PROTOKÓŁ. Kontrolę przeprowadzono w dniach od r. do r. Razem 20 dni kontroli.

OKK.1711.6.2016 PROTOKÓŁ kontroli problemowej przeprowadzonej w Przedszkolu Nr 20 w Przemyślu mieszczącym się przy ul. Słowackiego 102 przez głównego specjalistę oraz. głównego specjalistę w Wydziale Organizacji, Kadr i Kontroli Urzędu Miejskiego w Przemyślu, działające na podstawie upoważnienia Prezydenta Miasta Przemyśla Nr 380/2016 z dnia 16.11.2016 r. do przeprowadzenia kontroli. Kontrolę przeprowadzono w dniach od 22.11.2016 r. do 19.12.2016 r. Razem 20 dni kontroli. Przedszkole Nr 20 w Przemyślu (zwane w dalszej części protokołu P Nr 20) jest publiczną samorządową jednostką organizacyjną, prowadzącą działalność finansową na zasadach określonych dla jednostek budżetowych. Organem prowadzącym jest Miasto Przemyśl, a organem nadzoru pedagogicznego jest Podkarpacki Kurator Oświaty w Rzeszowie. Kontrolowana jednostka prowadzi swoją działalność w Przemyślu w budynku nr 102 przy ul. Słowackiego, natomiast miejscem świadczenia pracy przez głównego księgowego i specjalistę ds. kadrowo-płacowych jest siedziba Przedszkola Nr 3 w Przemyślu, mieszczącego się przy ul. Barskiej 10. Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie Przedszkola Nr 3 w Przemyślu. Stanowisko dyrektora Przedszkola Nr 20 zostało powierzone Pani.. zarządzeniem nr 352/2014 Prezydenta Miasta Przemyśla z dnia 25.08.2014 r. na okres od dnia 01.08.2014 r. do 31.08.2019 r. Dyrektor posiada pełnomocnictwo nr 379/2014 udzielone przez Prezydenta Miasta Przemyśla pismem OKK.077.7.2014 z dnia 22.08.2014 r. do reprezentowania i działania w sprawach zwykłego zarządu w zakresie kierowania Przedszkolem Nr 20 w okresie pełnienia funkcji dyrektora. Pani. posiada stopień awansu zawodowego nauczyciel dyplomowany, nadany przez Podkarpackiego Kuratora Oświaty w dniu 31.08.2010 r. Głównym księgowym w kontrolowanej jednostce jest Pani, zatrudniona na tym stanowisku na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony od dnia 01.02.2015 r. w wymiarze 1/4 etatu. Zakres kontroli Przedmiotem kontroli była gospodarka finansowa w okresie od dnia 1 stycznia do 30 września 2016 r. ze szczególnym uwzględnieniem: - realizacji wydatków ponoszonych w celu wypełnienia celów i zadań w sposób efektywny, oszczędny i terminowy, - legalności wydatków w wybranych paragrafach klasyfikacji budżetowej, - gospodarki rzeczowymi składnikami majątku. Wyjaśnień w trakcie kontroli udzielały: Pani.. dyrektor, Pani.. - główna księgowa, Pani. starszy specjalista do spraw kadrowo-płacowych. 1

Przed przystąpieniem do kontroli uzyskano upoważnienie do przetwarzania danych osobowych znajdujących się w zbiorze P Nr 20 w wersji papierowej - zał. nr 1 do protokołu kontroli. Ustalenia ogólne Przedszkole realizuje cele i zadania wynikające z ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2016 r., poz. 1943 z późn. zm.) oraz przepisach wydanych na jej podstawie, w zakresie wspomagania indywidualnego rozwoju wychowanka, opieki nad zdrowiem, bezpieczeństwem i prawidłowym rozwojem dzieci, w oparciu o podstawę programową wychowania przedszkolnego. W związku ze zmianą ustawy o finansach publicznych, Rada Miejska w Przemyślu na podstawie art. 88 i art. 100 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 z późn. zm.) podjęła w dniu 24 maja 2010 r. uchwałę nr 93/2010, mocą której został zlikwidowany zakład budżetowy w celu przekształcenia go w jednostkę budżetową. W 2 uchwały nr 93/2010 uchwalono, że Z dniem 1 lipca 2010 r. tworzy się jednostkę budżetową pn.»przedszkole Nr 20 w Przemyślu«, zwaną dalej jednostką. Po zmianie formy organizacyjnej funkcjonowania podmiotu, jednostka budżetowa pn. Przedszkole Nr 20 w Przemyślu otrzymała numer identyfikacyjny REGON 180576876 oraz numer identyfikacji podatkowej NIP 7952501718. W 3 uchwały postanowiono, że mienie znajdujące się w użytkowaniu dotychczasowego zakładu przejmuje jednostka budżetowa. Mocą tejże uchwały pracownicy zlikwidowanego zakładu budżetowego stali się pracownikami jednostki budżetowej i zachowali dotychczasowe warunki pracy i płacy. W kontrolowanym okresie P Nr 20 w Przemyślu funkcjonowało w formie jednostki budżetowej prowadzącej gospodarkę finansową określoną w szczególności w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. (Dz. U. z 2016 r. poz. 1870 z późn. zm.) i przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie. Przedszkole działa także w oparciu o Statut Przedszkola uchwalony przez Radę Pedagogiczną. W dokumentach P nr 20 znajduje się decyzja GKK.VI/72244-3/05 Prezydenta Miasta Przemyśla z dnia 12.05.2005 r. o ustaleniu na rzecz Przedszkola Nr 20 w Przemyślu przy ul. Słowackiego 102 nieodpłatnie na czas nieoznaczony trwałego zarządu na nieruchomości stanowiących własność Gminy Miejskiej Przemyśl oznaczonych w ewidencji gruntów i budynków m. Przemyśla jako działka: - nr 20/7 o pow. 0,2799 ha, obręb 87, objętej KW Nr 82 974, zabudowana budynkiem parterowym, murowanym, niepodpiwniczonym o powierzchni użytkowej 302 m 2. Przedszkole funkcjonuje przez cały rok, z wyjątkiem przerwy wakacyjnej ustalonej przez organ prowadzący. Przedszkole jest czynne 9,5 godzin dziennie od godz. 6.30 do godz. 16.00 od poniedziałku do piątku. W 13 Statutu P Nr 20 określono, że podstawową jednostką organizacyjną przedszkola jest oddział złożony z dzieci w zbliżonym wieku, z uwzględnieniem ich potrzeb, zainteresowań, uzdolnień. Liczba dzieci w oddziale nie może przekroczyć 25. W Przedszkolu Nr 20 działają 2 oddziały: 1) oddział dzieci młodszych, 2) oddział dzieci starszych. Zgodnie z 14 Statutu szczegółową organizację wychowania, nauczania i opieki w danym roku szkolnym określa arkusz organizacji przedszkola opracowany przez Dyrektora przedszkola, który po zaopiniowaniu przez Radę Pedagogiczną jest zatwierdzany przez organ prowadzący. 2

