Obowiązuje od r.

Transkrypt

1 KOPIA UśYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA, PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA Karta informacyjna urzędu K-006/3 Zwrot nadwyŝki podatku naliczonego nad naleŝnym lub podatku naliczonego wynikających z deklaracji dla podatku od towarów i usług Urząd Skarbowy w Trzebnicy I. Kogo dotyczy? Podatników podatku od towarów i usług wykazujących w deklaracjach dla podatku od towarów i usług nadwyŝkę podatku naliczonego nad naleŝnym do zwrotu. II. Jakie dokumenty naleŝy złoŝyć? Podatnicy składają: 1. deklaracje VAT-7, VAT-7K lub VAT- 7D, 2. deklaracje VAT-7, VAT-7K lub VAT- 7D wraz z umotywowanym wnioskiem w przypadku: wystąpienia o zwrot kwoty podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług, które maja związek z dostawą towarów lub świadczeniem usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaŝy opodatkowanej, wystąpienia o zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku naleŝnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza tym terytorium, a w okresie rozliczeniowym nie wykonano czynności opodatkowanych, 3. deklaracje VAT-7, VAT-7K lub VAT- 7D wraz z wnioskiem w przypadku: wystąpienia o skrócenie terminu zwrotu podatku z 60 dni na 25 dni, wystąpienia o skrócenie terminu zwrotu z 180 dni na 60 dni. III. Gdzie pobrać druki? W siedzibie urzędu skarbowego na sali obsługi klienta, albo ze strony internetowej Ministerstwa Finansów ( zakładka VAT/ Formularze) lub urzędu skarbowego ( zakładka Formularze/Ministerstwo Finansów). Formularz interaktywny umoŝliwiający przekazanie deklaracji do systemu e-deklaracje moŝna pobrać ze strony internetowej Ministerstwa Finansów (zakładka Formularze/VAT). IV. Jaki jest termin złoŝenia dokumentów? Do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu (lub kwartale), w którym powstał obowiązek podatkowy. V. Jaki jest tryb składania dokumentów? Deklaracje VAT-7, VAT-7K lub VAT-7D naleŝy złoŝyć w formie: papierowej w siedzibie urzędu skarbowego (sala obsługi podatnika) lub przesłać za pośrednictwem operatora pocztowego na adres Urząd Skarbowy w Trzebnicy, Trzebnica, ul. Prusicka 2, lub elektronicznej - przesłać za pomocą interaktywnego formularza opatrzonego kwalifikowanym em elektronicznym (za wyjątkiem deklaracji przesyłanych przez podatników, będących osobami fizycznymi) do systemu e-deklaracje. Formularz interaktywny oraz instrukcja obsługi i składania dostępne są na stronie ul. Prusicka TRZEBNICA tel.: fax: Uwaga! Termin złoŝenia deklaracji uwaŝa się za zachowany, w szczególności jeŝeli przed jego upływem deklaracja została: - nadana w polskiej placówce pocztowej operatora pocztowego (w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe) albo złoŝona w polskim urzędzie konsularnym, - wysłana w formie dokumentu elektronicznego do organu administracji publicznej, a nadawca otrzymał urzędowe potwierdzenie odbioru. Obowiązuje od r.

2 VI. Czy wymagane są opłaty? Nie występują. VII. W jakim terminie sprawa zostanie załatwiona? Zwrot dokonywany jest: 1. w terminie 60 dni od dnia złoŝenia deklaracji przez podatnika: dokonującego sprzedaŝy opodatkowanej; na umotywowany wniosek podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaŝy opodatkowanej, gdy podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. 2. w terminie 180 dni: na umotywowany wniosek podatnika w przypadku gdy podatnik nie wykonywał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju. Termin ten moŝe zostać skrócony do terminu 60 dni pod warunkiem złoŝenia w urzędzie skarbowym przez podatnika wniosku o skrócenie terminu zwrotu wraz z zabezpieczeniem majątkowym. 3. w terminie 25 dni: na wniosek podatnika skrócenie terminu zwrotu róŝnicy podatku z 60 dni do 25 dni w związku ze spełnieniem warunków do przyspieszonego zwrotu podatku, tj. w przypadku gdy kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, wynikają z: a) faktur dokumentujących kwoty naleŝności, które zostały w całości zapłacone, z uwzględnieniem art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 220, poz. 1447, z późn. zm.), b) dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy o podatku od towarów i usług, i zostały przez podatnika zapłacone, c) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy o podatku od towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeŝeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku naleŝnego od tych transakcji. VIII. W jaki sposób i w jakiej forma sprawa zostanie załatwiona? Deklaracje podatkowe są sprawdzane pod względem formalnym, rachunkowym i merytorycznym. W razie stwierdzenia, Ŝe deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki, bądź Ŝe wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zaleŝności od charakteru i zakresu uchybień: 1) koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeŝeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty zł; 2) zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złoŝenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość. Dokonując korekty deklaracji organ podatkowy uwierzytelnia kopię skorygowanej deklaracji i doręcza ją podatnikowi wraz z informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie kwoty zwrotu podatku bądź informację o braku takich zmian. Podatnik ma prawo wniesienia sprzeciwu na korektę do organu dokonującego korekty deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korektę. W razie niewniesienia sprzeciwu w terminie, korekta deklaracji wywołuje skutki prawne jak korekta deklaracji złoŝona przez podatnika. 2

