USTAWA z dnia. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy - Ordynacja podatkowa

Transkrypt

1 Projekt USTAWA z dnia. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy - Ordynacja podatkowa Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307) wprowadza się następujące zmiany: 1) w art. 27f w ust. 5 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie: Odliczenia dokonuje się, z zastrzeżeniem art. 37a, w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. ; 2) po art. 37 dodaje się art. 37a w brzmieniu: Art. 37a. 1. Podatnik może złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym wniosek, według ustalonego wzoru, o sporządzenie rocznego obliczenia podatku. 2. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego sporządza roczne obliczenie podatku, na zasadach określonych w art. 27, od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym, które traktuje się na równi z zeznaniem podatkowym. Naczelnik urzędu skarbowego zobowiązany jest sporządzić roczne obliczenie podatku do dnia 31 marca roku następującego po roku podatkowym oraz niezwłocznie przekazać je podatnikowi.

2 3. Podatnik może złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego wniosek, o którym mowa w ust. 1, jeżeli: 1) poza dochodami uzyskanymi od jednego płatnika, nie uzyskał innych dochodów, z wyjątkiem dochodów określonych w art c oraz art. 30e oraz gdy nie zamierza w zeznaniu podatkowym uwzględnić innych kosztów i odliczeń niż określone w ust. 5; 2) do podatnika nie ma zastosowania art. 45 ust. 3a lub 3b; 3) nie opodatkowuje dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 2 i ust. 4 albo art. 6a. 4. We wniosku, o którym mowa w ust. 1, podatnik: 1) wskazuje nazwę organizacji pożytku publicznego, numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz wyrażoną w procentach część, w jakiej 1 % podatku należnego ma być przekazany na jej rzecz, co traktuje się na równi ze złożeniem wniosku, o którym mowa w art. 45c ust. 3; 2) stwierdza, że spełnia warunki określone w art. 27f, wskazuje kwotę odliczenia ustaloną zgodnie z tym przepisem oraz liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci, na które przysługuje odliczenie; 3) stwierdza, że spełnia warunki określone w art. 26 ust. 1 pkt 6a i wskazuje kwotę odliczenia ustaloną zgodnie z art. 26 ust. 7 pkt 1; 4) stwierdza, że samodzielnie dokona dopłaty do kwoty podatku należnego wynikającego z rocznego obliczenia podatku, stosownie do postanowień art. 45 ust Przy dokonywaniu rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w ust. 1 właściwy naczelnik urzędu skarbowego: 1) uwzględnia koszty uzyskania przychodu, o których mowa w art. 22 ust. 2; 2) odlicza od dochodu pobrane w ciągu roku składki na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b) lub pkt 2a; 3) odlicza od podatku kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b, pobranej w roku podatkowym ze środków podatnika; 4) dolicza do podatku obliczonego zgodnie z art. 27 otrzymany za jego pośrednictwem zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne, o

3 którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych; 5) uwzględnia koszty, o których mowa w art. 22 ust. 11; 6) odlicza od dochodu zwrócone płatnikowi świadczenia, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 5, jeżeli nie zostały one potrącone przy poborze zaliczek; 7) odlicza od dochodu wydatki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 6a; 8) odlicza od podatku kwotę, o której mowa w art. 27f; 9) wskazuje nazwę organizacji pożytku publicznego, numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1 % podatku należnego po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół, która ma być przekazana na jej rzecz. 6. Jeżeli z rocznego obliczenia podatku wynika nadpłata, właściwy naczelnik urzędu skarbowego zwraca ją podatnikowi w formie wskazanej przez niego we wniosku, o którym mowa w ust. 1. Nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia sporządzenia przez naczelnika urzędu skarbowego rocznego obliczenia podatku. 7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku, o którym mowa w ust. 1, uwzględniając w szczególności dane podatnika oraz informacje niezbędne do sporządzenia rocznego obliczenia podatku. ; 3) w art. 45 ust. 1 otrzymuje brzmienie: "1. Podatnicy są obowiązani składać zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 7 i 8 oraz art. 37a.".

