Jak rozliczyć dochody z praw autorskich, w przypadku nieprowadzenia pozarolniczej działalności gospod

Transkrypt

1 Jak rozliczyć dochody z praw autorskich, w przypadku nieprowadzenia pozarolniczej działalności gospod Podatnik do końca lutego powinien otrzymać od nabywcy praw autorskich informację PIT-11/8B o uzyskanych dochodach i pobranych zaliczkach i uwzględnić ją w składanym zeznaniu rocznym. Pytanie podatnika Jak należy rozliczyć dochody z praw autorskich, w przypadku nieprowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej, na druku PIT/8B? Postanowienie Na podstawie art oraz art. 14a 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (jt. Dz.U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 ze zmianami) Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu po zapoznaniu się z treścią wniosku z dnia 26 lipca 2006 r. (data wpływu: 28 lipca 2006 r.) o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie Podatnika, w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż stanowisko Pani w części zapytania dotyczącej rozliczenia dochodów z praw autorskich w przypadku nieprowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej na druku PIT-8B jest nieprawidłowe. Uzasadnienie 1 / 6

2 Zgodnie z art. 14a 1 powołanej ustawy - Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Wnioskiem z dnia 26 lipca 2006 r., uzupełnionym pismem z dnia 23 sierpnia 2006 r. wystąpiła Pani o interpretację przepisów podatkowych dotyczących rozliczenia przychodów uzyskanych z tytułu przeniesienia praw autorskich. W myśl przepisów art. 14a 2 Ordynacji podatkowej, składając wniosek, podatnik (...) jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie, co wypełniła Pani w treści wniosku. Ze złożonego przez Panią pisma wynika, iż zamierza Pani uzyskiwać dochody z tytułu przeniesienia praw autorskich na podstawie umowy licencyjnej. Przedstawiając własne stanowisko w sprawie uznała Pani, iż w sytuacji gdy nie jest prowadzona działalność gospodarcza, licencjodawca cyt.: płaci stosowny podatek rozliczając się drukiem PIT-8B". Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, na podstawie obowiązujących przepisów prawa podatkowego Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, co następuje: Zgodnie z art. 10 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłami przychodów są między innymi kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt. 8 lit. a-c. 2 / 6

3 Stosownie do art. 18 ww. ustawy, za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw. Natomiast w świetle przepisu art. 41 ust. 1 osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności osobom określonym w art. 3 ust. 1, z tytułu m.in. praw majątkowych określonych w art. 18, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz pomniejszonej o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b. Zgodnie z art. 42 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek, w terminie do dnia 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru. W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy są obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa w art. 3 ust. 1, oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych właściwi według miejsca zamieszkania podatnika - imienne informacje o wysokości dochodu, sporządzone według ustalonego wzoru (PIT- 11/8B). Z powyższego wynika, iż podmiot gospodarczy dokonujący wypłaty należności z tytułu umowy licencji zobowiązany jest jako płatnik do poboru i odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19% uzyskanego przez podatnika dochodu. Natomiast formularz PIT-11/8B nie jest - jak nieprawidłowo Pani wskazała w zapytaniu - miesięcznym bądź rocznym rozliczeniem, a jedynie informacją o dochodach oraz o pobranych 3 / 6

4 zaliczkach na podatek dochodowy sporządzoną przez płatnika i przekazaną podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu. Kwestię rocznego rozliczenia regulują natomiast przepisy zawarte w art. 45 ust. 1 wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, iż podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 7 i 8. Zatem jest Pani zobowiązana do rozliczenia wszystkich uzyskanych przez Panią w roku podatkowym dochodów - w tym również uzyskanych z tytułu umowy dotyczącej przeniesienia praw autorskich - i złożenia zeznania podatkowego. Jak wspomniano na wstępie, zgodnie z art. 14a 1 Ordynacji podatkowej, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika. Z ewidencji tut. organu wynika, iż nie prowadzi Pani działalności gospodarczej. Również w złożonym wniosku nie wskazała Pani, że zamierza rozpocząć taką działalność. Poruszona przez Panią kwestia rozliczania dochodów z tytułu praw majątkowych w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej - opisana w zapytaniu w sposób lakoniczny - odnosi się zatem wyłącznie do zdarzeń hipotetycznych. Mając powyższe na uwadze tut. organ nie ustosunkował się do zapytania Pani w części dotyczącej rozliczania się z dochodów uzyskanych z omawianego tytułu w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej. Natomiast rozstrzyganie kwestii dotyczącej wysokości opłat licencyjnych i ich ewentualnych ograniczeń, o których mowa w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej (jt. Dz. U. z 2003r. Nr 119 poz.1117 ze zm.) nie leży w kompetencji tut. organu podatkowego. Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż ww. ustawa normuje zadania i organizację Urzędu Patentowego, zatem tam należy kierować zapytania oraz zgłaszać wątpliwości, co do stosowania przepisów wynikających z tej ustawy. W świetle przedstawionego 4 / 6

5 stanu faktycznego oraz prawnego sprawy orzeczono jak w sentencji. Jednocześnie tutejszy organ podatkowy informuje, iż niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią w zapytaniu i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistniałego zdarzenia. Zgodnie z art. 14b 1 i 2 ustawy - Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika. Jest natomiast wiążąca dla organu podatkowego i organu kontroli skarbowej właściwych dla podatnika i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w 5 art. 14b. Na niniejsze postanowienie przysługuje zgodnie z art. 14a 4 w związku z art ustawy - Ordynacja podatkowa, zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu, w terminie siedmiu dni od dnia następnego po dniu doręczenia niniejszego postanowienia stosownie do art Ordynacji podatkowej. Opinia Należy stwierdzić, że stanowisko organu podatkowego w przedmiotowej sprawie jest słuszne. W reprezentowanym przypadku podatnik nieprowadzący pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskuje przychód z praw majątkowych. Podmiot, który na podstawie umowy licencyjnej nabywa prawo do korzystania z praw autorskich dokonuje wypłaty należności na rzecz autora. Z tego tytułu staje się płatnikiem i z mocy prawa spoczywa na nim obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19%. Wynika z tego jasno, iż po stronie autora nie spoczywa zatem żaden obowiązek związany z samodzielnym obliczeniem i opłatą zaliczki. Podatnik do końca lutego powinien otrzymać od nabywcy praw autorskich informację PIT-11/8B o uzyskanych dochodach i pobranych zaliczkach i uwzględnić ją w składanym zeznaniu rocznym. Warto w tym miejscu dodać, iż na podstawie art. art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy 5 / 6

6 o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów z praw autorskich wynoszą 50%. 6 / 6