MAŁOPOLSKI URZĄD WOJEWÓDZKI w Krakowie Wydział Nadzoru Prawnego i Kontroli. Protokół

MAŁOPOLSKI URZĄD WOJEWÓDZKI w Krakowie Wydział Nadzoru Prawnego i Kontroli Protokół z kontroli problemowej przeprowadzonej w Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej (PSSE) w Tarnowie ul. Mościckiego 10 przez Zespół Kontrolny Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie: - Panią Marię Szarek, starszego inspektora Wydziału Nadzoru Prawnego i Kontroli, upoważnienie nr 31/11, Przewodniczącą Zespołu, - Pana Wojciecha Trytek, starszego inspektora wojewódzkiego Wydziału Nadzoru Prawnego i Kontroli, upoważnienie nr 32/11, - Panią Annę Plichta, inspektora wojewódzkiego Wydziału Nadzoru Prawnego i Kontroli, upoważnienie nr 33/11. Kontrolę przeprowadzono w dniach od 23 lutego do 22 marca 2011 r. w zakresie realizacji budżetu za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2010 r. W okresie objętym kontrolą Dyrektorem Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Tarnowie był i nadal jest lek. med. Roman Bartuś powołany na stanowisko 20.11.2002 r. Ostatnie powołanie z dnia 20 listopada 2007 r. Głównym Księgowym jest Bożena Gorgosz zatrudniona od 03 stycznia 1983 r. Kontrolę przeprowadzono metodą wyrywkową w oparciu o dokumenty wyszczególnione w treści protokołu. Ustalenia kontroli zostały ujęte według tematyki: 1. Zatrudnienie oraz fundusz płac. 2. Realizacja wydatków budżetowych. 3. Realizacja dochodów budżetowych oraz terminowość ich odprowadzania na rachunek budżetu państwa. 4. Realizacja dochodów własnych. 5. Realizacja wydatków w ramach dochodów własnych. 6. Rozliczanie badań wykonywanych przez PSSE w Tarnowie. 7. Przestrzeganie zapisów ustawy Prawo zamówień publicznych w zakresie zamówień udzielonych w 2010 r. Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali: mgr Danuta Litwin Żywiec Z-ca Dyrektora, Kierownik Sekcji Nadzoru Higieny Żywności, Żywienia i Przedmiotów Użytku Bożena Gorgosz Główny Księgowy 1

mgr Małgorzata Piasecka Z-ca Głównego Księgowego mgr inż. Joanna Peciak Kierownik Oddziału Laboratoryjnego Krystyna Drewniak Starszy Księgowy mgr Małgorzata Burchart - Kierownik Oddziału Ekonomicznego i Administracyjnego mgr Anna Marszałek samodzielne stanowisko pracy ds. pracowniczych oraz inni pracownicy w miarę potrzeb. Powiatowa Stacja Sanitarno Epidemiologiczna w Tarnowie działa w oparciu o: Statut nadany przez Wojewodę Małopolskiego Zarządzeniem Nr 499/09 z dnia 29 grudnia 2009 r. w sprawie nadania statutów Wojewódzkiej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Krakowie oraz powiatowym stacjom sanitarno - epidemiologicznym położonym na obszarze województwa małopolskiego. Powiatowa Stacja Sanitarno Epidemiologiczna w Tarnowie jest publicznym zakładem opieki zdrowotnej w stosunku, do którego uprawnienia organu założycielskiego posiada Wojewoda Małopolski. W skład Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej wchodzą następujące komórki organizacyjne i samodzielne stanowiska pracy: 1) Oddział Ekonomiczny i Administracyjny; 2) Oddział Laboratoryjny; 3) Oddział Nadzoru Sanitarnego; 4) Sekcja Oświaty Zdrowotnej i Promocji Zdrowia; 5) Stanowisko Pracy Głównego Księgowego; 6) Stanowisko Pracy Radcy Prawnego; 7) Stanowisko Pracy ds. Pracowniczych; 8) Stanowisko Pracy ds. Obrony Cywilnej; 9) Stanowisko Pracy ds. Bezpieczeństwa i Higieny Pracy; 10) Stanowisko Pracy ds. Ochrony Przeciwpożarowej; 11) Stanowisko Pracy Głównego Specjalisty ds. Systemu Jakości. Zarządzenie Nr 1/2010 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Tarnowie z dnia 11 stycznia 2010 r. w sprawie nadania regulaminu organizacyjnego Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Tarnowie. [Dowód akta kontroli, str.: 3-28]; Regulamin określa szczegółową organizację wewnętrzną oraz zadania poszczególnych komórek organizacyjnych i samodzielnych stanowisk pracy. I. Zatrudnienie oraz fundusz płac. Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny (Dyrektor Powiatowej Stacji Sanitarno- Epidemiologicznej w Tarnowie) jest lekarzem i uzyskał, w trybie przewidzianym w odrębnych przepisach, specjalizacje przewidzianą w wykazie specjalizacji. Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny w Tarnowie został powołany przez Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego z dniem 20 listopada 2007 r. na okres 5 lat tj. do 19.11.2012 r. (powołanie Nr WSE.KD.111/16/07). 2

W aktach osobowych znajduje się oświadczenie z dnia 10.05.2004 r. o dodatkowym zatrudnieniu ze wskazaniem miejsc zatrudnienia oraz oświadczenie o nie prowadzeniu działalności gospodarczej, co wynika z ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o ograniczeniu prowadzenia działalności gospodarczej przez osoby pełniące funkcje publiczne (Dz. U. Nr 106, poz. 679, z późn. zmianami). Państwowy Wojewódzki Inspektor Sanitarny w Krakowie pismem nr WSE.KD.156-02/05 z dnia 14 listopada 2005 r. wyraził zgodę na dodatkowe zatrudnienie. Zastępca Powiatowego Inspektora Sanitarnego. Zastępca Państwowego Powiatowego Inspektora Sanitarnego w Tarnowie został powołany w dniu 22 listopada 2002 r. bezterminowo przez Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego w Krakowie (WSE-DYR.-014-466/02). Zastępca PPIS zgodnie z rozporządzeniem Ministra Zdrowia z dnia 22.03.2010 r. w sprawie kwalifikacji wymaganych na poszczególne stanowiska pracy w stacji sanitarno - epidemiologicznej spełnia wymagania wynikające z załącznika do w/w rozporządzenia oraz rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 27.05.2010 r. w sprawie wykazu dodatkowych kwalifikacji jakie musi posiadać państwowy inspektor sanitarny posiadający tytuł zawodowy magistra (Dz. U. nr 48 poz.283 z 2010 r. oraz Dz. U. nr 98 poz.635 z 2010 r.). W aktach osobowych znajduje się oświadczenie z dnia 18.12.2008 r., o nie prowadzeniu żadnej dodatkowej działalności zarobkowej od 2007 r. Wykaz posiadanych kwalifikacji przez PPIS i Zastępcę PPIS w Tarnowie. [Dowód akta kontroli, str.: 29-30]; Zgodnie z Ustawą z dnia 14 marca 1985 r. o Państwowej Inspekcji Sanitarnej pracownikom PIS wykonującym czynności kontrolne przysługuje dodatek specjalny do wynagrodzenia. Kontrolą objęto sposób przyznawania dodatku specjalnego do wynagrodzenia pracownikom Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Tarnowie, pod względem zgodności z rozporządzeniem Ministra Zdrowia z dnia 5 lipca 2002 r. w sprawie trybu przyznawania pracownikom Państwowej Inspekcji Sanitarnej wykonującym czynności kontrolne dodatku specjalnego do wynagrodzenia oraz wysokości tego dodatku (Dz. U. nr 108 poz.957 z późn. zmianami). W PSSE w Tarnowie 85 osób pobiera dodatek specjalny do wynagrodzenia. Dodatek ten pobierają następujące grupy pracowników: Pracownicy nadzoru 21 osób w wysokości 15% Pracownicy nadzoru Sekcji Epidemiologii i Żywności, Żywienia i Przedmiotów Użytku pełniący dyżury telefoniczne 24 osoby w wysokości 21% Pracownicy laboratoriów mikrobiologicznych i próbobiorcy 18 osób w wysokości 13% Pracownicy pozostałych laboratoriów 15 osób w wysokości 10% Radcowie prawni 2 osoby 13 % Rejestratorzy medyczni, statystycy 3 osoby - 10% Zastępca PPIS 25% PPIS 25% Kontrolą objęto akta osobowe 5 losowo wybranych pracowników otrzymujących dodatki specjalne: 3

