WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 WOJEWODA MAŁOPOLSKI OK-III Kraków, r. Pan Marian Gamrat Starosta Miechowski ul. Racławicka Miechów WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2015 r., poz. 149 z późn. zm.), art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 23 stycznia 2009 r. o wojewodzie i administracji rządowej w województwie (Dz. U. z 2015 r., poz. 525), art. 2 ustawy z 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) oraz art. 175 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.) w związku z art. 86 ust. 1 pkt 7 i ust. 3 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 581 z późn. zm.), Małopolski Urząd Wojewódzki w Krakowie przeprowadził w Starostwie Powiatowym w Miechowie oraz w Powiatowym Urzędzie Pracy w Miechowie kontrolę, której przedmiotem było rozliczenie pod kątem finansowo-księgowym wykorzystania dotacji przekazanej z budżetu Wojewody Małopolskiego w 2015 roku na opłacanie składek zdrowotnych za osoby bezrobotne niepodlegające obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego z innego tytułu, w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2015 roku. Kontrola została przeprowadzona przez Mirosława Pycińskiego starszego inspektora wojewódzkiego w Wydziale Organizacji i Kontroli Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie, na podstawie upoważnienia OK-III o numerze 15/2016. Kontrolą objęto okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2015 r. W związku z przeprowadzoną kontrolą działalność jednostek w zakresie objętym kontrolą ocenia się pozytywnie Kraków, ul. Basztowa 22 * tel * fax

2 Powyższa ocena wynika z następujących ustaleń dokonanych w czasie kontroli. Zadania z zakresu zadań dotowanych z budżetu państwa wynikających z przepisów ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy opłacanie składek zdrowotnych za osoby bezrobotne niepodlegające obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego z innego tytułu realizował Powiatowy Urząd Pracy (PUP), który we własnym zakresie prowadzi obsługę finansowo-księgową. Kontrolę merytoryczną zadań z ww. zakresu przeprowadził Wydział Polityki Społecznej Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie. Ustalenia w tym zakresie zostały ujęte w oddzielnych materiałach pokontrolnych. DZIAŁ 851 OCHRONA ZDROWIA Rozdział Składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz świadczenia dla osób nieobjętych obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez powiat. Działanie Opłacanie i refundacja składek na ubezpieczenie zdrowotne z budżetu państwa za osoby uprawnione. Dotacja planowana ,00 zł, Dotacja otrzymana ,00 zł, Dotacja wykorzystana ,49 zł, Dotacja zwrócona 177,51 zł w dniu 16 grudnia i 30 grudnia 2015 r. Małopolski Urząd Wojewódzki w Krakowie przekazał w 2015 r. do Powiatu Miechowskiego środki dotacji w dziale 851 Ochrona zdrowia, rozdziale Składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz świadczenia dla osób nieobjętych obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego, 2110 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez powiat w łącznej kwocie ,00 zł w tym ,00 zł na składki za uczniów /dzieci, nieobjęte obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego. Powiat Miechowski na zadanie realizowane przez PUP przekazał łączną kwotę ,00 zł, która została wykorzystana na składki na ubezpieczenie zdrowotne za osoby bezrobotne niepobierające zasiłku lub stypendium i niepodlegające obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego z innego tytułu w wysokości ,29 zł. Otrzymane przez PUP (za pośrednictwem Starostwa Powiatowego w Miechowie) dotacje na opłacenie składek na ubezpieczenie zdrowotne w łącznej kwocie ,00 zł wpływały 2

