwo definicja... 297 111. Wartość początkowa firmy w razie kupna przedsiębiorstwa (zorganizowanej części)... 298 112. Długi funkcjonalnie związane z działalnością według NSA i WSA... 300 113. Przejęte zobowiązania a wartość początkowa firmy, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych... 303 114. Aport, powstanie dodatniej wartości firmy i jej amortyzacja w spółce z o.o.... 305 115. Aport, powstanie dodatniej wartości firmy i jej amortyzacja w spółce cywilnej... 307 116. Wartość początkowa składników majątkowych w razie nabycia przedsiębiorstwa (zorganizowanej części) w drodze spadku lub darowizny... 310 117. Wartość początkowa przedsiębiorstwa nabytego w drodze spadku według Izby Skarbowej... 312 118. Składniki majątkowe otrzymane w związku z likwidacją osoby prawnej... 314 119. Majątek otrzymany w związku z likwidacją osoby prawnej według Izby Skarbowej... 315 C. Pozostałe zagadnienia związane z wartością początkową... 318 120. Koszty wewnątrzzakładowego przesunięcia środka trwałego a wartość początkowa... 318 121. Wspólna ewidencja kosztów środków trwałych w budowie a wartość początkowa poszczególnych środków trwałych... 318
10 Spis treści 122. Rozparcelowanie obiektu inwentarzowego a wartość początkowa poszczególnych środków trwałych... 319 123. Odłączenie części składowej lub peryferyjnej a zmiana wartości początkowej środka trwałego 319 124. Trwałe wyłączenie z eksploatacji odcinka sieci gazowej jako odłączenie części składowej gazociągu... 321 125. Odłączenie fragmentu linii energetycznej według WSA... 322 126. Wartość początkowa a wymiana środka trwałego w ramach gwarancji... 324 127. Odzyskanie uprzednio skradzionego środka trwałego a wartość początkowa... 325 128. Współwłasność w spółce cywilnej... 326 129. Przejście z karty podatkowej na księgę przychodów i rozchodów a wartość początkowa... 327 130. Przejście z opodatkowania ryczałtem na księgę przychodów i rozchodów a wartość początkowa 328 131. Przejście z księgi przychodów i rozchodów na pełną księgowość a wartość początkowa środków trwałych... 330 132. Współwłasność a wartość początkowa... 331 133. Wartość początkowa środków trwałych stanowiących współwłasność małŝeńską... 331 134. Ponowne wykorzystanie środków trwałych a ich wartość początkowa... 335 135. Przeniesienie środków trwałych między działalnościami małŝonków... 336 136. Zniesienie współwłasności a wartość początkowa... 337 137. Zmiana ustroju majątkowego a wartość początkowa... 339 138. Wartość początkowa inwestycji w obcym środku trwałym... 345 V. ZASADY I METODY AMORTYZACJI... 349 1. Podstawa naliczania odpisów amortyzacyjnych... 349 2. Częstotliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 350 3. Środki i wartości uŝywane sezonowo... 351 4. Rozpoczęcie naliczania odpisów amortyzacyjnych... 353 5. Rozpoczęcie dokonywania odpisów od środków oraz wartości ujawnionych... 355 6. Termin rozpoczęcia dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych wniesionych aportem... 356 7. Zakończenie dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 359 8. Okresy dokonywania (stawki) odpisów amortyzacyjnych wartości niematerialnych i prawnych dla podatku dochodowego... 360 9. Metody amortyzowania środków trwałych dla potrzeb podatku dochodowego... 362 10. Stosowanie stawek amortyzacyjnych z Wykazu stawek dla potrzeb podatku dochodowego... 364 11. Stosowanie stawek z Wykazu podwyŝszonych, dla potrzeb podatku dochodowego... 365 12. Stosowanie stawek z Wykazu obniŝonych... 367 13. ObniŜenie stawek uprzednio podwyŝszonych (art. 16 ust. 2 u.p.d.o.p.)... 367 14. MoŜliwość zmiany stawki z Wykazu... 372 15. Stosowanie metody degresywnej dla potrzeb podatku dochodowego... 375 16. Zmiana stawki w metodzie degresywnej... 377 17. Metoda degresywna amortyzacji a ulepszenia... 380 18. Stosowanie stawek ustalonych indywidualnie, dla potrzeb podatku dochodowego... 383 19. Taki sam środek trwały róŝne stawki i metody amortyzacji... 388 20. Metoda preferencyjna... 389 21. Stosowanie jednorazowego odpisu od wartości początkowej nie większej niŝ 3.500 zł... 390 22. Jednorazowa amortyzacja dla małych i nowych podatników... 391 23. Rozpoczęcie działalności gospodarczej a,,jednorazowa amortyzacja... 393 24. Jednorazowa amortyzacja w spółkach osobowych... 394 25. Miesiąc zakupu/przyjęcia do uŝywania środka trwałego a jednorazowa amortyzacja... 397 26. Hala produkcyjna a jednorazowa amortyzacja... 401 27. Amortyzacja proporcjonalna do okresu umowy... 403
