WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 WOJEWODA MAŁOPOLSKI OK-III Kraków, 13 grudnia 2016r. Pan Krzysztof Faber ul. Bolesława Wstydliwego Nowy Targ WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2015 r., poz. 149 z późn. zm.), art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 23 stycznia 2009 r. o wojewodzie i administracji rządowej w województwie (Dz. U. z 2015 r., poz. 525 z późn. zm.), art. 2 ustawy z 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) oraz art. 175 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.) w związku z art. 86 ust. 1 pkt 7 i ust. 3 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 581 z późn. zm.) Małopolski Urząd Wojewódzki w Krakowie przeprowadził w Starostwie Powiatowym w Nowym Targu oraz w Powiatowym Urzędzie Pracy w Nowym Targu kontrolę, której przedmiotem było rozliczenie pod kątem finansowo-księgowym wykorzystania dotacji przekazanej z budżetu Wojewody Małopolskiego w 2015 r. na opłacanie składek zdrowotnych za osoby bezrobotne niepodlegające obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego z innego tytułu w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2015 r. Kontrola została przeprowadzona przez Lidię Graboń inspektora wojewódzkiego oraz Mirosława Pycińskiego starszego inspektora wojewódzkiego, pracowników Wydziału Organizacji i Kontroli Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie, na podstawie upoważnień znak: OK-III z 16 września 2016 r. o numerze 73/16 i 74/16. W związku z przeprowadzoną kontrolą działalność jednostek w zakresie objętym kontrolą ocenia się pozytywnie z uchybieniami. Powyższa ocena wynika z następujących ustaleń dokonanych w czasie kontroli Kraków, ul. Basztowa 22 * tel * fax

2 Zadania z zakresu zadań dotowanych z budżetu państwa, wynikających z przepisów ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy opłacanie składek zdrowotnych za osoby bezrobotne niepodlegające obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego z innego tytułu realizował Powiatowy Urząd Pracy w Nowym Targu, dalej PUP, który we własnym zakresie prowadzi obsługę finansowo-księgową. DZIAŁ 851 OCHRONA ZDROWIA Rozdział Składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz świadczenia dla osób nieobjętych obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez powiat. Działanie Opłacanie i refundacja składek na ubezpieczenie zdrowotne z budżetu państwa za osoby uprawnione. Wydział Finansów i Budżetu Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie pismem nr WF-I z dnia 22 października 2014 r. poinformował Powiat Nowotarski o przyznaniu dotacji na rok 2015 w kwocie ,00 zł w dziale 851, rozdziale 85156, Dotacja powyższa została ujęta w budżecie Powiatu Uchwałą Budżetową Powiatu Nowy Targ na 2015 rok Nr 74/I/2015 z dnia 29 stycznia 2015 r. W ciągu 2015 r. plan ten w oparciu o informacje Wojewody Małopolskiego uległ zwiększeniu o ,00 zł oraz zmniejszeniu o ,00 zł i na koniec roku wyniósł ,00 zł. Kwoty dotacji na zadanie kontrolowane prawidłowo wprowadzono do budżetu Powiatu Nowotarskiego i planu finansowego PUP. Środki dotacji na realizację zadania Małopolski Urząd Wojewódzki w Krakowie przekazał na rachunek bankowy Powiatu Nowotarskiego w wysokości ,00 zł. Środki te zostały wykorzystane przez PUP w kwocie ,30 zł w ramach działu 851, rozdziału 85156, 4130 Składki na ubezpieczenie zdrowotne. Niewykorzystana dotacja w wysokości 235,70 zł została zwrócona przelewem przez Starostwo Powiatowe w dniu 13 stycznia 2016 r., na rachunek Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie. Starostwo Powiatowe w Nowym Targu przekazywało środki otrzymane od Wojewody Małopolskiego do PUP, w terminach i wysokościach umożliwiających prawidłową realizację tego zadania, stosownie do wymagań art. 79 ust. 1 i 2 oraz art. 87 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 581 z późn. zm.). 