WAśNE ZNIANY W PODATKACH OD 1 STYCZNIA 2013 ROKU



Podobne dokumenty
1 Przedsiębiorcy mogą korzystać z ulgi na złe długi, którą przewidują przepisy ustawy o VAT. Na czym ta ulga polega?

Jak dłużnik powinien dokonać korekty kosztów

Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika

Warszawa, dnia 4 stycznia Główne zmiany podatkowe wchodzące w Ŝycie z dniem 1 stycznia PODATEK VAT

Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy

Zatory płatnicze - skutki w podatkach dochodowych

Nowe regulacje podatkowe dla dłużników i wierzycieli - ulga za złe długi oraz obowiązkowa korekta kosztów w podatkach dochodowych

Ulga na złe długi - obowiązki dłużnika

Tekst do rachunkowości. Słowa kluczowe: korekta VAT, ulga na złe długi,

ULGA NA ZŁE DŁUGI (zmiany w art. 89a i art. 89b ustawy o VAT)

Krywan Tomasz, Płatność gotówką wykluczy ujęcie wydatku w kosztach zmiany w PIT oraz CIT od dnia 1 stycznia 2017 r. Streszczenie

Wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką od 2017 roku nie będą kosztem

INSTRUKCJA dotycz ca korekty podatku nale nego od towarów i usług z tytułu wierzytelno ci, których nie galno

Art. 15b ustawy o CIT i art. 24d ustawy o PIT W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), a jeżeli

Przepisy o przeciwdziałaniu zatorom płatniczym u podatników prowadzących podatkowe księgi

Większość zmian weszła w życie od 1 grudnia 2008 r., dalsze zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2009 r.

Szanowni klienci biura rachunkowego MKM

I Zmiany w ustawie o CIT wynikające z ustawy o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych... 2

Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT:

BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

Co to jest faktura VAT RR?

Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan.

Kto ma obowiązek posiadać numer VAT UE i kiedy naleŝy się nim posł...

KRAKOWSKI SZPITAL SPECJALISTYCZNY im. JANA PAWŁA II. ul. Prądnicka 80, Kraków. DZ 271/62/2012 Kraków, dn r.

11/28/2012. Podatek VAT 2013/2014. Omówienie najważniejszych zmian w VAT

USTAWA O TERMINACH ZAPŁATY W TRANSAKCJACH HANDLOWYCH z dnia 8 marca 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 403)

Zasady ewidencji księgowej w zakresie podatku VAT w Urzędzie Miejskim w Radomiu.

Opodatkowanie usług turystyki

E-PORADNIK NOWE ZASADY STOSOWANIA ULGI NA ZŁE DŁUGI

Jak zaksięgować częściowo zakwestionowaną przez odbiorcę usługową fakturę kosztową?

Jakie należy spełnić wymagania, aby móc skorzystać z ulgi z tytułu nabycia kasy rejestrującej? W jakich przypadkach podatnik musi zwrócić tę ulgę?

Koszty podatkowe prawidłowa kwalifikacja wydatków. Ważne zmiany dotyczące korekt od 1 stycznia 2016 r.

Zwolnienie od podatku dostawy samochodu wiąże się z koniecznością dokonania korekty części podatku odliczonego przy jego nabyciu.

KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia. podatku naliczonego VAT 2014r.

ZMIANY w VAT (wybrane) Radosław Kowalski Doradca Podatkowy

Zmiany w programie KPR na 2013 rok.

Zmiany w CIT od 1 stycznia 2013 r.

Zmiany w CIT, PIT i VAT na 2013 rok

VAT Split Payment - nowy pomysł w walce z wyłudzeniami

W Y R O K W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Split payment lipiec 2018 nowe rozwiązanie w VAT

Podmioty niezgłaszające działalności gospodarczej, znikające, zaprzestające składania deklaracji

Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Nowelizacja ustawy o VAT 2013

Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2016 r. Warszawa, 9 grudnia 2015 r. Samir Kayyali Doradca Podatkowy


RACHUNKOWOŚĆ. Nowe sankcje podatkowe. 13 przykładów zastosowania

1. Podatek dochodowy od osób prawnych jako podatek rozliczany rocznie; roczne rozliczenie podatku - zmiana i zasady wyznaczania roku podatkowego

I I. CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO

ROZDZIAŁ IV Opodatkowanie najmu jako odrębnego źródła przychodu Znaczenie zakwalifikowania najmu do odrębnego źródła przychodu 46 2.