Spis treści 11 28. Zasada kontynuacji... 404 29. Zmiana stawki czy zmiana metody?... 405 30. Brak moŝliwości zmiany metody amortyzacji... 413 31. Korekta błędnie zastosowanej metody/stawki... 417 32. Amortyzacja planowa (ustawa o rachunkowości)... 420 33. Zaniechanie odpisów amortyzacyjnych... 422 34. Udokumentowanie uŝywania środka trwałego... 423 35. Zabytkowa kamienica uŝywanym środkiem trwałym?... 424 VI. WARTOŚĆ POCZĄTKOWA A PODATEK DOCHODOWY... 427 A. Wydatki na nabycie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przychodów... 427 1. Odpłatne nabycie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przychodu... 427 2. Grunt pod przyszłą inwestycję... 429 3. Grunt nabyty pod rozbudowę warsztatu... 432 4. Budynek na cudzym gruncie... 433 5. Opłaty za wieczyste uŝytkowanie... 434 6. Dzieła sztuki i eksponaty muzealne... 434 7. Telefon komórkowy... 435 8. Koszty aktywacji telefonu komórkowego... 436 9. Kserokopiarka o wartości powyŝej 3.500 zł nabyta na krócej niŝ 1 rok... 436 10. Wydatki na zakup mebli... 437 11. Nabycie mebli wraz z nieruchomością... 438 12. Zakup urządzenia w wersji demonstracyjnej... 439 13. Zakup formy do wibroprasy... 440 14. Forma wtryskowa do tworzyw sztucznych... 441 15. Nabycie środka trwałego przed planowanym wniesieniem przedsiębiorstwa jako aportu... 444 16. Reklama świetlna środkiem trwałym... 445 17. Chodnik gminny i przyłącze energetyczne według Izby Skarbowej... 448 18. Budowa drogi w ramach partnerstwa publiczno-prywatnego... 452 19. Przebudowa obcej infrastruktury technicznej według NSA... 455 20. Budowa infrastruktury drogowej na obcym gruncie... 457 21. Ogrodzenie przenośne środkiem trwałym... 462 B. Ulepszenie i remont środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych... 466 22. Ulepszenie wyjaśnienie pojęcia... 466 23. Warunki uznania wydatków na ulepszenie według NSA... 467 24. Ulepszenie czy wytworzenie według WSA... 473 25. Likwidacja czy ulepszenie według WSA... 478 26. UŜytkowanie majątku a,,remont czy,,ulepszenie... 479 27. Rozbudowa i przebudowa a częściowa likwidacja środka trwałego... 481 28. Istota remontu... 489 29. Remont, odbudowa według Prawa budowlanego... 489 30. Remont i ulepszenie a koszty uzyskania przychodów... 493 31. Pojęcia remont, modernizacja i ulepszenie... 494 32. Wykazanie róŝnicy między remontem a ulepszeniem wymaga często opinii biegłego... 496 33. Konieczność wyodrębnienia z wykonanych robót tych, które mają charakter remontowy i tych o charakterze ulepszeniowym... 497 34. Ulepszenie a remont według organu skarbowego... 499 35. Wartość uŝytkowa środka trwałego (przy jego ulepszeniu) jest kategorią techniczną... 500
12 Spis treści 36. Wymiana części o wartości większej niŝ 3.500 zł remont czy ulepszenie... 502 37. Remont a ulepszenie konieczność uwzględniania postępu technicznego oraz korzystania z opinii biegłego... 503 38. Korzystanie z opinii biegłego przy ocenie charakteru robót... 506 39. Nowe kondygnacje budynku jako,,ulepszenie... 507 40. Wymiana instalacji centralnego ogrzewania... 510 41. Wymiana rur sieci ciepłowniczej... 512 42. Wymiana nawierzchni... 513 43. Adaptacja czy remont środka trwałego... 516 44. Adaptacja według NSA... 517 45. Adaptacja jako zmiana funkcji... 520 46. Ustalenie wartości środka trwałego po ulepszeniu a wycena biegłego... 521 47. Nakłady w obcym środku trwałym remont a inwestycja... 521 48. Ulepszenie środka trwałego, który został całkowicie zamortyzowany... 523 49. Czy zmiana miejsca uŝytkowania środków trwałych jest ulepszeniem?... 523 50. Rusztowania i szalunki... 524 51. Ulepszenie czy remont rusztowania?... 525 52. Ulepszenie wartości niematerialnych i prawnych... 525 53. Wydatki na roboty wykończeniowe i modernizacyjne spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego...... 525 54. Koszty remontu rozliczane w czasie... 526 55. Remont według MSR i zasad podatkowych... 528 56. Data rozpoznania kosztu remontu... 532 57. DemontaŜ wiaty odłączeniem części składowej?... 538 58. Wymiana dachu remontem... 540 C. Komputer i jego oprogramowanie... 541 59. Zakup komputera, oprogramowania i urządzeń peryferyjnych... 541 60. Wymiana części składowej komputera... 542 61. Komputer remont i modernizacja... 543 62. Część składowa i peryferyjna. Zainstalowanie modemu faksu w komputerze a wartość początkowa środka trwałego... 544 63. Drukarka komputerowa środkiem trwałym... 545 64. Zakup oprogramowania wartość niematerialna i prawna czy koszt?... 547 65. Oprogramowanie pakiet płace-kadry... 548 66. Modernizacja programu komputerowego według Izby Skarbowej... 549 67. Sieć komputerowa... 550 68. Wytworzenie systemu komputerowego... 551 69. Oprogramowanie usługa czy licencja... 554 70. Zakup oprogramowania i serwera do produkcji... 559 71. Urządzenia informatyczne słuŝące świadczeniu usług środkiem trwałym... 565 VII. SAMOCHÓD W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ... 571 A. Samochód a środki trwałe... 571 1. Pojęcie samochodu osobowego w podatkach dochodowych obowiązujące od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2012 roku... 571 2. Pojęcia samochodu osobowego w podatkach dochodowych, które będzie obowiązywać od 1 stycznia 2013 roku... 572 3. Samochody osobowe nabyte przed dniem 1 stycznia 2007 roku... 574 4. Taksówka osobowa środkiem trwałym w ryczałcie... 574 5. Zakup samochodu osobowego dla celów demonstracyjnych i testowych... 575 6. Zakup nowych samochodów do celów egzaminowania... 576