- Dyrektor PSSE w Tarnowie pismem nr PSE KD 1144/05 z 01.08.2005 r. przyznał dodatek specjalny do wynagrodzenia w wysokości 13% uposażenia zasadniczego od 01.08.2005 r. dla radcy prawnego. W zakresie czynności brak jednoznacznego wskazania, że pracownik wykonuje czynności kontrolne określone w 2 w/w rozporządzenia Ministra Zdrowia. - PPIS w Tarnowie pismem nr PSE KD 120/71/03 z 29.01.2003 r. przyznał dodatek specjalny do wynagrodzenia w wysokości 25% uposażenia zasadniczego od 01.01.2003 r. dla Zastępcy PPIS - kierownika Sekcji Żywności, Żywienia i Przedmiotów Użytku. Zakres czynności z 18.12.2007 r. - na stanowisku kierownika sekcji. W zakresie czynności brak jednoznacznego wskazania, że pracownik wykonuje czynności kontrolne określone w 2 w/w rozporządzenia Ministra Zdrowia. - PPIS w Tarnowie pismem nr PSE KD 121/08 z 21.01.2008 r. przyznał dodatek specjalny do wynagrodzenia w wysokości 21% uposażenia zasadniczego od 01.01.2008 r. dla starszej pielęgniarki. W aktualnym zakresie czynności z dnia 21.08.2008 r. oraz wcześniejszym z 3.09.2007 r. widnieje zapis o przeprowadzaniu kontroli. - PPIS w Tarnowie pismem nr PSE KD 120/38/03 z 29.01.2003 r. przyznał dodatek specjalny do wynagrodzenia w wysokości 23% uposażenia zasadniczego od 01.01.2003 r. dla młodszego asystenta. W aktualnym zakresie czynności z dnia 28.01.2008 r. oraz wcześniejszym z 3.02.2003 r. jest jednoznaczny zapis o przeprowadzaniu badań i analiz laboratoryjnych. - PPIS w Tarnowie pismem nr PSE KD 121/08 z 21.01.2008 r. przyznał dodatek specjalny do wynagrodzenia w wysokości 21% uposażenia zasadniczego od 01.01.2008 r. dla kierownika Oddziału Nadzoru Sanitarnego i Sekcji NEP. W zakresie czynności z 3.01.2006 r. jest zapis o przeprowadzaniu kontroli, natomiast w aktualnym zakresie czynności z dnia 01.08.2008 r. (brak zapisu o przeprowadzaniu czynności kontrolnych). Na podstawie akt osobowych losowo wybranych pracowników oraz na podstawie złożonego wyjaśnienia należy stwierdzić, że kwota przyznanych dodatków specjalnych nie przekroczyła 25% wynagrodzenia zasadniczego. W trzech przypadkach brak w zakresie czynności jednoznacznego zapisu o wykonywaniu przez pracownika czynności kontrolnych określonych w 2 w/w rozporządzenia Ministra Zdrowia. W związku z powyższym zostało złożone wyjaśnienie z którego wynika cyt. dodatki kontrolerskie przyznawane są w oparciu o kryteria, wymienione w cyt. wyżej rozporządzeniu. Każdy pracownik otrzymujący dodatek spełnia co najmniej jedno z nich. Przyznający dodatek kontrolerski PPIS kieruje się zapisami rozporządzenia i faktycznymi czynnościami wykonywanymi przez pracowników. Niekiedy zakres czynności poszczególnych pracowników, może wprost nie zawierać w treści kryterium dającego podstawę do przyznania dodatku, ale wynika to z innych zapisów zakresu czynności, określających obowiązki pracowników. Gospodarka funduszem płac. [Dowód akta kontroli, str.: 31-32]; Zgodnie z zarządzeniem Wojewody Małopolskiego Nr 40/10 z dnia 23 lutego 2010 r. przyjęto w planie wynagrodzeń na 2010 r. kwotę 3.526.000,00 zł. W ciągu roku 2010 dokonywano 4

zmian w planie wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń. Po zmianach dokonanych w ciągu roku plan wydatków na wynagrodzenia wraz z pochodnymi przedstawiał się następująco: 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 3.315.500,00 zł 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 270.530,00 zł 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 507.090,00 zł 4120 składki na Fundusz Pracy 61.270,00 zł Faktyczne wykonanie na koniec 2010 r. w poniższych wyniosło: 4010-3.315.500,00 zł w tym: wynagrodzenia 3.303.500,00 zł nagrody 12.000,00 zł 4040-270.523,50 zł 4110-507.085,00 zł 4120-61.263,83 zł Szczegółowe rozliczenie funduszu płac za 2010 r. stanowi [Dowód akta kontroli, str.: 33-40]; Kontrolą objęto przelewy składek na ubezpieczenia społeczne, Fundusz Pracy oraz składek na ubezpieczenia zdrowotne, które obejmują wyciągi o numerach: 12 z dnia 29.01.2010, 26 z dnia 26.02.2010 r., 29 z dnia 04.03.2010 r. 43 z dnia 30.03.2010 r., 60 z dnia 29.04.2010 r., 78 z dnia 31.05.2010 r., 94 z dnia 30.06.2010 r., 111 z dnia 29.07.2010 r., 129 z dnia 31.08.2010 r., 144 z dnia 30.09.2010 r., 158 z dnia 29.10.2010 r., 174 z dnia 30.11.2010 r., 193 z dnia 30.12.2010 r., W Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Tarnowie średnioroczne zatrudnienie w 2010 r. wyniosło 99,95 osób. Na koniec roku zatrudnionych było 94,90 osób. II. Realizacja wydatków budżetowych. [Dowód akta kontroli, str.: 41-42]; Wojewódzka Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna w Krakowie (WSSE), zgodnie z zarządzeniem Wojewody Małopolskiego Nr 40/10 z dnia 23 luty 2010 r. przekazała zatwierdzony plan finansowy na 2010 r. dla Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Tarnowie w dziale 851 Ochrona Zdrowia, rozdziale 85132 Inspekcja Sanitarna. Plan dochodów i wydatków został sporządzony w pełnej szczegółowości klasyfikacji budżetowej. Jak wynika z zatwierdzonego przez Dyrektora WSSE w Krakowie planu finansowego planowane dochody budżetowe na 2010 r. wyniosły 105.000,00 zł natomiast planowane wydatki budżetowe 4.815.000,00 zł. Pismem nr WSE.EAE/032/31-1/10 z dnia 26 sierpnia 2010 r. na podstawie zarządzenia Wojewody Małopolskiego nr 339/10 dokonano zmian w planie finansowym wydatków budżetowych na rok 2010 polegających na zwiększeniu planu wydatków z przeznaczeniem na pokrycie wydatków związanych z prowadzeniem akcji informacyjnej dla powodzian oraz z wykonaniem badań mających na celu zapewnienie bezpieczeństwa sanitarnoepidemiologicznego na terenach dotkniętych powodzią w maju i czerwcu 2010 r. Zwiększenia dokonano w dziale 851 rozdziale 85178 o kwotę ogółem 9.600,00 zł z tego: 4210 zakup materiałów i wyposażenia 3.000,00 zł, 4230 zakup leków, wyrobów medycznych i produktów biobójczych - 6.600,00 zł 5