1. Wprowadza się do płatności za faktury z wykazaną kwotą VAT realizowanych od 1 stycznia

Split Payment, Biała Lista Rachunków Bankowych, pakiet zmian uszczelniających oraz nowa matryca stawek VAT

Split Payment, Biała Lista Rachunków Bankowych, pakiet zmian uszczelniających oraz nowa matryca stawek VAT

Split Payment, Biała Lista Rachunków Bankowych, pakiet zmian uszczelniających oraz nowa matryca stawek VAT

Split Payment, Biała Lista Rachunków Bankowych, pakiet zmian uszczelniających oraz nowa matryca stawek VAT

Rozliczanie projektów w ramach schematu 2.2 A wydatkowanie zaliczki

Zmiany w ustawie o podatku VAT na 2019 rok

Zmiany VAT 2017 w sektorze publicznym. Prowadzący: Janina Fornalik - doradca podatkowy

DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Czy wydatki na ten dowóz są kosztem pracodawcy? Pytanie Czytelnika

z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1)

Wydział Rolnictwa i Rybactwa. w ramach środka 4.1

Nadpłata powstanie wtedy, gdy podatnik zapłaci podatek, mimo że nie powinien go płacić, bo

ZARZĄDZENIE Nr 110/2009 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 15 kwietnia 2009 roku

Ściągawka Przedsiębiorcy

Schematy rozliczeń za transakcje w SP

Kluczowe zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych począwszy od 1 stycznia 2013 roku

Obowiązuje od r.

Spis treści. O Autorach... Wykaz skrótów...

KE PRO - automatyczne korekty kosztów niezapłaconych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów

Korygowanie należnego i naliczonego podatku VAT a rozliczenie podatku dochodowego

Split payment. Radosław Kowalski Doradca Podatkowy

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.) art. 111

Najczęstsze problemy dotyczące VAT i planowane zmiany. 25 stycznia 2016 r. Wojciech Pietrasiewicz, doradca podatkowy

Zarządzenie Nr 168/2014 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 31 grudnia 2014 roku

KANCELARYJNY SYSTEM PODATKOWY

Przełomowe zmiany w VAT od września 2019.

Odliczenie podatku VAT z duplikatu faktury Biuletyn e-rachunkowość

Kasy fiskalne podatnicy dokonuj cy sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz cych działalno ci gospodarczej oraz rolników ryczałtowych s obowi

3.3. Różnice kursowe od pożyczki zaciągniętej od udziałowca na nabycie środka trwałego

Zwrot podatku od towarów i usług podmiotom zagranicznym

TAX PRESS REVIEW 8/2008. Podatek VAT

NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY VAT 2014

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU

Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Zmiany w podatku VAT 2013/2014

Te same zasady mają zastosowanie do rozliczania różnic kursowych od kapitałowych rat kredytów (pożyczek).

Informacja dotycząca opodatkowania okazjonalnych przewozów autobusami zarejestrowanymi poza terytorium kraju

Warszawa, dnia 13 września 2016 r. Poz z dnia 5 września 2016 r. Rozdział 1 Przepisy ogólne

Powrót Drukuj Wyszukiwarka. interpretacja indywidualna IPPB3/ /11-2/GJ Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

Zmiany w podatku CIT 2013/2014 Adw. Marcin Górski. Część I

Tekst ustawy ustalony ostatecznie po rozpatrzeniu poprawek Senatu USTAWA. z dnia 5 września 2016 r.