Przedszkole zapewnia bezpłatne nauczanie, wychowanie i opiekę w czasie ustalonym przez organ prowadzący, nie krótszym niż 5 godzin dziennie. Statut P Nr 20 stanowi, iż organami przedszkola są: 1) Dyrektor przedszkola, 2) Rada Pedagogiczna, 3) Rada Rodziców. Statut określa także zadania i kompetencje poszczególnych organów ( 7-9). Działalność P Nr 20 jest finansowana przez Miasto Przemyśl oraz rodziców w formie opłaty za zajęcia w zakresie nauczania, wychowania i opieki powyżej 5 godzin dziennie. W okresie objętym kontrolą tj. od 01.01.-30.09.2016 ustalenie czasu bezpłatnego nauczania, wychowania i opieki regulowane było na mocy następujących dokumentów: Zarządzenia Nr 1/2014 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 01.09.2014 r. w sprawie zmiany zasad naliczania odpłatności za zajęcia w zakresie nauczania, wychowania i opieki powyżej 5 godzin dziennie, Zarządzenia Nr 2/2014 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 01.09.2014 r. w sprawie ustalenia czasu bezpłatnego nauczania, wychowania i opieki oraz odpłatności za pobyt powyżej 5 godzin dziennie oraz od dnia 1 września 2016 r. na mocy Zarządzenia Nr 6/2016 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 30.08.2016 r. w sprawie: ustalenia czasu bezpłatnego nauczania, wychowania i opieki powyżej 5 godzin dziennie. Zgodnie z ww. regulacjami P Nr 20 zapewniało bezpłatne nauczanie, wychowanie i opiekę w wymiarze 5 godzin dziennie w roku szkolnym 2015/2016 od godziny 8.00 do godziny 13.00, zaś w roku szkolnym 2016/2017 od godziny 8.30 do godziny 13.30. W jednostce opłacie podlega nauczanie, wychowanie i opieka w czasie przekraczającym wymiar zajęć wskazany powyżej. Na mocy ww. zarządzeń ustalono opłatę w wysokości 1,00 zł za każdą godzinę zajęć. Ponadto, zgodnie z zapisami Zarządzenia Nr 1/2014 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 01.09.2014 r. w sprawie zmiany zasad naliczania odpłatności za zajęcia w zakresie nauczania, wychowania i opieki powyżej 5 godzin dziennie opłatę za zajęcia, o którym mowa w tytule obniża się o 50 % za drugie i każde kolejne dziecko z rodziny uczęszczające do przedszkola. Całkowicie zwalnia się z opłaty za zajęcia w zakresie nauczania, wychowania i opieki powyżej 5 godzin dziennie, rodziców (opiekunów prawnych), których dziecko posiada orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego. W skład opłaty za pobyt dziecka w przedszkolu wchodzi: - opłata za zajęcia w zakresie nauczania, wychowania i opieki powyżej 5 godzin dziennie ustalona na podstawie uchwały Rady Miasta, - opłata za posiłek, której wysokość ustalana jest przez dyrektora przedszkola w porozumieniu z organem prowadzącym. Stawka żywieniowa obliczana jest na podstawie realnych kosztów żywienia i może być aktualizowana jeśli zachodzi taka potrzeba. Opłaty za pobyt dziecka w przedszkolu pobierane są z góry do dnia 25 każdego miesiąca. Opłata ta podlega zwrotowi w przypadku nieobecności dziecka za każdą godzinę naliczonych i niewykorzystanych zajęć powyżej 5 godzin dziennie. Zgodnie z art. 14 ust. 6 oraz art. 67a ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty w celu zapewnienia prawidłowej realizacji zadań opiekuńczych, w szczególności wspierania prawidłowego rozwoju uczniów, przedszkole może zorganizować stołówkę. Korzystanie z posiłków jest odpłatne. Wysokość opłat za posiłki (3 posiłki dziennie) ustaliła dyrektor jednostki w porozumieniu z organem prowadzącym, a warunki korzystania ze stołówki przedszkolnej oraz wysokość opłat za posiłki dla dzieci ustalone zostały w zarządzeniu nr 7/2011 dyrektora P Nr 20 z dnia 15.09.2011 r. Do korzystania z posiłków w stołówce przedszkolnej uprawnieni są wychowankowie przedszkola. Opłata za wyżywienie wynosiła 5,00 zł i obejmowała zakup surowców i produktów potrzebnych do przygotowania posiłków. Odpłatność za poszczególne posiłki została skalkulowana w następujący sposób: 3

śniadanie 1,26 zł, obiad 3,00 zł, podwieczorek 0,74 zł Według 3 ust. 4 i 5 Zarządzenia nr 7/2011 Dyrektora P Nr 20 z dnia 15.09.2011 r. w przypadku nieobecności dziecka w przedszkolu opłata podlega zwrotowi za każdy dzień nieobecności. Wyliczenia ilości dni do ustalenia wysokości odpisu za żywienie za dany miesiąc dokonują nauczycielki grup (na podstawie frekwencji dokumentowanej w dziennikach zajęć). W czasie kontroli przedłożono do wglądu niżej wymienione przepisy wewnętrzne, w oparciu, o które działa Przedszkole: 1. Statut Przedszkola Nr 20 w Przemyślu, 2. Zarządzenie Nr 6/2014 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 31.12.2014r. w sprawie ustalenia Regulaminu Kontroli Zarządczej: a) Kodeks etyki pracownika samorządowego zał. nr 1, b) Kodeks etyki nauczyciela zał. nr 1A, c) Regulamin naboru na wolne stanowiska urzędnicze, w tym kierownicze stanowiska urzędnicze Przedszkola Nr 20 w Przemyślu zał. nr 2, d) Cele Przedszkola Nr 20 zał. nr 3, e) Rejestr ryzyk w odniesieniu do celów przedszkola nr 20 zał. nr 4. 3. Zarządzenie Nr 2/2016 z dnia 05.02.2016r. w sprawie: wprowadzenia Polityki zarządzania ryzykiem w Przedszkolu Nr 20 w Przemyślu. 4. Zarządzenie Nr 10/2015 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 31.12.2015 w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową: a) Zasady prowadzenia rachunkowości (polityka rachunkowości) zał. nr 1, b) Regulamin wewnętrzny kontroli finansowej zał. nr 2, c) Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych zał. nr 3, d) Instrukcja w sprawie przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji oraz zasad odpowiedzialności za powierzone mienie zał. nr 4, e) Instrukcja kasowa zał. nr 5, f) Instrukcja ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania zał. nr 6, g) Zasady prowadzenia gospodarki magazynowej i żywieniowej zał. nr 7, h) Regulamin udzielania i rozliczania delegacji służbowych zał. nr 8. 5. Zarządzenie Nr 8/2015 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 01.12.2015r. w sprawie wprowadzenia Regulaminu udzielania zamówień publicznych o wartości nie przekraczającej 30 000 euro w Przedszkolu Nr 20 w Przemyślu. 6. Zarządzenie Nr 7/2011 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 15.09.2011 r. w sprawie ustalenia warunków korzystania ze stołówki przedszkolnej oraz wysokości opłat za posiłki dla dzieci. 7. Zarządzenie Nr 1/2014 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 01.09.2014 r. w sprawie zmiany zasad naliczania odpłatności za zajęcia w zakresie nauczania, wychowania i opieki powyżej 5 godzin dziennie. 8. Zarządzenie Nr 2/2014 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 01.09.2014 r. w sprawie ustalenia czasu bezpłatnego nauczania, wychowania i opieki powyżej 5 godzin dziennie. 9. Zarządzenie Nr 6/2016 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 30.08.2016 r. w sprawie: ustalenia czasu bezpłatnego nauczania, wychowania i opieki powyżej 5 godzin dziennie. 10. Regulamin oceny pracy nauczycieli. 11. Procedura przyjmowania i rozpatrywania skarg i wniosków w Przedszkolu Nr 20 w Przemyślu. 4

