O autorach... Wykaz skrótów... XXIII Wstęp... XXXIII Część I. Tabelaryczne zestawienie zmian Rozdział I. Zmiany w CIT w 2018 r. (Marek Piotrowski)... 3 Rozdział II. Zmiany w PIT w 2018 r. (Marek Piotrowski)... 157 Rozdział III. Zmiany w zryczałtowanym podatku dochodowym w 2018 r. (Marek Piotrowski)... 233 Rozdział IV. Zmiany w VAT w 2018 r. (Marek Przybylski)... 241 Rozdział V. Zmiany w Ordynacji podatkowej w 2017 r. oraz 2018 r. (Marek Przybylski). 261 Rozdział VI. Zmiany w Krajowej Administracji Skarbowej w latach 2017 2019 (Marek Przybylski)... 319 Rozdział VII. Zmiany w podatkach lokalnych w 2017 r. oraz 2018 r. (Marek Przybylski)... 333 Rozdział VIII. Zmiany w PFRON w 2018 r. (Mateusz Brząkowski)... 347 Rozdział IX. Zmiany w ZUS w 2018 r. (Mariusz Pigulski)... 357 Rozdział X. Zmiany w rachunkowości w 2018 r. (Katarzyna Trzpioła)... 371 Część II. Zmiany w CIT Rozdział I. Nowe regulacje dotyczące podatkowych grup kapitałowych (Łukasz Kupryjańczyk)... 393 1. Zasady tworzenia i funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych... 393 2. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 395 3. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 396 3.1. Tabelaryczne zestawienie zmian... 396 3.2. Poziom przeciętnego kapitału zakładowego spółek oraz procent działu spółki dominującej w kapitale zakładowym spółek zależnych... 401 3.3. Wymagany poziom dochodowości grupy... 401 XIX V
3.4. Rejestracja PGK... 402 3.5. Dokumentacja cen transferowych w PGK... 402 3.6. Kalkulowanie dochodów z różnych źródeł... 402 3.7. Reprezentacja... 402 3.8. Pomniejszanie grupy... 403 3.9. Naruszenie zasad funkcjonowania PGK... 403 3.10. Darowizny w ramach PGK... 404 Rozdział II. Nowe regulacje w zakresie cen transferowych (Ewelina Stamblewska-Urbaniak, Adam Zbroiński)... 407 1. Wstęp... 407 2. Zmiany obowiązujące od 2017 r.... 408 2.1. Dokumentacja lokalna... 408 2.2. Próg istotności transakcji... 409 2.3. Zwiększenie progu powiązań kapitałowych... 410 2.4. Dokumentacja grupowa... 411 2.5. Narzędzia wspomagające proces typowania podmiotów do kontroli... 411 2.5.1. Uproszczone sprawozdanie CIT-TP... 411 2.5.2. Informacja o grupie podmiotów raport CbC i powiadomienie CBC-P... 412 3. Zmiany wynikające z ZmPDOFizPrRyczałtU17... 413 3.1. Ograniczenia zaliczania w koszty podatkowe wydatków na określone usługi niematerialne, opłaty licencyjnej i opłaty z tytułu gwarancji i poręczeń... 414 3.1.1. Decyzja APA jako sposób na eliminację ograniczenia wynikającego z art. 15e PDOPrU... 414 3.1.2. Podatkowa grupa kapitałowa jako sposób eliminacji ograniczenia wynikającego z art. 15e PDOPrU... 417 3.2. Identyfikacja powiązań uproszczenia dla spółek i grup kapitałowych powiązanych przez Skarb Państwa... 417 3.3. Zmiany w zakresie transakcji przeprowadzanych przez PGK... 418 3.4. Rozszerzenie delegacji dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych... 419 3.5. Zmiany w zakresie szacowania dochodów... 419 3.6. Wpływ regulacji z zakresu cen transferowych na transakcje nieodpłatnego zbycia majątku... 420 3.7. Szacowanie rynkowej zdolności kredytowej podatnika... 421 Rozdział III. Zmiana brzmienia klauzuli nieruchomościowej (Konrad Medoliński)... 423 1. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 423 2. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 424 Rozdział IV. Zmiana zakresu zwolnienia dla funduszy inwestycyjnych oraz wyłączenie ze zwolnienia dochodów z nieruchomości komercyjnych (Konrad Medoliński)... 427 1. Wstęp... 427 2. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 427 3. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 428 VI