3 w terminach i wysokościach umożliwiających prawidłową realizację tego zadania, stosownie do wymagań art. 79 ust. 1 i 2 oraz art. 87 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej. Niewykorzystane w 2015 roku środki dotacji na zadanie kontrolowane w kwocie 176,71 zł zostały odprowadzone przelewem z PUP na rachunek Starostwa Powiatowego w dniu 15 grudnia 2015 r., natomiast powyższe środki zostały zwrócone na rachunek Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie w dniu 16 grudnia 2015 r. W wyniku przeprowadzonych czynności kontrolnych ustalono, że PUP w Miechowie obliczał i odprowadzał składki zdrowotne dla bezrobotnego bez prawa do zasiłku w prawidłowej wysokości, zgodnie z art. 79 ust. 1 i 2, art. 81 ust. 8 pkt 5 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej w związku z art. 72 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia oraz z pkt 2 Obwieszczenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 16 maja 2014 r. (MP z 22 maja 2014 r. poz. 367) w sprawie wysokości zasiłku dla bezrobotnych. Wymiar składki zdrowotnej obliczanej dla bezrobotnego wynosił w 2015 r. 652,60 zł x 9% = 58,73 zł. Prawidłowość ustalania wysokości składek zdrowotnych. Według sprawozdania MPiPS-01 o rynku pracy 31 grudnia 2015 r. ogółem zarejestrowanych było 1872 osób, w tym z prawem do zasiłku 127 osób. Oznacza to, że liczba bezrobotnych bez prawa do zasiłku, a objętych ubezpieczeniem zdrowotnym wyniosła na koniec 2015 roku 1745 osoby. Celem sprawdzenia prawidłowości ustalenia wysokości składek zdrowotnych szczegółowej kontroli poddano dokumentację 20 akt wybraną przez Wydział Polityki Społecznej Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie, tj. osób bezrobotnych bez prawa do zasiłku o następujących numerach ewidencyjnych: /00002, /0000, /00007, /00002, /0003, /00003, /00001, /0000, /00006, /00001, /0001, /00001, /0001, /00008, /00004, /00003, /0006, /00001, /00004, / Wszystkie objęte kontrolą osoby bezrobotne zostały zgłoszone do ubezpieczenia zdrowotnego ZUS P ZZA kod tytułu ubezpieczenia osoba bezrobotna niepobierająca zasiłku dla bezrobotnych. Dla objętych kontrolą akt były sporządzone na druku ZUS P RZA Imienne raporty miesięczne o należnych składkach na ubezpieczenie zdrowotne. W trakcie kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie naliczania i opłacania składek za 20 bezrobotnych, którzy podlegali temu ubezpieczeniu w 2015 r. Odprowadzanie składek realizowane było zgodnie z przepisami art. 79 ust. 1 i 2 i art. 81 ust. 8 pkt 5 ustawy 3

4 o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, w prawidłowej wysokości i z zachowaniem zasady niepodzielności składki w pełnej wysokości za miesiąc, w którym istniał obowiązek zgłoszenia do ubezpieczenia zdrowotnego. Kontrolą objęto zgodność deklaracji rozliczeniowych ZUS P DRA dotyczących przekazanych składek na ubezpieczenie zdrowotne za osoby bez prawa do zasiłku i stypendium za okres od stycznia do grudnia 2015 r. w porównaniu z ewidencją księgową i przelewami. W toku kontroli stwierdzono zgodność kwot przelewów ze złożonymi deklaracjami ZUS P DRA. Ustalono, że PUP dokonał pomniejszenia wydatków roku 2015 o wynikające z korekt nadpłaconej składki zdrowotnej za 2015 rok. Natomiast korekty nadpłaconej składki zdrowotnej za lata ubiegłe r. przekazywano do Starostwa Powiatowego. Łącznie w 2015 roku PUP otrzymał z ZUS zwrot nadpłaconych składek w wysokości ,29 zł, w tym kwota ,00 zł została zwrócona (wb nr 147, nr dokumentu 488/B/2015) na konto Starostwa Powiatowego w Miechowie jednorazowo w dniu 15 grudnia 2015 r. natomiast kwota ,29 zł będąca zwrotem nadpłaconych składek ZUS za rok 2015 r. została wykorzystana na bieżąco do pomniejszenia zapotrzebowania na dotację w 2015 r. Kwota ,00 zł została następnie przekazana przez Starostwo Powiatowe w Miechowie na konto dochodów Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie w dniu 30 grudnia 2015 r., wb nr nr dokumentu PK 699. Zgodnie z informacjami uzyskanymi w trakcie kontroli od Głównego Księgowego Powiatowego Urzędu Pracy w Miechowie Pani Grażyny Czarny PUP dokonuje rozliczenia składek do ZUS za lata ubiegłe każdorazowo po uzgodnieniu konta w ZUS. PUP w każdym miesiącu 2015 r. dokonywał korekt za lata ubiegłe na podstawie: - przysyłanych przez ZUS zawiadomień o błędach w dokumentach ubezpieczeniowych, - udostępnionej urzędom pracy od 2015 r. aplikacji w programie SYRIUSZ Integracja ZUS- PSZ Zbiegi tytułów ubezpieczenia, - dokumentów (świadectw pracy) przy ponownej rejestracji bezrobotnych, - oświadczeń osób bezrobotnych. Po przesłaniu przez PUP dokumentów korygujących ZUS dokonuje systemowej weryfikacji tych dokumentów. W przypadku rozbieżności w dokumentacji rozliczeniowej ZUS odmawia dokonania zwrotu nadpłaty (przykład pismo ZUS z dnia r. skierowano do PUP 4