Spis treści 13 7. Samochód w małŝeństwie a działalność gospodarcza... 577 8. Koszty uŝywania samochodu osobowego nabytego na współwłasność... 579 9. Wartość początkowa samochodu wykupionego po zakończeniu leasingu operacyjnego... 580 B. Wartość początkowa i ulepszenie samochodów... 582 10. Opłaty związane z rejestracją a wartość początkowa pojazdu... 582 11. Opłata cywilnoprawna... 582 12. Ubezpieczenie a wartość początkowa... 583 13. Koszty obsługi kredytu na zakup samochodu osobowego... 583 14. Naprawa samochodu przed rejestracją... 585 15. Wartość początkowa nabytego uszkodzonego samochodu... 585 16. Prywatny samochód osobowy wprowadzony do ewidencji środków trwałych... 586 17. Prywatny samochód środkiem trwałym nabycie w inny nieodpłatny sposób... 586 18. Wymiana skrzyni biegów w samochodzie remont czy ulepszenie?... 591 19. Remont (wymiana) skrzyni biegów w samochodzie a zmniejszenie wartości początkowej... 591 20. MontaŜ alarmu, klimatyzacji, instalacji gazowej w samochodzie... 592 21. MontaŜ instalacji gazowej w samochodzie prywatnym według NSA... 593 22. Wydatki na przystosowanie samochodu do prowadzenia nauki jazdy... 593 23. Ulepszenie samochodu niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych... 594 24. Zakup opon zimowych... 595 C. Wydatki eksploatacyjne samochodu a koszty uzyskania przychodu... 595 25. Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego... 595 26. Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego o wartości powyŝej 20.000 euro a koszty uzyskania przychodów... 596 27. Zmiana homologacji samochodu cięŝarowego na osobowy... 598 28. Składki na ubezpieczenie samochodu kosztem uzyskania przychodu... 598 29. Moment rozpoczęcia amortyzowania samochodu... 599 30. UŜywanie prywatnego samochodu przez pracownika... 599 31. Prywatny samochód osobowy właściciela wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej... 600 32. Prywatny samochód właściciela inny niŝ osobowy, wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej... 601 33. Wydatki na eksploatację samochodów osobowych testowych (demonstracyjnych)... 602 34. Wydatki na eksploatację samochodu uŝyczonego... 603 35. Wydatki na eksploatację samochodu o wartości początkowej do 3.500 zł... 605 D. Pozostałe zagadnienia dotyczące samochodu w działalności gospodarczej... 605 36. SprzedaŜ samochodu firmy w komisie... 605 37. Koszty uzyskania przychodów przy sprzedaŝy samochodu... 606 38. Rozliczenie ubezpieczenia samochodu po jego sprzedaŝy... 606 39. Czynność wykreślenia samochodu z ewidencji środków trwałych oraz wycofania z prowadzonej działalności gospodarczej i jego sprzedaŝ... 608 40. Straty z tytułu powypadkowej likwidacji samochodu... 609 41. Koszty naprawy a autocasco problematyka przychodów i kosztów uzyskania przychodów... 610 42. Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku likwidacji bądź napraw powypadkowych tramwajów i autobusów, gdy nie są objęte ubezpieczeniem dobrowolnym... 610 43. KradzieŜ samochodu... 611 44. Odpisy amortyzacyjne u uŝyczającego samochód... 612 45. UŜyczenie samochodu spółce a przychód wspólników... 612 46. UŜyczenie samochodu przez członka rodziny a przychód z działalności gospodarczej... 613 47. Podatkowe skutki zawarcia umowy uŝyczenia samochodu przez małŝonków, między którymi istnieje rozdzielność majątkowa... 613
14 Spis treści 48. Udokumentowanie okresu uŝywania samochodu... 615 49. Jednorazowy odpis amortyzacyjny w firmie transportowej... 615 50. Wniesienie samochodu jako aportu do spółki jawnej... 617 VIII. STRATY W MAJĄTKU TRWAŁYM... 621 1. Straty w środkach trwałych a koszty uzyskania przychodów od 2001 roku... 621 A. Straty w inwestycjach w obcych środkach trwałych... 622 2. Niezamortyzowana inwestycja w obcych środkach trwałych kosztem uzyskania przychodów 622 3. Niezamortyzowana część inwestycji w obcym środku trwałym a umowa najmu... 624 4. Wypowiedzenie umowy przez wynajmującego a inwestycje w obcych środkach trwałych... 626 5. Wypowiedzenie umowy przez najemcę a inwestycje w obcych środkach trwałych... 629 6. Zmiana miejsca prowadzenia działalności z przyczyn ekonomicznych a inwestycje w obcych środkach trwałych... 634 7. Definicja pojęcia,,likwidacja według WSA... 637 8. Brak fizycznej likwidacji inwestycji w obcym środku trwałym... 639 9. Likwidacja inwestycji w obcym środku trwałym według Izby Skarbowej... 642 10. Likwidacja inwestycji w obcym środku trwałym a decyzja UOKiK... 647 11. Strata będąca następstwem świadomego działania... 