Rozdział V. Zmiany w sektorze bankowym (Mariusz Pogoński)... 431 1. Wstęp... 431 2. Zastąpienie MSR Nr 39 przez MSSF Nr 9... 431 2.1. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 432 2.2. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 432 2.2.1. Odpisy na straty kredytowe... 432 2.2.2. Odejście od wymogu prowadzenia podwójnej sprawozdawczości... 433 2.2.3. Przeredagowanie przepisów dotyczących uprawdopodobnienia nieściągalności... 434 2.3. Przepisy przejściowe... 435 3. Zmiana zasad zaliczania do kosztów uzyskania przychodów rezerwy na poniesione nieudokumentowane ryzyko kredytowe... 437 3.1. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 437 3.2. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 438 4. Uporządkowanie przepisów dotyczących ujmowania w kosztach uzyskania przychodów rezerw celowych, odpisów aktualizujących oraz odpisów na straty kredytowe... 438 4.1. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 438 4.2. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 439 5. Zmiana zasad uwzględniania w kosztach uzyskania przychodów strat ze zbycia wierzytelności do funduszu sekurytyzacyjnego... 441 5.1. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 441 5.2. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 441 6. Zmiany dotyczące banków hipotecznych... 442 6.1. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 443 6.2. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 443 Rozdział VI. Rozliczanie wydatków z tytułu nabycia niskocennych składników majątku w kosztach podatkowych (Marek Piotrowski)... 445 1. Wstęp... 445 2. Nabycie lub wytworzenie niskocennych składników majątku... 446 3. Zaliczenie do środków trwałych składników majątku pierwotnie nieuznanych za środki trwałe... 448 4. Ulepszenie środka trwałego... 449 5. Limit amortyzacji de minimis... 450 Rozdział VII. Rozliczanie strat z lat ubiegłych przez podatników CIT (Marek Piotrowski).. 453 1. Uprawnienie do podatkowego rozliczenia straty... 453 2. Obowiązek przypisania straty do jednego ze źródeł przychodów... 455 3. Zasady rozliczania strat sprzed 2018 r.... 459 4. Stosowanie nowych regulacji przez podatników, u których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym... 461 Rozdział VIII. Oddzielenie dochodów z zysków kapitałowych od pozostałych dochodów podatnika i związane z tym konsekwencje bilansowe (Katarzyna Charchut, Anna Staszel). 463 1. Wstęp... 463 VII
2. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 463 3. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 464 3.1. Źródła przychodów... 464 3.2. Przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych... 468 4. Bilansowe rozróżnienie przychodów z zysków kapitałowych i przychodów z pozostałej działalności gospodarczej... 469 Rozdział IX. Uzależnienie neutralności aportu przedsiębiorstwa (zorganizowanej części) od uzasadnienia biznesowego (Mariusz Pogoński)... 473 1. Wstęp... 473 2. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 474 3. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 474 Rozdział X. Zmiana zasad opodatkowania podziału spółek kapitałowych (Michał Matysiak)... 477 1. Wprowadzenie... 477 2. Przepisy Kodeksu spółek handlowych... 478 3. Neutralność podatkowa podziału spółek kapitałowych... 478 4. Skutki podatkowe podziału spółek kapitałowych przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 479 4.1. Skutki podatkowe dla spółki będącej wspólnikiem (akcjonariuszem) spółki dzielonej... 479 4.2. Skutki podatkowe dla spółki dzielonej... 480 4.3. Skutki podatkowe dla spółki przejmującej (nowo zawiązanej)... 480 5. Skutki podatkowe podziału spółek kapitałowych przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 480 5.1. Skutki podatkowe dla spółki będącej wspólnikiem (akcjonariuszem) spółki dzielonej... 481 5.2. Skutki podatkowe dla spółki przejmującej lub nowo zawiązanej... 483 6. Zmodyfikowanie tzw. małej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania... 484 Rozdział XI. Opłata recyklingowa za plastikowe torby na zakupy (Bogdan Gajos)... 485 1. Podstawy prawne nowej opłaty recyklingowej... 485 2. Zakres stosowania opłaty recyklingowej... 485 3. Ujęcie opłaty recyklingowej w obrotach firmy handlowej... 486 4. Opłata recyklingowa a podatek dochodowy... 488 5. Opłata recyklingowa a VAT... 489 6. Sankcje za niestosowanie przepisów o opłacie recyklingowej... 489 Rozdział XII. Błąd legislacyjny sugerujący opodatkowanie aportów pieniężnych (Mariusz Pogoński)... 491 1. Wstęp... 491 2. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 491 3. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 492 4. Planowana zmiana przepisów... 494 5. Interpretacja ogólna... 494 VIII
Rozdział XIII. Przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia (Konrad Medoliński)... 497 1. Wstęp... 497 2. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 498 3. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 498 Rozdział XIV. Reguły ujęcia wydatków na opiekę nad dziećmi pracowników jako kosztów uzyskania przychodów (Bartosz Mazur)... 503 1. Wstęp... 503 2. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 503 3. Warunki zaliczenia wydatków do kosztów podatkowych... 504 3.1. Warunki ogólne... 504 3.2. Koszty utworzenia placówki... 505 3.3. Koszty prowadzenia placówki... 506 3.4. Refundacja korzystania z usług zewnętrznych... 507 Rozdział XV. Niedostateczna kapitalizacja (Katarzyna Charchut)... 511 1. Wstęp... 511 2. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 511 2.1. Koszty finansowania dłużnego... 512 2.2. Przychody odsetkowe... 513 2.3. Wskaźnik EBITDA... 513 2.4. Kalkulacja kosztów finansowania dłużnego wyłączonych z kosztów podatkowych... 514 2.5. Alokacja kosztów finansowania dłużnego do źródeł przychodów... 515 2.6. Niedostateczna kapitalizacja w PGK... 516 2.7. Spółki osobowe... 516 2.8. Przepis przejściowy dotyczący kwot pożyczek przekazanych przed 1.1.2018 r... 517 2.9. Istotna zdolność kredytowa podatnika... 518 3. Niedostateczna kapitalizacja od 1.1.2015 r. do 31.12.2017 r.... 519 4. Niedostateczna kapitalizacja przed 1.1.2015 r.... 521 Rozdział XVI. Ograniczenie w zaliczaniu do kosztów wydatków z tytułu usług niematerialnych (Katarzyna Charchut)... 523 1. Wstęp... 523 2. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 523 3. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 524 3.1. Usługi doradcze... 