5 w Miechowie). Rozliczenie konta w 2015 r. za lata ubiegłe do 2014 r. nastąpiło w grudniu 2015r. po uzgodnieniu konta z ZUS. Jednostka kontrolowana dokonywała na bieżącego weryfikowania danych świadczeniobiorców za rok objęty kontrolą, czyli 2015 aby nie doprowadzać do powstawania nadpłat składek ZUS. Należy dodać, iż dopiero od ok. 3 lat poziom informatyczny zarówno ZUS-u i PUP pozwala na rozliczanie nadpłaconych składek zdrowotnych za osoby bezrobotne, niezwłocznie po uzyskaniu informacji, o nieposiadaniu przez te osoby podstawy do objęcia ubezpieczeniem. Analiza zapisów w SI Syriusz za 2015 r. pozwoliła ustalić, że po utracie statusu bezrobotnego w decyzjach objętych kontrolą PUP bezzwłocznie zaprzestał przekazywania składek do ZUS. Urząd przekazywał miesięczne transze przeznaczone na opłacenie składki zdrowotnej za bezrobotnych bez prawa do zasiłku do 15 dnia następnego miesiąca za każdy miesiąc kalendarzowy, zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej. Ostatecznie kwota składek zdrowotnych w 2015 r. za bezrobotnych bez prawa do zasiłku z rozdziału przedstawiała się następująco: w deklaracji ZUS P DRA ,58 zł, korekty składek w 2015 r ,29 zł, należne składki po korekcie ,29 zł, wydatek poniesiony ,29 zł. Ustalenia w zakresie odprowadzonych składek w poszczególnych miesiącach przedstawiają się następująco: Składki w styczniu 2015 za grudzień 2014 r. Deklaracja nr kwota ,20 zł z dnia 14 stycznia 2015 r. Wysokość składki 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x osób = ,20 zł. Przelew ,20 zł z dnia 14 stycznia 2015 r. dowód księgowy B/11/2015 wb nr 4. Składki w lutym 2015 za styczeń 2015 r. Deklaracja nr kwota ,84 zł z dnia 13 lutego 2015 r. RAZEM (minus korekty) ,84 zł, korekty razem 0,00 zł. Wysokość składki 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x osób = ,84 zł. 5

6 Przelew ,84 zł z dnia 13 lutego 2015 r. dowód księgowy B/49/2015 wb nr 17. Składki w marcu 2015 za luty 2015 r. Deklaracja kwota ,50 zł z dnia 10 marca 2015 r. RAZEM (minus korekty) ,50 zł, korekty razem 0,00 zł. Wysokość składki 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x osób = ,50 zł. Przelew ,50 zł z dnia 13 marca 2015 r. dowód księgowy B/87/2015 wb nr 30. Składki w kwietniu 2015 za marzec 2015 r. Deklaracja kwota ,65 zł z dnia 13 kwietnia 2015 r. RAZEM (minus korekty) ,65 zł, razem korekty 0,00 zł. Wysokość składki 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x osób = ,65 zł. Przelew ,65 zł z dnia 14 kwietnia 2015 r. dowód księgowy B/126/2015 wb nr 41. Składki w maju 2015 za kwiecień 2015 r. Deklaracja nr kwota ,00 zł z dnia 11 maja 2015 r. RAZEM (minus korekty) ,00 zł, razem korekty 0,00 zł. Wysokość składki 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x osób = ,00 zł. Przelew ,00 zł z dnia 13 maja 2015 r. dowód księgowy B/173/2015 wb nr 50. Składki w czerwcu 2015 za maj 2015 r. Deklaracja kwota ,31 zł z dnia 10 czerwca 2015 r. RAZEM (minus korekty) ,57 zł, razem korekty ,74 zł. Wysokość składki 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x osób = ,31 zł. Przelew ,57 zł z dnia 12 czerwca 2015 r. dowód księgowy B/213/2015 wb nr 63. Składki w lipcu 2015 za czerwiec 2015 r. Deklaracja nr kwota ,34 zł z dnia 13 lipca 2015 r. RAZEM (minus korekty) ,04 zł, razem korekty -587,30 zł. Wysokość składki 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x osób = ,34 zł. Przelew ,04 zł z dnia 14 lipca 2015 r. dowód księgowy B/262/2015 wb nr 80. Składki w sierpniu 2015 za lipiec 2015 r. Deklaracja nr kwota ,70 zł z dnia 11 sierpnia 2015 r. RAZEM (minus korekty) ,70 zł, razem korekty 0.00 zł. Wysokość składki 9% z kwoty 646,70 zł = 58,73 zł x osób = ,70 zł. Przelew ,70 zł z dnia 13 sierpnia 2015 r. dowód księgowy B/300/2015 wb nr 93. 6