654 12. Liwidacja inwestycji w obcym obiekcie a kontynuacja działalności... 656 B. Pozostałe straty... 657 13. Strata w wyniku poŝaru... 657 14. KradzieŜ środka trwałego... 658 15. Dokumentowanie kradzieŝy środka trwałego... 660 16. Faktyczna likwidacja według WSA... 661 17. Zmiana rodzaju działalności a straty... 662 18. Utrata przydatności gospodarczej środków trwałych a straty... 663 19. Wyburzenie budynków a rodzaj prowadzonej działalności... 665 19.1. Wyburzenie bez zmiany rodzaju działalności... 665 19.2. Wyburzenie ze zmianą rodzaju działalności... 667 20. Zmiana technologii a likwidacja środków trwałych... 669 21. Strata na sprzedaŝy zbędnych środków trwałych a koszt uzyskania przychodów... 670 22. Koszty likwidacji starych maszyn wymienianych na nowe... 670 23. Strata całkowicie zamortyzowanego środka trwałego... 671 24. Strata w wartościach niematerialnych i prawnych według NSA... 671 25. Straty w środkach trwałych a księga przychodów i rozchodów... 674 26. Straty w częściach składowych i peryferyjnych według WSA... 675 IX. UśYCZENIE I NIEODPŁATNE NABYCIE MAJĄTKU TRWAŁEGO... 679 A. UŜyczenie i nieodpłatne uŝytkowanie majątku trwałego... 679 1. Nieodpłatne uŝywanie w ustawach podatkowych... 679 2. Nieodpłatne świadczenia w orzecznictwie NSA... 680 3. Korzystanie z cudzego mienia bez tytułu prawnego... 682 4. Nieodpłatne udostępnienie samochodu pracownikowi... 683 5. Świadczenia wzajemne a odpisy amortyzacyjne... 684 6. Urządzenia przekazywane do uŝywania sprzedawcom... 685 7. UŜyczenie majątku pośrednikowi... 691 8. UŜyczenie urządzeń do sprawdzania jakości... 695 9. Nieruchomości oddane przez osobę prawną do nieodpłatnego uŝywania... 697 10. Nieodpłatne i częściowo odpłatne świadczenia a przychód uŝywającego osoby prawnej... 698 11. Czynsz dzierŝawny a cena rynkowa... 699 12. UŜyczenie środków trwałych spółce uŝyteczności publicznej z wyłącznym udziałem jednostek samorządu terytorialnego... 699
Spis treści 15 13. Nieodpłatne uŝytkowanie cudzych urządzeń technicznych przychodem według NSA... 700 14. UŜyczenie lokalu spółce z o.o.... 702 15. UŜyczenie komputera wraz z oprogramowaniem... 702 16. UŜytkowanie bezpłatnego oprogramowania... 703 17. Nieruchomości oddane przez osobę fizyczną do nieodpłatnego uŝywania... 703 18. UŜyczenie nieruchomości i maszyn wspólnikowi będącemu członkiem rodziny... 704 19. UŜyczenie majątku synowi... 705 20. Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości a przychód wspólnika spółki osobowej... 707 21. Nieodpłatne, częściowo odpłatne świadczenia a przychód uŝywającego osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą... 709 22. UŜyczenie majątku agentowi... 709 23. UŜyczenie majątku pracodawcy... 710 24. UŜyczenie majątku związkom zawodowym... 710 B. Majątek trwały nabyty nieodpłatnie i częściowo odpłatnie... 713 25. Nabycie w inny nieodpłatny sposób według NSA... 713 26. Nakłady na obcy majątek według NSA... 715 27. Nieodpłatne nabycie składników majątku u osób fizycznych... 718 28. Zakup środków trwałych ze środków ZFRON... 720 29. Refundacja z PFRON na zakup środków trwałych... 724 30. Refundacja z Funduszu Pracy na zakup środków trwałych... 725 31. Nieodpłatne nabycie składników majątku u osób prawnych... 726 32. Zasiedzenie nabyciem nieodpłatnym... 727 33. Nagroda a moment powstania przychodu... 729 34. Darowizna wycofanego z działalności środka trwałego... 730 35. Darowizna znaku towarowego... 731 36. Darowizna przedsiębiorstwa... 733 37. Środek trwały wycofany z ewidencji na potrzeby osobiste podatnika... 737 38. Częściowo odpłatne nabycie majątku trwałego przez osoby fizyczne... 737 39. Częściowo odpłatne nabycie majątku trwałego przez osoby prawne... 739 40. Projekty finansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej... 740 41. Koszty wniosku o dofinansowanie... 741 42. RóŜne koszty wniosku o dofinansowanie... 744 43. Umorzona poŝyczka z FOŚ... 750 44. Otrzymanie dotacji po nabyciu środka trwałego... 752 45. Otrzymanie dotacji a odpisy amortyzacyjne... 752 46. Dotacja otrzymywana w ratach... 753 47. Rozliczenie dofinansowania z Funduszu Spójności... 753 48. Dopłaty w walutach obcych do środków trwałych... 755 X. SPRZEDAś SKŁADNIKÓW MAJĄTKU TRWAŁEGO... 763 1. SprzedaŜ przez osobę fizyczną środka trwałego niebędącego nieruchomością, związanego z działalnością gospodarczą... 763 2. SprzedaŜ składnika majątku, który został wykreślony z ewidencji środków trwałych i przekazany na cele osobiste podatnika... 764 3. SprzedaŜ przez osobę fizyczną nieruchomości związanej z działalnością gospodarczą... 765 4. SprzedaŜ nieruchomości związanej z działalnością gospodarczą, nieujętej w ewidencji według WSA... 767 5. SprzedaŜ spółdzielczego prawa do lokalu uŝytkowego ujętego w ewidencji... 773 6. SprzedaŜ pawilonu handlowego wybudowanego na wydzierŝawionej działce przez osobę fizyczną... 774 7. SprzedaŜ środka trwałego a księga przychodów i rozchodów... 774