Kolejnym pismem nr WSE.EAE/032/41-2-1/10 z dnia 19 listopada 2010 r. WSSE w Krakowie poinformowała PSSE w Tarnowie, że Decyzją Dyrektora WSSE Nr 12/2010 z dnia 19 listopada 2010 r. zostaje zwiększony plan finansowy wydatków budżetowych na rok 2010 w dziale 851 rozdziale 85178 4230 zakup leków, wyrobów medycznych i produktów biobójczych o kwotę ogółem 14.000,00 zł. Pismem nr WSE.EAE/032/43-1/10 z dnia 30 listopada 2010 r. WSSE w Krakowie poinformowała PSSE w Tarnowie, że zgodnie z zarządzeniem Wojewody nr 521/10 z dnia 26 października 2010 r. Decyzją Dyrektora WSSE Nr 13/2010 z dnia 30 listopada 2010 r. zostaje zwiększony plan finansowy wydatków budżetowych na rok 2010 w dziale 851 rozdziale 85132 o kwotę ogółem 32.600,00 zł. z przeznaczeniem na pokrycie wydatków związanych z prowadzeniem akcji dopalacze w roku 2010 w poszczególnych klasyfikacji budżetowej. Pismem nr WSE.EAE/032/48-1/10 z dnia 22 grudnia 2010 r. WSSE w Krakowie poinformowała PSSE w Tarnowie, że Decyzją Dyrektora WSSE Nr 16/2010 z dnia 22 grudnia 2010 r. zostaje zwiększony plan finansowy wydatków budżetowych na rok 2010 w dziale 851 rozdziale 85132 w 4300 o kwotę ogółem 24.600,00 zł. z przeznaczeniem na pokrycie wydatków związanych z prowadzeniem akcji dopalacze w roku 2010. Zmiany w planie finansowym polegające na przeniesieniach pomiędzy paragrafami klasyfikacji budżetowej dokonywane były Decyzją Dyrektora WSSE na podstawie Zarządzenia Wojewody Małopolskiego Nr 40/10 z dnia 23 lutego 2010 r. i Nr 139/10 z dnia 28 kwietnia 2010 r. oraz na podstawie upoważnienia zawartego w piśmie Wojewody Małopolskiego z dnia 26 maja 2010 r. znak: FB.I.3011-12-43-10. Zmian dokonano następującymi Decyzjami Dyrektora WSSE w Krakowie: Nr 3/2010 z 20 maja 2010 r. Nr 6/2010 z 30 czerwca 2010 r. Nr 9/2010 z 31 sierpnia 2010 r. Nr 10/2010 z 30 września 2010 r. Nr 11/2010 z 29 października 2010 r. Nr 14/2010 z 30 listopada 2010 r. Nr 19/2010 z 31 grudnia 2010 r. PSSE w Tarnowie w 2010 roku dokonała przesunięć w ramach budżetu z płacowych (4010, 4040, 4110, 4120) o łączną kwotę 312.610,00 zł na wydatki rzeczowe. Po zmianach planowane wydatki na koniec roku wyniosły kwotę ogółem 4.895.800,00 zł i realizowane były w: Rozdziale 85132 Inspekcja sanitarna Wykonanie w poniższych klasyfikacji budżetowej przedstawia się następująco: 3020 9.550,00 zł wykonanie 9.545,22 zł 4010 3.315.500,00 zł 3.315.500,00 zł 4040 270.530,00 zł 270.523,50 zł 4110 507.090,00 zł 507.085,00 zł 4120 61.270,00 zł 61.263,83 zł 6

4140 3.680,00 zł 3.679,00 zł 4170 1.500,00 zł 1.500,00 zł 4210 123.750,00 zł 122.846,71 zł 4230 70.730,00 zł 70.720,27 zł 4260 109.620,00 zł 109.611,03 zł 4270 21.060,00 zł 21.052,35 zł 4280 2.830,00 zł 2.821,00 zł 4300 190.920,00 zł 190.919,39 zł 4350 4.140,00 zł 4.133,45 zł 4360 6.480,00 zł 6.479,07 zł 4370 10.290,00 zł 10.285,22 zł 4410 12.560,00 zł 12.201,39 zł 4430 18.730,00 zł 18.720,46 zł 4440 106.000,00 zł 106.000,00 zł 4480 990,00 zł 984,15 zł 4510 780,00 zł 780,00 zł 4700 8.3900,00 zł 8.384,90 zł 4740 4.210,00 zł 4.205,35 zł 4750 11.600,00 zł 11.594,90 zł Rozdziale 85178 Usuwanie skutków klęsk żywiołowych 4210 3.000,00 zł 3.000,00 zł 4230 20.600,00 zł 18.359,49 zł Comiesięcznie PSSE w Tarnowie sporządza zapotrzebowania na środki budżetowe w szczegółowości rodzajami wydatku oraz w rozbiciu na dekady. Jak wynika z kart wydatków oraz ze sprawozdania Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do dnia 31.12.2010 r. w: Rozdziale 85132 na plan 4.872.200,00 zł wykonanie wyniosła 4.870.836,19 zł Rozdziale 85178 na plan 23.600,00 zł wykonanie wyniosła 21.359,49 zł Sprawozdanie Rb-28 roczne z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do dnia 31.12.2010 r. [Dowód akta kontroli, str.: 43-48]; Niewykorzystane środki budżetowe w rozdziale 85132 w kwocie 1.363,81 zł oraz w rozdziale 85178 w kwocie 2.240,51 zł zostały zwrócone na konto Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Krakowie w dniu 31 grudnia 2010 r. wyciąg bankowy nr 194. [Dowód akta kontroli, str.: 49-50]; Wyrywkowo skontrolowano wydatki poniesione ze środków budżetowych oraz z dochodów własnych w poniższych klasyfikacji budżetowej pod względem celowości, zgodności z planem finansowym oraz dokonano sprawdzenia zgodności udziału środków własnych w rozliczaniu poszczególnych rachunków. Załącznik nr 4 do Regulaminu dochodów własnych określa zasady rozliczania rachunków kosztów bezpośrednich, materiałów biurowych, gospodarczych, mediów i innych wydatków 7

pośrednich ze wskazaniem procentowego udziału w badaniach działalności podstawowej i dochodów własnych. Wyrywkowo skontrolowano poniesione wydatki Poz. ks. 20/05/DW/10 Fra VAT nr 450/5/10 z dnia 18.05.2010 r. zakup lampy deuterowej kwota brutto 4.466,40 zł, termin zapłaty 01.06.2010 r. (wydatek poniesiono z 4210). Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika ogółnolaboratoryjnego: dochody własne 54% - 2.411,87 zł brutto (netto 1.976,94 zł, VAT 434,93 zł) Zapłacono z konta dochodów własnych - wyciąg bankowy nr 103 z 1.06.2010 r. działalność podstawowa 46 % - 2.054,55 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 79/10 z 1.06.2010 r. Poz. ks. 17/05/DW/10 Fra VAT nr 1282/10/Tar z dnia 07.06.2010 r. zakup artykułów gospodarczych kwota brutto 802,21 zł, termin zapłaty 21.06.2010 r. (wydatek poniesiono z 4210) Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika ogółnolaboratoryjnego: dochody własne 54% - 433,19 zł brutto (netto 356,65 zł, VAT 76,54 zł) Zapłacono z konta dochodów własnych wyciąg bankowy nr 114 z 17.06.2010 r. działalność podstawowa 46 % - 369,02 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 86/10 z 17.06.2010 r. Poz. ks. 20/05/DW/10 F-ra VAT nr 984/05/10/T5 z dnia 18.05.2010 r. zakup odczynnika kwota brutto 68,71 zł, termin zapłaty 17.06.2010 r. (wydatek poniesiono z 4230) Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika ogółnolaboratoryjnego: dochody własne 54% - - 37,10 zł brutto (netto 30,41 zł, VAT 6,69 zł) Zapłacono z konta dochodów własnych wyciąg bankowy nr 114 z 17.06.2010 r. działalność podstawowa 46 % - 31,61 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 86/10 z 17.06.2010 r. Poz. ks. 12/05/DW/10 F-ra VAT nr 6659/FV/G/2010 z dnia 02.06.2010 r. zakup materiałów pomocniczych do badań kwota brutto 500,20 zł, termin zapłaty 30.06.2010 r. (wydatek poniesiono z 4210). Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika ogółnolaboratoryjnego: dochody własne 54% - 270,11 zł brutto (netto 221,40 zł, VAT 48,71 zł) Zapłacono z konta dochodów własnych wyciąg bankowy nr 121 z 28.06.2010 r. działalność podstawowa 46 % - 230,09 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 92/10 z 28.06.2010 r. Poz. ks. 13/05/DW/10 F-ra VAT nr 6311/2010 z dnia 07.05.2010 r. zakup odczynników kwota brutto 1.236,72 zł, termin zapłaty 06.06.2010 r. (wydatek poniesiono z 4230). Odczynniki zakupiono dla 3 laboratoriów i rozliczono rachunki zgodnie z procentowym udziałem działalności podstawowej i dochodów własnych dla poszczególnych laboratoriów. dochody własne - 674,72 zł brutto (netto 621,73 zł, VAT 52,99 zł) Zapłacono z konta dochodów własnych wyciąg bankowy nr 103 z 01.06.2010 r. działalność podstawowa - 562,00 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 79/10 z 01.06.2010 r. Poz. ks. 12/06/DW/10 F-ra VAT nr 1094/FVD/10/2 z dnia 01.06.2010 r. zakup odczynników kwota brutto 3.916,20 zł, termin zapłaty 15.06.2010 r. (wydatek poniesiono 8