2

3 W wyniku przeprowadzonych czynności kontrolnych ustalono, że miesięczna składka ubezpieczenia zdrowotnego za bezrobotnych bez prawa do zasiłku została ustalona przez PUP w prawidłowej wysokości, zgodnie z art. 79 ust. 1 i 2, art. 81 ust. 8 pkt 5 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych w związku z art. 72 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz z Obwieszczeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 16 maja 2014 r. w sprawie wysokości zasiłku dla bezrobotnych (M.P. z 2014 r. poz. 367) w wysokości 9% podstawy wymiaru składki i wynosiła w 2015 r. 58,73 zł (652,60 zł x 9%). Prawidłowość ustalania wysokości składek zdrowotnych. Według sprawozdania MPiPS-01 o rynku pracy na dzień: 31 grudnia 2015 roku ogółem zarejestrowanych było 7078 osób, w tym z prawem do zasiłku 955 osób, 1 stycznia 2015 roku ogółem zarejestrowanych było 8752 osoby, w tym z prawem do zasiłku 1042 osoby. Ponadto za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2015 r. ogółem napływ osób bezrobotnych wynosił 8897, w tym z prawem do zasiłku 2014 osób. Celem sprawdzenia prawidłowości ustalenia wysokości składek zdrowotnych, szczegółowej kontroli poddano dokumentację 20 akt wybranych przez Wydział Polityki Społecznej Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie, tj. osób bezrobotnych bez prawa do zasiłku o następujących numerach ewidencyjnych: /00011, /00006, /0002, /00016, /00001, /00011, /00003, /0004, /00018, /00007, /00005, /00006, /0017, /0005, /0006, /0019, /00004, /00018, /00009 i / Poddane szczegółowej kontroli wydatki, wynikające z wyżej wybranych akt, jak również raportów z list wyniosły łącznie kwotę 7.955,15 zł, co stanowiło 0,16 % wykorzystanej dotacji w wysokości ,30 zł. Wszystkie objęte kontrolą osoby bezrobotne zostały zgłoszone do ubezpieczenia zdrowotnego ZUS P ZZA kod tytułu ubezpieczenia osoba bezrobotna niepobierająca zasiłku dla bezrobotnych. Imienne raporty miesięczne o należnych składkach na ubezpieczenie zdrowotne były sporządzane na druku ZUS P RZA. 3

4 Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie naliczania i opłacania składek za osoby bezrobotne objęte kontrolą, które podlegały temu ubezpieczeniu w 2015 r. Odprowadzanie składek realizowane było zgodnie z przepisami art. 79 ust. 1 i 2 i art. 81 ust. 8 pkt 5 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, w prawidłowej wysokości i z zachowaniem zasady niepodzielności składki w pełnej wysokości za miesiąc, w którym istniał obowiązek zgłoszenia do ubezpieczenia zdrowotnego. Kontrolą objęto zgodność deklaracji rozliczeniowych ZUS dotyczących przekazanych składek na ubezpieczenie zdrowotne za osoby bezrobotne za okres od stycznia do grudnia 2015 r. w porównaniu z ewidencją księgową i przelewami. W czasie prowadzonej kontroli, stwierdzono, że PUP w 2015 r. dokonał pomniejszenia wydatków o wynikające