16 Spis treści 8. SprzedaŜ składników majątku trwałego przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych... 775 9. Koszty uzyskania przychodów sprzedaŝ nieodpłatnie, częściowo nieodpłatnie nabytych rzeczy i praw... 775 10. SprzedaŜ środka trwałego nabytego nieodpłatnie ustalenie przychodu... 778 11. SprzedaŜ majątku nabytego w drodze zasiedzenia... 778 12. SprzedaŜ środka trwałego objętego ulgą inwestycyjną... 779 13. SprzedaŜ środków trwałych słuŝących działalności socjalnej... 780 14. SprzedaŜ domu wczasowego... 784 15. SprzedaŜ inwestycji w obcym środku trwałym przychód czy zwrot nakładów... 784 15.1. SprzedaŜ inwestycji w obcych środkach trwałych właścicielowi środka trwałego... 789 15.2. SprzedaŜ inwestycji w obcych środkach trwałych innym podmiotom... 795 16. SprzedaŜ przedmiotu aportu wniesionego przez spółkę niebędącą osobą prawną... 798 17. SprzedaŜ majątku przedsiębiorstwa wniesionego aportem do/po 31.12.2010 r.... 798 18. SprzedaŜ środków trwałych sfinansowanych częściowo z programu SPOT... 803 XI. AMORTYZACJA A PODATEK DOCHODOWY... 807 A. Amortyzacja i jej korekta... 807 1. Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów... 807 2. MSR a koszty uzyskania przychodów... 807 3. Korekty amortyzacji... 809 4. Przekroczenie limitu 3.500 zł na ulepszenie a korekta amortyzacji... 809 5. Odsetki od korekty kosztów uzyskania przychodów... 810 6. Korekta amortyzacji według Izby Skarbowej... 813 7. Korekta zakupu korekta amortyzacji... 815 8. Dotacja a korekta amortyzacji... 816 9. Korekta amortyzacji przez organ podatkowy... 816 B. Własność i uŝytkowanie składników majątku a amortyzacja... 817 10. ZastrzeŜenie prawa własności a amortyzacja... 817 11. Przewłaszczenie na zabezpieczenie odpisy amortyzacyjne... 818 12. Zobowiązanie do przeniesienia własności a amortyzacja... 819 13. Amortyzacja znak towarowy, prawo do znaku towarowego według WSA... 819 14. Amortyzacja darowanego znaku towarowego, prawa do znaku towarowego... 823 15. Amortyzacja w spółce cywilnej... 826 16. Własność a prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych według NSA... 827 17. Postawienie w stan likwidacji a amortyzacja... 828 18. Amortyzacja środków trwałych uznanych za nieczynne po nabyciu... 829 19. Odpisy amortyzacyjne od zbędnych środków trwałych... 829 20. Brak umowy najmu/dzierŝawy a amortyzacja... 830 21. Odpisy amortyzacyjne przy zawieszeniu działalności a koszty uzyskania przychodów... 831 22. Zaprzestanie uŝywania środków trwałych... 832 23. Likwidacja dotychczasowych miejsc eksploatacji środków trwałych... 835 24. Bezterminowe wstrzymanie wykorzystania instalacji a amortyzacja... 837 25. Środki trwałe przejęte za zobowiązania a amortyzacja... 839 26. Amortyzacja środka trwałego czasowo wyłączonego z uŝywania z powodu remontu... 839 27. Czasowe nieuŝywanie środków trwałych... 840 28. Amortyzacja urządzenia nieczynnego z powodu kradzieŝy części składowych... 841 29. Nieczynność instalacji w stanie gotowości produkcyjnej... 842
Spis treści 17 30. Czasowe zawieszenie eksploatacji środków trwałych w związku z decyzją urzędu celnego... 845 31. Amortyzacja środków trwałych uŝywanych sezonowo... 847 32. Amortyzacja a zmiana technologii produkcji... 850 33. Amortyzacja a zmiana klasyfikacji księgowej środka trwałego... 851 34. Amortyzacja środka trwałego będącego uprzednio inwestycją w obcym środku trwałym... 852 C. Pozostałe zagadnienia dotyczące amortyzacji... 854 35. Środek trwały zamortyzowany w 100%... 854 36. Zakup zamortyzowanego w 100% środka trwałego... 854 37. Odpis amortyzacyjny raz w roku... 855 38. ObniŜenie stawki w metodzie degresywnej... 855 39. Nabycie części peryferyjnej do środka trwałego o wartości początkowej niŝszej niŝ 3.500 zł... 858 40. Amortyzacja kas fiskalnych... 859 41. Amortyzacja środków trwałych sfinansowanych z ZFRON... 860 42. Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie... 863 43. Nagroda a odpis w koszty... 865 44. Odbiór dozoru technicznego a amortyzacja... 866 45. Rozpoczęcie dokonywania odpisów amortyzacyjnych według NSA... 866 46. Amortyzacja motocykla u,,małego podatnika... 867 47. Amortyzacja ujawnionego środka trwałego a nierzetelna ewidencja... 868 XII. BUDYNKI I LOKALE A AMORTYZACJA... 869 A. Wartość początkowa, ulepszenie, remont budynków i lokali... 869 1. Ustalenie wartości początkowej budynków i lokali mieszkalnych... 869 2. Uproszczona metoda ustalenia wartości początkowej... 870 2.1. Budynki i lokale mieszkalne... 870 2.2. Spółdzielcze prawa do lokali i domów... 871 3. Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej kamienicy według Izby Skarbowej... 