z 4230). Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika ustalonego dla Laboratorium Mikrobiologii Wody: dochody własne 52% - 2.036,42 zł brutto (netto 1.669,20 zł, VAT 367,22 zł) Zapłacono z dochodów własnych wyciąg bankowy nr 111 z 14.06.2010 r. działalność podstawowa 48 % - 1.879,78 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 84/10 z 14.06.2010 r. Poz. ks. 20/05/DW/10 Fra VAT nr 981/05/10/T5 z dnia 18.05.2010 r. zakup odczynnika kwota brutto 265,18 zł, termin zapłaty 17.06.2010 r. (wydatek poniesiono z 4230). Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika ustalonego dla Laboratorium Fizyko Chemii Żywności: dochody własne 10 % - 26,52 zł brutto (netto 21,74 zł, VAT 4,78 zł) Zapłacono z konta dochodów własnych wyciąg bankowy nr 114 z 17.06.2010 r. działalność podstawowa 90 % - 238,66 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 86/10 z 17.06.2010 r. Poz. Ks. 12/06/DW/10 Fra VAT nr W5/0510/0413 z dnia 04.06.2010 r. za energię elektryczną kwota brutto 5.014,18 zł, termin zapłaty 18.06.2010 r. (wydatek poniesiono z 4260). Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika mediowego: dochody własne 34% - 1.704,83 zł brutto (netto 1.397,40 zł, VAT 307,43 zł) Zapłacono z konta dochodów własnych wyciąg bankowy nr 112 z 15.06.2010 działalność podstawowa 66 % - 3.309,35 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 85/10 z 15.06.2010 Poz. ks. 17/06/DW/10 F-ra VAT nr 110/F/FB/289/06/10 z dnia 07.06.2010 r. za gaz kwota brutto 2.119,62 zł, termin zapłaty 21.06.2010 r. (wydatek poniesiono z 4260). Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika mediowego: dochody własne 34% - 720,67 zł brutto (netto 590,71 zł, VAT 129,96 zł) Zapłacono z konta dochodów własnych wyciąg bankowy nr 115 z 18.06.2010 r. działalność podstawowa 66 % - 1.398,85 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 87/10 z 18.06.2010 r. Poz. ks. 28/05/DW/10 F-ra VAT nr 393/UT/2010 z dnia 19.05.2010 r. za naprawę urządzenia w laboratorium kwota brutto 126,88 zł, termin zapłaty 02.06.2010 r. (wydatek poniesiono z 4270). Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika ogółnolaboratoryjnego: dochody własne 54% - 68,52 zł brutto (netto 56,16 zł, VAT 12,36 zł) Zapłacono z konta dochodów własnych wyciąg bankowy nr 103 z 01.06.2010 r. działalność podstawowa 46 % - 58,6 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 79/10 z 01.06.2010 r. Poz. ks. 36/05/DW/10 F-ra VAT nr 142/05/10 z dnia 28.05.2010 r. za naprawę rolety zewnętrznej w sali narad i w pokoju przyjmowania prób kwota brutto 347,70 zł, termin zapłaty 18.06.2010 r. (wydatek poniesiono z 4270). Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika mediowego: dochody własne 34% - 118,22 zł brutto (netto 96,90 zł, VAT 21,32 zł) Zapłacono z konta dochodów własnych wyciąg bankowy nr 114 z 17.06.2010 r. działalność podstawowa 66 % - 3.309,35 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 86/10 z 17.06.2010 r. 9

Poz. ks. 36/05/DW/10 F-ra VAT nr 50/06U/05/2010 z dnia 24.05.2010 r. za sprzątanie pomieszczeń stacji kwota brutto 4.999,56 zł, termin zapłaty 12.06.2010 r. (wydatek poniesiono z 4300). Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika mediowego: dochody własne 34% - 1.699,85 zł brutto (netto 1.393,32 zł, VAT 306,53 zł) Zapłacono z konta dochodów własnych wyciąg bankowy nr 103 z 01.06.2010 r. działalność podstawowa 66 % - 3.299,71 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 79/10 z 01.06.2010 r. Poz. ks. 37/05/DW/10 Fra VAT nr 1853/10/M34 z dnia 28.05.2010 r. za wzorcowanie kalibratora kwota brutto 520,00 zł, termin zapłaty ( - ) (wydatek poniesiono z 4300). Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika ogólnolaboratoryjnego: dochody własne 54% - 280,80 zł brutto (netto 280,80 zł, VAT zwolniony zł) Zapłacono z konta dochodów własnych wyciąg bankowy nr 109 z 10.06.2010 r. działalność podstawowa 46 % - 239,20 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 82/10 z 10.06.2010 r. Poz. ks. 23/06/DW/10 Fra VAT nr ZL/1628/06/10 z dnia 16.06.2010 za szkolenie z zakresu analiza sensoryczna wody kwota brutto 1.635,00 zł, termin zapłaty przedpłata 15.06.2010 r. (wydatek poniesiono z 4700). Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika ogólnolaboratoryjnego: dochody własne 54% - 882,90 zł brutto (netto 882,90 zł, VAT zwolniony zł) Zapłacono z konta dochodów własnych wyciąg bankowy nr 112 z 15.06.2010 r. działalność podstawowa 46 % - 752,10 zł brutto Zapłacono z konta podstawowego wyciąg bankowy nr 85/10 z 15.06.2010 r. Kontrola stwierdziła na podstawie dowodów księgowych objętych kontrolą, że poniesione wydatki były celowe, podział procentowy udziału dochodów własnych oraz środków na działalność podstawową w kontrolowanych przypadkach został zachowany i był zgodny z załącznikiem Nr 4 do Regulaminu dochodów własnych. [Dowód akta kontroli, str.: 51-56]; Powyższe faktury we wszystkich przypadkach były płacone w terminie. Dokumenty objęte kontrolą były zgodne z ewidencją księgową wydatków oraz spełniały wymogi określone w Ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) sprawdzone były pod względem merytorycznym, rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez osoby uprawnione. Ewidencja księgowa wydatków budżetowych była zgodna z rocznym sprawozdaniem Rb 28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do dnia 31.12.2010 r. Ponadto kontrolą objęto wydatki poniesione w 2010 r. tytułem udziału PSSE w Tarnowie w krajowym systemie akredytacji Oddziału Laboratoryjnego. Kontrakt Nr AB 376 zawarty został w dniu 20.06.2006 roku w Warszawie pomiędzy Polskim Centrum Akredytacji w Warszawie a PSSE w Tarnowie. Kontrakt ustala zasady współpracy stron wynikające z akredytacji potwierdzonej certyfikatem Nr AB 376. Jak wynika z 8 10