KORYGOWANIE NALEŻNEGO I NALICZONEGO PODATKU VAT A ROZLICZENIE PODATKU DOCHODOWEGO

Transkrypt:

WAśNE ZNIANY W PODATKACH OD 1 STYCZNIA 2013 ROKU Od 1 stycznia 2013 r. będzie wiele zmian w podatkach, z których kolejno postaram się Państwu wyjaśnić najwaŝniejsze. Na początek zmiany, które wynikają z ustawy z dnia 30 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciąŝeń administracyjnych w gospodarce (Dz.U. z 2012 r. poz. 1342). I. PIT i CIT: 1. Kosztem uzyskania przychodów będą tylko te wydatki, które zostały zapłacone sprzedawcy w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności. Po tym terminie nabywca towarów lub usług musi pomniejszyć koszty o wartość nie zapłaconej faktury lub jej części; 2. JeŜeli termin płatności był dłuŝszy niŝ 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów naleŝy dokonać z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów. 3. Zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów naleŝy dokonać w miesiącu upływu powyŝszych terminów. 4. JeŜeli płatność została dokonana tylko w części - to koszty zmniejsza się w wysokości tej nie zapłaconej kwoty. 5. W przypadku nabycia środków trwałych lub wartości niematerialnych odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w wysokości proporcjonalnej do zapłaconej kwoty. 6. Gdy nabywca towarów lub usług dokona zapłaty będzie mógł zwiększyć koszty uzyskania przychodów o kwotę, o którą wcześniej pomniejszył koszty uzyskania przychodów. 7. Gdy w miesiącu, w którym podatnik będzie dokonywał zmniejszenia kosztów z tytułu niezapłaconych faktur nie będzie innych kosztów (czyli nie będzie od czego odjąć niezapłaconych kwot) podatnik będzie musiał o tę kwotę zwiększyć swój przychód. Z brzmienia przepisów wynika, Ŝe zapłata długu pozwoli tylko ponownie zwiększyć koszty, jednak brak jest przepisu o zmniejszeniu przychodów!!! MoŜliwa jest więc sytuacja, gdy podatnik, który nie spłaca swoich wierzytelności, przy braku kosztów uzyskania przychodów i konieczności zwiększenia przychodów, zapłaci podatek od kosztów zaliczonych do przychodów!!! 8. W przypadku gdy podatnik zlikwiduje działalność, zmniejszenie kosztów lub zwiększenie przychodów następuje za rok podatkowy, w którym nastąpiła likwidacja. 9. W przypadku zmiany formy opodatkowania np. z zasad ogólnych na ryczałt korekt dokonuje się za rok poprzedni. 10. UWAGA: niestety sprzedawca nadal nie będzie mógł zmniejszyć swoich przychodów z tytułu niezapłaconych faktur! 11. UWAGA: w ustawie brak jest przepisów przejściowych. To oznacza, Ŝe juŝ od 1 stycznia 2013 r. będziemy zmniejszać koszty w zakresie faktur otrzymanych w 2012 r. i nie zapłaconych, dla których przeterminowanie o 30 dni (lub 90 dni przy długim terminie płatności ponad 60 dni) przypada na 2013 r.!!! II. VAT 1. Skrócono ze 180 do 150 dni okres dający prawo sprzedawcy (wierzycielowi) do skorygowania podstawy opodatkowania i naleŝnego podatku VAT o podatek wynikający z niezapłaconych przez nabywcę faktur. W tym przypadku dłuŝnik, który nie uregulował naleŝności w terminie 150 dni od daty upływu terminu płatności ma obowiązek dokonać korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej niezapłaconej faktury (czyli oddać niezapłacony VAT). Korekty dokonuje

dłuŝnik za okres (miesiąc lub kwartał), w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności. UWAGA: WyŜej wymienione przepisy stosuje się do wierzytelności powstałych przed 31 grudnia 2012 r. gdy uprawdopodobnienie nieściągalności (tj. zapłata za fakturę zostanie dokonana po upływie 150 dni od daty płatności) nastąpi po 1 stycznia 2013 r. UWAGA: gdy dłuŝnik nie skoryguje podatku po upływie 150 dni od daty upływu terminu płatności, naczelnik urzędu skarbowego lub UKS ustalają karę (sankcję) w wysokości 30% podatku wynikającego z niezapłaconych faktur. UWAGA: zawieszenie działalności a takŝe postawienie spółki w stan likwidacji nie chroni przed obowiązkiem skorygowania podatku VAT!