871 4. Inwestycja w obcym środku trwałym (budynku, lokalu) nabytym następnie na własność... 874 5. Uproszczona metoda ustalenia wartości początkowej budynku a jego modernizacja... 877 6. Nakłady na adaptację poddasza na cele mieszkaniowe w budynku amortyzowanym metodą uproszczoną... 878 7. Budynek niebędący środkiem trwałym... 881 8. Ustalenie wartości początkowej budynku w oparciu o wycenę biegłego... 882 9. Wartość początkowa lokalu mieszkalnego po modernizacji a wycena biegłego... 882 10. Sposób ustalenia wartości początkowej nieruchomości w przypadku zniesienia współwłasności 884 11. Ulepszenie a prawa spółdzielcze do domów i lokali... 885 12. Remont budynku przed oddaniem go do uŝywania... 887 13. Prace budowlane w budynku po oddaniu go do uŝywania... 888 14. Remont w umowie najmu lokalu... 890 15. Najem budynku w stanie surowym... 891 16. Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe we własnym budynku... 894 17. Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe w obcych budynkach... 899 18. Dobudowanie windy ulepszenie, remont czy odrębny środek trwały... 899 19. Obiekty pomocnicze obsługujące budynki... 900 20. Wydatki na zagospodarowanie terenu a wartość początkowa... 900 21. Problemy związane z odłączeniem od budynku części składowej lub peryferyjnej... 903 22. Przekształcenie budynku wybudowanego jako mieszkalny na uŝytkowy a ustalenie jego wartości początkowej... 904
18 Spis treści B. Amortyzacja budynków i lokali... 905 23. Czy budynki i lokale mieszkalne podlegają amortyzacji?... 905 24. Amortyzacja budynku (lokalu) na zasadach ogólnych... 906 25. Amortyzacja podatkowa lokalu mieszkalnego przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych... 906 26. Amortyzacja budynku lub lokalu od wartości ustalonej metodą uproszczoną... 907 27. Amortyzacja budynku wybudowanego na cudzym gruncie... 907 28. Amortyzacja budynku i lokalu według stawki indywidualnej... 907 29. Udowodnienie uŝywania budynku niemieszkalnego w celu stosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej... 909 30. Amortyzacja budynku wybudowanego we własnym zakresie... 910 31. Amortyzacja spółdzielczych praw do domów i lokali... 910 32. Ustanowienie własności lokalu spółdzielczego a uŝywane środki trwałe... 911 33. Spółdzielnia amortyzuje wynajmowane lokale uŝytkowe i zalicza odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów... 912 34. Brak decyzji o pozwoleniu na uŝytkowanie obiektu a amortyzacja... 913 35. Kiedy budynek w stanie surowym moŝna amortyzować... 914 36. Samowola budowlana a amortyzacja... 915 37. Amortyzacja lokalu (budynku), ulgi mieszkaniowe a koszty uzyskania przychodów... 915 38. Amortyzacja wynajmowanego lokalu mieszkalnego w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 916 39. Przerwa w najmie lokalu a amortyzacja... 916 40. Winda jako odrębny od budynku środek trwały i jej jednorazowa amortyzacja... 917 41. Amortyzacja lokalu objętego odrębną własnością po przekształceniu własnościowego prawa do lokalu... 918 XIII. ŚRODKI TRWAŁE I WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE A VAT i PCC... 921 1. Zasady rozliczania nadwyŝki (róŝnicy) podatku naliczonego nad naleŝnym w ustawie o VAT... 921 2. Przeniesienie róŝnicy podatku do rozliczenia na następny okres... 922 3. śądanie zwrotu róŝnicy podatków na rachunek bankowy prawo ograniczone jedynie terminem zwrotu... 922 4. Zasadniczy 60-dniowy termin zwrotu róŝnicy podatku... 922 5. Zwrot róŝnicy podatku w terminie 25 dni... 924 6. Likwidacja zakazu odliczenia podatku z uwagi na niemoŝność zaliczenia wydatków na nabycie towarów i usług do kosztów uzyskania przychodów... 925 7. Korekta rozliczenia podatku VAT z tytułu zakupów środków trwałych słuŝących sprzedaŝy opodatkowanej i zwolnionej po zakończeniu roku podatkowego... 926 8. Korekta podatku naliczonego w związku z nabyciem środków trwałych w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 928 9. Korekta odliczonej kwoty podatku naliczonego w przypadku zbycia środka trwałego przed końcem upływu okresu korekty w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 931 10. Korekta odliczenia podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia towaru (usługi), aport... 934 11. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytułu zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o wartości przekraczającej 15.000 zł... 935 12. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytułu zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o wartości nieprzekraczającej 15.000 zł oraz wyposaŝenia... 938 13. Korekta podatku naliczonego w przypadku zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa obciąŝa nabywcę... 939 14. Korekta podatku naliczonego gdy dobro inwestycyjne pierwotnie było przeznaczone na działalność zwolnioną od podatku... 939