4 Art. 2. W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm. 1) ) w art. 28 po 1 dodaje się 1a w brzmieniu: 1a. W przypadku, kiedy właściwy naczelnik urzędu skarbowego sporządza roczne obliczenie podatku, o którym mowa w art. 37a ust. 1 ustawy dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwota równa zryczałtowanemu wynagrodzeniu z tytułu sporządzania rocznego obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazana zostanie właściwemu urzędowi skarbowemu, z przeznaczeniem na wypłatę wynagrodzeń dla pracowników. Art. 3. Ustawa na zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2010 r. Art. 4 Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r. 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz i Nr 225, poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz i Nr 209, poz. 1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz i Nr 216, poz oraz z 2010 r. Nr 40, poz. 230 i Nr 57, poz. 355.

5 UZASADNIENIE Celem niniejszego projektu jest wprowadzenie możliwości przygotowywania przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego, na wniosek podatnika, zeznania rocznego o wysokości osiągniętego przez podatnika dochodu (poniesionej straty). Proponowane zmiany będą dotyczyły podatników, posiadających jedno źródło dochodu, którzy nie korzystają z ulg oraz podatników, posiadających jedno źródło dochodu, którzy korzystają z ulgi internetowej (art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy) lub ulgi na dzieci, o której mowa w art. 27f ustawy. Jeżeli podatnik do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym, złoży odpowiedni wniosek, wówczas właściwy naczelnik urzędu skarbowego wypełni oraz złoży zeznanie roczne za podatnika. Wystarczy, że podatnicy we wniosku, którego wzór Minister Finansów określi w rozporządzeniu, przekażą informacje, które następnie posłużą naczelnikowi urzędu skarbowego do wypełnienia zeznania i przekazania go do akceptacji podatnika/podatników. We wniosku podatnik przedstawi informacje m.in. dot. ulg podatkowych, z których chcą skorzystać, wskażą organizację pożytku publicznego, na rzecz której ma być przekazany 1 % podatku należnego w rocznym obliczeniu podatku. W przypadku, kiedy korzysta z ulgi przysługującej na dzieci, zaznaczy, że spełnia warunki określone w art. 27f, a także wskaże kwotę odliczenia ustaloną zgodnie z tym przepisem oraz liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci, na które przysługuje odliczenie. Jednocześnie ustawa nie likwiduje obowiązujących form rozliczenia PIT, a więc pozostawia się możliwość samodzielnego złożenia zeznania przez podatnika na podstawie dotychczasowych zapisów w art. 45, jak również możliwość rozliczenia za pomocą płatnika zgodnie z art. 37 na obowiązujących zasadach. W ustawie proponuje się zatem wprowadzenie nowego sposobu składania rozliczenia rocznego z tytułu podatku dochodowego, który będzie uzupełnieniem do form obecnie dostępnych dla podatników. Wynagrodzenie, przysługujące płatnikom za przygotowanie zeznania rocznego podatników (art. 28 ordynacji podatkowej), w sytuacji, gdy na wniosek podatników, rozliczenia dokona właściwy naczelnik urzędu skarbowego, zostanie przekazane na wypłatę premii dla pracowników urzędu, dokonujących rozliczenia. Obecny stan prawny

6 Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 45 zobowiązuje podatników do składania urzędom skarbowym zeznań o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Jednocześnie obowiązek złożenia zeznania nie dotyczy podatników wymienionych w art.37 tej ustawy, a więc tych za których rozliczenia dokonuje płatnik, czyli pracodawca. Zatem co do zasady podatnicy sami muszą wypełniać i składać roczne zeznanie, z wyjątkiem sytuacji, w której rozliczenia rocznego za podatnika dokonuje płatnik. Złożenie rozliczenia podatnika przez płatnika możliwie jest jednak tylko w sytuacji, gdy podatnik: a) poza dochodami uzyskanymi od tego płatnika nie uzyskał innych dochodów, z wyjątkiem dochodów określonych w art c oraz 30e ustawy, b) nie korzysta z odliczeń innych niż wymienione w art. 37 ust. 1a, tj. z tytułu: potrąconych przez płatnika, ze środków podatnika, składek na ubezpieczenia społeczne (odliczenie od dochodu), zwróconych płatnikowi nienależnie pobranych świadczeń (odliczenie od dochodu), składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej przez płatnika ze środków podatnika (odliczenie od podatku), c) nie korzysta z możliwości opodatkowania swoich dochodów łącznie z dochodami małżonka lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, d) nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, z wyjątkiem zwróconej za pośrednictwem płatnika uprzednio pobranej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Rocznego obliczenia podatku płatnicy dokonują w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym i w tym samym terminie PIT-40 przekazują podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego.