525 3.2. Opłaty za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub wartości niematerialnych i prawnych... 526 3.3. Przenoszenie ryzyka niewypłacalności dłużnika... 526 3.4. Wskaźnik EBITDA... 526 3.5. Ujmowanie kosztów usług niematerialnych w rozliczeniu CIT... 528 3.6. Alokacja kosztów usług niematerialnych do źródeł przychodów... 528 3.7. Klauzula beneficial owner... 529 3.8. Przypadki, w których art. 15e PDOPrU nie znajduje zastosowania... 530 3.8.2. Usługi refakturowane na rzecz podatnika... 531 IX
3.8.3. Uprzednie porozumienie cenowe... 531 3.9. Podatkowa grupa kapitałowa... 532 Rozdział XVII. Transfer wartości niematerialnych i prawnych w kontekście kosztów uzyskania przychodów i ujęcia bilansowego (Katarzyna Charchut, Artur Hołda)... 533 1. Zwiększenie katalogu wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.. 533 2. Ograniczenia w zaliczeniu do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych... 533 3. Bilansowe ujęcie transferu wartości niematerialnych i prawnych... 535 Rozdział XVIII. Ograniczenie w zaliczaniu do kosztów podatkowych odsetek w przypadku zastosowania mechanizmu debt push down (Katarzyna Charchut)... 539 1. Wstęp... 539 2. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 539 3. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 540 Rozdział XIX. Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów wydatków sfinansowanych z dochodu podatnika po opodatkowaniu (zysku netto) (Mariusz Pogoński)... 543 1. Wstęp... 543 2. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 543 3. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 545 Rozdział XX. Wierzytelności nieściągalne w kosztach podatkowych i prawie bilansowym (Marek Piotrowski, Anna Staszel)... 549 1. Wierzytelności nieściągalne definicja... 549 2. Wierzytelności nieściągalne jako koszt podatkowy... 549 2.1. Zasady uznania kosztu za podatkowy... 549 2.2. Wierzytelności odpisane jako przedawnione... 551 2.3. Aspekt kosztowy wierzytelności odpisanych jako nieściągalne... 553 3. Wierzytelności umorzone jako koszt podatkowy... 555 4. Sprzedaż własnej wierzytelności a koszty podatkowe... 557 5. Przepisy przejściowe... 561 6. Nieściągalność wierzytelności w prawie bilansowym... 561 Rozdział XXI. Podatek od nieruchomości komercyjnych (Katarzyna Charchut)... 567 1. Wstęp... 567 2. Przedmiot opodatkowania... 567 3. Stawka podatku oraz podstawa opodatkowania... 568 4. Szczególny sposób ustalania podstawy opodatkowania... 568 4.1. Budynki stanowiące współwłasność podmiotów powiązanych... 569 4.2. Budynki stanowiące współwłasność podmiotów niepowiązanych... 569 4.3. Budynki będące własnością spółki niebędącej podatnikiem CIT... 570 4.4. Podatkowa grupa kapitałowa... 571 4.5. Fundusze inwestycyjne... 571 4.6. Wpłata podatku... 571 X
Rozdział XXII. Zmiana zakresu zwolnienia z dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (Konrad Medoliński)... 573 1. Wstęp... 573 2. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 573 3. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 574 Rozdział XXIII. Nowe regulacje dotyczące zagranicznych spółek kontrolowanych (Łukasz Kupryjańczyk)... 577 1. Wstęp... 577 2. Przepisy obowiązujące do końca 2017 r.... 577 3. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 581 3.1. Zestawienie tabelaryczne zmian... 