Spis treści 19 15. Przedsiębiorstwo wniesione w formie aportu do spółki a korekta podatku naliczonego... 941 16. Korekta podatku naliczonego przy dostawie samochodów zwolnionych z opodatkowania... 941 17. Zaniechanie inwestycji czy zachodzi konieczność korekty podatku odliczonego?... 942 18. Korekta podatku naliczonego a skutki w podatku dochodowym... 944 19. Wpływ daty przekazania środka trwałego do uŝywania na dokonywanie korekty... 948 20. Wniesienie wkładów niepienięŝnych do spółek a opodatkowanie VAT w wyjaśnieniach Ministra Finansów... 948 20.1. Podstawy prawne... 948 20.2. Ogólne zasady opodatkowania aportów... 949 20.3. Sposób opodatkowania... 949 20.4. Odliczenie i korekta podatku... 951 20.5. Dokumentowanie... 952 21. Podstawa opodatkowania VAT czynności wniesienia wkładu niepienięŝnego (aportu) do spółki 952 22. Podstawa opodatkowania aportu w rozbieŝnych interpretacjach podatkowych... 955 23. Korekta podatku naliczonego od zakupu towarów wnoszonych aportem... 957 24. Aport przedsiębiorstwa a VAT... 958 25. Zmiana umowy spółki poprzez wniesienie aportu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części a VAT i PCC... 959 26. Zasady odliczania podatku naliczonego od wydatków związanych z nabywaniem i uŝywaniem samochodów w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2012 roku... 960 26.1. Podstawa prawna do czasowego ograniczenia przez Polskę prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia i leasingu samochodów... 960 26.2. Ograniczenie odliczania podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodów osobowych i pojazdów samochodowych... 961 26.3. Przypadki kiedy podatek naliczony przy transakcjach nabycia pojazdów samochodowych podlega w całości odliczeniu... 962 26.4. Odliczenie podatku z tytułu nabycia pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi... 963 26.5. Odliczenie podatku od samochodów i pojazdów samochodowych z importu... 964 26.6. Podatek naliczony przy częściach składowych do wytworzenia samochodów osobowych i innych pojazdów... 964 26.7. Odliczenie podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodów (pojazdów) u ich sprzedawców... 964 26.8. Odliczenie podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych będących przedmiotem leasingu (najmu, dzierŝawy) u leasingodawcy... 965 26.9. Odliczanie podatku naliczonego z tytułu (najmu, dzierŝawy), samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych u leasingobiorcy... 965 26.10. Kiedy leasingobiorcy przysługuje w latach 2011 2012 w całości prawo odliczenia podatku naliczonego z tytułu leasingu pojazdu samochodowego o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony?... 966 26.11. Zakaz odliczania w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2012 roku podatku naliczonego od zakupu paliw silnikowych, równieŝ do samochodów leasingowanych... 967 26.12. Stosowanie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT w przypadku wykorzystywania samochodów na cele niezwiązane z prowadzeniem przedsiębiorstwa... 968 26.13. Określenie podstawy opodatkowania przez organ podatkowy w przypadku obrotu pojazdami samochodowymi i paliwami silnikowymi... 970 26.14. Zwolnienie od podatku dostaw samochodów uŝywanych, nabytych z ograniczonym prawem do odliczenia podatku... 971
20 Spis treści XIV. EWIDENCJA I INWENTARYZACJA... 973 A. Ewidencja... 973 1. Ewidencja podatkowa księga przychodów i rozchodów... 973 2. Ewidencja dowodem na ponoszenie kosztów amortyzacji według NSA... 975 3. Wykaz ryczałt ewidencjonowany... 976 4. Ewidencja w księgach rachunkowych... 978 5. Ujęcie księgowe wybranych zdarzeń gospodarczych zwiększenie wartości majątku trwałego 979 6. Ujęcie księgowe wybranych zdarzeń gospodarczych zmniejszenie wartości majątku trwałego 986 7. Zamiana rzeczy i praw... 988 8. Ewidencja i amortyzacja zakupionych kas fiskalnych... 989 9. Inwestycje, środki trwałe, majątek obrotowy zasady kwalifikowania składników majątkowych... 990 10. Księgowanie opłaty licencyjnej... 991 11. Finansowanie z Zakładowego Funduszu Rehabilitacji zakupu środków trwałych... 992 12. Skutki aktualizacji wyceny środków trwałych... 993 13. Jednorazowy odpis amortyzacyjny... 994 14. Ujęcie w ewidencji składnika majątku o wartości do 3.500 zł... 994 15. Koszty próbnej produkcji koszty rozruchu... 997 16. WyposaŜenie u prowadzących księgi przychodów i rozchodów... 998 17. Przechowywanie dokumentów... 999 18. Dokumentowanie środka trwałego z majątku prywatnego... 999 19. Ewidencjonowanie odłącznia części składowej... 1001 B. Inwentaryzacja... 1003 20. Częstotliwość, terminy i metody inwentaryzacji... 1003 21. Częstotliwość inwentaryzacji przypadki szczególne... 1004 22. Środki trwałe znajdujące się na terenie strzeŝonym... 1105 23. Charakterystyka metod inwentaryzacji... 1005 24. Wyniki inwentaryzacji... 1007 XV. LEASING W PODATKU DOCHODOWYM... 