12. Zarządzenie Nr 1/2007 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 01.01.2007 r. w sprawie wprowadzenia regulaminu pracy. Odpowiednio do art. 69 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, kierownik jednostki zobowiązany jest do zapewnienia funkcjonowania adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej w kierowanej jednostce. Zasady oraz organizację kontroli zarządczej w Przedszkolu Nr 20 w Przemyślu określa Regulamin kontroli zarządczej wprowadzony zarządzeniem nr 6/2014 Dyrektora P Nr 20 z dnia 31.12.2014 r. w sprawie ustalenia Regulaminu kontroli zarządczej zarządzenie weszło w życie z dniem 01.01.2015 r., uchylając zarządzenie nr 15 z dnia 27.12.2010 r. Kontrola zarządcza w P Nr 20 stanowi ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy opracowany w celu dostarczenia racjonalnego zapewnienia co do realizacji celów w następujących obszarach: 1) zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, 2) skuteczności i efektywności działania, 3) wiarygodności sprawozdań, 4) ochrony zasobów, 5) przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania, 6) efektywności i skuteczności przepływu informacji, 7) zarządzania ryzykiem. W w/w regulaminie wskazano, że standardy kontroli zarządczej wdrażane będą w następujących obszarach: 1) środowisko wewnętrzne: - przestrzeganie wartości etycznych, - kompetencje zawodowe, - struktura organizacyjna, - delegowanie uprawnień, 2) cele i zarządzanie ryzykiem: - mechanizmy kontroli, - informacja i komunikacja, - ciągłość działalności, - monitorowanie i ocena, 3) szczegółowe mechanizmy kontroli dotyczące operacji finansowych i gospodarczych, 4) informacja i komunikacja. Według 3 Regulaminu Kontroli Zarządczej w celu zapewnienia właściwego wewnętrznego funkcjonowania adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej, nauczyciele oraz zatrudnieni pracownicy administracji i obsługi są świadomi przyjętych wartości etycznych, określonych w Kodeksie etyki pracownika samorządowego oraz Kodeksie etyki nauczycieli, stanowiących załączniki do niniejszego regulaminu. Przedszkole realizuje zadania oraz cele określone w Statucie Przedszkola Nr 20 w Przemyślu, natomiast cele i osoby odpowiedzialne za ich realizację wskazuje Dyrektor. Zakres zadań i obowiązków podmiotów uczestniczących w procesie zarządzania ryzykiem, zasady i tryb identyfikacji ryzyka, zasady i tryb dokonywania analizy ryzyka oraz zasady określania właściwej reakcji na ryzyko określa Polityka zarządzania ryzykiem w Przedszkolu Nr 20 w Przemyślu wprowadzona zarządzeniem nr 2/2016 z dnia 05.02.2016 r. Zgodnie z treścią ww. zarządzenia celem zarządzania ryzykiem jest zwiększenie prawdopodobieństwa osiągnięcia wyznaczonych celów i zadań, poprzez ograniczenie prawdopodobieństwa wystąpienia ryzyka oraz zabezpieczanie się przed jego skutkami. 5

Zamówienia publiczne Wydatki rzeczowe dokonywane przez zamawiającego (P Nr 20) były poprzedzane właściwymi - dla danego rodzaju dostawy lub usługi - procedurami wynikającymi z przepisów zawartych w art. 44 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Zamawiający, jako najważniejszy uczestnik rynku prawa zamówień publicznych występuje w roli jego organizatora. Do podstawowych obowiązków zamawiającego należy - między innymi - oszacowanie wartości zamówienia. Kryterium obowiązku stosowania (bądź nie) przez jednostkę sektora finansów publicznych ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (dalej Pzp) stanowi poziom wartości zamówienia. Stosownie do brzmienia art. 4 pkt 8 Pzp, ustawy nie stosuje się do zamówień, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości kwoty 30.000 euro. Niestosowanie ustawy do zamówień nieprzekraczających równowartości kwoty 30.000 euro nie oznacza zupełnej swobody w wydatkowaniu środków publicznych. Wydatki te zgodnie z brzmieniem art. 44 ust. 3 ustawy z dnia 27.08.2009 r. o finansach publicznych - powinny być dokonywane: 1) w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasad: a) uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów, b) optymalnego doboru metod i środków służących osiągnięciu założonych celów; 2) w sposób umożliwiający terminową realizację zadań; 3) w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Stosownie do dyspozycji zawartej w 2 Zarządzenia Nr 183/2014 r. Prezydenta Miasta Przemyśla z dnia 23.05.2014 r. w sprawie wprowadzenia w Urzędzie Miejskim w Przemyślu regulaminu udzielania zamówień o wartości nieprzekraczającej wyrażonej w złotych równowartości kwoty 30 000 euro dyrektor przedszkola wprowadził zasady wydatkowania środków finansowych na realizację zamówień, o których mowa w powyższym zarządzeniu. Zarządzeniem nr 8/2015 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 01.12.2015 r. wprowadzono Regulamin udzielania zamówień publicznych o wartości nieprzekraczającej 30 000 euro w Przedszkolu Nr 20 w Przemyślu. W 1 w/w regulaminu wskazano, że określa on zasady udzielania zamówień publicznych, których szacunkowa wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości 30.000 euro, do których zgodnie z art. 4 pkt. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych nie stosuje się jej przepisów. W 3 regulaminu opisano szczegółowo procedury dokumentowania i udzielania zmówienia. Średni kurs złotego w stosunku do euro stanowiący podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych w okresie realizacji procedury zamówienia żywności wynosił 4,2249 (Dz. U. z 2013 r. poz. 1692) co oznacza, że równowartość 30.000 euro wynosił 126.747,00 zł. W okresie od 1 stycznia do 30 września 2016 r. w Przedszkolu Nr 20 nie wystąpiła konieczność zawarcia umów, których wartość przekraczałaby 30.000 euro. Kontroli poddano procedurę dotyczącą dostawy produktów żywnościowych potrzebnych do przygotowania posiłków dla dzieci w okresie objętym kontrolą. Zakup artykułów żywnościowych realizowano w P 20 w oparciu o regulamin wprowadzony Zarządzeniem Nr 8/2015 Dyrektora P Nr 20 z dnia 01.12.2015 r. Zamówienie artykułów spożywczych na rok 2016 zostało przygotowane w podziale na pakiety, aby umożliwić dostawcom różnych branż spożywczych składanie ofert na jeden lub kilka, bądź też na wszystkie pakiety. Taki podział nie stanowi dzielenia zamówienia na części w rozumieniu art. 32 ust. 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych. Przygotowanie postępowania o udzielenie zamówienia wykonała osoba zatrudniona na stanowisku intendent; w szczególności przygotowała wnioski o zatwierdzenie realizacji zamówienia, formularze ofertowe ze specyfikacją przedmiotu zamówienia, oszacowała ilość 6