z korekt nadpłacone składki zdrowotne za lata ubiegłe ( ). W 2015 r. na skutek złożonych deklaracji korygujących, przekazano bieżące składki do ZUS w pomniejszonej wysokości, co znalazło swoje potwierdzenie w składanych przez PUP comiesięcznych zapotrzebowaniach na środki finansowe w dziale 851 w rozdziale w Według deklaracji rozliczeniowych naliczone składki za 2015 r. wyniosły kwotę ,90 zł. Po sporządzeniu i złożeniu deklaracji korygujących pierwotne naliczenia, do ZUS odprowadzono kwotę ,30 zł. Deklaracje korygujące dotyczyły: nadpłaconych składek za lata ubiegłe na kwotę ,30 zł (-), nadpłaconych składek za rok 2015 na kwotę ,30 zł (-). Na okoliczność potrącania bieżących przelewów składek, o nadpłaty z lat ubiegłych, wyjaśnienie złożyła Główna Księgowa PUP w Nowym Targu. Wynika z niego, że Powiatowy Urząd w Nowym Targu realizuje zadanie rządowe zlecone samorządowi w zakresie regulowania składki zdrowotnej za osoby bezrobotne bez prawa do zasiłku w rozdziale Wykonanie tego zadania polega na zgłoszeniu do ubezpieczenia zdrowotnego osób bezrobotnych nie posiadających prawa do zasiłku oraz nie posiadających prawa do ubezpieczenia zdrowotnego z innego tytułu, sporządzanie raportów imiennych RZA oraz deklaracji ZUS DRA, która jest podstawą dokonania przelewów środków pieniężnych będących zobowiązaniem wobec ZUS jako instytucji pośredniczącej wobec FUZ. Oprócz deklaracji ZUS DRA sporządzane są liczne korekty tychże deklaracji i przesyłane do rozliczenia zgodnie z zaleceniami ZUS na koniec każdego miesiąca. Czynnikami, które 4

5 wpływają na konieczność sporządzania deklaracji korekcyjnych są w szczególności: zmiany statusu osoby bezrobotnej wynikłe ze zbiegu zdarzeń - U2 przyznawanie rent, emerytur i innych świadczeń ZUS z datą wsteczną nieprawidłowe zgłoszenia podjęcia pracy przez osoby bezrobotne Powyższe deklaracje ZUS DRA bieżące jak i korekty (bywa, że jest ich około 50 miesięcznie) rozliczane są w księgach kosztowo. Nie występuje więc tutaj zwrot wydatków, ponieważ nie ma wpływu środków pieniężnych na rachunek bankowy dochodów przekzanych z ZUS jako zwrot składki zdrowotnej dla naszej jednostki. Zgodnie z obowiązującymi przepisami nadpłata na naszym koncie w ZUS jest z urzędu zaliczana na poczet ewentualnych zaległych składek, bądź na poczet bieżących i przyszłych zobowiązań z tego tytułu. Można co prawda wystąpić do ZUS z wnioskiem ZUS-FZS o zwrócenie nadpłaconych składek zdrowotnych na rachunek bankowy dochodów urzędu, jednak ZUS zwróci nam wówczas nadpłatę z tytułu nienależnie opłaconych składek zdrowotnych jedynie wtedy, gdy nie minął jeszcze 5-letni okres przedawnienia. W naszym przypadku nadpłacone składki obejmują lata , a także rok bieżący (niejdnokrotnie korekty dokonujemy na polecenie pracownika ZUS opiekującego się naszym Urzędem w zakresie rozliczeń), czyli jest to okres sprzed 5 lat i w takim przypadku ZUS nie dokona zwrotu nadpłaty. Jedyną wówczas opcją jest zaliczenie nadpłaty na poczet bieżących wpłat składki zdrowotnej pokrywanej za osoby bezrobotne bez prawa do zasiłku czy stypendium. Ustalenia w zakresie odprowadzonych składek w poszczególnych miesiącach przedstawiają się następująco: Składki opłacone w styczniu 2015 r. za grudzień 2014 r. Deklaracja nr RZA 51/12/2014 kwota ,95 zł. Wysokość składki została pierwotnie prawidłowo naliczona, tj. 