Amortyzacja środków trwałych w księgach rachunkowych

Transkrypt

1 Amortyzacja środków trwałych w księgach rachunkowych dr Katarzyna Trzpioła Część IV

2 Art Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: 4..odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 16a-16m, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość EURO przeliczonej na złote według kursu średniego EURO ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania, Przykład Spółka nabyła samochód osobowy za zł. OT 25 marca 2013 Kurs z dnia to 4,17 zatem euro to 83400zł Amortyzacja 20% rocznie KUP NKUP zł PO 2 pełnych latach użytkowania sprzedaż KUP ( wartość nieumorzona sprzedanego środka trwałego) =

3 Art Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: 48) odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz WNiP dokonywanych, według zasad określonych w art. 16a-16m, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie tych środków i WNiP we własnym zakresie, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie Przykład Spółka A (ZPCHR) posiada fotel rehabilitacyjny o wartości 5000zł, który został nabyty ze środków PFRON

4 Art Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: 63) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych: nabytych nieodpłatnie, - jeżeli nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw albo dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, albo z którego zaniechano poboru podatku lub) jeżeli przed dniem 1 stycznia 1995 r. zostały nabyte, lecz nie zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, Przykład Spółka otrzymała w darowiźnie maszynę produkcyjna o rynkowej wartości zł A) Wartość zaliczyła do przychodów podatkowych B) Wartości nie zaliczyła do przychodów podatkowych

5 Art Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: 63) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych: c) oddanych do nieodpłatnego używania, z wyjątkiem nieruchomości - za miesiące, w których składniki te były oddane do nieodpłatnego używania, Przykład Spółka A użyczyła spółce B maszynę o wartości początkowej zł. Roczny odpis amortyzacyjny 3.000zł Przykład 2 Spółka A użyczyła spółce B maszynę o wartości początkowej zł. Roczny odpis amortyzacyjny zł. Spółka B będzie wykorzystywała tę maszynę do badań jakości produktów, które dostarcza dla spółki A

6 interpretacja indywidualna ITPB3/ /10/PS z Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy Przedmiotem wątpliwości Wnioskodawcy jest możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów niezamortyzowanej części tych inwestycji w obcych środkach trwałych. W przypadku używania przez podatnika inwestycji w obcych budynkach (lokalach) lub budowlach w okresie krótszym niż 10 lat, nie dochodzi do zaliczenia pełnej wartości wytworzonej inwestycji poprzez odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów. Poniesione koszty może mu zrekompensować właściciel nieruchomości, dokonując zwrotu części kwoty poniesionych wydatków. Rekompensatą będzie również sprzedaż tych nakładów osobie trzeciej lub wynajmującemu jak w przedstawionym stanie faktycznym. Kwota ta, w części nie przekraczającej niezamortyzowanej wartości inwestycji, nie będzie stanowiła jednak przychodu podatkowego (art. 12 ust. 4 pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Zatem w tej części przychód z tytułu sprzedaży przedmiotowych inwestycji w obcych środkach trwałych, na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 6a ww. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie będzie stanowić przychodu podatkowego. Reasumując stwierdzić należy, iż art. 16 ust. 1 pkt 5 i pkt 6 cytowanej ustawy nie będzie miał zastosowania w przedmiotowej sprawie, a z uwagi na utratę związku przyczynowo - skutkowego między wydatkami związanymi z inwestycjami w obcych środkach trwałych, a przychodami, w związku z art. 15 ust. 1 ustawy, niezamortyzowana wartość przedmiotowych inwestycji w obcych środkach trwałych nie może stanowić kosztu uzyskania przychodów.

7 Interpretacja indywidualna IBPBI/2/ /12/BG Data Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Mając na uwadze cytowane przepisy, iż skoro w przedstawionym we wniosku zdarzeniu przyszłym otrzymane przez Spółkę środki w ramach umowy zawartej z Narodowym Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w zakresie przeznaczonym na : wydatki związane z ulepszeniem środków trwałych stanowić będą przychód Spółki to w tym zakresie nie znajdzie zastosowania wyłączenie tych wydatków z odpisów amortyzacyjnych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 48 updop, wydatki związane z zakupem i wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych, będą korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 21 updop, to w tym zakresie odpisy z tytułu zużycia środków trwałych podlegać będą wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów, na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 48 updop. W myśl art. 16 ust. 1 pkt 58 updop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 14a, 23, 24, 42, 47, 48, 52 i 53, lub ze środków, o których mowa w art. 33 ust. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. W świetle powyższego odpisy amortyzacyjne od części wartości początkowej odpowiadającej wydatkom na nabycie, wytworzenie bądź ulepszenie środków trwałych sfinansowanych ze środków unijnych nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów.

8 Interpretacja indywidualna IPPB1/ /12-2/MS Data Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Po otrzymaniu refundacji poniesionych wydatków, przeznaczonych na zakup lub wytworzenie albo ulepszenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Wnioskodawca jest zobowiązany do skorygowania (zmniejszenia) kosztów uzyskania przychodów, a tym samym skorygowania (zwiększenia) podatku dochodowego (zaliczek za okresy rozliczeniowe), w których wykazał te koszty w wysokości zawyżonej. W przypadku, gdy dotacja przeznaczona była na zakup środków trwałych, podatnik zobowiązany jest dokonać korekty odpisów amortyzacyjnych w tych miesiącach (okresach), w których wykazał je w wysokości zawyżonej.

9 PRAWA AUTORSKIE Niniejsze materiały szkoleniowe stanowią utwór w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 1994 r., nr 24, poz. 83, ze zm.) i podlegają ochronie przewidzianej przepisami prawa. Wszelkie prawa zastrzeżone. Żadna część niniejszego utworu nie może być powielana ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, mechanicznych, kopiujących, nagrywających i innych bez pisemnej zgody Centrum Kompetencji Sp. z o.o.