i wartość artykułów spożywczych potrzebnych do przygotowania posiłków w przedszkolu (w podziale na poszczególne pakiety). Zakup żywności na rok 2016 przeprowadzono w formie zaproszenia do udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego organizowanego w trybie zapytania o cenę. Przedmiotem zamówienia była dostawa produktów żywnościowych z podziałem na 7 pakietów: - mięso, wędliny, - nabiał - artykuły ogólnospożywcze, - pieczywo - owoce - warzywa, - mrożonki, - drób. Regulamin przyjęty do stosowania w P 20 nie przewiduje podziału zamówienia na żywność na poszczególne pakiety. Jednostka powinna stosować w zakresie zamówień publicznych procedury zgodne z Zarządzeniem nr 8/2015 z dnia 01.12.2015 r. wprowadzającym Regulamin udzielania zamówień publicznych o wartości nieprzekraczającej 30 000 euro w Przedszkolu Nr 20 w Przemyślu, bądź też dostosować zapisy niniejszego regulaminu do potrzeb jednostki. Zaproszenia do udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego organizowanego w trybie zapytania o cenę przedszkole skierowało do kontrahentów w dniach 14-15.12.2015 r. W dokumentacji jednostki znajdują się potwierdzenia otrzymania zapytań przez wykonawców. Z zaproszenia do udziału w postępowaniu wynika, że wraz z nim przekazano kontrahentom formularze oferty. W formularzu ofertowym wyznaczono m. innymi miejsce składania ofert: Przedszkole Nr 20 w Przemyślu i termin do dnia 22.12.2015 r. do godz. 13 00. Na zaproszenia do udziału w postępowaniu o udzieleniu zamówienia na dostawę artykułów spożywczych odpowiedzieli następujący dostawcy: pakiet nr I mięso, wędliny, -, -.., pakiet nr II nabiał, -., -., pakiet nr III artykuły ogólnospożywcze, -.., pakiet nr IV pieczywo, -. pakiet nr V owoce, warzywa, -, -... pakiet nr VI mrożonki, -, -., pakiet nr VII mięso drobiowe, -., -... 7

Po dokonaniu przeglądu ofert pod kątem spełnienia wymogów formalnych oraz spełnienia przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu wybrano najkorzystniejsze oferty odrębnie dla każdego pakietu. Na dostawy artykułów wymienionych w pakiecie I i II wybrano ofertę firmy. (wpłynęło po 2 oferty). Wartość wybranej oferty w pakiecie II przewyższa szacunkową wartość oferty ustaloną przez zamawiającego o kwotę 2.203,42 zł. Dla dostaw artykułów pakietu III wybrano ofertę firmy.- (wpłynęła 1 oferta). Wartość wybranej oferty przewyższa szacunkową wartość oferty ustaloną przez zamawiającego o kwotę 920,15 zł. Na dostawy artykułów spożywczych wymienionych w pakiecie IV wybrano ofertę firmy.. - (wpłynęła 1 oferta). Dla dostaw artykułów pakietu nr V wybrano ofertę firmy (wpłynęły 2 oferty). Wartość wybranej oferty przewyższa szacunkową wartość oferty ustaloną przez zamawiającego o kwotę 638,98 zł. Na dostawy artykułów spożywczych wymienionych w pakiecie VI wybrano ofertę złożoną przez firmę.. (wpłynęły 2 oferty). Wartość wybranej oferty przewyższa szacunkową wartość oferty ustaloną przez zamawiającego o kwotę 1.558,31 zł. Natomiast na dostawy artykułów spożywczych wymienionych w pakiecie VII wybrano, podobnie jak przy pakiecie I i II, ofertę złożoną przez firmę.. (wpłynęły 2 oferty). W dniu 02.01.2016 r. zostały zawarte umowy z wykonawcami, którzy wygrali postępowanie na poszczególne części zamówienia. Umowy zawarto z następującymi dostawcami: - pakiet I kwota brutto 5.218,71 zł, - pakiet II kwota brutto 9.605,92 zł, - pakiet III kwota brutto 8.468,15 zł, - pakiet IV. kwota brutto 1.990,80 zł, - pakiet V.. kwota brutto 4 613,98 zł, - pakiet VI kwota brutto 2818,31 zł, - pakiet VII kwota brutto 3.143,70 zł. Z przeprowadzonego postępowania w trybie zapytania o cenę poprzez zaproszenie do składania ofert w zakresie wyboru wykonawców w dniu 22.12.2015 r. sporządzono protokół z otwarcia ofert. Pomimo tego, że w przypadku niektórych pakietów cena oferowana przewyższała cenę szacunkową zamówienia należy nadmienić, iż ogólna wartość zamówień na żywność nie przekraczała kwoty zaplanowanej na tego rodzaju wydatki. Wykorzystując uregulowanie zawarte w art. 39 i 40 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (dalej: Pzp), kontrolowana jednostka w celu uzyskania jak najkorzystniejszej ceny i warunków dostawy może decydować się na udzielenie zamówienia w trybie zapewniającym pełną dostępność do zamówienia i konkurencyjność. Jednostka decydując się na uproszczony tryb udzielania zamówienia określony (wewnętrznymi regulacjami) Zarządzeniem nr 8/2015 z dnia 01.12.2015 r. Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu, zobligowana jest do ścisłego jego przestrzegania. Przy wyborze zamówienia w formie uproszczonej, jednostka nie musi obawiać się odwołań ze strony uczestników postępowania, bowiem procedura wyboru ma charakter wewnętrzny, co oczywiście nie wyłącza zasady jawności finansów publicznych. Zamówienia publiczne były realizowane w oparciu o zawarte umowy obowiązujące w okresie od 02.01.2016 do 31.12.2016. Zamawiający w zawartych umowach zastrzegł między 8

innymi, że dostawca zobowiązuje się do utrzymania cen na niezmienionym poziomie zgodnie ze złożoną ofertą, przez okres trwania umowy i ceny są cenami stałymi. Zgodnie z 8 umowy termin płatności faktur wystawionych przez wystawcę za dostarczony towar wynosi 30 dni od daty wystawienia rachunku. Realizacja budżetu w okresie od dnia 1.01.2016 r. do dnia 30.09.2016 r. Dochody budżetowe Kontrolowana jednostka realizowała w okresie od 1 stycznia 2016 do 30 września 2016 r. dochody z następujących tytułów: - wpływy z opłat za korzystanie z wychowania przedszkolnego ( 0660) 16.750,00 zł - odsetek z tytułu środków figurujących na rachunku bankowym ( 0920) 19,18 zł, - wpływy z różnych dochodów ( 0970) 5.274,84 zł, - wpływy z opłat za korzystanie z wyżywienia w jednostkach realizujących zadania z zakresu wychowania przedszkolnego ( 0670) 25.021,00zł, ogółem dochody budżetowe 47.065,02zł. Wykonanie planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia 30.09.2016r. w podziale na rozdziały i paragrafy zgodnie ze sprawozdaniem Rb-27S (zał. Nr 2 do protokołu) przedstawiają poniższe zestawienia: Dział 801 Oświata i wychowanie Rozdz. 80104 Plan po zmianach Dochody wykonane (otrzymane) Należności pozostałe do zapłaty Przedszkola 1 2 3 6 0660 Wpływy z opłat za korzystanie z wychowania przedszkolnego 22.932,00 16.750,00 0,00 0920 pozostałe odsetki (dot. odsetek bankowych) 0,00 19,18 0,00 0970 wpływy z różnych dochodów 0,00 5.274,84 0,00 ogółem 22.932,00 22.044,02 0,00 Dział 801 Oświata i wychowanie Rozdz. 80148 Stołówki szkolne i przedszkolne Plan po zmianach Dochody wykonane (otrzymane) Należności pozostałe do zapłaty 1 2 3 6 0670 38.220,00 25.021,00 0,00 9