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x 7915 osoby = ,95 zł. Na skutek złożenia deklaracji korygujących pierwotne naliczenia, zmniejszających wysokość składek roku bieżącego o kwotę 2.575,11 zł i za lata ubiegłe 1.359,11 zł na łączną kwotę 3.934,22 zł, do ZUS odprowadzono w dniu 15 stycznia 2015 r. kwotę ,73 zł. Składki opłacone w lutym 2015 r. za styczeń 2015 r. Deklaracja nr RZA 51/01/2015 kwota ,77 zł. Wysokość składki została prawidłowo naliczona, tj. 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x 8049 osób = ,77 zł. 5

6 Na skutek złożenia deklaracji korygujących zmniejszających wysokość składek roku bieżącego o kwotę 880,95 zł i za lata ubiegłe 6.002,11 zł na łączną kwotę 6.882,96 zł, do ZUS odprowadzono w dniu 16 lutego 2015 r. kwotę ,81 zł. Składki opłacone w marcu 2015 r. za luty 2015 r. Deklaracja nr RZA 51/02/2015 kwota ,97 zł. Wysokość składki została prawidłowo naliczona, tj. 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x 7889 osób = ,97 zł. bieżącego o kwotę 2.290,47 zł i za lata ubiegłe 7.031,18 zł na łączną kwotę 9.321,65 zł, do ZUS odprowadzono w dniu 16 marca 2015 r. kwotę ,32 zł. Składki opłacone w kwietniu 2015 r. za marzec 2015 r. Deklaracja nr RZA 51/03/2015 kwota ,85 zł. Wysokość składki została prawidłowo naliczona, tj. 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 x 7945 osób = ,85 zł. bieżącego o kwotę 5.168,24 zł i za lata ubiegłe 5.097,09 zł na łączną kwotę ,33 zł, do ZUS odprowadzono w dniu 15 kwietnia 2015 r. kwotę ,52 zł. Składki opłacone w maju 2015 r. za kwiecień 2015 r. Deklaracja nr RZA 51/04/2015 kwota ,69 zł. Wysokość składki została prawidłowo naliczona, tj. 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x 7753 osób = ,69 zł. bieżącego o kwotę 5.931,73 zł i za lata ubiegłe 3.803,28 zł na łączną kwotę 9.735,01 zł, do ZUS odprowadzono w dniu 15 maja 2015 r. kwotę ,68 zł. Składki opłacone w czerwcu 2015 r. za maj 2015 r. Deklaracja nr RZA 51/05/2015 kwota ,83 zł. Wysokość składki została prawidłowo naliczona, tj. 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x 7371 osób = ,83 zł. bieżącego o kwotę 5.990,46 zł i za lata ubiegłe 3.555,95 zł na łączną kwotę 9.546,41 zł, do ZUS odprowadzono w dniu 15 czerwca 2015 r. kwotę ,42 zł. Składki opłacone w lipcu 2015 r. za czerwiec 2015 r. Deklaracja nr RZA 51/06/2015 kwota ,12 zł. 6

7 Wysokość składki została prawidłowo naliczona, tj. 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x 6844 osób = ,12 zł. bieżącego o kwotę 3.993,64 zł i za lata ubiegłe 4.096,96 zł na łączną kwotę 8.090,60 zł, do ZUS odprowadzono w dniu 15 lipca 2015 r. kwotę ,52 zł. Składki opłacone w sierpniu 2015 r. za lipiec 2015 r. Deklaracja nr RZA 51/07/2015 kwota ,36 zł. Wysokość składki została prawidłowo naliczona, tj. 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x 6532 osób = ,36 zł. bieżącego o kwotę 3.406,34 zł i za lata ubiegłe 4.215,09 zł na łączną kwotę 7.621,43 zł, do ZUS odprowadzono w dniu 14 sierpnia 2015 r. kwotę ,93 zł. Składki opłacone we wrześniu 2015 r. za sierpień 2015 r. Deklaracja nr RZA 51/08/2015 kwota ,26 zł. Wysokość składki została prawidłowo naliczona, tj. 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x osób = ,26 zł. bieżącego o kwotę 2.995,23 zł i za lata ubiegłe 1.159,52 zł na łączną kwotę 4.154,75 zł, do ZUS odprowadzono w dniu 15 września 2015 r. kwotę ,51 zł. Składki opłacone w październiku 2015 r. za wrzesień 2015 r. Deklaracja nr RZA 51/09/2015 kwota ,35 zł. Wysokość składki została prawidłowo naliczona, tj. 