7 Składki we wrześniu 2015 za sierpień 2015 r. Deklaracja nr kwota ,45 zł z dnia 10 września 2015 r. RAZEM (minus korekty) ,72 zł, razem korekty -58,73 zł. Wysokość składki 9% z kwoty 646,70 zł = 58,73 zł x osób = ,45 zł. Przelew ,72 zł z dnia 14 września 2015 r. dowód księgowy B/340/2015, wb nr105. Składki w październiku 2015 za wrzesień 2015 r. Deklaracja nr kwota ,42 zł z dnia 12 października 2015 r. RAZEM (minus korekty) ,76 zł, razem korekty ,66 zł. Wysokość składki 9% z kwoty 646,70 zł = 58,73 zł x osób = ,42 zł. Przelew ,76 zł z dnia 14 października 2015 r. dowód księgowy B/389/2015, wb nr 120. Składki w listopadzie 2015 za październik 2015 r. Deklaracja nr kwota ,54 zł z dnia 9 listopada 2015 r. RAZEM (minus korekty) ,53 zł, razem korekty ,01 zł. Wysokość składki 9% z kwoty 646,70 zł = 58,73 zł x osób = ,54 zł. Przelew ,53 zł z dnia 13 listopada 2015 r. dowód księgowy B/433/2015wb nr 134. Składki w grudniu 2015 za listopad 2015 r. Deklaracja nr kwota ,63 zł z dnia 11 grudnia 2015 r. RAZEM (minus korekty) ,78 zł, korekty razem ,85 zł. Wysokość składki 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x osób = ,63 zł. Przelew ,78 zł z dnia 14 grudnia 2015 r. dowód księgowy B/487/2015 wb nr 146. Ponadto na podstawie dowodów źródłowych (wyciągi bankowe i przelewy) stwierdzono, że przelewy należnych składek na rzecz Zakładu Ubezpieczeń Społecznych zostały odprowadzone w terminie do 15 dnia następnego miesiąca, wynikającym z art. 47 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 121). Według ewidencji księgowej prowadzonej do wydatków w rozdziale 85156, 4130 PUP na opłacenie składek na ubezpieczenie zdrowotne za bezrobotnych bez prawa do zasiłku wydatkował łączną kwotę ,29 zł, która została ujęta na karcie wydatków prowadzonej do rozdziału 85156,

8 Wykonanie według ewidencji księgowej wydatków prowadzonej przez Starostwo do rozdziału 85156, 4130 wyniosło kwotę ,49 zł i jest zgodne ze sprawozdaniem Rb- 50 o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał 2015 r. oraz sprawozdaniem rocznym Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2015 r. Reasumując, środki z budżetu Wojewody przyznane na realizację zadania objętego kontrolą zostały wykorzystane na opłacanie składek zdrowotnych za osoby bezrobotne niepodlegające obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego z innego tytułu, a dokumentacja źródłowa potwierdza, że dotacja celowa została wydatkowana w odpowiednim dziale i rozdziale klasyfikacji budżetowej określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (tj. Dz. U. z 2014 r. poz z późn. zm.). W związku z prawidłową realizacją kontrolowanego zadania nie formułuje się zaleceń pokontrolnych. Z up. Wojewody Małopolskiego (-) Sławomir Dyl Dyrektor Wydziału Organizacji i Kontroli 8