w okresie ważności certyfikatu akredytacji akredytowany podmiot wnosi opłaty na zasadach i w wysokości określonej w aktualnym dokumencie DA-04 cennik opłat za czynności związane z akredytacją. Certyfikat akredytacji laboratorium badawczego nr AB 376 ważny jest do 17.12.2013 r. Poprzedni cennik opłat za czynności związane z akredytacja obowiązywał od 1 lipca 2007 r. Natomiast aktualny cennik opłat za czynności związane z akredytacja obowiązuje od 1 lipca 2010 r. i został zatwierdzony przez Polskie Centrum Akredytacji. Jak wynika z cennika opłata roczna na 2010 r. tytułem uczestnictwa w krajowym systemie akredytacji została ustalona w kwocie 7.000,00 zł (liczba zatrudnionych osób w PSSE w Tarnowie w 2009 r. wyniosła 42, opłata z tabeli 2 cennika - przedział 21-50 osób wynosi 7.000,00 zł). Kontrolą objęto wydatki poniesione tytułem opłat z tytułu uczestnictwa w krajowym systemie akredytacji w 2010 r. Faktura VAT nr 0605/AB/2010 z 29.01.2010 r. wystawiona przez Polskie Centrum Akredytacji (PCA) w Warszawie (opłata za I kwartał) na kwotę - 2.100,00 zł zapłaty dokonano w dniu 17.02.2010 r.: - z dochodów własnych 56% tj. kwota 1.176,00 zł wyciąg bankowy nr 32 - z działalności podstawowej 44% tj. kwota 924,00 zł wyciąg bankowy nr 20 Wydatek został poniesiony z rozdziału 85132 4430 Różne opłaty i składki. Płatności faktury dokonano z zastosowaniem współczynnika ogólnolaboratoryjnego zwiększając udział dochodów własnych o 2%. Faktura korygująca VAT nr 0033/AB/2010/K z 29.01.2010 r. wystawiona przez Polskie Centrum Akredytacji (PCA) w Warszawie (korekta do opłaty za I kwartał) na kwotę - 350,00 zł Korekta została uwzględniona przy płatności za II kwartał. Faktura VAT nr 2385/AB/2010 z 21.04.2010 r. wystawiona przez Polskie Centrum Akredytacji (PCA) w Warszawie (opłata za II kwartał) na kwotę - 1.750,00 zł zapłaty dokonano w dniu 12.05.2010 r. po uwzględnieniu faktury korygującej: - z dochodów własnych kwota 749,00 zł wyciąg bankowy nr 89 - z działalności podstawowej kwota 651,00 zł wyciąg bankowy nr 67 Wydatek został poniesiony z rozdziału 85132 4430 przy zachowaniu podziału działalność podstawowa 46%, dochody własne 54% (współczynnik ogólnolaboratoryjny). Faktura VAT nr 3989/AB/2010 z 22.07.2010 r. wystawiona przez Polskie Centrum Akredytacji (PCA) w Warszawie (opłata za III kwartał) na kwotę - 1.750,00 zł zapłaty dokonano w dniu 04.08.2010 r.: - z dochodów własnych kwota 945,00 zł wyciąg bankowy nr 148 - z działalności podstawowej kwota 805,00 zł wyciąg bankowy nr 112 wydatek został poniesiony z rozdziału 85132 4430 przy zachowaniu podziału działalność podstawowa 46%, dochody własne 54% (współczynnik ogólnolaboratoryjny) Faktura VAT nr 6005/AB/2010 z 12.10.2010 r. wystawiona przez Polskie Centrum Akredytacji (PCA) w Warszawie (opłata za IV kwartał) na kwotę - 1.750,00 zł zapłaty dokonano w dniu 04.08.2010 r.: - z dochodów własnych kwota 945,00 zł wyciąg bankowy nr 209 - z działalności podstawowej kwota 805,00 zł wyciąg bankowy nr 158 11

wydatek został poniesiony z rozdziału 85132 4430 przy zachowaniu podziału działalność podstawowa 46%, dochody własne 54% (współczynnik ogólnolaboratoryjny). PSSE w Tarnowie w dniu 15.07.2010 r. wystąpiła do Polskiego Centrum Akredytacji w Warszawie z wnioskiem o rozszerzenie i uaktualnienie zakresu akredytacji. W odpowiedzi na wniosek PCA poinformowało PSSE w Tarnowie, że ocena związana z rozszerzeniem i uaktualnieniem zakresu akredytacji zostanie przeprowadzona w połączeniu z planowanym nadzorem. Ponadto w związku ze złożonym przez PSSE w Tarnowie wnioskiem o rozszerzenie i uaktualnienie zakresu akredytacji została przeprowadzona przez PCA Warszawa ocena związana z rozszerzeniem i uaktualnieniem zakresu akredytacji. Za czynności te została wystawiona faktura VAT nr 4745/AB/2010 z dnia 01.09.2010 r. na kwotę 6.360,00 zł (przedpłata za ocenę) z terminem zapłaty 31.08.2010 r. kwota 2.925,60 zł oraz w dniu 02.09.2010 r. kwota 3.434,40 zł. Zapłaty dokonano w dniu 02.09.2010 r.: - z konta dochodów własnych kwota 3.434,40 zł wyciąg bankowy nr 168 - z konta podstawowego kwota 2.925,60 zł wyciąg bankowy nr 129 Wydatek został poniesiony z rozdziału 85132 4430 przy zachowaniu podziału działalność podstawowa 46%, dochody własne 54% (współczynnik ogólnolaboratoryjny). Faktura VAT nr 6389/AB/2010 z 23.11.2010 r. wystawiona przez Polskie Centrum Akredytacji (PCA) w Warszawie (wyrównanie kosztów oceny w procesie nadzoru) na kwotę - 4.040,00 zł zapłaty dokonano w dniu 14.12.2010 r.: - z dochodów własnych kwota 2.181,60 zł wyciąg bankowy nr 237 - z działalności podstawowej kwota 1.858,40 zł wyciąg bankowy nr 182 Wydatek został poniesiony z rozdziału 85132 4430 przy zachowaniu podziału działalność podstawowa 46%, dochody własne 54% (współczynnik ogólnolaboratoryjny). Kontrola stwierdziła, że udział dochodów własnych w rozliczaniu rachunków związanych z akredytacją został zachowany i był zgodny z załącznikiem Nr 4 do Regulaminu dochodów własnych. W jednym przypadku udział dochodów własnych w płatności faktury został zwiększony o 2%. Ponadto stwierdzono na podstawie dowodów księgowych objętych kontrolą, że poniesione wydatki były celowe. Dokumenty objęte kontrolą były zgodne z ewidencją księgową wydatków oraz spełniały wymogi określone w Ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) sprawdzone były pod względem merytorycznym, rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez osoby uprawnione. Wyjaśnienie dotyczące opłat za uczestnictwo w krajowym systemie akredytacji oraz opłat za proces akredytacji lub nadzoru. [Dowód akta kontroli, str.: 57-58]; Nieruchomości: Powiatowa Stacja Sanitarno - Epidemiologiczna w Tarnowie w 2010 r. dysponowała majątkiem, na który składają się nieruchomości położone przy: 12

ul. Mościckiego 10 o w trwałym zarządzie: grunt o powierzchni 1636 m2 z budynkiem III kondygnacyjnym i 2 garaże murowane własność Skarbu Państwa KW 22697 - Sąd Rejonowy w Tarnowie o w dzierżawie: grunt o powierzchni 85 m2 - własność Gminy Miasta Tarnowa KW 78239 - Sąd Rejonowy w Tarnowie ul. Goslara 5 o w użyczeniu: I piętro budynku II kondygnacyjnego - własność gminy Miasta Tarnowa KW 19880 - Sąd Rejonowy w Tarnowie. Nieruchomości położone przy ul. Mościckiego 10 w Tarnowie trwały zarząd Decyzją Nr WG.SP.BW.72244/5/02/2003 z dnia 23.01.2003 r. Prezydenta Miasta Tarnowa orzeczono, że PSSE w Tarnowie, jako następca prawny przejmuje prawo trwałego zarządu zlikwidowanej jednostki organizacyjnej tj. WSSE w Krakowie Delegatura w Tarnowie. Decyzją Nr WG.SP.BW.72244/5/02/2006 z dnia 27.11.2006 r. Prezydenta Miasta Tarnowa ustalono opłatę roczną z tytułu trwałego zarządu ustanowionego na rzecz PSSE w Tarnowie w stosunku do zabudowanej nieruchomości Skarbu Państwa położonej w Tarnowie przy ul. Mościckiego 10 w wysokości 780,00 zł. Zgodnie z decyzją opłata roczna płatna z góry w terminie do dnia 31 marca każdego następującego po sobie roku. W 2010 roku opłata tytułem trwałego zarządu została zapłacona w terminie w dniu 01.02.2010 r. w kwocie 780,00 zł na konto Urzędu Miasta Tarnowa. Zapłaty dokonano z rozdziału 85132 4510 opłaty na rzecz budżetu państwa wyciąg bankowy nr 13/2010 z dnia 01.02.2010 r. w całości ze środków budżetowych. Jak wynika z wyjaśnienia opłata ta nie stanowi kosztu bezpośredniego w wykonywaniu badań laboratoryjnych na zlecenie, w związku z tym wydatek nie był finansowany z dochodów własnych. umowa dzierżawy [Dowód akta kontroli, str.: 59-60]; W dniu 15.09.2008 r. została zawarta umowa dzierżawy pomiędzy Gmina Miasta Tarnowa a PSSE w Tarnowie na okres od 01.10.2008 r. do 30.09.2011 r. Przedmiotem dzierżawy są działki o łącznej powierzchni 85 m2. Na podstawie niniejszej umowy ustalono czynsz dzierżawny na kwotę 103,33 zł miesięcznie. Kwotę czynszu należy wpłacać do 25 każdego miesiąca na konto Miasta Tarnowa. W 2010 r. Urząd Miejski w Tarnowie wystawiał comiesięcznie faktury VAT dla PSSE w Tarnowie na kwotę wynikająca z umowy dzierżawy tj. 103,33 zł. Kontrolą wyrywkowa objęto: Faktury nr WBK/01/002/3475/2010 z dnia 06.07.2010 r. oraz WBK/01/002/4465/2010 z dnia 06.09.2010 r. na kwotę 103,33 zł każda. Faktury zostały zapłacone z rozdziału 85132 4300 zakup usług pozostałych w stosunku 50% środki z dochodów własnych oraz 50% z działalności podstawowej. 13