1009 1. Pojęcie leasingu... 1009 2. Rodzaje transakcji leasingowych... 1011 3. Podmioty transakcji leasingowej... 1013 4. Leasing w prawie cywilnym... 1014 5. Pojęcie umowy leasingu w podatkach dochodowych... 1015 6. Strony podatkowej umowy leasingu... 1018 7. Przedmiot podatkowej umowy leasingu... 1019 8. Podstawowy okres umowy... 1020 9. Rzeczywista i hipotetyczna wartość netto... 1021 10. Spłata wartości początkowej przedmiotu umowy... 1023 11. Kryteria umowy leasingu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych... 1025 12. Kryteria umowy leasingu gruntów... 1029 13. Kryteria umowy leasingu gruntów i podlegających amortyzacji środków trwałych... 1030 14. Leasing finansowy ogólne zasady kwalifikowania przychodów oraz kosztów... 1032 15. Leasing operacyjny ogólne zasady kwalifikowania przychodów oraz kosztów... 1033 16. Leasing gruntów zasady opodatkowania w podstawowym okresie umowy... 1034 17. Leasing konsumencki... 1035 18. Leasing jako źródło przychodów u osób fizycznych... 1036 19. Przeniesienie wierzytelności z tytułu opłat leasingowych umowa forfaitingu lub factoringu... 1037
Spis treści 21 20. Moment zaliczenia do kosztów wstępnej opłaty leasingowej w przypadku osób prawnych... 1038 21. Moment zaliczenia do kosztów wstępnej opłaty leasingowej w przypadku osób fizycznych... 1042 22. Zaksięgowanie opłaty wstępnej w leasingu operacyjnym i finansowym... 1042 23. Nierówne raty leasingowe a koszty uzyskania przychodów... 1043 24. Nieodpłatne przeniesienie własności przedmiotu umowy... 1044 25. Wartość początkowa środka trwałego wykupionego po zakończeniu leasingu... 1045 26. Zasady opodatkowania umów niespełniających warunków podatkowej umowy leasingu najem i dzierŝawa... 1045 27. Wydatki na doposaŝenie samochodu osobowego uŝywanego na podstawie leasingu operacyjnego 1046 XVI. LEASING A VAT... 1047 1. Leasing, w określonych warunkach dostawą towarów... 1047 2. Rodzaje umów leasingu, które mogą spełniać kryteria dostawy towarów... 1047 3. Wykładnia pojęcia: Umowa przewiduje, Ŝe w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione... 1049 4. Leasing operacyjny usługą... 1050 5. Moment powstania obowiązku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu będącym dostawą... 1050 6. Moment powstania obowiązku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu niebędącym dostawą... 1050 7. Prawo finansującego do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przedmiotu leasingu... 1051 8. Zasady odliczania podatku naliczonego od wydatków związanych z leasingiem samochodów w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2012 roku... 1052 9. Leasingodawca samochody osobowe i inne pojazdy samochodowe w latach 2011 2012... 1053 10. Leasingobiorca odliczanie podatku naliczonego z tytułu leasingu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych w latach 2011 2012... 1054 11. Kiedy leasingobiorcy przysługuje w latach 2011 2012 w całości prawo odliczenia podatku naliczonego z tytułu leasingu pojazdu samochodowego o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony?... 1054 12. Zakaz odliczania w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2012 roku podatku naliczonego od zakupu paliw silnikowych równieŝ do samochodów leasingowanych... 1055 13. Leasing operacyjny rzeczy ruchomych jako wewnątrzwspólnotowa usługa transgraniczna... 1056 13.1. Usługi leasingu rzeczy ruchomych świadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych (art. 28b ustawy o VAT)... 1056 13.2. Usługi leasingu świadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego niebędących podatnikami (art. 28c ustawy o VAT)... 1058 13.3. Usługi leasingu świadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego niebędących podatnikami (art. 28l ustawy o VAT)... 1058 14. Import usług leasingu (najmu, dzierŝawy) a obowiązek podatkowy... 1059 15. Leasing finansowy środka transportu jako WDT lub WNT... 1059 16. Leasing maszyn będący usługą a WDT i WNT... 1059 17. Leasing finansowy a odliczenie podatku... 1060 18. Odliczenie podatku naliczonego z faktury powypadkowej naprawy leasingowanego samochodu... 1061 19. Ustalanie proporcji przez leasingodawcę leasingu finansowego przy sprzedaŝy,,mieszanej... 1062 20. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu świadczeniem pomocniczym umowy leasingu włączonym do jego podstawy opodatkowania... 1063 21. Odliczenie VAT od leasingu samochodu osobowego, w sytuacji gdy wartość ubezpieczenia zwiększa ratę leasingową... 1066 22. Okres, za który następuje odliczenie VAT z faktury dokumentującej leasing... 1067 23. Odliczenie VAT z faktury zakupu samochodu osobowego po leasingu... 1067 24. SprzedaŜ samochodu wykupionego z leasingu... 1068 25. Usługa zarządzania flotą towarzyszącą umowie leasingu a ograniczenie prawa odliczenia... 1069