Wpływy z opłat za korzystanie z wyżywienia w jednostkach realizujących zadania z zakresu wychowania przedszkolnego ogółem 38.220,00 25.021,00 0,00 0660 i 0670 wpływy z opłat za korzystanie z wychowania przedszkolnego oraz wpływy z opłat za korzystanie z wyżywienia w jednostkach realizujących zadania z zakresu wychowania przedszkolnego Wpływy dot. opłat za korzystanie z wychowania przedszkolnego oraz opłat za korzystanie z wyżywienia w jednostkach realizujących zadania z zakresu wychowania przedszkolnego były ponoszone przez rodziców lub Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej /MOPS tylko za wyżywienie na podstawie decyzji Prezydenta Miasta Przemyśla/, Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Przemyślu oraz Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Fredropolu. Wydruk obrotów na koncie 130 0660 i 0670 za okres od 01.01.-30.09.2016 r. stanowi zał. nr 3 do niniejszego protokołu. 0920 pozostałe odsetki W powyższym paragrafie jednostka ewidencjonowała dochody z tytułu odsetek gromadzonych na rachunku bankowym (wykonanie na dzień 30 września 2016 r. 19,18 zł). Niniejsze dochody przekazywane były na rachunek bankowy Gminy Miejskiej Przemyśl, jak niżej: - w dniu 31.01.16 r. kwota 1,86 wyc. bank. 16/2016, - w dniu 29.02.16 r. kwota 0,84 wyc. bank. 32/2016, - w dniu 31.03.16 r. kwota 1,39 wyc. bank. 49/2016, - w dniu 30.04.16 r. kwota 3,31 wyc. bank. 63/2016, - w dniu 31.05.16 r. kwota 3,52 wyc. bank. 77/2016, - w dniu 30.06.16 r. kwota 1,91 wyc. bank. 91/2016, - w dniu 31.07.16 r. kwota 1,70 wyc. bank. 103/2016, - w dniu 31.08.16 r. kwota 1,03 wyc. bank. 117/2016, - w dniu 30.09.16 r. kwota 3,62 wyc. bank. 135/2016. Wydruk obrotów na koncie 130 0920 za okres od 01.01.-30.09.2016 r. stanowi zał. nr 4 do niniejszego protokołu. 0970 wpływy z różnych dochodów Wykonanie dochodów w tym paragrafie wynosiło na dzień 30 września 2016 r. 5.274,84 zł. Dochody zostały uzyskane z tytułu uszkodzenia mienia Przedszkola na podstawie zgłoszenia szkody majątkowej zgodnie z umową ubezpieczenia zawartą z. Pismem z dnia 13.09.2016 r.. przyznało odszkodowanie w kwocie 5.274,84 zł. W dniu 22 września 2016 r... dokonało wpłaty środków w wysokości 5.274,84 zł (wyciąg bankowy Nr 130/2016 z dnia 22.09.2016 r. dow. ks. Nr 407) na rachunek bankowy jednostki. Kontrola dokumentowania i ewidencjonowania operacji gospodarczych i finansowych w P Nr 20 wykazała, że wpłaty rodziców za przebywanie w przedszkolu dzieci w czasie przekraczającym 5 godzin dziennie i wyżywienie są ewidencjonowane na drukach ścisłego zarachowania, stanowiące jednocześnie wykazy wpłat. Czynności związane z pobieraniem wpłat od rodziców dzieci korzystających z posiłku są wykonywane przez osobę zatrudnioną na stanowisku intendenta, której zakresem czynności 10

z dnia 31.08.2015 r. zostało powierzone pobieranie odpłatności za przedszkole. Zgodnie z zakresem obowiązków służbowych intendent przyjmuje wpłaty od rodziców, odprowadza przyjęte sumy do kasy przedszkola. Następnie odprowadza pobraną gotówkę do banku. Wpłaty od rodziców są ewidencjonowane na stronie Wn konta 101 Kasa. Kwoty wypłacone z kasy do banku są następnie ujmowane na stronie Ma konta 101 Kasa i stronie Wn konta 141 Środki pieniężne w drodze. Wpływy środków na rachunek bankowy (na podstawie wyciągu bankowego) ujęte są na stronie Wn konta 130 Rachunek bieżący jednostki i na stronie Ma konta 141 Środki pieniężne w drodze. Wydatki budżetowe Ustalony na 2016 rok plan finansowy został w toku wykonywania budżetu zmieniony na podstawie zawiadomień dokonanych przez Prezydenta Miasta Przemyśla. Dokonane zmiany do dnia 30 września 2016 r. w poszczególnych rozdziałach i paragrafach przedstawia poniższa tabela. Rozdzia ł Plan jednostkowy wydatków budżetowych Zarządz. Nr 62/2016 z dnia 11.03.16 Zarządz. Nr 72/2016 z dnia 24.03.16 Zarządz. Nr 116/2016 z dnia 22.04.16 Zarządz. Nr 164/2016 z dnia 01.06.16 Zarządz. Nr 166/2016 z dnia 06.06.16 Zarządz. Nr 193/2016 z dnia 30.06.16 Zarządz. Nr 319/2016 z dnia 30.09.16 Zarządz. Nr 320/2016 z dnia 30.09.16 Plan po zmianach 80104 3020 1.400-717 683 4010 240.282 +4.550 +64.390 309.222 4040 25.614-4.300 21.314 4110 53.000 53.000 4120 7.800 7.800 4210 6.840 +486 7.326 4240 500-500 0,00 4260 34.534 +3.500 38.034 4270 3.000 +6.000 +2.346 +7.275 18.621 4280 500 +800 1.300 4300 5.079 5.079 4360 1.680-200 1.480 4410 100-100 0,00 4430 100 100 4440 20.896 20.896 4520 1.190 1.190 4700 900-458 442 80146 4410 0,00 +300-300 0,00 4700 0,00 +621 +129 750 80148 3020 200-200 0,00 4010 51.168 +3.700 54.868 4040 4.284-330 3.954 4110 9.300 9.300 4120 1.100 1.100 4220 38.212-486 37.726 4280 0,00 +330 330 4440 2.461 2.461 - - - Razem: 510.140 - - - - - 596.976 W planie finansowym wydatków na początek 2016 r. nie uwzględniono w dziale 801: rozdziału 80146, zmian dokonano w trakcie wykonywania budżetu. W rozdziale 80148 Stołówki szkolne i przedszkolne w 4260 nie wykazano wydatków pomimo ich ponoszenia. Stołówka była czynna w 2016 r. i z całą pewnością część kosztów zużycia energii elektrycznej, cieplnej, wody a także środków myjących czy narzędzi pracy dotyczyła działalności stołówki. W planie finansowym na rok 2016 wydatki z tego tytułu zaplanowano w rozdziale 80104 Przedszkola i ich realizacja również była kwalifikowana do rozdziału 80104. W trakcie wykonywania budżetu w okresie od stycznia do 30 września 2016 r. Prezydent Miasta Przemyśla dokonał zarządzeniami zwiększenia planu wydatków, a także na 11

wniosek jednostki dokonał przesunięć wydatków w poszczególnych podziałkach klasyfikacji budżetowej. W wyniku kontroli planu wydatków stwierdzono, że wszystkie decyzje dotyczące zmian w planie finansowym jednostki zostały uwzględnione w tych okresach, których dotyczyły. Plany wydatków były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za okres od początku roku do 30.09.2016 r. Sprawdzenie realizacji wydatków nastąpiło pod kątem wypełnienia celów i zadań w sposób efektywny, oszczędny i terminowy z uwzględnieniem legalności wydatków w wybranych paragrafach klasyfikacji budżetowej, a także gospodarki rzeczowymi składnikami majątku. Kwoty wydatków (planowane) zostały przydzielone przez organ prowadzący na podstawie kwot wynikających z uchwały RM budżet na 2016 r. Sytuację finansową kontrolowanej jednostki w okresie od 1 stycznia do 30 września 2016 r. przedstawia poniższe zestawienie na podstawie sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za okres od 1 stycznia do 30 września 2016 r. (zał. nr. 5 do protokołu kontroli): Dział 801 Oświata i wychowanie Plan po zmianach Wydatki wykonane ogółem Zobowiązania w tym wymagalne Rozdz. 80104 Przedszkola 3020 wydatki osobowe niezaliczane do wynagrodzeń 683,00 683,00 0,00 0,00 4010 wynagrodzenia osobowe 309.222,00 237.276,99 7.605,58 0,00 4040 dodatkowe wynagrodzenia roczne 21.314,00 21,313,67 0,00 4110 składki na ubezpieczenie społeczne 53.000 42.335,22 4.677,44 0,00 4120 składki na Fundusz Pracy 7.800 3.813,68 385,67 0,00 4210 Zakup materiałów i wyposażenia 7.326,00 7.325,91 0,00 0,00 4260 zakup energii 38.034,00 34.266,41 131,51 0,00 4270 zakup usług remontowych 18.621,00 11.346,00 0,00 0,00 4280 zakup usług zdrowotnych 1.300 948,00 0,00 0,00 4300 zakup usług pozostałych 5.079,00 4.750,26 547,02 0,00 4360 opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych 1.480,00 973.15 0,00 0,00 4430 różne opłaty i składki 100,00 66,00 0,00 0,00 4440 odpisy na ZFŚS 20.896,00 20.896,00 0,00 0,00 4520 opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego 1.190,00 890,10 0,00 0,00 12

