ZADANIA
Koszty uzyskania przychodów w 2019 r.
Ćwiczenie praktyczne Pan Jan Kowalski jest zatrudniony w S.A. na stanowisku prezesa zarządu. W grudniu 2018 r. jego wynagrodzenie wynosiło 10 000 zł brutto. Pracodawca dokonał potrąceń z jego wynagrodzenia Na ubezpieczenie emerytalne (10 000*9,76) 976,00 Na ubezpieczenie rentowe (10 000*1,50%) 150,00 Na ubezpieczenie chorobowe (10 000*2,45%) 245,00 Razem potrącenia 1 371,00 Na ubezpieczenia zdrowotne (10 000-1371)*9,00% 776,61 Razem potrącenia od wynagrodzeń 2 147,61 POTRĄCENIA PRACODAWCY Na ubezpieczenie emerytalne (10 000*9,76) 976,00 Na ubezpieczenie rentowe (10 000*6,50%) 650,00 Na ubezpieczenie wypadkowe (10 000*1,80%) 180,00 Razem składki finansowane przez pracodawcę 1 806,00 Łączna kwota składek ZUS 3 953,61 Ubezp. społeczne (Łączna kwota składek ZUS - ubezp. zdrowotne) 3 177,00 - Składka na u.z. pot. prac. z podatku doch. od os. fiz.(10 000-1371)*7,75%) 668,75 - Składka na u.z. potrącona pracownikowi z wynagrodzeń (776,61-668,75) 107,86 3
Ćwiczenie 1 obliczenie zaliczki podatku dochodowego oraz wynagrodzenia netto osoby fizycznej zatrudnionej na podstawie umowy o pracę a) Wynagrodzenie brutto 1 000,00 b) Zasiłek chorobowy 0,00 c) Razem przychód d) Składki na ubezpieczenie: Emerytalne (9,76%) Rentowe (1,50%) Chorobowe (2,45%) e) Przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne f) Koszty uzyskania przychodu 111,25 g) Podstawa opodatkowania h) Podstawa opodatkowania w zaokrągleniu i) Podatek dochodowy j) Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) - Składka na u.z. podlegająca odliczeniu (7,75%) k) Zaliczka na podatek dochodowy l) Zaliczka na podatek dochodowy po zaokrągleniu m) 4 Wynagrodzenie netto - do wypłaty
5 Ćwiczenie 1 obliczenie zaliczki podatku dochodowego oraz wynagrodzenia netto osoby fizycznej zatrudnionej na podstawie umowy o pracę a) Wynagrodzenie brutto 1 000,00 b) Zasiłek chorobowy 0,00 c) Razem przychód 1 000,00 d) Składki na ubezpieczenie: Emerytalne (9,76%) 97,60 Rentowe (1,50%) 15,00 Chorobowe (2,45%) 24,50 e) Przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne 862,90 f) Koszty uzyskania przychodu 111,25 g) Podstawa opodatkowania 751,65 h) Podstawa opodatkowania w zaokrągleniu 751,70 i) Podatek dochodowy 135,30 j) Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) 77,66 - Składka na u.z. podlegająca odliczeniu (7,75%) 66,87 k) Zaliczka na podatek dochodowy 68,42 l) Zaliczka na podatek dochodowy po zaokrągleniu 68,40 m) Wynagrodzenie netto - do wypłaty 727,63
Ćwiczenie 2 obliczenie zaliczki podatku dochodowego oraz wynagrodzenia netto osoby fizycznej zatrudnionej na podstawie umowy o pracę a) Wynagrodzenie brutto 15 000,00 b) Zasiłek chorobowy 0,00 c) Razem przychód 15 000,00 d) Składki na ubezpieczenie: Emerytalne (9,76%) 1 464,00 Rentowe (1,50%) 225,00 Chorobowe (2,45%) 367,50 e) Przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne 12 943,50 f) Koszty uzyskania przychodu 111,25 g) Podstawa opodatkowania 12 832,25 h) Podstawa opodatkowania w zaokrągleniu 12 832,00 i) Podatek dochodowy 2 265,59 j) Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9,0%) 1 164,92 - Składka na u.z. podlegająca odliczeniu (7,75%) 1 003,12 k) Zaliczka na podatek dochodowy 1 262,47 l) Zaliczka na podatek dochodowy po zaokrągleniu 1 262,50 m) Wynagrodzenie netto - do wypłaty 10 516,09 6
Ćwiczenie 3 obliczenie podatku od umowy zlecenia objętej obowiązkiem ubezpieczenia społecznego a) Wynagrodzenie brutto zgodnie z umową 1 000,00 b) Składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe c) Przychód pomniejszony o składki d) Koszty uzyskania przychodu (20%) e) Podstawa opodatkowania f) Podstawa opodatkowania po zaokrągleniu g) Podatek h) Składka na ubezpieczenie zdrowotne i) Zaliczka podatku j) Zaliczka podatku po zaokrągleniu k) Wynagrodzenie netto 7