Szanowni Państwo Podatkowa księga przychodów i rozchodów nie daje moŝliwości prowadzenia rozrachunków w zakresie kasy i banku. Nowe przepisy zamiast zredukować obciąŝenia przedsiębiorców nakładają nowe, bardzo pracochłonne obowiązki. Oczywiście, obowiązki te zostają nałoŝone na tych przedsiębiorców, którzy nie regulują płatności w terminie. Wiemy jednak, Ŝe brak zapłaty za faktury najczęściej nie jest winą przedsiębiorcy, lecz wynika z najróŝniejszych innych przyczyn. Obecnie musimy zastanowić się, jak praktycznie rozwiązać współpracę w zakresie zmniejszania kosztów w miesiącu upływu 30 dni licząc od terminu płatności nie zapłaconej faktury oraz korygowania podatku VAT w terminie upływu 150 dni od daty płatności określonej na fakturze. W związku z powyŝszym proszę o przygotowanie na dzień 1 stycznia 2013 r. zestawienia nie zapłaconych na ten dzień faktur z 2012 r. wg wzoru: ZESTAWIENIE NIEZAPŁACONYCH FAKTUR ZA OKRES LP NAZWA KONTAHENTA WIERZYCIELA NUMER DTATA WYMAGANY TERMIN ZAPŁATY WARTOŚĆ BRUTTO UWAGI Podpis:. PowyŜsze zestawienie będzie niezbędne co miesiąc. Tylko w ten sposób będzie moŝliwe wyłapanie faktur dla których upłynął termin płatności. W przypadku braku niezapłaconych faktur proszę w powyŝszym zestawieniu umieścić wyraz: BRAK. Błędy mogą okazać się bardzo kosztowne z uwagi na sankcje w zakresie VAT, a zaniŝenie zobowiązania podatkowego wiązać się będzie koniecznością zapłaty odsetek od zobowiązań podatkowych, ewentualnie groŝą inne sankcje przewidziane w kodeksie karnym skarbowym. W związku z powyŝszym proszę na wszystkich zapłaconych fakturach, płatnych w terminach późniejszych od daty wystawienia faktury a otrzymywanych od dnia dzisiejszego, umieszczać następujące informacje: data zapłaty, kwota zapłacona, podpis. Sugeruję sporządzenie pieczątki: Data zapłaty.. Kwota zapłacona.. Podpis... Dla celów dowodowych, z tzw. ostroŝności procesowej, najlepiej jest jednak dopinać do faktur wszelkie pokwitowania zapłaty np. KP lub potwierdzenia przelewu bankowego. RozwaŜam równieŝ ewentualność księgowania w kosztach tylko zapłaconych faktur. Zapraszam na spotkanie w sprawie ustalenia sposobu przekazywanych informacji co do zapłat za faktury. Proszę o uzgadnianie telefoniczne daty i godziny przybycia do biura. Z powaŝaniem Doradca podatkowy Ewa Jakubczyk

OBOWIĄZKOWA KOREKTA DLA DŁUśNIKÓW PODATEK DOCHODOWY Termin płatności do 60 dni Termin płatności dłuŝszy niŝ 60 dni upływ 30 dni od terminu płatności (n) termin zapłaty (n) (n + 30 dni) termin zaksięgowania faktury w KPiR (z) (data otrzymania towaru lub wystawienia faktury) upływ 90 dni od daty zaksięgowania faktury (z) (z + 90 dni) BRAK ZAPŁATY W TYCH TERMINACH SKUTKUJE ZMNIEJSZENIEM KOSZTÓW LUB ZWIĘKSZENIEM PRZYCHODÓW SKUTKI BRAKU KOREKTY ODSETKI i KARA z KKS PODATEK VAT KaŜdy dłuŝnik, który nie zapłaci w terminie 150 dni naleŝności, jest zobowiązany do korekty podatku VAT naliczonego. SKUTKI BRAKU KOREKTY SANKCJA 30% lub KARA KKS i ODSETKI

... pieczątka firmy Wykaz płatności faktur i innych dokumentów (zestawienie faktur nieopłaconych, których termin płatności przypadał na okres 01.08.2012-31.12.2012r i które nie zostały zapłacone do dnia sporządzenia niniejszego wykazu) L p. Nazwa kontrahenta wierzyciela Nr faktury Data faktury Wymagany termin zapłaty Wartość brutto faktury 1 2 3 4 5 6 Wykaz zakończono na poz.... Data i podpis Klienta:...