4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 442,00 442,00 708,57 0,00 RAZEM 486.487,00 387.326,39 14.055,79 0,00 Dział 801 Oświata i wychowanie Rozdz. 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 750,00 750,00 0,00 0,00 RAZEM 750,00 750,00 0,00 0,00 Dział 801 Oświata i wychowanie Rozdz. 80148 Stołówki szkolne i przedszkolne 4010 wynagrodzenia osobowe 54.868,00 41.672,48 1.290,61 0,00 4040 dodatkowe wynagrodzenia roczne 3.954,00 3.953,26 0,00 0,00 4110 składki na ubezpieczenie społeczne 9.300,00 6.609,29 820,46 4120 składki na Fundusz Pracy 1.100,00 736,53 100,30 0,00 4220 Zakup środków żywności 37.726,00 22.939,12 1.211,97 0,00 4280 zakup usług zdrowotnych 330,00 278,00 0,00 0,00 4440 odpisy na ZFŚS 2.461,00 2.461,00 0,00 0,00 RAZEM 109.739,00 78.649,68 3.423,34 0,00 Analiza sprawozdania Rb-28S wykazała, że przy realizacji wydatków budżetowych w rozdziale 80104 w 4700 kontrolowana jednostka zaciągnęła zobowiązania z przekroczeniem uprawnień (tj. przekraczając zakres upoważnienia) o kwotę 708,57 zł. Wskazać należy, że zatwierdzony plan finansowych wydatków w 4700 wynosił 442,00 zł. Kwota wykonania wydatków w przedmiotowym paragrafie stanowiła taką samą kwotę jak plan (po zmianach) wydatków budżetowych w tym rozdziale. Kontrolowana jednostka zaciągając zobowiązanie z przekroczeniem kwot określonych w planie wydatków budżetowych naruszyła art. 261 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2016, poz. 1870). Biorąc pod uwagę treść wskazanego wyżej artykułu wskazać należy, że kierownik samorządowej jednostki budżetowej może, w celu realizacji zadań, zaciągać zobowiązania pieniężne do wysokości kwot wydatków określonych w zatwierdzonym planie finansowym jednostki. Jednakże, opisane powyżej działanie skutkujące przekroczeniem upoważnienia do zaciągania zobowiązań w kwocie nieprzekraczającej w roku budżetowym łącznie przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim, ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczpospolitej Polskiej Monitor Polski, zgodnie 13

z art. 5 ust. 7 ustawy z dnia 5 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2016 r., poz. 800 t.j.) nie stanowi zgodnie z art. 26 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz.168 z późn. zm.) naruszenia dyscypliny finansów publicznych. W ustnym wyjaśnieniu główna księgowa podała, że zaciągnięte zobowiązanie powyżej planu dotyczyło faktury wystawionej przez firmę z dnia 29.09.2016 r. za szkolenie Arkusz dla dyrektorów jednostek sprawozdawczych. Szkolenie to zorganizowane zostało przez Wydział Edukacji Urzędu Miejskiego w Przemyślu. Dyrektor do momentu otrzymania tej faktury nie otrzymał informacji, że koszt tego szkolenia ma obciążyć budżet jednostki, więc nie zabezpieczył środków planie. Zapłata za powyższe zobowiązanie dokonana została po uzyskaniu zwiększenia planu w dniu 28.10.2016 r. W dniu 11.10.2016 r. P Nr 20 zgłosiło wniosek o zwiększenie planu na kwotę 709 zł w rozdziale 80104 4700. Zarządzeniem Nr 342/2016 z dnia 21 października 2016 r. Prezydent Miasta Przemyśla zwiększył plan jednostki o powyższą kwotę. W wyniku kontroli stwierdzono, iż w 2016 r. przedszkole regulowało zobowiązania powstałe w roku poprzednim tj. 2015. Zobowiązania roku poprzedniego 2015 wynosiły 57.225,74 zł i dotyczyły: 1) konto 201 Kontrahenci kwota 6.305,92 zł 2) konto 225 - Urząd Skarbowy kwota 1.491,00 zł 3) konto 229 Zakład Ubezpieczeń Społecznych kwota 15.826,00 zł 4) konto 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń kwota 33.602,82 zł. Terminowość regulowania składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne, FP, wpłat na PFRON oraz podatku dochodowego od osób fizycznych Kontrola prawidłowości przekazywania składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu ubezpieczenia społecznego, zdrowotnego oraz z tytułu Funduszu Pracy wykazała co następuje: 1) na podstawie art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych /Dz. U. z 2016 r. poz. 963 t.j./ płatnik składek (w tym przypadku P nr 20) będący jednostką budżetową był zobowiązany do opłacania składek na ubezpieczenie społeczne za dany miesiąc nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca, 2) na podstawie art. 87 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 1793) w związku z art. 85 ust. 1 tej ustawy, składkę na ubezpieczenie zdrowotne za osoby pozostające w stosunku pracy (jako płatnik) oblicza, pobiera z dochodu ubezpieczonego i odprowadza za każdy miesiąc kalendarzowy w trybie i na zasadach oraz w terminie przewidzianym dla składek na ubezpieczenie społeczne (tj. nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca) - pracodawca, 3) zgodnie z art. 107 ust. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy /Dz. U z 2016 r. poz. 645/ składki na Fundusz Pracy opłaca się za okres trwania obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych w trybie i na zasadach przewidzianych dla składek na ubezpieczenia społeczne, 14