Ćwiczenie 3 obliczenie podatku od umowy zlecenia objętej obowiązkiem ubezpieczenia społecznego a) Wynagrodzenie brutto zgodnie z umową 1 000,00 b) Składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe (13,71%) 137,10 c) Przychód pomniejszony o składki 862,90 d) Koszty uzyskania przychodu (20%) 172,58 e) Podstawa opodatkowania 690,32 f) Podstawa opodatkowania po zaokrągleniu 690,00 g) Podatek 124,20 h) Składka na ubezpieczenie zdrowotne 77,66 i) Zaliczka podatku 57,33 j) Zaliczka podatku po zaokrągleniu 57,30 k) Wynagrodzenie 8 netto 727,94
Ćwiczenie 4 obliczenie podatku od umowy o dzieło korzystającej z prawa autorskiego nieobjętej obowiązkiem ubezpieczenia społecznego a) Wynagrodzenie brutto zgodnie z umową 1 000,00 b) Koszty uzyskania przychodu (50%) c) Podstawa opodatkowania d) Zaliczka podatku e) Wynagrodzenie netto 9
Ćwiczenie 4 obliczenie podatku od umowy o dzieło korzystającej z prawa autorskiego nieobjętej obowiązkiem ubezpieczenia społecznego b) Koszty uzyskania przychodu (50%) 500,00 c) Podstawa opodatkowania 500,00 d) Zaliczka podatku 90,00 e) Wynagrodzenie netto 910,00 10
Ćwiczenie 5 obliczenie zaliczki podatku dochodowego osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych Narastająco: I II a) Uzyskane przychody 84 000,00 152 000,00 b) Koszty uzyskania przychodów 53 000,00 102 000,00 c) Dochód d) Składki na ubezpieczenia społeczne opłacone przez podatnika e) Dochód po odliczeniach f) Podstawa opodatkowania g) Podatek h) Podatek za poprzednie miesiące i) Należny podatek za dany miesiąc j) Składka na ubezpieczenie zdrowotne 1 k) Zaliczka podatku do zapłacenia za dany 11 miesiąc po zaokrągleniu
Ćwiczenie 5 obliczenie zaliczki podatku dochodowego osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych a) Uzyskane przychody 84 000,00 152 000,00 b) Koszty uzyskania przychodów 53 000,00 102 000,00 c) Dochód 31 000,00 50 000,00 d) Składki na ubezpieczenia społeczne opłacone przez podatnika 534,79 1 069,58 e) Dochód po odliczeniach 30 465,21 48 930,42 f) Podstawa opodatkowania 30 465,00 48 930,00 g) Podatek 5 483,70 8 807,40 h) Podatek za poprzednie miesiące 0,00 5 350,60 i) Należny podatek za dany miesiąc 5 483,70 3 456,80 j) Składka na ubezpieczenie zdrowotne 1 154,61 309,22 k) Zaliczka podatku do zapłacenia za dany miesiąc po zaokrągleniu 5 350,60 3 190,50 1 Dochód 12 zadeklarowany do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne nie może być niższy niż 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale, a w przypadku ubezpieczenia zdrowotnego 75% tej średniej.
Ćwiczenie 6 obliczenie zaliczki podatku dochodowego podatnika prowadzącego działalność handlową opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych a) Uzyskane przychody ze sprzedaży towarów w ciągu danego miesiąca 20 000,00 b) Opłacone składki na ubezpieczenie społeczne c) Podstawa opodatkowania ryczałtem d) Podstawa opodatkowania w zaokrągleniu e) Podatek ryczałtowy np. według skali np. 3% f) Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9,0% 7,75% g) 13 Zaliczka na podatek ryczałtowy (po zaokrągleniu)
Ćwiczenie 6 obliczenie zaliczki podatku dochodowego podatnika prowadzącego działalność handlową opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych a) Uzyskane przychody ze sprzedaży towarów w ciągu danego miesiąca 20 000,00 b) Opłacone składki na ubezpieczenie społeczne 534,79 c) Podstawa opodatkowania ryczałtem 19 465,21 d) Podstawa opodatkowania w zaokrągleniu 19 465,00 e) Podatek ryczałtowy np. według skali np. 3% 583,95 f) Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9,00% 154,61 7,75% 133,14 g) Zaliczka na podatek ryczałtowy (po zaokrągleniu) 450,80 14