581 3.2. Rozszerzenie zakresu stosowania CFC... 586 3.3. Podwyższenie poziomu udziału podatnika w spółce zagranicznej lub udziału praw w głosie, wymaganego do zakwalifikowania jej jako CFC... 587 3.4. Obniżenie udziału tzw. przychodów pasywnych w kwocie ogólnych przychodów spółki zagranicznej... 587 3.5. Opodatkowania dochodów spółki zagranicznej w kraju jej rezydencji... 588 3.6. Odliczenie dywidendy/dochodu ze zbycia udziału w CFC od podstawy opodatkowania... 589 3.7. Nowe wymogi w zakresie prowadzenia rejestru zagranicznych spółek kontrolowanych... 589 Część III. Zmiany w PIT i ryczałcie ewidencjonowanym Rozdział I. Koszty uzyskania przychodu przy działalności o charakterze twórczym (Jacek Pukaluk, Michał Sroczyński)... 593 1. Możliwość stosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów stan prawny do 31.12.2017 r.... 593 2. Możliwość stosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów zmiany od 1.1.2018 r.... 598 2.1. Warunki i ograniczenia dotyczące podwyższonych kosztów uzyskania przychodu... 598 2.2. Rodzaje działalności uprawniające do podwyższonych kosztów... 599 2.2.1. Działalność badawczo-rozwojowa... 599 2.2.2. Działalność dziennikarska... 600 2.2.3. Pozostałe działalności... 600 2.3. Lista rodzajów działalności (uprawniających do stosowania wyższych kosztów uzyskania przychodu)... 601 2.4. Możliwość przypisania wynagrodzenia do działalności o charakterze twórczym... 601 2.5. Pobór zaliczek... 603 Rozdział II. Nabycie środka trwałego a amortyzacja (Jacek Pukaluk)... 605 1. Wstęp... 605 2. Nabycie lub wytworzenie... 606 3. Wkład rzeczowy do spółki (aport)... 607 XI
4. Nabycie nieodpłatne zmiany od 1.1.2018 r.... 608 5. Przekształcenia... 610 6. Leasing środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych... 611 Rozdział III. Programy motywacyjne jako element wynagrodzenia (Marek Piotrowski, Jacek Pukaluk)... 615 1. Wstęp... 615 2. Opodatkowanie podatkiem PIT programów motywacyjnych... 615 3. Program motywacyjny zmiany od 1.1.2018 r.... 616 4. Realizacja opcji źródło przychodów... 619 Rozdział IV. Nowe zasady wpłat zaliczek na PIT i CIT (Tobiasz Szczęsny)... 621 1. Wprowadzenie... 621 2. Cel zmian... 622 3. Zmiany dotyczące wpłaty zaliczek... 622 3.1. Zmiany w zakresie PIT... 622 3.2. Zmiany w zakresie CIT... 625 Rozdział V. Ryczałt ewidencjonowany dochody z najmu (Jacek Pukaluk)... 627 1. Definicja ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych... 627 2. Najem, dzierżawa (i podobne umowy) zmiany od 1.1.2018 r.... 628 Część IV. Pozostałe zmiany w podatkach Rozdział I. Ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową w 2018 r. (Maja Fabrowska, Wojciech Studnicki)... 633 1. Wprowadzenie... 633 2. Cel zmian... 633 3. Zmiany w zakresie ulgi B+R... 634 4. Warunki skorzystania z ulgi B+R... 638 5. Definicja działalności B+R... 639 6. Koszty kwalifikowane związane z działalnością B+R... 643 6.1. Katalog ustawowy kosztów kwalifikowanych... 643 6.2. Koszty pracownicze... 645 6.3. Umowy cywilnoprawne... 646 6.4. Składki na ubezpieczenia społeczne... 647 6.5. Materiały i surowce... 647 6.6. Ekspertyzy, opinie, usługi doradcze oraz nabycie badań naukowych... 649 6.7. Koszty kwalifikowane dla CBR... 650 6.8. Limity odliczenia kosztów kwalifikowanych... 651 6.9. Wyodrębnienie kosztów kwalifikowanych w ewidencji rachunkowej... 652 7. Koszty prac rozwojowych... 653 8. Zasady rozliczania ulgi B+R... 654 8.1. Rozliczenie ulgi w przypadku uzyskania dochodu... 654 8.2. Rozliczenie ulgi w przypadku osiągnięcia straty... 656 8.3. Zwrot gotówkowy poniesionych kosztów kwalifikowanych... 657 XII