Naliczenie w P Nr 20 składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy i zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz terminy regulowania zobowiązań wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i Urzędu Skarbowego przedstawiają poniższe tabele. Miesiąc Naliczona kwota do zapłaty wg deklaracji a) ubezpieczenie społeczne b) fundusz zdrowotny c) fundusz pracy Data przelewu składki FUS a) ubezpieczenie społeczne b) fundusz zdrowotny c) fundusz pracy Kwota przelewu składki FUS a) ubezpieczenie społeczne b) fundusz zdrowotny c) fundusz pracy Styczeń a) 10.500,74 b) 2.618,72 c) 591,81 a) 05.02.16 b) 05.02.16 c) 05.02.16 a) 10.500,74 b) 2.618,72 c) 591.81 Luty a) 16.725,42 b) 4.206,06 c) 957,17 a) 04.03.16 07.03.16 b) 07.03.16 c) 07.03.16 a) 11.000 5.725,42 b) 4.206,06 c) 957,17 Marzec a) 9.102,62 b) 2.306,60 c) 534,39 a) 05.04.16 b) 05.04.16 c) 05.04.16 a) 9.102,62 b) 2.306,60 c) 534,39 Kwiecień Maj Czerwiec Lipiec Sierpień Wrzesień a) 9.096,61 b) 2.253,70 c) 416,03 a) 8.935,95 b) 2.223,69 c) 415,85 a) 9.608,47 b) 2.378,10 c) 427,18 a) 7.818,02 b) 1.964,89 c) 375,80 a) 8.703,79 b) 2.182,64 c) 422,16 a) 9.882,78 b) 2.502,31 c) 485,97 a) 05.05.16 b) 05.05.16 c) 05.05.16 a) 06.06.16 b) 06.06.16 c) 06.06.16 a) 05.07.16 b) 05.07.16 c) 05.07.16 a) 05.08.16 b) 05.08.16 c) 05.08.16 a) 05.09.16 b) 05.09.16 c) 05.09.16 a) 05.10.16 b) 05.10.16 c) 05.10.16 a) 9.096,61 b) 2.253,70 c) 416,03 a) 8.935,95 b) 2.223,69 c) 415,85 a) 9.608,47 b) 2.378,10 c) 427,18 a) 7.818,02 b) 1.964,89 c) 375,80 a) 8.703,79 b) 2.182,64 c) 422,16 a) 9.882,78 b) 2.502,31 c) 485,97 2015 rok Kwota podatku do zapłaty wg deklaracji rocznej PIT 4R Data przelewu podatku Kwota przelewu podatku Styczeń 2.274,00 22.02.2016 2.274,00 Luty 3.922,00 18.03.2016 3.922,00 Marzec 2.586,00 20.04.2016 2.586,00 Kwiecień 2.500,00 18.05.2016 2.500,00 15

Maj 1.753,00 20.06.2016 1.753,00 Czerwiec 1926,00 1042,00 (dot. ZFŚS) 20.07.2016 1926,00 Lipiec 1.580,00 19.08.2016 1.580,00 Sierpień 1.772,00 20.09.2016 1772,00 Wrzesień 2.009,00 491 (dot. ZFŚS) 20.10.2016 2.009,00 Powyższe zestawienie został opracowane na podstawie informacji zawartych w deklaracji rozliczeniowej ZUS P DRA, deklaracji rocznej PIT 4R oraz wydruków operacji na kontach 225 i 229. Zapłatę przedmiotowych składek sprawdzono poprzez analizę wyciągów bankowych z okresu od stycznia do października 2016 r. Kontrola nie wykazała nieprawidłowości w zakresie naliczania i przekazywania składek ZUS i podatku dochodowego od osób fizycznych do US. Wydruk obrotów na koncie 229 i 225 za okres od 01.01.-30.09.2016 r. stanowi zał. nr 6 do niniejszego protokołu. Zobowiązania na dzień 30.09.2016 r. Zobowiązania niewymagalne, które wystąpiły na koniec okresu sprawozdawczego zostały uregulowane w październiku 2016 r. w wysokościach i terminach przedstawionych w poniższym zestawieniu. L.p. Nazwa wierzyciela/tytuł/nr konta księgowego Kwota naliczenia Kwota zobowiązania Nr dowodu księgowego Termin płatności Data zapłaty 1 2 3 4 5 6 7 201 1 160,00 160,00 421/16 14 dni 14.10.16 2 145,17 145,17 420/16 30 dni 10.10.16 3 278,53 278,53 411/16 13.10.16 10.10.16 16

4 155,02 155,02 419/16 23.10.16 10.10.16 321,58 321,58 419/16 27.10.16 10.10.16 531,68 531,68 419/16 30.09.16 10.10.16-16,14-16,14 419/16 74,66 74,66 419/16 30.10.16 10.10.16 240,00 240,00 397/16 02.10.16 10.10.16 2 225 Urząd Skarbowy Podatek dochodowy od osób fizycznych za miesiąc IX 3 229 Zakład Ubezpieczeń Społecznych 1) składka na ubezpieczenie społeczne: - od wynagrodzeń IX 2016 2) składka na ubezpieczenie zdrowotne: 708,57 708,57 428/16 2.009,00 2.009,00 379/16 393/16 415/16 423/16 9.882,78 2.502,31 9.882,78 2.502,31 379/16 393/16 415/16 423/16 13.10.16 28.10.16 20.10.2016 2.009,00/20.10.16 05.10.16 12.871,06/05.10.16 3) składka na fundusz pracy: 485,97 485,97 17

Ogółem zobowiązania 17.479,13 Dane dotyczące zobowiązań wykazane w sprawozdaniu budżetowym Rb-28S były zgodne z danymi wynikającymi z zestawienia obrotów i sald na kontach na dzień 30.09.16 r. (zał. nr. 7 do protokołu). Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych - odpisy W planie wydatków na 2016 r. jednostka określiła wydatki na ZFŚS w kwocie 23.357 zł. Naliczenie odpisów na ZFŚS na 2016 rok przedstawia poniższa tabela. NALICZENIE według planu Rozdział 80104 Nauczyciele: 5,35 etat. x 2.618,10 x 110%= 15.407,52 Administracja i obsługa: 3,25 etat. x 2.917,14 x 37,5%= 3.555,28 (*)Nauczyciele emeryci i renciści: 1 os. = 2.918,12 x 12 x 5% = 1.750,87 (**)Emeryci i renciści pozostali: 1 os. x 182,32 = 182,32 Rozdział 80148 Administracja i obsługa: 2,25 etat. x 2.917,14 x 37,5%= 2.461,35 RAZEM 80104 i 80148 4440 23.357 zł (*) W dokumentach P Nr 20 znajduje się wykaz nauczycieli emerytów i rencistów objętych opieką ZFŚS oraz wysokości pobieranych przez nich emerytur i rent. (**) Ponadto, P Nr 20 sprawuje również opiekę socjalną nad jednym emerytem będącym uprzednio pracownikiem administracji. Planując wysokość odpisu na ZFŚS na 2016 r. jednostka przyjęła prawidłowo kwotę bazową dla nauczycieli na rok 2016 w wysokości 2 618,10 zł. Planując odpis dla pracowników administracji i obsługi oraz emerytów i rencistów będących uprzednio pracownikami administracji i obsługi oparto się właściwie na kwocie przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w drugim półroczu 2010 r. - kwota 2.917,14 zł. Zgodnie z art. 53 ust. 3 wymienionej ustawy, zarówno odpis dla zatrudnionych nauczycieli, jak i odpis dla pracowników samorządowych i emerytów tworzył w P Nr 20 jeden fundusz. Analiza operacji na koncie 130 4440 i 240-ZFŚS wykazała, że przedszkole przekazywało odpis na fundusz socjalny w terminach jak niżej: - 21.03.16 r. kwota 2.505 zł wyc. bank 43/2016 z dnia 21.03.16 r. dow. ksieg. 136/16, - 13.04.16 r. kwota 495 zł wyc. bank 54/2016 z dnia 13.04.16 r. dow. ksieg. 179/16, - 23.05.16 r. kwota 14.520 zł wyc.bank 72/2016 z dnia 23.05.16r. dow.ksieg. 243/16, - 14.09.16 r. kwota 5.837 zł wyc.bank 126/2016 z dnia 14.09.16r. dow.ksieg. 394/16. 18