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x 6295 osób = ,35 zł. bieżącego o kwotę 2.466,66 zł, do ZUS w dniu 15 października 2015 r. odprowadzono kwotę ,69 zł. Składki opłacone w listopadzie 2015 r. za październik 2015 r. Deklaracja nr RZA 51/10/2015 kwota ,57 zł. Wysokość składki została pierwotnie prawidłowo naliczona, tj. 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x 6309 osób = ,57 zł. bieżącego o kwotę 2.114,28 zł i za lata ubiegłe 5.240,03 zł na łączną kwotę 7.354,31 zł, do ZUS odprowadzono w dniu 16 listopada 2015 r. kwotę ,26 zł. Składki opłacone w grudniu 2015 r. za listopad 2015 r. 7

8 Deklaracja nr RZA 51/11/2015 kwota ,18 zł. Wysokość składki została prawidłowo ustalona, tj. 9% z kwoty 652,60 zł = 58,73 zł x 6366 osób = ,18 zł. bieżącego o kwotę 6.049,19 zł i za lata ubiegłe 2.696,08 zł na łączną kwotę 8.745,27 zł, do ZUS odprowadzono w dniu 15 grudnia 2015 r. kwotę ,91 zł. Mając powyższe na uwadze pouczono jednostkę o konieczności bieżącego weryfikowania uprawnień bezrobotnych do objęcia ubezpieczeniem zdrowotnym, w celu zapobiegania powstawania nadpłat składek ZUS. Jednocześnie zalecono, aby w przypadku nadpłaty składek ZUS, dotyczącej lat ubiegłych (składka pierwotnie opłacona ze środków dotacji celowej przyznanej na lata wcześniejsze), kwotę nadpłaty przekazywać na dochody budżetu państwa, a nie kwalifikować, jako zmniejszenie wydatków bieżących jednostki. Na podstawie dowodów źródłowych (wyciągi bankowe i przelewy) stwierdzono, że przelewy należnych składek na rzecz Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, dokonywano w terminie do 15. dnia następnego miesiąca, tj. w terminie wynikającym z art. 47 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2013 r. poz z późn. zm., a obecnie Dz. U. z 2015 r., poz. 121 z późn. zm.). Kwota poniesionych wydatków na kontrolowane zadanie w wysokości ,30 zł jest zgodna z zapisami konta 130 prowadzonego do rozdziału 85156, 4130 na opłacenie składek na ubezpieczenie zdrowotne za bezrobotnych bez prawa do zasiłku. Wykonanie według ewidencji księgowej wydatków prowadzonej przez PUP do rozdziału 85156, 4130 wyniosło kwotę ,30 zł i jest zgodne ze sprawozdaniem Rb-50 o wydatkach za IV kwartał 2015 r. oraz sprawozdaniem rocznym Rb-28S za 2015 r. W sporządzonym przez Powiat sprawozdaniu Rb-50 o dotacjach za IV kwartał 2015 r. oraz w rocznym sprawozdaniu Rb-27S za 2015 r., wykazano wykonanie w dziale 851, rozdziale 85156, 2110 w kwocie ,30 zł. Środki z budżetu Wojewody przyznane na realizację zadania objętego kontrolą zostały wykorzystane na opłacanie składek zdrowotnych za osoby bezrobotne niepodlegające obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego z innego tytułu, a dokumentacja źródłowa potwierdza, że dotacja celowa została wydatkowana w odpowiedniej podziałce klasyfikacji 8

9 budżetowej określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r. poz z późn. zm.). Przedstawiając powyższe ustalenia kontroli oraz mając na uwadze, iż w trakcie trwania kontroli pouczono jednostkę kontrolowaną o sposobie wyeliminowania stwierdzonych uchybień, odstępuję od formułowania wniosków pokontrolnych. Z up. Wojewody Małopolskiego Joanna Jahn-Machowska Dyrektor Wydziału Organizacji i Kontroli 9