7 Proponowane zmiany Art. 1 pkt 1 projektu ustawy Zmiana ma na celu wprowadzenie dodatkowego sposobu dla podatników na dokonanie rocznego rozliczenia podatku dochodowego rozliczenia w tym przypadku za podatnika dokonywać będzie właściwy naczelnik urzędu skarbowego. Podatnicy we wniosku przekazywali by jedynie informacje, niezbędne do dokonania wypełnienia zeznania podatnika m.in. w zakresie ulg, które podatnicy chcą aby były uwzględnione w zeznaniu, kwot dochodów uzyskanych przez podatników, informacji nt. ewentualnego wspólnego rozliczania się małżonków itp. Jeśli podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego przed dniem 25 lutego roku następującego po roku podatkowym wniosek, zeznanie roczne za podatników wypełni oraz złoży właściwy naczelnik urzędu skarbowego na podstawie informacji zawartych w wypełnionym wniosku. Jeśli taki wniosek nie zostanie przez podatników zgłoszony, to będą oni mogli dokonać rozliczenia za pomocą pozostałych form, czyli albo złożą zeznanie roczne samodzielnie albo rozliczenia za nich dokona płatnik. Art. 2 projektu ustawy Przewiduje przekazanie kwoty równej zryczałtowanemu wynagrodzeniu z tytułu sporządzania rocznego obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, właściwemu urzędowi skarbowemu, z przeznaczeniem na wypłatę wynagrodzeń dla pracowników. Art. 3 projektu ustawy Przewiduje się, że proponowane regulacje będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych w 2010 roku. Norma ta pozwoli na zastosowanie zawartych w projektowanej ustawie rozwiązań przy dokonywaniu rozliczenia za 2010 rok. OCENA SKUTKÓW REGULACJI (OSR) Podmioty, na które oddziałuje akt normatywny Przedmiotowy akt normatywny będzie oddziaływał na osoby fizyczne uzyskujące dochody opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jak i na urzędy skarbowe dokonujących rocznego obliczenia podatku.

8 Projekt wychodzi naprzeciw oczekiwaniom podatników. Wprowadzi zdecydowane udogodnienie dla szerokiej grupy podatników, tj. ok. 6,7 mln podatników. Projekt przyczyni się do ograniczenia biurokracji a także podwyższy poczucie pewności wśród podatników co do poprawności obliczenia podatku. Należy zaznaczyć, iż proponowane rozwiązania mogą kreować po stronie urzędów dodatkowe koszty administracyjne, polegające na opracowaniu i stworzeniu nowego systemu obsługi rocznego obliczenia podatku (przygotowanie czy nabycie odpowiedniego programu komputerowego, zatrudnienie dodatkowej osoby). Pracownicy urzędów skarbowych zostaną wynagrodzeni za dodatkową pracę premią. Wpływ regulacji na sektor finansów publicznych, w tym budżet państwa i budżety jednostek samorządu terytorialnego Ustawa wpłynie na wysokość dochodów budżetu państwa. Możliwy jest także wzrost wydatków budżetu państwa.. Obliczenie skutków finansowych związanych ze zmianą zasad wynagradzania urzędów skarbowych jest możliwe jedynie w oparciu o przyjęte założenia. Na podstawie danych z rozliczenia za 2008 r. 6,7 mln podatników wykazało wynagrodzenie ze stosunku pracy jako jedyne źródło przychodów. Należne zaliczki pobrane przez płatników od tej grupy podatników w 2008 r. wyniosły mln zł. Gdyby przyjąć, że ta grupa podatników uzyskała dochody tylko od jednego płatnika, wówczas urzędy skarbowe mogłyby rozliczyć tych podatników na PIT-40 wg nowych zasad. Wpływ regulacji na rynek pracy Brak wpływu na rynek pracy. Wpływ regulacji na konkurencyjność wewnętrzną i zewnętrzną gospodarki Brak wpływu na konkurencyjność wewnętrzną i zewnętrzną gospodarki. Wpływ regulacji na sytuację i rozwój regionów Brak wpływu na sytuację i rozwój regionów. Ocena zgodności projektu z prawem Unii Europejskiej Proponowany projekt jest zgodny z prawem Unii Europejskiej.