Rozdział II. Upublicznianie informacji dotyczących rozliczeń podatkowych (Konrad Medoliński)... 659 1. Wstęp... 659 2. Upublicznianie informacji dotyczących rozliczeń podatkowych... 660 3. Wniosek o usunięcie lub sprostowanie danych i ich aktualizacja... 661 Rozdział III. Zmiany w zakresie podatku od towarów i usług (Łukasz Matusiakiewicz, Marek Przybylski)... 663 1. Wstęp... 663 2. Obowiązek prowadzenia elektronicznej ewidencji VAT... 664 3. Zmiana stawek VAT na niektóre wyroby medyczne... 664 3.1. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 665 3.2. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 665 4. Dalsze stosowanie PKWiU 2008... 666 5. Zmiany w zakresie stawek w imporcie... 666 6. Stawka VAT na torby foliowe... 667 7. Mechanizm podzielonej płatności (split payment)... 667 7.1. Działanie mechanizmu... 668 7.2. Rachunek VAT... 671 7.3. Przekazanie środków z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy... 675 7.4. Zmiany w zakresie zwrotu VAT... 676 8. Zmiany dotyczące rejestracji podatników wprowadzone przepisami WyłSkarbU... 677 9. Propozycje zmian przedstawione w projekcie z 13.2.2018 r.... 678 Rozdział IV. Zmiany dotyczące kas fiskalnych (Marek Przybylski)... 681 1. Wstęp... 681 2. Zmiany w zakresie zwolnień z obowiązku stosowania kas fiskalnych od 1.1.2018 r.... 681 3. Planowane zmiany w zakresie wprowadzenia kas fiskalnych online od 1.1.2019 r.... 682 Rozdział V. Jednolity plik kontrolny nowe obowiązki dla mikro-, małych i średnich przedsiębiorców (Robert Łuszczyna)... 685 1. Wstęp... 685 2. Obowiązek mikroprzedsiębiorców comiesięcznego przesyłania JPK_VAT... 686 3. Kwartalna deklaracja VAT a JPK_VAT wysyłany co miesiąc... 686 4. Zmiany w strukturze JPK_VAT... 687 5. Składanie korekt JPK_VAT... 690 6. Przesyłanie struktur na żądanie... 693 6.1. Faktury sprzedażowe JPK_FA... 694 6.2. Ewidencja magazynowa JPK_MAG... 695 6.3. Wyciągi bankowe JPK_WB... 695 6.4. Ewidencja księgowa JPK_KR, JPK_PKPIR, JPK_EWP... 696 Rozdział VI. Zmiany w przepisach ordynacji podatkowej, egzekucji administracyjnej oraz o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Łukasz Matusiakiewicz, Marek Przybylski)... 697 1. Wstęp... 697 XIII
2. Zmiany w OrdPU dotyczące interpretacji indywidualnych... 697 3. Udostępnianie podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą informacji o kontrahencie... 698 3.1. Uwagi ogólne... 698 3.2. Postępowanie dowodowe... 699 3.3. Wyłączenie tajemnicy skarbowej... 699 3.4. Zaświadczenia dotyczące kontrahentów podatnika... 700 4. Działania przeciw wyłudzeniom przy wykorzystaniu sektora bankowego (STIR)... 701 4.1. Wprowadzenie... 701 4.2. Słowniczek ustawowy... 702 4.3. Analiza ryzyka... 702 4.4. Blokada rachunku podmiotu kwalifikowanego... 704 4.4.1. Obowiązki banku i SKOK... 705 4.4.2. Przedłużenie terminu blokady środków na rachunku... 705 4.4.3. Środki zaskarżenia przysługujące podmiotowi kwalifikowanemu... 706 4.4.4. Regulacje wspomagające skuteczność blokady rachunku... 706 4.4.5. Uregulowanie zobowiązań podatkowych z zablokowanego rachunku... 