3 JeŜeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, powyŝsze terminy zwrotu mogą zostać przedłuŝone przez naczelnika urzędu skarbowego do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanego w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej lub postępowania kontrolnego na podstawie przepisów o kontroli skarbowej. Organ podatkowy w sprawach przedłuŝenia terminu zwrotu wydaje postanowienie. W przypadku wydłuŝenia terminów zwrotów urząd skarbowy na wniosek podatnika dokona zwrotu róŝnicy podatku w terminie 60 dni lub 25 dni, pod warunkiem złoŝenia w urzędzie skarbowym przez podatnika wraz z wnioskiem zabezpieczenia majątkowego w kwocie odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku. JeŜeli wniosek wraz z zabezpieczeniem zostanie złoŝony na 13 dni przez upływem powyŝszych terminów, zwrotu dokonuje się w terminie 14 dni od dnia złoŝenia tego zabezpieczenia. Zabezpieczenie majątkowe moŝe być złoŝone w formie: 1. gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej; 2. poręczenia banku; 3. weksla z poręczeniem wekslowym banku; 4. czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku; 5. papierów wartościowych na okaziciela o określonym terminie wykupu wyemitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski, bankowych papierów wartościowych i listów zastawnych o określonym terminie wykupu, wyemitowanych we własnym imieniu i na własny rachunek przez podmiot mogący być gwarantem lub poręczycielem zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej. Zabezpieczenie majątkowe dotyczące zwrotu podatku w wysokości nie większej niŝ wyraŝonej w złotych kwocie odpowiadającej równowartości euro, moŝe być złoŝone w formie weksla. W przypadku, gdy po przedłuŝeniu przez organ terminu okaŝe się, Ŝe zwrot jest zasadny, zwrot ten dokonywany jest z naleŝnymi odsetkami. Odsetki są naliczane w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłoŝenia na raty. JeŜeli zasadność zwrotu nie budzi wątpliwości i podatnik nie posiada zaległości podatkowych ani wymagalnych zobowiązań podatkowych, zwrot dokonywany jest: na wskazany przez podatnika rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju, na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podatnik jest członkiem, na wskazany przez podatnika rachunek banku lub rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, jako zabezpieczenie udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę kredytu, na podstawie złoŝonego przez podatnika do naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do złoŝenia deklaracji podatkowej, pisemnego nieodwołalnego upowaŝnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową udzielających kredytu, do przekazania tego zwrotu, pod warunkiem, Ŝe w dniu złoŝenia deklaracji wykazującej zwrot podatku, w stosunku do podatnika nie jest prowadzone postępowanie mające na celu ustalenie lub określenie wysokości zobowiązań podatkowych. Przekazanie bankowi lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej zwrotu podatku wraz z oprocentowaniem ma pierwszeństwo przed: zaliczeniem tego zwrotu na poczet zaległości podatkowych i bieŝących zobowiązań podatkowych ujawnionych po złoŝeniu deklaracji wykazującej zwrot podatku, 3

4 realizacją zajęcia wierzytelności z tytułu zwrotu podatku w postępowaniu egzekucyjnym, otrzymanego przez organ podatkowy po dniu złoŝenia deklaracji wykazującej zwrot. W pozostałych przypadkach organ podatkowy z urzędu zalicza zwrot: na poczet zaległości podatkowych wraz z naleŝnymi odsetkami za zwłokę, oraz na poczet bieŝących zobowiązań podatkowych, na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych wyłącznie na pisemny wniosek podatnika. JeŜeli kwota zwrotu nie przekracza wysokości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji, organ podatkowy zalicza z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z naleŝnymi odsetkami za zwłokę oraz bieŝących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba Ŝe podatnik wystąpi z pisemnym wnioskiem o zwrot takiej kwoty. W sprawach zaliczenia zwrotu na poczet zaległych, bieŝących oraz przyszłych zobowiązań organ podatkowych wydaje postanowienie. JeŜeli przeprowadzone czynności sprawdzające wykaŝą, iŝ rozliczenie podatku ujęte w deklaracji jest nieprawidłowe, a deklaracja nie zostanie skutecznie skorygowana, organ podatkowy dokona wszczęcia postępowania i określi decyzją prawidłowy sposób rozliczenia podatku. IX. Czy przysługują środki odwoławcze? Do Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu za pośrednictwem naczelnika urzędu skarbowego: 1. odwołanie od decyzji określającej prawidłowy sposób rozliczenia podatku w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia, 2. zaŝalenie na postanowienie: o przedłuŝeniu terminu zwrotu w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia, o zaliczeniu zwrotu - w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia. Do naczelnika urzędu skarbowego: sprzeciw na korektę deklaracji - w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. X. Podstawa prawna 1. Art. 12 6, art. 76, art. 76a, art. 76b, art. 139, art , art. 168, art. 200, art. 216, art. 207, art. 272, art. 274, art. 274b, ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.), 2. Art. 87 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz z późn. zm.). XI. Dodatkowe informacje Dodatkowych informacji w zakresie objętych niniejszą kartą informacyjną udzielają pracownicy urzędu skarbowego w siedzibie urzędu pokój nr. 001, 205, a takŝe pod numerem telefonu , Informacje teleadresowe: URZĄD SKARBOWY W TRZEBNICY ul.prusicka 2, Trzebnica tel , fax , us0221@ds.mofnet.gov.pl, www: 4

5 Godziny urzędowania: poniedziałek, wtorek, czwartek, piątek: 7:30-15:30, środa 8:00-18:00 Niniejsza karta ma charakter ogólnoinformacyjny KOPIA UśYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA, PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA Opracował: Sprawdził: Zaakceptował: Zatwierdził: Kierownik Działu Radca Prawny Pełnomocnik SZJ p.o. Naczelnika Zatwierdził do stosowania w Urzędzie Skarbowym w Trzebnicy: Naczelnik Urzędu Skarbowego r... 5