Faktura nr WBK/01/002/3475/2010 z dnia 06.07.2010 r. została zapłacona w dniu 21.07.2010 r. - z działalności podstawowej kwota 51,66 zł wyciąg bankowy nr 107 - z dochodów własnych kwota 51,67 zł wyciąg bankowy nr 138 Faktura nr WBK/01/002/4465/2010 z dnia 06.09.2010 r. została zapłacona w dniu 21.09.2010 r. - z działalności podstawowej kwota 51,66 zł wyciąg bankowy nr 137 - z dochodów własnych kwota 51,67 zł wyciąg bankowy nr 181 Przy zapłacie faktur zastosowano współczynnik mediowy, zwiększając udział dochodów własnych do 50%. umowa użyczenia Budynek położony przy ul. Goslara 5 W dniu 26.01.2001 r. została zawarta umowa użyczenia pomiędzy Gmina Miasta Tarnowa, reprezentowaną przez Zarząd Miasta Tarnowa a Miejską Stacją Sanitarno-Epidemiologiczną w Tarnowie na czas nieoznaczony dla części nieruchomości 448/1129, położonej w Tarnowie przy ulicy Goslara Nr 5 obejmującej działkę zabudowaną budynkiem o powierzchni użytkowej 1129 m2. Łącznie pomieszczenia wzięte w użyczenie wówczas przez Miejską Stację Sanitarno Epidemilogiczną) zajmują 448 m2. Jak wynika z umowy biorący w użyczenie ponosił będzie wszelkie koszty wynikające z utrzymania nieruchomości rozliczane w stosunku do wielkości zajmowanych powierzchni. Biorącego w użyczenie zobowiązuje się do ponoszenia wszelkich podatków i opłat wynikających z dysponowania nieruchomością. Z umowy zawartej pomiędzy Zespołem Żłobków w Tarnowie (drugim użytkownikiem) a Stacją Sanitarną w Tarnowie w sprawie rozliczenia opłat z tytuły korzystania z części nieruchomości położonej przy ul. Goslara 5 z dnia 1 czerwca 2001 r. wynika, że PSSE w Tarnowie zajmuje 39,6% ogólnej powierzchni budynku. Zgodnie z umowa użyczenia PSSE w Tarnowie ponosiła w 2010 r. wszelkie koszty wynikające z utrzymania nieruchomości tj. za ogrzewanie, wodę, energię elektryczną. Umowa powyższa została rozwiązana z dniem 31.12.2010 r. znak :WGN.AŚ.72244-226/10 z dnia 30.12.2010 r. Uchwałą Nr XL/548/2009 Rady Miejskiej w Tarnowie z dnia 22 października 2009 r. w sprawie podatku od nieruchomości na terenie Miasta Tarnowa, ustalono stawki roczne podatku od nieruchomości. Zgodnie z Uchwałą stawka roczna podatku od gruntów pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego wynosiła w 2010 r. - 0,08 zł od 1 m2 powierzchni. Natomiast stawka roczna podatku od budynków (ich części) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego wynosiła w 2010 r. - 3,50 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej. Jak wynika z wypisu z rejestru gruntów Urzędu Miasta Tarnowa Wydziału Geodezji i Gospodarki Gruntami z dnia 15.01.2007 r. nr kancelaryjny 219/07 powierzchnia gruntów oraz budynków wynosi przy: 14

ul. Mościckiego 10 Powierzchnia gruntu wynosi 1.721 m2 należny podatek - 137,68 zł Powierzchnia użytkowa budynków wynosi 1.823,6 m2 należny podatek - 6.382,60 zł ul. Goslara 5 Powierzchnia gruntu wynosi 700 m2 należny podatek - 56,00 zł Powierzchnia użytkowa budynków wynosi 448 m2 należny podatek - 1.568,00 zł Ogółem podatek od nieruchomości zajmowanych w 2010 r. przez PSSE w Tarnowie wyniósł kwotę 8.144,28 zł. W dniu 08.01.2010 r. PSSE w Tarnowie sporządziła deklarację na podatek od nieruchomości DN-1 na 2010 r. osobno dla nieruchomości położonych przy ul. Goslara 5 i Mościckiego 10. Deklaracje zostały złożone w Urzędzie Miasta Tarnowa w dniu 11.02.2010 r. Kserokopie deklaracji podatkowych stanowią: [Dowód akta kontroli, str.: 61-68]; PSSE w Tarnowie wystąpiła do Prezydenta Miasta Tarnowa pismem znak: PSE.EAA/1/223/17/2010 z dnia 17.06.2010 r. o zwolnienie z podatku od nieruchomości za okres od stycznia do czerwca w wysokości 4.074,00 zł. Urząd Miasta Tarnowa decyzją nr WPW.3110/48/2010 z dnia 30.06.2010 r. umorzył zaległość podatkową tytułem podatku od nieruchomości za okres od stycznia do czerwca 2010 r. w kwocie ogółem 4.068,00 zł. Kolejnym pismem znak: PSE.EAA/1/223/37/2010 z dnia 10.11.2010 r. PSSE w Tarnowie wystąpiła do Prezydenta Miasta Tarnowa o zwolnienie z podatku od nieruchomości za okres od lipca do października w wysokości 2.712,00 zł. Urząd Miasta Tarnowa decyzją nr WPW.3110/79/2010 z dnia 30.11.2010 r. umorzył zaległość podatkową tytułem podatku od nieruchomości za okres od lipca do października 2010 r. w kwocie ogółem 2.712,00 zł. Łączne umorzenie wyniosło kwotę 6.780,00 zł Podatek naliczony wyniósł 8.144,00 zł Do zapłaty pozostał podatek w wysokości 1.364,00 zł. Kontrolą objęto sposób naliczenia podatku, zgodność ze stawkami wynikającymi z Uchwały Rady Miejskiej w Tarnowie w sprawie podatku od nieruchomości na terenie miasta Tarnowa oraz wydatki poniesione w 2010 r. na ten cel. Wpłaty podatku od nieruchomości po odliczeniu umorzenia dokonano na konto Urzędu Miasta Tarnowa w dniu 09.11.2010 r. w wysokości ogółem 682,00 zł w tym: - ze środków budżetowych kwotę 443,30 wyciąg bankowy nr 162 - z dochodów własnych kwotę 238,70 wyciąg bankowy nr 214 w dniu 07.12.2010 r. w wysokości ogółem 682,00 zł w tym: - ze środków budżetowych kwotę 443,30 wyciąg bankowy nr 178 - z dochodów własnych kwotę 238,70 wyciąg bankowy nr 232 Wydatki zrealizowano z 4480 Podatek od nieruchomości Przy zapłacie faktur zastosowano współczynnik mediowy, zwiększając udział dochodów własnych o 1%. W kontrolowanym zakresie nie stwierdzono nieprawidłowości. 15