707 4.4.6. Inne wyjątki od zakazu wypłat z rachunku będącego przedmiotem blokady... 707 4.5. Kontrola i kary pieniężne... 708 5. Rejestr Należności Publicznoprawnych... 709 6. Elektronizacja postępowania przed sądami administracyjnymi... 710 Rozdział VII. Utworzenie Krajowej Administracji Skarbowej i planowane zmiany w jej strukturze (Marek Przybylski)... 713 1. Administracja podatkowa i celna do 28.2.2017 r.... 713 2. Struktura KAS... 713 3. Kontrola celno-skarbowa... 715 Rozdział VIII. Zmiany w zakresie podatków i opłat lokalnych (Marek Przybylski)... 719 1. Wstęp... 719 2. Zmiany w podatku od nieruchomości... 720 2.1. Nowe stawki maksymalne w podatku od nieruchomości... 720 2.2. Zmiany w zakresie zwolnień... 721 2.3. Istotne orzeczenia... 722 3. Nowe stawki minimalne i maksymalne w podatku od środków transportowych... 724 4. Nowe stawki maksymalne dla opłat lokalnych... 727 5. Sprawozdawczość podatkowa w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego... 727 6. Doprecyzowanie zasad odpowiedzialności solidarnej w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego... 729 Rozdział IX. Ustawa zmieniająca przepisy ustawy podatku od sprzedaży detalicznej (Konrad Medoliński)... 731 XIV
Rozdział X. Zaniechanie poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (Konrad Medoliński)... 733 1. Wstęp... 733 2. Zakres rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego... 733 Rozdział XI. Wspieranie nowych inwestycji (Wojciech Studnicki)... 737 1. Wprowadzenie... 737 2. Specjalne strefy ekonomiczne... 738 3. Założenia projektu... 738 3.1. Zasady udzielania wsparcia... 739 3.2. Podmioty odpowiedzialne za wspieranie nowych inwestycji i ich kompetencje... 740 3.3. Zmiany w ustawach podatkowych... 741 Część V. Zmiany w prawie bilansowym, ZUS, PFRON Rozdział I. Zmiana kwoty granicznej do uznania składnika majątku za środek trwały lub wartość niematerialną i prawną a nowe zasady (polityki) rachunkowości (Artur Hołda, Anna Staszel)... 745 1. Wstęp... 745 2. Przepisy obowiązujące do 31.12.2017 r.... 746 3. Przepisy obowiązujące od 1.1.2018 r.... 746 3.1. Przepisy przejściowe... 746 3.2. Ulepszenia środków trwałych... 747 4. Granica uznawania zasobu za środek trwały lub wartość niematerialną i prawną w prawie bilansowym... 747 4.1. Skutki przyjęcia nowej granicy ujmowania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych... 749 4.2. Metodologia ustalania progu istotności przez jednostki gospodarcze... 752 4.3. Podjęcie decyzji odnośnie do konwergencji zapisów polityki rachunkowości z prawem podatkowym w zakresie niskocennych środków trwałych... 754 Rozdział II. Zmiany w zakresie prawa bilansowego (Katarzyna Trzpioła)... 757 1. Wstęp... 757 2. Projekt zmian w ustawie o rachunkowości... 757 2.1. Podniesienie progów dla małych jednostek... 758 2.2. Rozszerzenie katalogu mikrojednostek... 759 2.3. Uproszczenia dla organizacji pozarządowych i jednostek niepodporządkowanych SprawFinD... 760 2.4. Termin przechowywania rocznych sprawozdań finansowych... 761 2.5. Zmiany w prezentacji bilansu... 761 2.6. Zmiany w zakresie informowania o prowadzeniu ksiąg rachunkowych... 761 3. Nowe ujawnienia w sprawozdaniu finansowym innowacyjność... 762 4. Konstytucja dla biznesu zmiany dotyczące rachunkowości... 763 5. Nowa wersja KSR Nr 1 Rachunek przepływów pieniężnych... 764 5.1. Nowe zasady prezentacji należnych wpłat na kapitał podstawowy i udziałów (akcji) własnych w bilansie... 765 XV