Kontrola wykazała, iż P Nr 20 w Przemyślu równowartość 75% dokonanych odpisów na ZFŚS przekazało na wyodrębniony rachunek bankowy w terminie wynikającym z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych /Dz. U. z 2016 r. poz. 800/ tj. do dnia 31.05.2016 r., a pozostała kwota odpisu została również przekazana w terminie wynikającym z przepisów ustawy - do dnia 30 września 2016 r. Wydruk obrotów na koncie 130 4440 i 240 ZFŚS za okres od 01.01.-30.09.2016 r. stanowi zał. nr 8 do protokołu. Brak niezbędnego poziomu środków na rachunku bankowym dotyczącym wydatków budżetowych P Nr 20 spowodował, że w celu uniknięcia naruszenia dyscypliny finansów publicznych kontrolowana jednostka dokonywała operacji niezgodnej z przepisami prawa, polegających na pożyczaniu środków z rachunku bankowego wyodrębnionego dla celów gromadzenia środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Środki ZFŚS były przelane z tego rachunku bankowego na rachunek wydatków budżetowych w celu uregulowania zobowiązań jednostki budżetowej wobec ZUS z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy. Z tytułu zabezpieczenia wydatków na pokrycie zobowiązań wobec ZUS wykorzystywano środki ZFŚS w dniu 05.09.2016 r. w kwocie 200 zł. Ustalono na podstawie wyciągu bankowego nr 120/2016, że saldo początkowe w dniu 05.09.2016 r. wynosiło 114,97 zł. Jednocześnie w tym samym dniu jednostka otrzymała od Gminy Miejskiej Przemyśl środki w wysokości 11.000 zł. Stan konta po tej operacji wynosił 11.114,97 zł., natomiast zobowiązania ZUS wynosiły 11.308,59 zł. Zwrot pożyczonych środków na rachunek ZFŚS nastąpił w dniu 08.09.2016 r.(wyciąg bank. 123/2016). Operacje pożyczania środków ZFŚS z wyodrębnionego na ten cel rachunku bankowego na rachunek bankowy przeznaczony do realizacji wydatków budżetowych były ewidencjonowane za pośrednictwem konta 130 i 240 w następujący sposób: strona Ma130 w korespondencji strona Wn 240. Odnośnie operacji tzw. pożyczania środków z rachunku ZFŚS i przekazywania ich na rachunek bieżący jednostki w celu pokrycia wydatków budżetowych, zauważa się, że nie są one zgodne z zasadami gospodarowania środkami ZFŚS przeznaczonego na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z Funduszu. Zgodnie z art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2016 r., poz. 800 j. t.) określenie działalność socjalna oznacza usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalnooświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową. Kontrolowana jednostka funkcjonuje w formie samorządowej jednostki budżetowej. Swoje wydatki pokrywa bezpośrednio z budżetu, a pobrane dochody odprowadza na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Z powyższego powodu P Nr 20 nie ma możliwości regulowania swoich zobowiązań wobec ZUS i US, jeżeli nie otrzyma w niezbędnej wysokości i właściwym terminie środków finansowych z rachunku budżetu Miasta Przemyśla. Ponadto, w ramach kontroli wydatków ponoszonych przez jednostkę w 2016 r. sprawdzono w sposób wyrywkowy wydatki finansowane z poniżej wskazanych paragrafów: 19

4270 zakup usług remontowych W P Nr 20 do dnia 30 września 2016 r. zarejestrowano na koncie 130 4270 i koncie 402 4270 kwotę 11.346 zł. Kwota wydatku dotyczyła zakupu usług remontowych związanych z remontem pomieszczeń przedszkola. Zgodnie z obowiązującym w kontrolowanej jednostce Zarządzeniem nr 8/2015 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 01.12.2015 r. w sprawie wprowadzenia Regulaminu udzielania zamówień publicznych o wartości nieprzekraczającej 30 000 euro w Przedszkolu Nr 20 w Przemyślu, zamówienia dokonano w trybie zaproszenia do składania ofert. Osoba odpowiedzialna za realizację zamówień publicznych tj. intendent przygotowała wniosek o zatwierdzenie realizacji zamówienia o wartości od 3.000 PLN do 30.000 euro. Niniejszy wniosek określał przedmiot zamówienia jako cyt.: remont jadalni i kuchni w Przedszkolu Nr 20. Wniosek został przedłożony w dniu 13.06.2016 r. dyrektorowi przedszkola, a następnie w dniu 01.07.2016 r. zatwierdzony przez Dyrektora przy kontrasygnacie Głównego księgowego, który stwierdził, że w budżecie zapewnione są środki na realizację zamówienia. Do składania ofert zgodnie z 3 ust. 2 ww. zarządzenia zaproszono w dniu 1 czerwca 2016 r. dwóch wykonawców do składania ofert do postępowania o udzielenie zamówienia publicznego organizowanego w trybie zapytanie o cenę, którego przedmiotem było wykonanie remontu jadalni i kuchni w Przedszkolu Nr 20. Do zaproszeń dołączono formularze ofert, które zawierały m.in.: 1) nazwę przedmiotu zamówienia: remont jadalni i kuchni, 2) zakres zamówienia: zeskrobanie i zmycie starej farby w pomieszczeniach ściany i sufity, gruntowanie, zabezpieczenie siatką, położenie dwuwarstwowych wewnętrznych gładzi gipsowych, gruntowanie przed malowaniem, dwukrotne malowanie farbami emulsyjnymi sufitów i ścian, dwukrotne malowanie farbą olejną grzejników, drzwi i lamperii., 3) termin wykonania zamówienia: lipiec-sierpień 2016 r. Ofertę cenową przedłożyło dwóch wykonawców: - w dniu 8 czerwca 2016 r. ; na kwotę netto 9.224,39 zł / brutto 11.346 zł. - w dniu 9 czerwca 2016 r..; na kwotę brutto 12.568,74 zł. W dokumentacji znajduje się rozpoznanie cenowe dostawy/usługi w celu realizacji zamówienia o wartości szacunkowej do 30.000 euro sporządzone przez intendenta w dniu 01.07.2016 r., z którego wynika, że wybrano ofertę z najniższą ceną złożoną przez Pana. Przemyśl; na kwotę netto 9.224,39 zł / brutto 11.346 zł. W tym samym dniu podpisano umowę nr 8/06/2016 miedzy Przedszkolem Nr 20 w Przemyślu a Panem w Przemyślu. W niniejszej umowie określono m.in. przedmiot umowy, termin rozpoczęcia i zakończenia prac, informację, że roboty będą wykonane z materiałów wykonawcy, okres udzielanej gwarancji oraz wynagrodzenie wykonawcy. Odbiór robót nastąpił protokołem w dniu 21.07.2016 r. Ponadto w dokumentacji znajduje się kosztorys powykonawczy na ogólną wartość kosztorysową robót 11.346 zł. Analiza powyższej dokumentacji wykazała, że: - jednostka sporządziła Wniosek o zatwierdzenie realizacji zamówienia o wartości 3.000 PLN do 30.000 euro już po rozpoczęciu procedury udzielenia zamówienia, co jest niezgodne z regulacjami wewnętrznymi ( 3 ust. 1 Zarządzenia nr 8/2015 Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Przemyślu z dnia 01.12.2015 r. w sprawie wprowadzenia Regulaminu udzielania zamówień publicznych o wartości nieprzekraczającej 30 000 euro w Przedszkolu Nr 20 w Przemyślu ), - we wniosku sporządzonym przez zamawiającego już po złożeniu ofert przez oferentów jako przewidywaną wartość zamówienia podano kwotę brutto z oferty z najniższą ceną, - do zaproszenia do składania ofert wysłanego z formularzem oferty nie załączono specyfikacji przedmiotu zamówienia (w tym przypadku np. przedmiar robót). 20