Uchwała w sprawie stawek rocznych podatku od nieruchomości na terenie Miasta Tarnowa, oraz zestawienie kosztów utrzymania budynków zajmowanych przez PSSE w Tarnowie. [Dowód akta kontroli, str.: 69-78]; Rozliczenie dotacji przeznaczonej na przeprowadzenie akcji dopalacze Powiatowa Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna otrzymała w 2010 r. dotację w łącznej wysokości 57.200,00 zł z przeznaczeniem na pokrycie wydatków związanych z prowadzeniem akcji dopalacze. Kontrolą objęto dowody księgowe, wyciągi bankowe oraz dokonano sprawdzenia prawidłowości rozliczeń poszczególnych grup wydatków (paliwa, energii elektrycznej, gazu, wody) związanych z akcją dopalacze. Skontrolowano wyciągi bankowe o numerach: 142/10 z 29.09.2010 r., 148/10 z 12.10.2010 r., 174/10 z 36.11.2010 r., 175/10 z 01.12.2010 r., 181/10 z 13.12.2010 r., 152/10 z 20.10.2010 r., 192/10 z 29.12.2010 r. oraz wszystkie dowody księgowe. Zestawienie faktur oraz rozliczenia w poszczególnych grupach wydatków. [Dowód akta kontroli, str.: 79-92]; Dotacja w wysokości 57.200,00 zł została wykorzystana w kwocie 55.939,48 zł. Niewykorzystana kwota dotacji w wysokości 1.260,52 zł została zwrócona na rachunek Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Krakowie w dniu 31 grudnia 2010 r. wyciąg bankowy nr 194. [Dowód akta kontroli, str.: 49-50]; Kontrola w badanym zakresie nie stwierdziła nieprawidłowości. Rozliczenie zużycia paliwa. Powiatowa Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna jest w posiadaniu czterech osobowych samochodów służbowych. Kontrolą objęto zużycie paliwa w miesiącu sierpniu 2010 r. dla samochodu marki Citroen Berlingo 1, 4i o pojemności silnika 1,4 cm3. Norma zużycia paliwa na 100 km dla tego samochodu wynosi 9,6. Jak wynika z rozliczenia rzeczywiste zużycie paliwa w miesiącu sierpniu przez samochód marki Citroen Berlingo wyniosło 149 litrów. Kontrolą objęto karty drogowe wystawione w miesiącu sierpniu od numeru 127-142. Samochód przejechał w miesiącu sierpniu 1547 km. Kontrola kart drogowych wykazała że samochód służył do przewozu osób celem pobrania prób nadzorowych żywnościowych i wody, wykonania kontroli nadzorowych z zakresu skarg, wywiadów środowiskowych i skażeń epidemiologicznych. W miesiącu objętym kontrolą samochód wykonał kurs do PSSE w Nowym Sączu celem dowozu prób wody do badań w kierunku legionelli. [Dowód akta kontroli, str.: 93-96]; Kontrola w badanym zakresie nie stwierdziła nieprawidłowości. 16

III. Realizacja dochodów budżetowych oraz terminowość ich odprowadzania na rachunek budżetu państwa. Plan dochodów budżetowych na 2010 r. wyniósł 105.000,00 zł, natomiast wykonanie zgodnie z zestawieniem obrotów i sald kont analitycznych wyniosło kwotę ogółem 93.022,22 zł z tego w: 0570 - grzywny, mandaty i inne kary pieniężne 2.374,06 zł 0690 - wpływy z różnych opłat 89.289,74 zł 0910 - odsetki od nieterminowych wpłat z tytułu podatków i opłat - 296,99 zł 0920 - pozostałe odsetki - 28,10 zł 0970 wpływy z różnych dochodów - 1.033,43 zł Sprawozdanie Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych zgodne jest z ewidencją do konta 131. Kontrola objęto terminowość przekazywania dochodów budżetowych. Szczegółowo skontrolowano wpływy dochodów oraz ich przekazywanie na konto Ministerstwa Finansów w miesiącu maju 2010 r. (kwitariusze wpłat, raporty kasowe, wyciągi bankowe) sprawdzając ich zgodność z ewidencją dochodów. Na dochody Budżetu Państwa składają się między innymi opłaty za czynności kontrolne w związku ze stwierdzonym naruszeniem wymogów higienicznych i zdrowotnych kontrolowanych obiektów oraz opłat za kwestionowane wyniki badań laboratoryjnych, rekontrole, import środków spożywczych i materiałów do wyrobu i kontaktu z żywnością, przegląd i uzgodnienie dokumentacji projektowej, przegląd obiektów. Ponadto na dochody budżetowe składają się grzywny od osób fizycznych i prawnych oraz odsetki. Wyjaśnienie w sprawie dochodów budżetowych. [Dowód akta kontroli, str.: 97-98]; Kontrola stwierdziła, że wpłaty za wystawione rachunki dokonywano zarówno gotówką w kasie Sanepidu, jak również przelewami na konto dochodów budżetowych w banku NBP w Krakowie. Kasjerka wystawiała kwitariusze przychodowe, które maja odzwierciedlenie w raportach kasowych sporządzanych oddzielnie do dochodów budżetowych. Sprawdzono kwitariusze oraz raporty kasowe o numerach: 17/10/D za okres od 04 do 07.05.2010 r. (kwitariusze ujęte w raporcie od numeru 5462145-5462147), 18/10/D za okres od 10 do 14.05.2010 r. (kwitariusze ujęte w raporcie od numeru 5462148-5462150 oraz 5462154-5462158), 19/10/D za okres od 17 do 21.05.2010 r. (kwitariusze ujęte w raporcie od numeru 5462159-5462164, 5462166), 20/10/D za okres od 24 do 31.05.2010 r. (kwitariusze ujęte w raporcie od numeru 5462167-5462171), Kontrola stwierdziła, że w raportach kasowych nr 18/10/D oraz 19/10/D brak było kwitariuszy o numerach 5462151, 5462152, 5462153 oraz 5462165. Jak wynika z przedłożonego wyjaśnienia brakujące kwitariusze dotyczyły wpłat na konto Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych i zostały ujęte w raportach kasowych prowadzonych oddzielnie dla ZFŚS. Kserokopie brakujących kwitariuszy oraz wyjaśnienie: [Dowód akta kontroli, str.: 99-104]; 17

Ponadto kontrolą objęto wpłaty dokonane w miesiącu maju na konto PSSE w Tarnowie. Skontrolowano wyciągi bankowe o numerach: 83 z dnia 04.05.2010 r., 85 z dnia 06.05.2010 r., 86 z dnia 07.05.2010 r., 87 z dnia 10.05.2010 r., 88 z dnia 11.05.2010 r., 89 z dnia 12.05.2010 r., 90 z dnia 13.05.2010 r., 91 z dnia 14.05.2010 r., 92 z dnia 17.05.2010 r., 93 z dnia 18.05.2010 r., 95 z dnia 20.05.2010 r., 96 z dnia 21.05.2010 r., 97 z dnia 24.05.2010 r., 98 z dnia 25.05.2010 r., 99 z dnia 26.05.2010 r., 100 z dnia 27.05.2010 r., 101 z dnia 28.05.2010 r., 102 z dnia 31.05.2010 r. Stwierdzono, że w dniu 20.05.2010 r. na konto dochodów budżetowych wpłynęła kwota 205,00 zł, jako zapłata faktury nr 391/DW/10 za badanie wody wykonane w ramach dochodów własnych wyciąg bankowy nr 95/05/10. W dniu 27.05.2010 r. kwota ta została przekazana na rachunek dochodów własnych. [Dowód akta kontroli, str.: 105-108]; W dniu 20.05.2010 r. na konto dochodów budżetowych wpłynęła kwota 111,64 zł, jako zapłata rachunku nr 285/10 dwukrotnie zapłaconego przez kontrahenta. W dniu 31.05.2010 r. na podstawie pisma nr 02/Z/05/2010 z dnia 28.05.2010 r. nadpłata została zwrócona na rachunek wpłacającego. [Dowód akta kontroli, str.: 109-114]; W dniu 25.05.2010 r. na konto dochodów budżetowych wpłynęła kwota 225,00 zł, jako zapłata faktury nr 1273/DW/09 za badanie wody w ramach dochodów własnych wyciąg bankowy nr 98/05/10. W dniu 26.05.2010 r. kwota ta została przekazana na rachunek dochodów własnych. [Dowód akta kontroli, str.: 115-118]; W dniu 28.05.2010 r. na konto dochodów budżetowych wpłynęła kwota 410,00 zł, jako zapłata faktury nr 428/DW/09 za badanie wody w ramach dochodów własnych wyciąg bankowy nr 101/05/10. W dniu 31.05.2010 r. kwota ta została przekazana na rachunek dochodów własnych. [Dowód akta kontroli, str.: 109-114]; Wyjaśnienie w powyższej sprawie stanowi : [Dowód akta kontroli, str.: 119-120]; Według sprawozdania Rb 27 z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia 31.12.2010 r. PSSE w Tarnowie uzyskała dochody w dziale 851 w rozdziale 85132 w poniższych klasyfikacji budżetowej: 0570 w wysokości 2.374,06 zł 0690 w wysokości 89.289,64 zł 0910 w wysokości 296,99 zł 0920 w wysokości 28,10 zł 0970 w wysokości 1.033,43 zł na ogólna kwotę 93.022,22 zł, która została przekazana w pełnej wysokości na konto Ministerstwa Finansów. 18