5.2. Zmiana numeracji... 766 5.3. Regulacje międzynarodowe a KSR Nr 1... 766 6. Nowa wersja KSR Nr 9 Sprawozdanie z działalności... 766 6.1. Adresaci KSR Nr 9... 767 6.2. Cel, zakres i struktura sprawozdania z działalności... 768 6.3. Oświadczenie o stosowaniu ładu korporacyjnego... 771 6.4. Oświadczenie na temat informacji niefinansowych... 772 7. Nowy KSR Nr 11 Środki trwałe... 773 7.1. Regulacje międzynarodowe a KSR Nr 11... 774 7.2. Zasady uznawania, wyceny i ujmowania środków trwałych w księgach rachunkowych... 775 8. Nowe stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie ujęcia transakcji zamiany składnika aktywów niepieniężnych na inny składnik aktywów niepieniężnych... 777 8.1. Zakres stanowiska... 778 8.2. Definicja aktywów niepieniężnych... 778 8.3. Transakcja zamiany składników aktywów... 779 8.4. Ustalenie wartości początkowej otrzymanego składnika aktywów... 779 8.5. Ocena treści ekonomicznej transakcji... 780 9. Nowe stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie wiernego i rzetelnego obrazu jednostki... 781 9.1. Zasada rzetelnego i jasnego obrazu... 781 9.2. Wymóg ujawniania dodatkowych informacji w sprawozdaniu finansowym... 781 9.3. Możliwość odstąpienia od stosowania przepisów RachunkU... 782 9.4. Cechy jakościowe sprawozdania finansowego w różnych systemach prawnych... 783 10. Zmiany w zakresie formy sprawozdania finansowego... 783 11. Nowe rozwiązania dotyczące banków... 785 12. Ujawnianie środków na rachunkach bankowych mechanizm split payment... 785 Rozdział III. Zmiany we wpłatach na PFRON (Mateusz Brząkowski)... 787 1. Wprowadzenie... 787 2. Stan aktualny... 787 2.1. Zasady ogólne... 787 2.2. Wpłaty z tytułu niezapewniania ustawowego poziomu zatrudnienia osób niepełnosprawnych... 788 3. Zmiany w przepisach w 2018 r. rozszerzenie katalogu podmiotów z rozliczeniem preferencyjnym... 789 Rozdział IV. Zmiany w ulgach we wpłatach na PFRON (Mateusz Brząkowski)... 791 1. Wprowadzenie... 791 2. Stan aktualny... 791 2.1. Obniżenie wpłaty... 791 2.2. Obowiązki sprawozdawcze... 793 2.3. Kary za źle naliczone ulgi we wpłatach na PFRON... 794 3. Zmiany w przepisach w 2018 r.... 795 3.1. Nowe obowiązki informacyjne sprzedającego... 795 XVI
3.2. Ustalenie stanu i wskaźnika zatrudnienia, w tym zatrudnienia osób niepełnosprawnych... 797 3.3. Nowy limit ulgi... 799 3.4. Szerszy zakres podmiotowy ulg... 800 3.5. Zmiany we wpłatach zawyżających ulgę... 800 Rozdział V. Zmiany w ZUS (Mariusz Pigulski)... 803 1. Wstęp... 803 2. Uiszczanie składek jednym przelewem... 803 3. Nowe kompetencje ZUS... 806 4. Rozszerzenie definicji płatnika składek... 810 5. Likwidacja ulgowych odsetek za zwłokę w płaceniu zaległości składkowych... 810 6. Zniesienie dodatkowej opłaty... 811 7. Zmiany w zakresie zaświadczeń o niezaleganiu w płatnościach ZUS... 811 8. Zmiany w wydawaniu zusowskich interpretacji... 812 9. Ulga na start... 812 Rozdział VI. Zmiany dla biur rachunkowych i innych podmiotów związane z wprowadzeniem nowej ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Katarzyna Trzpioła, Artur Hołda)... 815 1. Wprowadzenie... 815 2. Założenia nowej ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu... 816 XVII