Zestawienie dochodów uzyskanych w rozdziale 85132 0570, 0690, 0910, 0920, 0970 i przekazanych do Ministerstwa Finansów wraz ze sprawozdaniem Rb 27 z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku do dnia 31.12.2010 roku: [Dowód akta kontroli, str.: 121-128]; Ponadto kontrolą objęto terminowość przekazywania uzyskanych dochodów budżetowych do Ministerstwa Finansów. Skontrolowano wszystkie wyciągi oraz porównano z ewidencją księgową. [Dowód akta kontroli, str.:129-234 ]; W wyniku kontroli stwierdzono 5 przypadków przekazywania uzyskiwanych dochodów w terminach niezgodnych z 4 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa (Dz. U. Nr 116, poz. 784 z późn. zm.), zgodnie z którym dochody budżetu państwa pobierane przez państwowe jednostki budżetowe przekazywane są przez te jednostki, według stanu środków na: 5. dzień miesiąca do dnia 10. danego miesiąca, 10. dzień miesiąca do dnia 15. danego miesiąca, 15. dzień miesiąca do dnia 20. danego miesiąca, 20. dzień miesiąca do dnia 25. danego miesiąca, 25. dzień miesiąca do ostatniego dnia danego miesiąca ostatni dzień miesiąca do dnia 5. następnego miesiąca, Odsetek za nieterminowe przekazywanie dochodów nie naliczono z uwagi na minimalną ich kwotę. Wyjaśnienie w sprawie nieterminowego przekazywania uzyskanych dochodów złożyła Główna Księgowa. [Dowód akta kontroli, str.: 235-236]; Sprawozdanie Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia 31.12.2010 r. zgodne jest z ewidencją dochodów oraz dowodami źródłowymi. Jak wynika ze sprawozdania Rb-27 na dzień 31.12.2010 r. wystąpiły należności w kwocie 18.407,79 zł z tytułu niezapłaconych rachunków z dochodów budżetowych w tym: - należności wymagalne na 31.12.2010 r. - 14.678,75 zł - należności niewymagalne na 31.12.2010 r. - 3.729,04 zł Z wyjaśnienia złożonego przez Główną księgową wynika, że należności wymagalne obejmują lata od 2003 do 2009 r. na kwotę 7.743,62 i są w egzekucji komorniczej. Należności wymagalne za 2010 r. wynoszą 6.935,13 i część z nich znajduje się w egzekucji komorniczej. Na dzień 31.01.2011 r. wystawiono tytuły komornicze na kwotę 922,40 i dotyczyły należności wymagalnych za 2010 r. W dniu 08.02.2011 r. wysłano wezwania do zapłaty na kw.-3.554,25 które dotyczyły niezapłaconych faktur z 2010 roku Na dzień 28.02.2011 r. (dzień kontroli) wyegzekwowano należności wymagalnych na koniec 2010 r. na kwotę 2.715,28 zł, a niewymagalnych za 2010 r. na kwotę 3.229,13 zł. Jak wynika z wyjaśnienia w trakcie opracowania są ponaglenia do Urzędów Skarbowych o przyspieszenie egzekucji należności PSSE w Tarnowie. Na bieżąco wysyłane są wezwania do zapłaty do poszczególnych dłużników. [Dowód akta kontroli, str.: 237-238]; 19

Kontrola objęto windykację wybranych losowo należności: - rachunek nr 941/10 z 19.09.2010 r. na kwotę 60,00 zł (termin płatności 30 dni od daty wystawienia). W dniu 08.02.2011 r. wysłano wezwanie do zapłaty - przedkomornicze nr PSE/EA/323/44/2011. Rachunek został zapłacony przelewem w dniu 22.02.2011 r. wyciąg bankowy nr 37 wraz z kosztami upomnienia 8,80 zł. - rachunek nr 316/10 z 15.04.2010 r. na kwotę 60,00 zł (termin płatności 30 dni od daty wystawienia). W dniu 23.06.2010 r. wysłano wezwanie do zapłaty nr PSE/EA/323/148/2010. Rachunek został zapłacony przelewem w dniu 18.02.2011 r. wyciąg bankowy nr 35 wraz z kosztami upomnienia 8,46 zł. - rachunek nr 728/10 z 24.08.2010 r. na kwotę 75,00 zł (termin płatności 30 dni od daty wystawienia). Wysłano w dniu 10.11.2010 r. wezwanie do zapłaty nr PSE/EA/323/217/2010. W dniu 31.01.2011 r. wysłano tytuł wykonawczy do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Gorlicach celem nadania klauzuli o skierowaniu go do egzekucji lub celem przymusowego ściągnięcia należności. Na dzień kontroli należność nie została uregulowana. - rachunek nr 746/54/NHP/10 z 30.08.2010 r. na kwotę 127,60 zł (termin płatności 30 dni od daty wystawienia). W dniu 08.02.2010 r. wysłano wezwanie do zapłaty nr PSE/EA/323/46/2011. Na dzień kontroli należność nie została uregulowana. Ewidencja do konta 221 poszczególnych nabywców, kserokopie rachunków oraz wezwania do zapłaty stanowią: [Dowód akta kontroli, str.: 239-270 ]; PSSE w Tarnowie zgodnie art. 54 1 pkt 5 ustawy Ordynacja podatkowa oraz Zarządzeniem Nr 10/2010 Dyrektora PSSE w Tarnowie z dnia 30 czerwca 2010 r. w sprawie naliczania odsetek od należności budżetowych działalności podstawowej - odsetek za zwłokę nie nalicza, jeżeli ich wysokość nie przekracza kwoty 6,60 zł. Wyjaśnienie oraz Zarządzenie Nr 10/2010 z dnia 30.06.2010 r. stanowi: [Dowód akta kontroli, str.: 271-274 ]; Powiatowa Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna w Tarnowie pobiera: opłaty za czynności wykonywane w ramach urzędowych kontroli żywności na podstawie Rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 8 maja 2009 r. w sprawie opłat za czynności wykonywane przez organy Państwowej Inspekcji Sanitarnej w ramach urzędowych kontroli żywności (Dz. U. Nr 78, poz. 656) opłaty za badania laboratoryjne oraz inne czynności wykonywane przez organy Państwowej Inspekcji Sanitarnej w związku ze sprawowaniem bieżącego i zapobiegawczego nadzoru sanitarnego na podstawie art. 36. 1 ustawy z dnia 14 marca 1985 r. o Państwowej Inspekcji Sanitarnej ( Dz. U. z 2006 r. Nr 122, poz. 851 z późn. zm.) oraz Rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 5 marca 2010 r. w sprawie sposobu ustalania wysokości opłat za badania laboratoryjne oraz inne czynności wykonywane przez organy Państwowej Inspekcji sanitarnej (Dz. U. Nr 36, poz. 203). Sposób obliczania wysokości opłat za badania laboratoryjne oraz inne czynności wykonywane w związku ze sprawowaniem bieżącego i zapobiegawczego nadzoru sanitarnego przez pracowników Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Tarnowie ustala zarządzenie Nr 4/2010 Państwowego Powiatowego Inspektora 20